Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

15

Санкт-Петербургский государственный университет телекоммуникаций им. проф. М.А. Бонч-Бруевича

Факультет экономики и управления

Курсовая работа

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Выполнила:

студентка гр. Э-41 ФЭУ

Игнатова И.В.

Проверила:

Цатурова Р.Г.

Санкт-Петербург

2008 г.

Содержание

Введение

1. Расчет и анализ динамики конечных результатов работы и производственных ресурсов

2. Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов

3. Расчет и анализ динамики синтетических показателей ФХД

4. Детальный анализ себестоимости единицы услуги

5. Анализ безубыточности предприятия связи. Маржинальный анализ

5.1 Анализ функциональной связи между издержками и объемом производства услуг

5.2 Определение безубыточности объема услуг и зоны безопасности предприятия

6. Анализ прироста продукции и экономии ресурсов с помощью метода цепных подстановок

6.1 Анализ прироста продукции за счет производительности труда

6.2 Анализ экономии эксплуатационных расходов

6.3 Анализ прироста продукции за счет роста фондоотдачи

6.4 Анализ экономии рабочей силы за счет роста производительности труда

7. Анализ уровня рентабельности предприятия с помощью метода цепных подстановок

Выводы и рекомендации

Список использованной литературы

Введение

Цель написания данной курсовой работы - получение практических навыков расчета и анализа показателей, характеризующей все стороны многогранной финансово-хозяйственной деятельности предприятия связи (ПРС) по удовлетворению потребителей в услугах связи и повышению эффективности и качества производства.

В курсовой работе выполнен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ПРС и представлены выводы о конечных результатах и эффективности работы предприятия в текущем году по сравнению с базисным. Кроме того, выявлены и проанализированы факторы, влияющие на качество и эффективность работы предприятия связи.

Все вычисления проведены для варианта № 18, выбранного в соответствии с последними цифрами зачетной книжки. Исходные данные для выбранного варианта представлены в следующей таблице.

Исходные данные: показатели работы предприятия связи по итогам года

Доходы от осн. деят. (До.д.), млн руб.	Численность штата основной деятельности (Т), чел.	Среднегодовая стоимость ОПФ (Ф), млн руб.	Среднегодовая стоимость ОБС (ОС), млн руб.	Население (Н), тыс. чел.
баз.	тек.	баз.	тек.	баз.	тек.	баз.	тек.	баз.	тек.
2232	2284	511	458	9092,8	9536	136,5	146,9	136,6	137,4

1. Расчет и анализ динамики конечных результатов работы и производственных ресурсов

Выполнение пунктов 1 и 2 предусматривает расчет темпов роста (снижения) основных количественных показателей работы предприятия связи в текущем году по сравнению с базисным (доходов от основной деятельности, численности штата, среднегодовой стоимости основных фондов, оборотных средств). Результаты расчетов представляются в Таблицу 1 и Таблицу 2.

Динамика показателей конечных результатов работы ПРС характеризуется абсолютными и относительными величинами. Абсолютные изменения (абсолютный прирост) - это разность уровней показателей (Y) текущего и базисного периодов:

ДY = Y(т)-Y(б) , руб.

Относительная величина динамики, характеризуется темпом роста:

ДY = Y(т)/Y(б)*100%.

Если из величины темпа роста вычесть 100% - получим темп прироста (на сколько раз отличается текущий показатель от базового).

Результаты расчета динамики конечных результатов работы и производственных ресурсов представлены в табл. 1 и 2.

В табл.1 представлен объем услуг в денежном выражении или, как его еще называют, доход от основной деятельности (До.д.).

Динамика доходов основной деятельности может зависеть от многих факторов: роста тарифов на услуги, развития сети, улучшения качества обслуживания, роста объема платных услуг и т.д. Опираясь на данные, представленные в табл.1, мы можем предположить, что рост этого показателя (на 2,33%) возможен под влиянием сочетания этих факторов.

Таблица 1

Динамика конечных результатов работы предприятия связи

Показатель	Период	Динамика
	Базисный	Текущий	Абсолютная, руб.	Относительная, %
Выручка от реализации Дв, млн руб.	2298.96	2398.2	99.24	104.32
Доходы от основной деятельности (объем услуг) Q, млн руб.	2232	2284	52	102.33
Численность населения H тыс. чел.	136.6	137.4	0.8	100.59
Уровень потребления услуг связи Уп, тыс./100чел.	1634.0	1662.3	28.3	101.73

· В данной работе доходы от прочей деятельности для текущего и базисного периодов вычислены по следующим формулам:

Дпрт = Д о.д.т*0,05 Дпрб = До.д.б*0,03

· Суммарная величина доходов называется выручкой от реализации и рассчитывается по следующей формуле:

Дв = До.д. + Дпр

себестоимость безубыточность производственный ресурс

Темп роста выручки от реализации в текущем периоде составил 104.32%, при этом следует отметить, что влияние на рост данного показателя в большей мере оказал рост доходов от прочей деятельности, чем доходов от основной деятельности.

· Для характеристики качества обслуживания средствами связи в курсовой работе рассчитан такой показатель, как уровень потребления услуг связи на 100 жителей в денежном выражении.

Уп = (Q/H)*100

Рост данного показателя свидетельствует об улучшении качества обслуживания и способствует росту доходов предприятия.

Таблица 2

Динамика производственных ресурсов

Показатель	Период	Динамика
	базисный	текущий	абсолютная, руб	Относительная, %
Численность штата Т, чел	511	458	-53	89.63
Среднегодовая стоимость основных фондов Ф, млн руб.	9092.8	9536	443.2	104.87
Среднегодовая стоимость оборотных средств ОС, млн руб.	136.5	146.9	10.4	107.62

· Обеспеченность трудовыми ресурсами - одно из условий успешной работы предприятия связи. В данном примере Численность штата сократилась на 10,81%, что может свидетельствовать о развитии НТП, так как более современное оборудование требует меньшее количество обслуживающего персонала.

· Среднегодовая стоимость основных средств предприятия выросла в текущем периоде на 4,87%. Можно предположить, что такой темп прироста связан с вводом в эксплуатацию дополнительного количества оборудования в связи с модернизацией производства

· Кроме основных средств, предприятию связи для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности необходимы оборотные средства. Среднегодовая стоимость оборотных средств выросла на 7,62%.

2. Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов

На основе данных о динамике конечных результатов работы и производственных ресурсов были рассчитаны показатели эффективности использования производственных ресурсов.

Таблица 3

Эффективность использования производственных ресурсов ПРС

Показатель	Формула расчета	Период	Динамика
		базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Производительность труда Птр, млн руб./1 раб.	Птр = Q/Т Птр = Кот*V	4.37	4.99	0.62	114.17
Фондоотдача Кот, руб./руб. по услугам по прибыли	Кот = Q/Ф Кот = П/Ф	0,25 0,14	0,24 0,14	-0,01 0,00	97,57 100,98
Фондовооруженность V, млн руб./1 чел.	V = Ф/Т	17.79	20.82	3.03	117.01
Фондоемкость Кем, руб/руб.	Кем = Ф/Q	4.07	4.18	0.10	102.49
Материалоемкость Км, руб./руб.	Км = Зм/Q	0.02	0.026	0.001	105.17
Энергоемкость Кэн, руб./руб.	Кэн = Зэн/Q	0.037	0.04	0.002	105.17
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб, число оборотов в год	Коб = Q/ОС	16.35	15.55	-0.80	95.09
Средняя длительность одного оборота Кд, дни	Кд = (ОС*Д)/Q	22.0	23.15	1.14	105.17

· Производительность труда (Птр) является основным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов предприятия связи. Производительность труда определяется объемом услуг, производимым одним работником за единицу времени. В рассматриваемом случае производительность труда растет, что характеризуется увеличением количеством оказываемых услуг, созданных за единицу рабочего времени, либо сокращением затрат живого труда на единицу услуг. В нашем случае производительность труда растет (на 14,17%), что связано с увеличением количества услуг, созданных за единицу рабочего времени, и сокращением затрат живого труда на единицу услуг.

Кроме того, опираясь на вторую формулу расчета производительности труда (см. табл. 3), можно утверждать, что рост производительности труда тесно связан с ростом фондовооруженности. Так как темпы роста фондовооруженности гораздо превосходят темпы роста фондоотдачи, рост производительности труда происходит за счет вовлечения дополнительных ресурсов, то есть данное предприятие развивается по экстенсивному пути.

· Фондоотдача (Кот) показывает, какую отдачу дают основные средства, вложенные в основные фонды предприятия. В нашем случае данный показатель падает, что свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся основных фондов предприятия.

· Фондоемкость (Кем) - показатель, обратный фондоотдаче. В нашем случае он растет в связи с ростом стоимости основных производственных фондов в текущем периоде по сравнению с базисным.

· Фондовооруженность (V) - показатель, характеризующий оснащенность работников предприятия основными производственными фондами. Определяется как отношение стоимости основных средств предприятия (в сопоставимых ценах) к средней годовой списочной численности работников (рабочих). Этот показатель характеризует уровень научно-технического прогресса ПРС. Показатель фондовооруженности за текущий период сопоставим с показателями за базисный период. Таким образом, можно установить изменение его уровня (увеличился на 3,03 руб.), определить темпы роста (117,01%). При этом производительность труда должна расти более высокими темпами, чем фондовооруженость, так как только в этом случае будет расти фондоотдача. В рассматриваемой ситуации фондовооруженность растет более высокими темпами, чем производительность (Птр), и как следствие фондоотдача падает.

· Материало- и энергоемкость Эффективность использования материальных ресурсов (предметов труда) можно оценить показателем материалоемкости продукции (Км). Использование электроэнергии оценивается показателем энергоемкости (Кэн). Показатели использования материальных ресурсов незначительно увеличились на 0,001. Та же самая ситуация наблюдается и по показателю энергоемкости - увеличение на 0,002.

· Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует количество оборотов, которые совершают оборотные средства в течение анализируемого периода (в нашем примере - год). Данный показатель снизился на 0,80. Понижение этого коэффициента свидетельствует об уменьшении эффективности использования оборотных средств.

На основании рассчитанных показателей, представленных в табл.3, можно утверждать, что предприятие, финансово-хозяйственную деятельность которого мы анализируем в данной работе, ориентируется на экстенсивное направление развития, вовлекая в производство дополнительные объемы ресурсов, что, к сожалению, приводит к спаду показателей, характеризующих эффективность их использования и деятельность предприятия в целом.

3. Расчет и анализ динамики синтетических показателей ФХД

При анализе конечных результатов и производственных ресурсов ПХД и эффективности их использования рассматривались отдельные элементы производственной системы. Чтобы судить об эффективности в целом, необходимо знать, как многообразие компонентов и динамика отдельных элементов влияют на функционирование всей системы. Эту наиболее важную задачу анализа можно решить только путем синтеза - объединения отдельных элементов с учетом их свойств и степени их влияния этих элементов в решении конечной цели, системы. В процессе синтеза выявляются взаимосвязи, взаимодействия элементов системы. Среди интегральных показателей ПХД предприятия связи наибольшее значение имеют себестоимость единицы продукции, прибыль и рентабельность производства.

Для анализа себестоимости были рассчитаны эксплуатационные расходы предприятия связи по соответствующим элементам. Они представлены в табл. 4.

Таблица 4

Эксплуатационные расходы ПРС

Показатель	Формула расчета	Период	Динамика
		базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Фонд оплаты труда ФОТ	ФОТ = ЗП*12Т	122.64	109.92	-12.72	89.63
Единый социальный налог ЕСН	ЕСН = 26%*ФОТ	31.89	28.58	-3.31	89.63
Амортизационные отчисления А	А = 6%*Ф	545.57	572.16	26.59	104.87
Материалы и запасные части М	М = 40%*ОС	54.60	58.76	4.16	107.62
Электроэнергия для производственных нужд Эн	Эн = 60%*ОС	81.90	88.14	6.24	107.62
Затраты по договорам с другими ПРС Здог	Здог = 7% * До.д.	156.24	159.88	3.64	102.33
Прочие расходы Зпр	Зпр = 12% * ФОТ	14.72	13.19	-1.53	89.63
Всего Э	Э = ФОТ+ЕСН+А+ +М+Эн+Здог+Зпр	1007.55	1030.63	23.08	102.29

· Среднемесячная заработная плата для расчета ФОТ принималась равной 20 000 руб. (0,02 млн руб.) в базовом периоде и 23 000 руб. (0,023 млн руб.) в текущем. ЕСН составляет 26% от ФОТ

· Амортизационные отчисления определены исходя из средней нормы амортизации На = 6% от среднегодовой стоимости основных фондов Ф.

Прочие эксплуатационные расходы рассчитываются как процент от показателей, представленных в предыдущих пунктах курсовой работы (см. формулы расчета в табл.4).

Проанализировав данные, представленные в табл. 4, можно утверждать, что эксплуатационные расходы предприятия в текущем периоде выросли по сравнению с базисным на 2,29%. При этом необходимо отметить, что самый значительный вклад в этот рост внесли амортизационные отчисления: увеличение стоимости основных фондов за счет введения в эксплуатацию нового оборудования, естественно, привело к росту амортизации.

Таблица 5

Расчет и анализ синтетических показателей ФХД ПРС

Показатель	Формула расчета	Период	Динамика
		базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Эксплуатационные расходы Э, млн руб.	Э = ФОТ+ЕСН+А+ +М+Эн+Здог+Зпр	1007.55	1030.63	23.08	102.29
Себестоимость единицы продукции С, руб.	С = (Э/Q)*100	0.45	0.45	-0.0002	99.96
Прибыль от реализации Пв, млн руб.	Пв = Дв - Э	1291.41	1367.57	76.16	105.90
Прибыль от основной деятельности П о.д., млн.руб.	П о.д. = Д о.д. - Э	1224.45	1253.37	28.92	102.362
Рентабельность издержек Ри, %	Ри = (Пв/Э)*100%	128.17	132.69	4.52
Рентабельность капитала Рк, %	Рк = (Пв/(Ф+ОС))*100%	13.99	14.12	0.13

· Себестоимость единицы продукции в данной таблице представлена себестоимостью 100 руб. объема услуг. Это один из важнейших показателей для любого предприятия, который показывает, во что конкретно обходится предприятию создание услуг и насколько эффективно используются средства труда, предметы труда и сам труд. Из табл.5 очевидно, что данный показатель уменьшился на 0,04%. Более детальный анализ себестоимости единицы продукции и факторов, влияющих на рост данного показателя, будет проведен в п. 4 курсовой работы.

· Прибыль предприятия от основной деятельности в текущем периоде выросла по сравнению с базисным на 2.362%.

Прибыль от реализации выросла на 5,9%.

· Относительный уровень прибыльности характеризует рентабельность. Показатель рентабельности оценивает эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что ее величина показывает соотношение эффекта с потребленными ресурсами.

· Показатели рентабельности должны быть интересны прежде всего крупным собственникам и руководителям данного предприятия. Показатели рентабельности представляют собой отношение распределяемой прибыли к тому или иному виду ресурсов. В табл.5 рассчитаны рентабельность издержек и рентабельность капитала: по представленным данным можно проследить существенное возрастание данных показателей за анализируемый период. Рентабельность капитала отражает эффективность использования имущества ПРС: внеоборотных и текущих активов.

4. Детальный анализ себестоимости единицы услуги

Детальный анализ себестоимости единицы услуги - важнейшего интегрального показателя работы предприятия по элементам и статьям затрат - крайне необходим на предприятии. Себестоимость характеризует потребление ресурсов в расчете на единицу услуги - удельное потребление - 100 руб. объема услуг:

Сj = (Эj/Q)*100

Цель анализа себестоимости заключается в обосновании причин отклонения текущих затрат по эксплуатации средств связи и себестоимости услуг от затрат базисного периода, выявлении резервов экономии затрат на производство и снижения себестоимости.

Снижение себестоимости является одной из актуальнейших проблем, так как оно влечет за собой экономию в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, повышение эффективности производства.

Таблица 6

Анализ динамики себестоимости продукции

Затраты	Себестоимость единицы продукции за период, руб.	Структура себестоимости за период, %	Динамика	Степень влияния динамики элемента j на индекс себестоимости, %
	базисный	текущий	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Фонд оплаты труда ФОТ	5.5	4.8	12.17	10.67	-0.68	87.59	-1.51
Единый социальный налог ЕСН	1.4	1.3	3.16	2.77	-0.18	87.59	-0.39
Материалы и запасные части М	24.4	25.1	54.15	55.52	0.61	102.49	1.35
Амортизационные отчисления А	2.4	2.6	5.42	5.70	0.13	105.17	0.28
Электроэнергия Эн	3.7	3.9	8.13	8.55	0.19	105.17	0.42
Затраты по договорам с другими ПРС Здог	7.0	7.0	15.51	15.51	0.00	100.00	0.00
Прочие расходы Зпр	0.7	0.6	1.46	1.28	-0.08	87.59	-0.18
Всего	45.1	45.1	100.00	100.00	0.0	100.0	-0.04

Рис.1. Структура себестоимости в базисном периоде

Рис.2. Структура себестоимости в текущем периоде

Из представленных выше диаграмм очевидно, что наибольший вес в структуре себестоимости имеют материалы и запчасти, причем их доля в текущем периоде выросла на 2,49%. На втором месте - затраты по договорам с другими ПРС Здог, однако следует отметить, что их удельный вес неизменен.

Детальный анализ себестоимости единицы продукции начинается с динамики ее состава по статьям затрат. Степень влияния на себестоимость каждого j-го элемента затрат (относительные изменения) с учетом структурных сдвигов можно определить по абсолютной

ДIj = (Cj/Сб)*100%

и относительной динамике j-го элемента

ДIj = (Ij-100/100)*dj(б)

где ДCj - абсолютное изменение себестоимости по элементу j, руб.;

Ij - индекс динамики j-ой статьи затрат,

dj(б) - удельный вес j-й статьи затрат в себестоимости продукции базисного периода.

Данные, приведенные в табл.6, свидетельствуют о том, что самое существенное влияние на рост себестоимости оказало увеличение доли отчислений на материалы и запчасти в текущем периоде (степень влияния 1,35%). Влияние всех остальных затрат на изменение себестоимости незначительно и не достигает даже 1%.

Значительный интерес представляет анализ динамики себестоимости единицы услуги с использованием метода группировок эксплуатационных расходов по экономическим элементам. По экономической природе затраты делятся на трудовые, материальные и фондовые. Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам приведена в табл.7.

Таблица 7

Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам

Статьи затрат	Трудозатраты, %	Фондозатраты, %	Материалозатраты, %
Фонд оплаты труда ФОТ	100	-	-
Единый социальный налог ЕСН	100	-	-
Материалы и запасные части М	-	-	100
Амортизационные отчисления А	-	100	-
Электроэнергия Эн	-	-	100
Затраты по договорам с другими ПРС Здог	20	-	80
Прочие расходы Зпр	35	40	25

Из приведенных данных видно, что суммарные издержки эксплуатации состоят из: трудозатрат, включающих ФОТ, ЕСН, часть затрат по договорам с другими ПРС и прочих расходов; фондозатрат, включающих амортизационные отчисления и расходы на ремонт из прочих расходов; материалозатрат, включающих, кроме расходов на электроэнергию, материалы и запасные части, также и часть прочих расходов и затрат по договорам с другими ПРС.

Результаты, полученные при расчете динамики себестоимости по экономическим элементам, представлены в табл.8.

Таблица 8

Динамика себестоимости по экономическим элементам

Затраты	Себестоимость единицы продукции за период, руб.	Структура себестоимости за период, %	Динамика	Степень влияния динамики элемента j на индекс себестоимости, %
	Базисный	текущий	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Трудозатраты	8.6	7.7	18.949	16.989	-0.888	89.62	-1.97
Фондозатраты	24.7	25.3	54.732	56.028	0.575	102.33	1.27
Материалозатраты	11.9	12.2	26.318	26.984	0.296	102.49	0.65
Всего	45.1	45.1	100	100	0.0	100.0	-0.04

Степень влияния динамики j-го элемента на индекс себестоимости была рассчитана по следующим формулам:

ДI о.т. = (I о.т/Iq - 1)*d отб ДIа = (Iа/Iq - 1)*dаб ДIм = (Iм/Iq - 1)*dмб

где Iq - индекс динамики Q,

dо.т. б - доля трудозатрат в себестоимости продукции;

dаб - доля фондозатрат в себестоимости продукции,

dмб - доля материалозатрат в себестоимости продукции

Структура себестоимости по экономическим элементам в базисном и текущем периодах представлена на рис. 3 и 4 соответственно.

Рис. 3. Структура себестоимости по экономическим элементам в базисном периоде

Рис. 4. Структура себестоимости по экономическим элементам в базисном периоде

Опираясь на представленные графически данные, можно утверждать, что большую долю в себестоимости услуг рассматриваемого нами предприятия связи составляют фондозатраты. Прослеживается тенденция увеличения доли фондозатрат в текущем периоде по сравнению с базисным и увеличение материалозатрат.

Кроме того, исходя из полученных результатов, именно рост фондозатрат оказал самое большое влияние на увеличение себестоимости: степень влияния данного элемента составила 1,27%, что несравнимо выше степени влияния трудо- и материалозатрат.

С учетом группировки эксплуатационных расходов по экономическим элементам себестоимость единицы услуги можно также рассчитать по следующей формуле:

С= (ФОТ+ЕСН+ДЗдог+ДЗпр)/Q+(A+ ДЗпр)/Q+(М+Эн+ ДЗдог+ДЗпр)/Q = t+Кем+Км,

где t - трудоемкость;

Кем - фондоемкость;

Км - материалоемкость.

Обратные величины ресурсоемкости характеризуют показатели эффективности: производительность труда Птр, фондоотдача Кот, оборачиваемость оборотных активов Коб. Они подтверждают синтетическую природу показателя себестоимости единицы услуг.

Возможные тенденции в изменении себестоимости являются результатом влияния множества факторов производства, причем для ответа на вопрос о положительном или отрицательном влиянии многие факторы надо рассматривать в совокупности. Оптимальным является сокращение каждого из слагаемых себестоимости единицы продукции. Фактически же чаще всего одни слагаемые уменьшаются, другие увеличиваются, следуя реальным условиям производственно-хозяйственной деятельности ПРС.

5. Анализ безубыточности предприятия связи. Маржинальный анализ

Методика маржинального анализа базируется на изучении соотношения между тремя группами экономических показателей: издержками (себестоимостью), объемом производства услуг и прибылью.

Этот метод применяется при прогнозировании величины каждого из показателей при заданном значении других. Данный метод называют также методом анализа безубыточности.

Основные задачи маржинального анализа можно сформулировать следующим образом:

1. определение безубыточности объема продаж при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

2. определение зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

3. определение критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

4. установление критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

В основу метода положено деление производственных издержек в зависимости от изменения объема производства на:

переменные - затраты производственных ресурсов на создание и реализацию продукции услуг, которые изменяются пропорционально их объему;

постоянные - затраты производственных ресурсов, которые не зависят от динамики объема услуг и не изменяются в пределах релевантного (значимого) их объема.

Деление эксплуатационных расходов рассматриваемого предприятия связи на постоянные и переменные представлено в табл.9.

Таблица 9

Эксплуатационные расходы ПРС

Постоянные издержки	Переменные издержки
Затраты, млн руб.	базисный	текущий	Затраты, млн руб.	базисный	текущий
Фонд оплаты туда ФОТ	122.64	109.92	Материалы и запчасти М	54.60	58.76
Единый социальный налог ЕСН	31.89	28.58	Электроэнергия Эн	81.90	88.14
Амортизационные отчисления А	545.57	572.16	Затраты по договорам ДЗдог	156.24	159.88
			Прочие расходы ДЗпр	14.72	13.19
Всего постоянных издержек	700.1	710.66	Всего переменных издержек	307.46	319.97

Упрощенную модель маржинального дохода и прибыли можно представить в следующем виде (см. рис.5).

Рис. 5. Упрощенная схема использования маржинального анализа

Таким образом, маржинальный доход - это выручка предприятия за минусом переменных затрат. При использовании этого промежуточного показателя появляется возможность значительно расширить традиционный инструментарий анализа, обеспечивающий принятие управленческих решений.

5.1 Анализ функциональной связи между издержками и объемом производства услуг

Представим сумму затрат на производство Y уравнением первой степени:

Y = a + bx,

где а - абсолютная сумма постоянных расходов;

b - удельные и переменные затраты на единицу услуги;

х - объем услуг в натуральном выражении.

Для анализа функциональных связей между издержками и объемом услуг определим объем услуг в натуральном выражении, используя при этом среднюю доходную таксу. Под средней доходной таксой понимается средняя цена одной укрупненной услуги. В данной курсовой работе она принимается равной 110 руб.

Таким образом, объем услуг в натуральном выражении составит 20.29 млн ед. и 20.76 млн ед. услуг в базисном и текущем периодах соответственно.

Для определения зависимости общей суммы издержек от объема услуг в натуральном выражении, необходимо, прежде всего, установить аналитическую зависимость себестоимости единицы услуги от объема услуг. Для этого воспользуемся формулой:

С = (a + bx)/x = (a/x) + b

Характер изменения себестоимости единицы услуг и общей суммы затрат при изменении объема услуг представлен в табл.10 и 11 соответственно.

Таблица 10

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы услуги в зависимости от объема услуг в базисном периоде

Объем услуг, млн ед.	Издержки производства, млн руб.	Себестоимость единицы услуги, руб.
	расходы	Всего	Расходы	Всего
	постоянные	переменные		постоянные	переменные
4.06	700.1	61.49	761.59	172.43	15.15	187.58
8.11	700.1	122.98	823.08	86.32	15.15	101.47
12.17	700.1	184.47	884.57	57.52	15.15	72.67
16.23	700.1	245.96	946.06	43.13	15.15	58.28
20.29	700.1	307.46	1007.56	34.50	15.15	49.65

Таблица 11

Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы услуги в зависимости от объема услуг в текущем периоде

Объем услуг, млн ед.	Издержки производства, млн руб.	Себестоимость единицы услуги, руб.
	расходы	Всего	Расходы	Всего
	постоянные	переменные		постоянные	переменные
4.15	710.66	63.99	774.65	171.24	15.41	186.65
8.30	710.66	127.98	838.64	85.62	15.41	101.03
12.45	710.66	191.97	902.63	57.08	15.41	72.49
16.60	710.66	255.96	966.62	42.81	15.41	58.22
20.76	710.66	319.97	1030.63	34.23	15.41	49.64

Графически зависимость общей суммы затрат от объема услуг в базисном и текущем периодах представлены на рис. 6 и 7 соответственно.

Из рис.6 и 7 видно, что с увеличением объема услуг переменные расходы возрастают, а при спаде объема услуг, соответственно, уменьшаются, постепенно приближаясь к величине постоянных затрат. Кроме того, очевидно, что в текущем периоде выросли постоянные затраты предприятия.

Иная ситуация имеет место при анализе себестоимости единицы услуги (см. рис. 8 и 9), где для каждой группы услуг сначала отложены уровни переменных расходов на единицу услуги, которые не изменяются от величины объема услуг, а затем - сумма постоянных расходов.

Рис. 6. Зависимость общей суммы затрат от объема услуг в базисном периоде

Рис. 7. Зависимость общей суммы затрат от объема услуг в текущем периоде



Рис. 8. Зависимость себестоимости единицы услуги от объема услуг в базисном периоде

Рис. 9. Зависимость себестоимости единицы услуги от объема услуг в текущем периоде

Таким образом, из представленных выше графиков очевидно, что себестоимость единицы услуги при увеличении объема услуг падает, а при уменьшении объема услуг, соответственно, возрастает.

5.2 Определение безубыточности объема услуг и зоны безопасности предприятия

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка (доходы), которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Ее можно выразить также и в количестве единиц услуг, необходимых для покрытия затрат, после чего каждая дополнительная единица оказанной услуги будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованных услуг и безубыточным объемом продаж называется зоной безопасности (зоной прибыли): чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Расчет данных показателей основывается на взаимодействии затрат, объема продаж и прибыли. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический методы.

Основные данные, необходимые для анализа, приведены в табл.12.

Таблица 12

Показатели для определения точки безубыточности

Период	Объем услуг, млн ед.	Средняя доходная такса, руб.	Доход от основной деятельности, млн руб.	Постоянные затраты, млн руб.	Переменные расходы
					на единицу услуги, руб.	на весь объем услуг, млн руб.
базисный	20.29	110	2232	700.1	15.15	307.46
текущий	20.76	110	2284	710.66	15.41	319.97

Графики, построенные на основании этих данных, приведены на рис. 10 и 11.



Рис. 10. Зависимость между прибылью, объемом реализованных услуг и издержками в базисном периоде

Рис. 11. Зависимость между прибылью, объемом реализованных услуг и издержками в текущем периоде

По приведенным выше графикам можно определить, при каком объеме реализации услуг предприятие связи получит прибыль, а при каком ее не будет. Также можно определить точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации услуг - точку безубыточного объема реализации услуг (порог рентабельности или точку окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным). В нашем примере можно утверждать, что в текущем периоде зона безопасности анализируемого предприятия снизилась.

Если на графике поменять местами переменные и постоянные затраты (см. рис. 12 и 13), можно показать величину маржинального дохода, которая в соответствии с определением получается посредством объединения зон прибыли и постоянных расходов.

Проанализировав графики, мы убедимся в том, что зона прибыли незначительно, но снижается, а зона убытков, соответственно, растет, что свидетельствует о снижении эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Рис. 12. Зависимость между объемом реализации услуг, издержками и суммой прибыли в базисном периоде

Рис. 13 Зависимость между объемом реализации услуг, издержками и суммой прибыли в текущем периоде

Таблица 13

Аналитические результаты маржинального анализа

Показатели	Формула расчета	Базисный период	Текущий период
Выручка от реализации, млн руб.		2298.96	2398.2
Переменные затраты Зпер, млн руб.		307.46	319.97
Маржинальный доход, млн руб.	Дм = П+Зпос Дм = В-Зпер	1991.51	2078.23
Постоянные затраты Зпос, млн руб.		700.1	710.66
Прибыль от реализации П, млн руб.		1291.41	1367.57
Точка безубыточности, млн руб.	Тб = В*Зпос/Дм Тб = Зпос/(Дм/В)	808.18	820.07
Точка критического объема реализации услуг, %	Т = (Зпос/Дм)*100%	35.15	34.18
Точка безубыточности, млн. ед.	Tб = x*(Зпос/Дм)	7.13	7.09
Точка безубыточности, млн руб.	Тб = Зпос/(Дм/Q)	786.62	789.62

· Различия в значениях, полученных при определении точки безубыточности, объясняются разными подходами к расчету: в первой формуле мы использовали выручку от реализации, во второй - доходы от основной деятельности (или объем услуг).

· Кроме того, следует отметить, что аналитические данные подтверждают результаты, полученные нами при графическом методе. Зона риска для предприятия в текущем периоде по сравнению с базисным возросла: сдвиг точки безубыточности в сторону повышения и, соответственно, снижение зоны прибыли привело к уменьшению зоны безопасности и должно стать поводом для руководства предприятия связи усовершенствовать планирование и управление финансово-хозяйственной деятельности.

6. Анализ прироста продукции и экономии ресурсов с помощью метода цепных подстановок

6.1 Анализ прироста продукции за счет производительности труда

Прирост продукции предприятия за счет роста производительности труда рассчитывается с помощью метода цепных подстановок на основании двухфакторной модели

Q = Птр*T,

где Птр - производительность труда,

Т - среднесписочная численность работников.

Рост объема продукции за счет увеличения численности работников и за счет изменения производительности труда, а также общий объем прироста объема продукции в текущем году по сравнению с базисным, рассчитаны в табл. 14.

Таблица 14

Прирост продукции за счет роста производительности труда

Показатель	Формула расчета	Значение
Рост объема продукции (млн руб.) за счет увеличения численности работников ДQт роста производительности труда ДQПтр	ДQт = Птрб*Tт - Птрб*Тб= (Tт - Тб)*Птрб ДQПтр = Птрт*Tт - Птрб*Тт= (Птрт - Птрб)* Tт	-231.50 283.50
Общий прирост объема продукции в текущем периоде по сравнению с базисным, млн руб.	ДQ = ДQт + ДQПтр	52
Доля прироста продукции за счет роста производительности труда, %	dПтр = (ДQПтр/ ДQ)*100%	545.19

6.2 Анализ экономии эксплуатационных расходов

Экономию эксплуатационных расходов в абсолютном выражении за счет снижения себестоимости продукции можно определить методом цепной подстановки, исходя из модели

Э = С * Q

Изменение эксплуатационных расходов за счет роста объема продукции и за счет снижения ее себестоимости, а также результат суммарного влияния этих двух факторов представлены в табл. 15.

Таблица 15

Экономия эксплуатационных расходов

Показатель	Формула расчета	Значение
Изменение эксплуатационных расходов (млн руб.) за счет роста объема продукции ДЭQ роста производительности труда ДQПтр	ДЭQ = Cб*Qт - Cб*Qб= (Qт - Qб)*Cб ДЭС = Ст*Qт -Cб* Qт = (Cт - Cб)* Qт	23.47 -0.39
Общая экономия эксплуатационных расходов, млн руб.	ДЭ = ДЭQ + ДЭС	23.09

6.3 Анализ прироста продукции за счет роста фондоотдачи

Прирост продукции за счет фондоотдачи можно определить по модели

ДQ = Котб * Ф

Прирост продукции за счет роста объема основных фондов и за счет роста фондоотдачи, а также общий прирост объема продукции под влиянием двух этих факторов рассчитаны в табл. 16.

Таблица 16

Прирост продукции за счет роста фондоотдачи

Показатель	Формула расчета	Значение
Прирост продукции (млн руб.) за счет роста объема основных фондов ДQФ роста фондоотдачи ДQКот	ДQФ = Котб *Фт - Котб *Фб= (Фт - Фб)*Cб ДQКот = Котт *Qт - Котб * Qт = (Cт - Cб)* Фт	108.79 -56.79
Общий прирост объема продукции, млн руб.	ДQ = ДQФ + ДQКот	52
Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи, %	dКот = (ДQКот/ ДQ)*100%	-109.2

Следует отметить, что полученные значения по приросту объема продукции (52 млн руб) и увеличению эксплуатационных расходов (23,09 млн руб) совпадают со значениями, рассчитанными в пп.1 и 3 данной курсовой работы (см. табл.1 и 5), что подтверждает правильность наших расчетов. Кроме того, на прирост данных показателей большое влияние оказал рост производительности труда. Однако на прирост продукции сильно повлиял еще и рост объема основных фондов, но, к сожалению, при снижении фондоотдачи, что свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся основных средств.

6.4 Анализ экономии рабочей силы за счет роста производительности труда

Повышение производительности труда обеспечивает как реальную, так и условную экономию рабочей силы. Под реальной экономией следует понимать сокращение численности работников в результате снижения трудоемкости и роста производительности труда, то есть для выработки объема услуг в текущем периоде требуется меньшее количество работников. При условной экономии штата абсолютное число работников не сокращается (даже может увеличиваться), но рост объема продукции Q опережает темп роста производительности труда.

Таблица 17

Экономия рабочей силы на предприятии

Показатель, чел.	Формула расчета	Значение
Условная экономия рабочей силы ДTусл	ДTусл = Tб* IQ - Tт	64.91
Условная численность работников	Тусл = Qт/ Птрб	522.91
Экономия рабочей силы за счет роста производительности труда ДTПтр	ДTПтр = Тусл - Tт	64.91

Под условной численностью работников Тусл понимается численность работников, которая бы потребовалась предприятию связи для оказания услуг связи в текущем периоде при производительности труда базисного периода.

Известно, что среднесписочная численность работников в текущем периода составляла 458 человека (см. табл.2). При сохранении темпов производительности труда базисного периода предприятию было бы необходимо около 523 работников. Таким образом, повысив производительность труда в текущем периоде, предприятие добилось условной экономии рабочей силы.

7. Анализ уровня рентабельности предприятия с помощью метода цепных подстановок

Как уже было отмечено ранее, рентабельность характеризует относительный уровень прибыльности. Этот показатель оценивает эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что ее величина показывает соотношение эффекта с потребленными ресурсами.

Для анализа уровня рентабельности используем метод цепных подстановок и воспользуемся преобразованной формулой рентабельности.

Рк = (П/(Ф+ОС))*100%

Применяя способы удлинения, формального разложения и сокращения (определение величины показателя на единицу продукции), получаем

Р = ((Дв/Q)-(Э/Q)+(П'/Q))/((Ф/Q)+(ОС/Q)) = ((Дв/Q)-C+(П'/Q))/((1/Кот)+(1/Коб))

где Дв - выручка от реализации;

Q - объем услуг (или доходы от основной деятельности);

Э - годовые эксплуатационные расходы;

П' - прибыль от дополнительной коммерческой деятельности;

Ф - среднегодовая стоимость основных фондов;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств;

С - себестоимость единицы услуги;

Кот - коэффициент фондоотдачи;

Коб - коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Кроме того, следует отметить, что для расчетов мы принимаем прибыль за дополнительные виды работ в базисном периоде минус 8,5 млн руб., а в текущем периоде плюс 9,1 млн руб.

Исходные данные, необходимые для использования метода цепных подстановок, представлены в табл.18.

Факторный анализ производится последовательной корректировкой уровня рентабельности в зависимости от динамики факторов (см. табл.19).

Таблица 18

Данные по ПРС, необходимые для анализа уровня рентабельности

Показатель	Период	Абсолютное отклонение, руб.
	базисный	текущий
Выручка от реализации Дв, млн руб.	2298.96	2398.2	99.24
Объем услуг Q, млн. руб.	2232	2284	52
Эксплуатационные расходы Э, млн руб.	1007.55	1030.63	23.08
Прибыль от дополнительной коммерческой деятельности П', млн руб.	-8,50	9,10	17,60
Среднегодовая стоимость основных фондов Ф, млн руб.	9092.8	9536	443.2
Среднегодовая стоимость оборотных средств ОС, млн руб.	136.5	146.9	10.4
Дв/Q	1.03	1.05	0.02
П'/Q	-0.003	0.003	0.006
Себестоимость С, руб.	0.45	0.45	-0.0002
Коэффициент фондоотдачи Кот	0.25	0.24	-0.01
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб	16.35	15.55	-0.80	...

курсовая работа "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия" скачать

Подобные документы

• Анализ производственных ресурсов предприятия

  Анализ величины производственных ресурсов для освоения производственной программы предприятия. Определение объема выпуска, расчет себестоимости и обоснование стоимости единицы продукции. Расчет финансово-экономических показателей эффективности проекта.
  
  курсовая работа [337,5 K], добавлен 14.06.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Способы приведения показателей в сопоставимый вид. Определение действительного прироста производства продукции в стоимостном выражении. Определение показателей производства методом цепных подстановок и индексного, корреляционно-регрессионного анализа.
  
  контрольная работа [79,4 K], добавлен 18.03.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных показателей работы предприятия. Показатели эффективности использования персонала и фонда заработной платы. Факторный анализ прибыли. Расчет себестоимости продукции. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [245,2 K], добавлен 23.12.2014
  

• Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия

  Расчет базисных, цепных и среднегодовых темпов роста объема производства продукции. Основные приемы и методы экономического анализа. Показатели эффективности использования материальных ресурсов, анализ движения основных фондов и доходов от реализации.
  
  контрольная работа [66,4 K], добавлен 20.03.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия

  Анализ производства и реализации продукции, ее себестоимости. Оценка использования трудовых, материальных ресурсов предприятия, основных производственных фондов. Факторы увеличения объема выпуска продукции в результате более эффективного их использования.
  
  курсовая работа [180,1 K], добавлен 02.12.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материальных ресурсов. Анализ себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности предприятия. Выявление трудовых факторов, повлиявших на изменение объема производства.
  
  дипломная работа [215,3 K], добавлен 28.03.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие использования технологического оборудования предприятия, его сущность как показателя эффективности, анализ экстенсивного использования. Анализ объема производства и реализации продукции, использования материальных ресурсов, финансового состояния.
  
  курсовая работа [175,1 K], добавлен 05.04.2009
  

• Анализ хозяйственной деятельности Прокопьевского Гормолзавода за 1999 год

  Характеристика предприятия. Анализ производства и реализации продукции. Анализ основных фондов предприятия и их использования. Анализ использования материальных ресурсов. Анализ использования труда и заработной платы. Анализ себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [107,4 K], добавлен 04.06.2002
  

• Диагностика и анализ финансовой-хозяйственной деятельности предприятия

  Объекты диагностики и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его роль в процессе управления. Виды анализа, их классификация. Анализ спроса производства и реализации продукции. Оценка эффективности использования материальных ресурсов.
  
  презентация [215,0 K], добавлен 06.06.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Основные экономические показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Анализ товарооборота по общему объему, составу и структуре. Расчет обеспеченности и эффективности использования МТБ. Факторный анализ финансовых ресурсов.
  
  отчет по практике [95,0 K], добавлен 17.04.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ структуры и динамики формирования и направлений использования финансовых ресурсов предприятия. Углубленный и экспресс-анализ финансово-хозяйственных результатов деятельности предприятия. Оценка его деловой активности и показателей рентабельности.
  
  курсовая работа [208,5 K], добавлен 25.09.2010
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ реализации продукции, использования персонала предприятия, основных средств, материальных ресурсов, себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: динамика и состав прибыли, рентабельность, использование прибыли.
  
  курсовая работа [133,5 K], добавлен 25.03.2012
  

• Анализ финансово-экономической деятельности организации

  Анализ выпуска и реализации продукции. Использование трудовых и материальных ресурсов организации. Оценка использования основных производственных фондов. Влияние эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 08.06.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности

  Определение целей, принципов, видов и методов оценки хозяйственной деятельности организации. Анализ показателей использования трудовых, материальных ресурсов, себестоимости продукции, финансового состояния, ликвидности и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [97,0 K], добавлен 26.02.2010
  

• Анализ калькуляции себестоимости отдельных видов изделий

  Снижение себестоимости продукции как один из важнейших факторов развития экономики предприятия. Методика проведения анализа отчетных (фактических) калькуляций изделий. Анализ влияния на объем производства факторов с помощью метода цепных подстановок.
  
  контрольная работа [42,3 K], добавлен 24.07.2009
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "ПромАлексСтрой"

  Анализ объема выпуска и реализации продукции, использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов, себестоимости продукции, прибыли и рентабельности производства, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  отчет по практике [45,5 K], добавлен 05.05.2016
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации

  Методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ экономических показателей предприятия. Выявление резервов более эффективного использования ресурсов и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и финансовых результатов.
  
  курсовая работа [987,4 K], добавлен 02.03.2014
  

• Статистико-экономический анализ эффективности использования производственных ресурсов по группе предприятий

  Типологическая группировка предприятий по эффективности использования производственных ресурсов. Характеристика выделенных типологических групп предприятий. Расчёт и анализ системы показателей уровня и эффективности использования ресурсов предприятия.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 13.08.2010
  

• Определение основных направлений по улучшению производственно-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ показателей хозяйственной деятельности ОАО "СельхозМаш". Оценка эффективности использования производственных ресурсов предприятия. Анализ структуры источников формирования имущества организации. Оценка вероятности банкротства ОАО "СельхозМаш".
  
  курсовая работа [56,5 K], добавлен 12.06.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

  Анализ продукции. Выполнение плана по объему производства в натуральном и стоимостном выражении. Анализ трудовых показателей. Анализ производительности труда. Анализ себестоимости продукции. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [119,8 K], добавлен 07.03.2009
  

Другие документы, подобные "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам