Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«ФинансовЫЙ УНИВЕРСИТЕТ при Правительстве

Российской Федерации»

Кафедра «Управленческий учет»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Управленческий анализ»

Выполнила:

Тихомирова Е.А.

Руководитель:

Лисицкая Т.В.

2014 г.

Задание 1

Определите безубыточный объем продаж изделия и дату его достижения в планируемом году на основе исходной информации, представленной в табл. 1.

Таблица 1 Планируемые показатели деятельности предприятия (по вариантам).

Показатели
	4вариант
План производства и реализации изделия, ед.	27200
Оптовая цена изделия, руб./ед.	213
Удельные переменные расходы, руб./ед.	138,2
Постоянные расходы, тыс. руб.	170

Требуется определить:

· критический (безубыточный) объем продаж изделия в натуральном и стоимостном выражении;

· момент времени (дату) в планируемом году, когда наступит состояние равновесия;

· запас финансовой прочности в абсолютном и относительном выражении.

· сумму прибыли от продаж;

· рентабельность продаж;

Проанализировать полученные результаты.

Решение:

Критический (безубыточный) объем продаж - объем продукции, доходы от продажи которой в точности покрывают совокупные расходы на ее производство и реализацию, обеспечивая тем самым нулевую прибыль. Иными словами, очередная единица продукции, проданная сверх критического объема продаж, будет приносить прибыль фирме, тогда как продажа предыдущих единиц шла лишь в покрытие затрат.

Определить безубыточный объем продаж можно тремя способами: расчетный (аналитический), графический и с помощью подбора параметра в Excel. Остановимся подробно на двух способах.

1) Расчетный способ

Для начала определим выручку от реализации продукции.

Выручка (В) = план производства и реализации изделия * оптовая цена изделия = 27200 ед. * 213 руб./ед. = 5 793 600 руб.

Переменные затраты (ПрЗ) на весь объем продукции составят 27200 ед. * 138,2 руб./ед. = 3759040 руб.

Маржинальный доход (МД) = В - ПрЗ = 5793600 руб. - 3759040 руб. = 2034560 руб.

Прибыль от реализации продукции = МД - ПЗ (постоянные затраты) = 2034560 руб. - 170000 руб. = 1 864 560 руб.

Для того, чтобы найти безубыточный объем производства, необходимо теперь найти долю маржинального дохода в выручке: Дмд = Цена 1 изделия - (ПрЗ / план реализации, ед.) = 213 руб./ед. - 3759040 руб./27 200 ед. = 213 руб./ед. - 138,2 руб./ед. = 74,8 руб./ед.

Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинального дохода в выручке:

Т = ПЗ / Дмд = 170 000 руб. / 74,8 руб./ед. = 2273 ед., т.е. при объеме реализации 9497 шт, производство и реализация данных изделий будет безубыточно (прибыль будет равна 0).

	Ед.изм.	Значение
Объемы производства	шт.	27 200,0
Себестоимость единицы	руб.	144,5
в т.ч.
Переменные издержки	руб.	138,2
Постоянные издержки	руб.	6,3
Совокупные издержки	руб.	3 929 040,0
в т.ч.
Переменные издержки	руб.	3 759 040,0
Постоянные издержки	руб.	170 000,0
Цена единицы продукции	руб.	213,0
Выручка	руб.	5 793 600,0
Финансовый результат	руб.	1 864 560,0

Это критический (безубыточный) объем продаж в натуральном выражении. В стоимостном выражении: 2273 ед. * 213 руб./ед. = 484 тыс.руб.

2) С помощью функции подбора параметра в Excel

Исходные данные

Далее необходимо построить вторую таблицу, содержащую расчетные данные, необходимые для анализа динамики изменения финансового результата в зависимости от изменения объемов производства продукции.

Данная таблица будет отражать результат деятельности предприятия в целом за определенный период времени при определенном объеме производства.

Расчетные данные
Объемы производства	%	70%	80%	90%	100%	110%
Объемы производства	шт.	19 040	21 760	24 480	27 200	29 920
Переменные издержки	тыс.руб.	2 631 328	2 631 328	3 383 136	3 759 040	4 134 944
Постоянные издержки	тыс.руб.	170 000	170 000	170 000	170 000	170 000
Совокупные издержки	тыс.руб.	2 801 328	2 801 328	3 553 136	3 929 040	4 304 944
Выручка	тыс.руб.	4 055 520	4 055 520	5 214 240	5 793 600	6 372 960
Финансовый результат	тыс.руб.	1 254 192	1 254 192	1 661 104	1 864 560	2 068 016
Убыток	тыс.руб.	-	-	-	-	-
Прибыль	тыс.руб.	1 254 192	1 254 192	1 661 104	1 864 560	2 068 016

После подготовки всех таблиц можно приступить к расчету объема производства, при котором совокупные издержки и выручка за определенный период времени будут равны. Наиболее удобным способом для этого является применение инструмента "Подбор параметра", цель работы которого в данном примере - определить как должен измениться объем производства для того, чтобы финансовый результат деятельности предприятия стал равен нулю (т.е. устанавливаем в ячейке "Финансовый результат" значение 0, меняя при этом ячейку "объем производства").

Расчетные данные
Объемы производства	%	70%	80%	90%	100%	110%
Объемы производства	шт.	1 591	1 818	2 045	2 273	2 500
Переменные издержки	тыс.руб.	219 864	219 864	282 682	314 091	345 500
Постоянные издержки	тыс.руб.	170 000	170 000	170 000	170 000	170 000
Совокупные издержки	тыс.руб.	389 864	389 864	452 682	484 091	515 500
Выручка	тыс.руб.	338 864	338 864	435 682	484 091	532 500
Финансовый результат	тыс.руб.	-51 000	-51 000	-17 000	-	17 000
Убыток	тыс.руб.	-51 000	-51 000	-17 000	-	-
Прибыль	тыс.руб.	-	-	-	-	17 000

Таким образом, безубыточный объем производства - 2 273 единиц (в натуральном выражении) и 484 тыс. руб. (в стоимостном).

Если учесть, что предприятие выпускает 27200 единиц продукции за год (начиная с 1 января), а в году 365 дней, то (2273*365) / 27200 = 30,5 дней. Т.е. на 31 день наступит состояние равновесия (31 января).

Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Часто рассчитывают процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.

Запас финансовой прочности (англ. - Financial safety margin) - показатель финансовой устойчивости предприятия, то есть того, насколько предприятие может сократить производство, не неся убытков. Запас финансовой прочности - это отношение разности между текущим объемом реализации и объемом реализации в точке безубыточности, выражаемое в процентах. Чем выше показатель запаса финансовой прочности, тем устойчивее предприятие, и тем меньше для него риск потерь.

Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:

ЗПд = (B -Тбд )/B * 100%,

где ЗПд -- запас финансовой прочности в денежном выражении.

Тбд	--	точка безубыточности в денежном выражении.
Тбн	--	точка безубыточности в натуральном выражении.

ЗПд = (5793600 руб. - 484091 руб.)/5793600 руб. * 100% = 91,6 % (в относительном выражении), т.е. предприятие может сократить производство на 91,6%, не неся при этом убытков.

В абсолютном выражении: ЗПд = В - Тбд = 5793600 руб. - 484091 руб. = 5309509 руб. = 5309,5 тыс.руб., т.е. предприятие может сократить производство и реализацию продукции на 5309,5 тыс. руб., не неся при этом убытков. Формула запаса финансовой прочности в натуральном выражении:

ЗПн = (Рн -Тбн )/Рн * 100%,

где ЗПн -- запас финансовой прочности в натуральном выражении. объем реализации в натуральном выражении.

Зпн = (27200 ед. - 2273 ед.)/27200 ед. * 100 % = 91,6 %.

Коэффициент рентабельности продаж - Крп = Прибыль от продаж / Выручка от реализации * 100 % = 1864560 руб. /5793600 руб. * 100% = 32,2 %.

Данный показатель показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле предприятием, т.е. сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Показатель рентабельности продаж характеризует важнейший аспект деятельности компании - реализацию основной продукции, а также позволяет оценить долю себестоимости в продажах.

Вывод.

Безубыточный объем продаж в натуральном выражении = 2273 единиц, в стоимостном = 484,1 тыс.руб.

Дата наступления состояния равновесия в планируемом году - 31 января (31 день с начала года),если считать, что производство продукции и ее реализация осуществляется с 1 января все 365 дней в году.

Запас финансовой прочности в абсолютном выражении = 5309,5 тыс.руб., в относительном - 91,6%.

Прибыль от продаж продукции = 1 864,6 тыс. руб.

Рентабельность продаж = 32,2 %.

Задание 2

Оцените влияние факторов на изменение прибыли от продаж на основе исходной информации, представленной в табл. 2.

Таблица 2 Информация для факторного анализа прибыли.

Показатели	Вариант 4
Оптовая цена изделия, руб.	95,0
Объем продаж изделия за период, ед.	5800
Удельные переменные расходы, руб./ед.	67,5
Постоянные расходы, руб.	43600

Требуется определить:

· прибыль от продаж;

· факторы, влияющие на увеличение прибыли;

· наибольшую сумму прибыли, которую можно получить при изменении на 10% каждого из факторов, влияющих на прибыль.

Сформулируйте выводы. Результаты расчетов представить в табл. 3.

Решение:

Определим выручку от реализации продукции: В = Оптовая цена изделия * Объем продаж изделия = 95 руб./ед. * 5800 ед. = 551 000 руб.

Переменные затраты (ПрЗ) на весь объем продукции составят 5800 ед. * 67,5 руб./ед. = 391 500 руб.

Маржинальный доход (МД) = В - ПрЗ = 551000 руб. - 391500 руб. = 159500 руб.

Прибыль от продаж = МД - ПЗ (постоянные затраты) = 159500 руб. - 43600 руб. = 115900 руб.

Факторы, которые влияют на увеличение прибыли - это увеличение оптовой цены изделия, увеличение объема продаж изделия, снижение себестоимости продукции.

При увеличении объема продаж на 10%, он составит 5800 ед. +0,1*5800 ед. = 6380 ед.

Выручка = Объем продаж * Цена за 1 изделие = 6380 ед. * 95 руб./ед. = 606 100 руб. Переменные затраты = 6380 ед. * 67,5 руб./ед. = 430650 руб. Маржинальный доход (МД) = В - ПрЗ = 606100 руб. - 430650 руб. = 175450 руб.

Таким образом, прибыль от продаж = МД - ПЗ = 175450 руб. - 43600 руб. = 131850 руб., т.е. прибыль увеличится на 131850-115900 = 15950 руб.

При увеличении цены за 1 изделие на 10%, она составит 95 руб. + 95 * 0,1 = 104,5 руб.

Выручка = 104,5 руб./ед. * 5800 ед. = 606 100 руб. Переменные затраты не изменятся, т.к. они зависят от объема производства (продаж).

МД = В - ПрЗ = 606 100 руб. - 391500 руб. = 214600 руб.

Прибыль от продаж = МД - ПЗ = 214600 руб. - 43600 руб. = 171000 руб., т.е. прибыль увеличится на 55 100 руб. (171000 - 115900 = 55100)

При снижении переменных затрат на 10%, но при этом неизменным объемом продаж, получаем: 391500 руб. - 391500*0,1 руб. = 352350 руб. МД = В - ПрЗ = 551000 руб. - 352350 руб. = 198650 руб. Постоянные затраты остаются неизменными.

Прибыль от продаж = МД - ПЗ = 198650 руб. - 43600 руб. = 155050 руб. - увеличение на 39 150 руб. (155050 - 115900 = 39 150 руб.)

Составляем таблицу:

Влияние отдельных факторов на изменение прибыли от продаж

Таким образом, наибольшую сумму прибыли предприятие получит при увеличении цены изделия на 10%.

Таблица 3

Факторы увеличения прибыли	Значение фактора, руб.	Планируемая сумма прибыли при изменении фактора, руб.	Прирост прибыли (+ / -)
	исходное	планируемое		Руб.	%
1	2	3	4	5	6
1.	5 800	6 380	131 850	15950	13,8
2.	95,0	104,5	171 000	55100	47,5
3.	159 500	352 350	155 050	39150	33,8

Задание 3

Определите безубыточный объем продаж в условиях многономенклатурного производства, если известно, что предприятие занимается выпуском трех видов продукции, известна общая сумма постоянных расходов по предприятию за определенный период, величина переменных расходов на единицу продукции каждого вида, цена единицы продукции, данные по объему продаж каждого вида продукции по трем периодам, а также коэффициент распределения общей суммы постоянных расходов по видам продукции.

Исходная информация представлена в табл. 4.

Таблица 4 Исходные данные по предприятию

№ варианта	Постоянные расходы, руб	Изделия	Переменные расходы, руб./ед.	Цена изделия	Объемы продаж по периодам, руб.	Коэффициент распределения постоянных расходов.
					1ый	2ой	3ий
4	6800	А	47	66	19250	25900	25025	0,3
		В	84	148	25480	30576	33124	0,4
		С	102	143	20496	20600	28400	0,3

Требуется определить:

· точку безубыточности производства каждого изделия;

· прибыль при объеме производства, в 1,5 раза превышающем точки равновесия по каждому изделию.

Решение.

Исходные данные по предприятию

Показатель	Изделие A	Изделие B	Изделие C	Всего
Объем продаж 1 период, руб.	19250	25480	20496	65226
Объем продаж 2 период, руб.	25900	30576	20600	77076
Объем продаж 3 период, руб.	25025	33124	28400	86549
Итого за 3 периода, руб.	70175	89180	69496	228851
Цена за единицу, руб./ед.	66	148	143	-
Постоянные расходы, руб.	4080	1360	1360	6800
Переменные расходы, руб./шт	47	84	102	233

Точка безубыточности = постоянные издержки / (цена - переменные издержки)

= 214,7 = 215 шт,

где - постоянные затраты на 1 изделие, - цена на изделие №1, - переменные затраты на изделие №1.

Итак, организации необходимо реализовать 215 единиц изделия А, чтобы полученными доходами минимально покрыть свои расходы, прибыль при этом объеме будет равна 0.

= 21 шт,

Т.е., организации необходимо реализовать 21 единиц изделия B, чтобы полученными доходами минимально покрыть свои расходы, прибыль при этом объеме будет равна 0.

 =33 шт,

Таким образом, организации необходимо реализовать 33 единиц изделия С, чтобы полученными доходами минимально покрыть свои расходы, прибыль при этом объеме будет равна 0.

Если объем производства по каждому изделию будет превышать найденный нами объем безубыточности (точку равновесия), то по изделию А он составит 215*1,5 = 322 шт, по изделию B - 21*1,5 = 32 шт, по изделию C - 33*1,5 = 49 шт.

Выручка будет равна: по изделию А - 322 ед. *66 руб./ед. = 21252 руб., по изделию В - 32 ед. * 148 руб./ед. = 4736 руб., по изделию С - 49 ед. * 133 руб./ед. = 6517 руб.

Маржинальный доход (МД) = В - ПерЗ

По изделию А: 21252 руб. - 53,3*322 = 4080руб.

ПерЗ = 66 - 4080/322 = 53,3

Прибыль = МД - ПЗ = 4080- 4080 = 0 руб.

По изделию B: 4736 - 105,5*32 = 1360 руб.

Прибыль равна 0.

Таким образом, если безубыточный объем производства будет превышать найденный нами ранее в 1, 5 раза, прибыль будет равна 0 (т.к. переменные затраты также увеличатся в 1, 5 раза), и этот объем будет безубыточным.

Задание 4

Определите критический объем продаж в натуральном выражении графическим методом на основе исходной информации, представленной в табл. 5.

Таблица 5 Исходная информация (по вариантам).

Показатели	Условное обозначение	Варианты
		1	2	3	4
Оптовая цена изделия, руб.	Цед	42	52	74	48
Удельные переменные расходы, руб./ед.		24	38	57	32
Постоянные расходы, руб.	Sпост	1800	24000	19000	26000
Производственная мощность предприятия, шт.	Nмаш	3800	4300	4500	4200

Требуется определить критический объем продаж в натуральном выражении графическими методами для каждого соотношения:

Условные обозначения:

q - количество изделий, шт.

Цед.*q - выручка, руб.

- переменные расходы на единицу продукции, руб.

- общая сумма переменных расходов, руб.

Sпост - постоянные расходы, руб.

МД - маржинальный доход от продажи единицы продукции, руб.

р - прибыль от продаж, руб.

Решение:

Решение.

Оптовая цена	48
Удельные переменные расходы	32
Постоянные расходы	26000
Производственная мощность предприятия	4200
МД ед	16
Точка безубыточности	1625
совокупные переменные	134400
Общие затраты	160400
Выручка	201600



Задание 5

Рассчитайте показатели работы предприятия на принципах директ-костинга на основе исходной информации, представленной в табл. 6.

Таблица 6 Исходная информация (по вариантам)

Показатели	Варианты
	1	2	3	4
Оптовая цена изделия, руб./ед.	27,0	21,0	45,0	33,0
Удельные переменные расходы, руб. / ед.	10,1	7,8	16,8	12,3
Постоянные расходы, руб.	102000	84000	18000	13200
Производственная мощность предприятия, шт.	9000	7000	15000	11000

Требуется определить:

· количество изделий, которые необходимо реализовать для получения прибыли в сумме 100000 руб.;

· сумму прибыли от продаж, которую можно получить при снижении постоянных расходов на 30000 руб. и удельных переменных расходов на единицу продукции на 15%;

· оптовую цену изделия для получения прибыли в размере 110000 руб. и при реализации продукции в количестве 9500 единиц;

· дополнительное количество реализации продукции в связи с увеличением постоянных расходов на аренду помещения в размере 94000 руб. в год;

· сумму прибыли при реализации количества изделий, равного производственной мощности предприятия и при увеличении постоянных расходов на сумму 94000 руб., связанных с арендой помещения.

Решение:

Показатели	Вариант
	4
Оптовая цена изделия, руб./ед.	33,0
Удельные переменные расходы, руб. / ед.	12,3
Постоянные расходы, руб.	13200
Производственная мощность предприятия, шт.	11000

Решение:

?ПП = Цена * мощность - переем р-ды * мощность - пост р-ды

?ПП = 33.0 * 11 000 - 12.3 * 11 000 - 13 200 = 363 000 - 135 300 - 13 200 = 214 500 руб.

1) Пусть Х - количество изделий, которые необходимо реализовать для получения прибыли в сумме 100000 руб.:

100 000 = 33.0 *Х - 12.3 * Х - 13 200

113 200 = 20.7Х

Х = 5468.599

Х = 5 469 штук

2) Сумма прибыли от продаж, которую можно получить при снижении постоянных расходов на 30 000 руб. и удельных переменных расходов на единицу продукции на 15%:

Пост р-ды: 13200 - 30 000 = -16 800

Перем р-ды: 12,3 -15% = 10,455

?ПП = 33 * 11 000 - 10,455* 11 000 + 16 800 = 363 000 - 115 005 + 16 800 = 264 795 руб.

3) Пусть Х - оптовая цена изделия для получения прибыли в размере 110000 руб., реализация продукции в количестве 9500 единиц:

110 000 = Х*9 500 - 12.3 * 9 500 - 13 200

110 000 = 9 500Х - 116 850 - 13 200

9 500Х = 110 000 + 116 850 + 13 200

9 500Х = 240 050

Х = 25,2684

Х = 25,27 руб./ед.

4) Дополнительное количество реализации продукции в связи с увеличением постоянных расходов на аренду помещения в размере 94000 руб. в год:

т.б.ед = 94 000 / (33 - 12.3) = 94 000 / 20.7 = 4 541шт.

5) Сумма прибыли при реализации количества изделий, равного производственной мощности предприятия и при увеличении постоянных расходов на сумму 94000 руб., связанных с арендой помещения:

Пост р-ды = 13 200 + 94 000 = 107 200 руб.

?ПП = 33 * 11 000 - 12.3 * 11 000 - 107 200 = 363 000 - 135 300 - 107 200 = 120 500 руб.

Задание 6

Сделайте выбор технологического процесса изготовления изделия на предприятии:

Первый вариант технологии - механическая обработка и сварка позволяет быстрее начать производство без значительной технологической подготовки;

Второй вариант технологии - литье с последующей механической обработкой требует большого времени и средств на подготовку производства. безубыточный продажа прибыль маржинальный

Исходная информация, представлена в табл. 7.

Таблица 7 Исходная информация (по вариантам индивидуального задания)

Показатели изготовления изделия по вариантам технологического процесса	Варианты задания
	1	2	3	4
Оптовая цена изделия, руб.
1 вариант	40	50	150	30
2 вариант	80	100	140	180
Удельные переменные расходы, руб./ед.
1 вариант	30	36	90	16
2 вариант	24	40	70	78
Постоянные расходы, относимые на изделие, руб.
1 вариант	3000	2800	7500	2500
2 вариант	6500	7800	12000	16000
Планируемый объем производства изделия, шт.	500	300	380	460

Требуется определить наиболее выгодный для предприятия способ изготовления изделия.

Решение:

1) Определим прибыль при изготовлении по каждому варианту технологического процесса:

Прибыль = Vпр * цена - Vпр * уд. перем. - пост.

Прибыль1 =460 * 30 - 460 * 16 - 2500 = 13800 - 7360 - 2500 = 3940 руб.

Прибыль2 = 460 * 180 - 460 * 78 - 16000 = 82800 - 35880 - 16000 = 30920 руб.

Таким образом, наибольшая прибыль будет получена при втором варианте производства.

2) Определим маржинальный доход по каждому варианту технологического процесса:

МД = Выручка - переменные расходы = Vпр * цена - Vпр * уд. перем.

МД1 = 460 * 30 - 460 * 16 = 13800 - 7360 = 6440 руб.

МД2 = 460 * 180 - 460 * 78 = 82800 - 35880 = 46920 руб.

3) Рассчитаем точку безубыточности:

Т.б. = постоянные затраты/ МД удельный = постоянные затраты / (цена - удельные переменные затраты)

Т.б.1 = 2500 / (30 -16) = 179 шт.

Т.б.2 = 16000 / (180 - 78) = 157 шт.

Таким образом, при втором варианте технологического процесса необходимо произвести изделий меньше, чтобы получить прибыль.

4) Рассчитаем операционный рычаг:

Ор = МД / прибыль

Ор1 = 6440 / 3940 = 1,63

Ор2 = 46920 / 30920 = 1,52

Задание 7

(для всех вариантов)

Рассчитайте производственную программу предприятия в условиях многономенклатурного производства для получения максимальной прибыли от продаж на основе следующей исходной информации:

1. Предприятие выпускает шесть видов изделий. Экономические показатели изделий представлены в табл. 8.

Таблица 8

Показатели	Изделия
	А	Б	В	Г	Д	Е
Объем производства и реализации изделия, ед.
- фактически за предыдущий год	200	500	300	800	700	400
- по прогнозу спроса на планируемый год.	250	700	320	640	1500	650
Оптовая цена изделия, руб./ед.	295	447	382	580	595	748
Трудоемкость изделия, чел.-час./ед.	2,2	6,0	3,1	30,5	4,5	7,0
Прямые переменные расходы в себестоимости изделия, руб./ед.	80,0	120,5	103,0	152,5	180,4	208,2

2. Производственная мощность предприятия по трудоемкости выполняемых работ на планируемый год 34750 чел.-час.

3. Сумма накладных расходов (без расходов на продажу) в отчетном году составила 1286170 руб.

4. Доля постоянных расходов в сумме накладных расходов - 60%

5. Накладные расходы распределяются по изделиям пропорционально сумме прямых переменных расходов.

6. Коммерческие расходы не учитываются.

Требуется определить:

· номенклатуру продукции предприятия для получения максимальной прибыли при калькулировании полной (производственной) себестоимости изделий;

· номенклатуру продукции с учетом прогноза спроса, производственной мощности предприятия и приоритетности изделий, рассчитанной по показателю «рентабельность изделия».

Расчет прибыли от продаж изделий представить в табл. 9

Расчет суммы прибыли от продаж изделий при номенклатуре продукции с учетом приоритетности изделий по показателю их рентабельности представить в табл. 10.

Решение:

Таблица 9.

изделие	Объем продаж изделия по программе спроса, ед.	Прямые переменные расходы	Накладные расходы в себестоимости (235,5%)	Полная себестоимость	Оптовая цена, руб./ед.	Выручка, тыс. Руб.	Прибыль от продаж
		Единицы изделия, руб./ед.	Объем продаж, тыс. руб.	Единицы изделия, руб./ед.	Объем продаж, тыс. руб.	Единицы изделия, руб./ед.	Объем продаж, тыс. руб.			Единицы изделия, руб./ед.	Всей продукции, тыс. Руб.
А	250	80	20000	160,56	40140,13	240,56	60140,13	295	73750	54,44	13609,87
Б	700	120,5	84350	241,84	169290,99	362,34	253640,99	447	312900	84,66	59259,01
В	320	103	32960	206,72	66150,93	309,72	99110,93	382	122240	72,28	23129,07
Г	640	152,5	97600	306,07	195883,83	458,57	293483,83	580	371200	121,43	77716,17
Д	1500	180,4	270600	362,06	543095,94	542,46	813695,94	595	892500	52,54	78804,06
Е	650	208,2	135330	417,86	271608,18	626,06	406938,18	748	486200	121,94	79261,82
Итого:	х	х	640840	х	1286170	х	1927010	х	2258790	х	331780

Расчет суммы прибыли от продаж изделий при номенклатуре продукции с учетом приоритетности изделий по показателю их рентабельности представить в табл. 10.

Таблица 10.

изделия	Себестоимость изделия, руб./ед.	Прибыль от продаж изделия, руб./ед.	Рентабельность изделия, %	Приоритетность изделия по рентабельности	Трудоемкость изделия, чел.-час.	Объем продаж изделий с учетом прогноза продаж и производственной мощности, ед.	Прибыль от продаж, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
А	240,56	54,44	22,63	4	550	250	13610
Б	362,34	84,66	23,36	2	4200	700	59262
В	309,72	72,28	23,34	3	992	320	23129,6
Г	458,57	121,43	26,48	1	19520	640	77715,2
Д	542,46	52,54	9,68	6	4938	1097	57636,38
Е	626,06	121,94	19,48	5	4550	650	79261
Итого:	х	х	х	х	34750	х	310614,18

Так как у нас имеется ограничение производственной мощности предприятия по трудоемкости выполняемых работ на планируемый год 34750 чел.-час., требуется сократить производство изделия Д (наименее рентабельное):

34750 - 550 - 4200 - 992 - 19520 - 4550 = 4938 чел.-час. -остается на изделие Д. 4938 / 4,5 = 1097 ед.изделия Д будет произведено с учетом прогноза продаж и производственной мощности.

Задание 8

Рассчитайте оптимальную величину запаса путем построения модели экономически обоснованного размера заказа и определите момент его размещения.

Для варианта 4.

Средняя потребность в сырье составляет 75 единиц в неделю, максимальная - 110 ед. Время исполнения заказа равно двум неделям. Требуется рассчитать уровень запасов, при котором необходимо оформить новый заказ.

Задание 9

Проведите анализ альтернативных инвестиционных проектов, используя критерии, основанные на дисконтированных оценках.

Для варианта 4.

По данным, приведенным в табл. 14, рассчитайте для каждого из трех проектов величину чистой приведенной стоимости (NPV) и внутреннюю норму рентабельности инвестиций (IRR), если ставка дисконта равна 20%.

Таблица 14 Информация о денежных потоках по проектам

Проект	Первоначальная величина инвестиций (IC)	Годовой денежный поток (CFn), млн. руб.
		t1	t2	t3	t4	t5
А	370,0	-	-	-	-	1000
B	240,0	60	60	60	60	-
С	263,5	100	100	100	100	100

Решение:

NPV проекта А = IC + 1 000 * 0,402 = - 370 + 1 000 * 0.402 = 32 млн. руб.

NPV проекта В = - 240 + 60 * 2,589 = 1.5534 - 240 = - 84,66 млн. руб.

NPV проекта С = - 263,5 + 100 * 2,991 = 35,6 млн. руб.

IRR ставка при котором NPV = 0

IRR = r1 + NPVr1 / (NPVr1 -NPVr2) * (r1-r2)

NPV А (25%) = - 370 + 1 000 * 0.328 = -42

IRR = 20 + 32 / (32+42) *(25-20) = 22,16%

NPV C (30%) = -263,5 + 100 * 2,436 = 19,9 млн. руб.

IRR = 20 * 35,6 / (35,6+19,9) * (30-20) = 26,41%

Проект С более привлекательный. Проект В не окупается даже при ставке 1%, NPV = 0 только при ставке 0% чего в реальной жизни быть не может.

Задание 10

Определите цену разными методами: переменных затрат, валовой прибыли, рентабельности продаж и рентабельности активов. Исходная информация представлена в табл. 15.

Таблица 15 Исходная информация (по вариантам индивидуального задания).

Показатели	Вариант 2
Объем производства изделий, шт.	460
Прибыль по плану, тыс. руб.	46727
Стоимость активов, тыс. руб.	203161
Рентабельность активов по плану, %	23
Затраты на весь объем производства, тыс. руб., в том числе:	127650
- переменные производственные затраты, тыс. руб.	71760
- постоянные общепроизводственные расходы, тыс. руб.	31740
- коммерческие и общехозяйственные расходы, тыс. руб.	24150

Требуется определить (при условии, что в течении отчетного периода не ожидается изменения затрат на единицу продукции) цену за единицу продукции методами:

- переменных затрат;

- валовой прибыли;

- рентабельности продаж;

- рентабельности активов.

Сравните полученные результаты и сформулируйте выводы.

Решение.



1) Определение цены методом переменных затрат

Суть данного метода заключается в установлении некоторой процентной наценки к переменным производственным затратам для каждого вида продукции.

Для расчетов используются следующие формулы:

Процент наценки = [(желаемая величина прибыли + суммарные постоянные + производственные затраты + коммерческие, общие, административные расходы) : суммарные переменные производственные затраты]* 100%;

Цена на основе переменных затрат = переменные производственные затраты на единицу продукции + процент наценки х переменные затраты на единицу продукции.

Процент наценки = (46727 тыс.руб. + 31740 тыс.руб. + 24150 тыс.руб.) : 71760 тыс.руб. = 143%

Переменные затраты на единицу продукции = 71760 тыс.руб./460 шт = 156 тыс.руб./шт

Цена = 156 тыс.руб./шт + 1,43 * 156 тыс.руб./шт = 379,1 тыс.руб./шт

Итак, при цене продажи 379,1 тыс.руб./шт организации удастся покрыть все затраты и получить желаемую прибыль.

2) Определение цены методом валовой прибыли

Для установления цены с помощью этого метода в качестве расчетной базы используют валовую прибыль, которая определяется как разность между выручкой от реализации и себестоимостью проданной продукции. Назначаемая цена должна обеспечивать получение желаемой прибыли и покрыть все затраты, которые не учтены при расчете валовой прибыли. Этот метод прост в применении, поскольку информацию о производственных затратах, операционных расходах на единицу продукции можно легко получать из учетных данных и нет необходимости разделять затраты на постоянные и переменные.

Для расчетов используются следующие формулы:

Процент наценки = [(желаемая величина прибыли + коммерческие, общие, административные расходы) : суммарные производственные затраты]*100%;

Цена на основе валовой прибыли = суммарные производственные затраты на единицу + процент наценки х суммарные производственные затраты на единицу продукции.

Процент наценки = (46727 тыс.руб. + 24150 тыс.руб.) : (71760 + 31740) тыс.руб. = 70877 : 103500= 68,48%

Цена = (103500 тыс.руб. / 460 шт) + 0,6848 * (103500 тыс.руб. / 460 шт) = 225 + 154,08 = 379,08 тыс.руб./шт

3) Определение цены методом рентабельности продаж

Для расчетов служат две формулы:

Процент наценки = желаемая величина прибыли / суммарные затраты;

Цена на основе рентабельности продаж = суммарные затраты на единицу + (процент наценки * суммарные затраты на единицу)*100%

Процент наценки = 46727 тыс.руб. / 127650 тыс.руб. = 36,6%

Цена = (127650 тыс.руб. / 460 шт) + 0,366 * (127650 тыс.руб. / 460 шт) = 277,5 тыс.руб./шт + 101,56 тыс.руб./шт = 379,06 тыс.руб./шт

4) Определение цены методом рентабельности активов

Для расчета цены используется формула:

Цена на основе рентабельности активов = Суммарные затраты на единицу + (Желаемая норма рентабельности активов / 100) * (Общая стоимость задействованных активов/ Ожидаемый объем продаж в единицах).

Цена = 127650 тыс.руб. / 460 шт + (23/100) * (203161 тыс.руб. / 460 шт) = 277,5 + 101,58 = 379,08 тыс.руб./шт

Для анализа сведем все полученные расчетные данные в табл. 16.

Таблица 16. Сводные данные расчета цены разными методами.

Название метода	% наценки или рентабельности активов	Планируемая цена, тыс. руб./шт
Метод переменных затрат	143	379,10
Метод валовой прибыли	68,48	379,08
Метод рентабельности продаж	36,6	379,06
Метод рентабельности активов	23,0	379,08

В связи с тем, что цена рассчитывалась с использованием одних и тех же данных, все четыре метода дали одинаковый результат. Средняя арифметическая планируемых цен составляет 379,08 тыс.руб./шт, а разница между средней ценой и ценой, рассчитанной в каждом случае, менее 0,1%.

Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины

а) основная литература:

1) Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / М.А. Вахрушина. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Национальное образование», 2012. - 672.: ил., табл. - (Национальное экономическое образование). ISBN 978-5-4454-0314-2.

2) Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учеб.пособие. - 7-е изд., стер. - М.: Издательство «Омега-Л», 2011. - 399 с. (Высшее финансовое образование). ISBN 978-5-370-02225-8.

3) Волкова О.Н. Управленческий анализ. Учеб. - М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2011 г.

4) Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ под общей ред. Проф. В.И. Бариленко. -.

б) дополнительная литература:

1) Вахрушина М.А., Самарина М.Б. Управленческий анализ: вопросы теории, практика проведения. - М.: ИНФРА-М, 2011 г.

2) Керимов В.Э. Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организаций: учебное пособие. - М.: Изд-во Эксмо, 2006.

3) Мельник М.В., Бердников В.В. Анализ и контроль в коммерческой организации: Учебник. - М.: Эксмо, 2011.

4) Соколова Н.А., Каверина О.Д. Управленческий анализ: Учеб. пособие - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007.

5) Хорин А.Н. Стратегический анализ: учебное пособие. - М.: Эксмо, 2010.

6) Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник, 3-е издание, дополнительное. - М.: ИНФРА-М, 2011 г.

7) Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учебник / под ред. А.Д. Шеремета, О.Е. Николаева, С.И. Полякова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.

в) базы данных, информационно-справочные и поисковые системы:

- СПС «КонсультантПлюс»;

- СПС «Гарант».

г) Материально-техническое обеспечение дисциплины:

- компьютерные классы с выходом в Интернет;

- доступ к современным информационным системам

Размещено на Allbest.ru

...