Экономика строительного предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Минобрнауки

Санкт-петербургский государственный политехнический университет

Методические указания к курсовой работе

для студентов всех форм обучения

По дисциплине «Экономика городского строительства и хозяйства»

На тему: «Экономика строительного предприятия»

Санкт-Петербург

2013

Общие указания

Цель и задачи курсового проектирования:

Курсовой проект имеет целью закрепление и углубление знаний, полученных студентами при изучении курса "Экономика строительcтва и городского хозяйства", а также получение навыков в самостоятельном решении вопросов разработки бизнес-планов и финансового планирования в строительных организациях.

Порядок выполнения и защита курсового проекта:

Работа над проектом выполняется студентами вне аудиторных занятий.

Студенты используют в работе нормативную, справочную литературу. Требования к оформлению курсового проекта определяются в установленном порядке. Защита курсового проекта проводится преподавателем.

Если курсовой проект не допущен преподавателем к защите, то студент должен переработать проект в соответствии с указаниями преподавателя.

При неудовлетворительной защите проекта студенту дается определенный срок для его исправления, после чего назначается повторная защита. Проект не допускается к защите без наличия задания. Выбор исходных данных по приложениям 1,4,5 производится согласно значениям последних четырех цифр зачетной книжки студента. Исходные данные по приложениям 2 и 3 принимаются по номеру студента в списке группы. По прил. 8) - согласно последней цифре номера зачетной книжки (которая не является годом поступления в ВУЗ).

Содержание курсового проекта

Задание и исходные данные курсового проекта

1. Методические указания по выполнению курсового проекта

2. Прогнозирование выручки от реализации продукции

3. Планирование переменных издержек

4. Планирование постоянных издержек

5. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

6. Планирование движения денежных средств

7. Анализ безубыточности предприятия

Приложения

Задание и исходные данные курсового проекта

Номер зачетной книжки____________

Перечень необходимых строительных машин и оборудования (по прил. 1)

№п/п	Наименование	Необх. количество	Цена за единицу	Арендная плата в месяц
1
2
3
4

Показатели баланса (по прилож. 2)

№ вар	Номер показателя
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Среднемесячная выработка на 1 рабочего по видам работ, руб. (прилож.3)

№ варианта	Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные

Продолжительность выполнения специализированных работ на каждом объекте (мес.) (по прилож. 4)

№ объекта
Месяцев

Планируемая выручка от выполнения всего объема работ на одном объекте (руб.) (по прилож. 5)

№ объекта
выручка

Процентные ставки по краткосрочным и долгосрочным кредитам (по прилож.8)

№ варианта	% годовых
Краткосрочный кредит
Долгосрочный кредит

1. Методические указания по выполнению курсового проекта

1.Назначение и источники финансирования

Информация, представляемая в этом разделе плана, необходима для обоснования необходимости привлечения финансовых средств.

Какой бы капитал фирма не собиралась вкладывать в дело - собственные накопления, банковский кредит, инвестиционный капитал или даже пожертвования - в любом случае этот раздел плана имеет исключительное и самостоятельное значение, так как показывает, для чего именно нужны деньги.

Потребность в основных средствах и оборудовании представляется в форме таблицы 1. Исходные данные приведены в прил. l.

Таблица 1. Потребность в строительных машинах и оборудовании

№ (по заданию)	Наименование	Цена за единицу (арендная плата)	Необходимое количество	Сумма
1	2	3	4	5

Определяя назначение привлекаемого капитала, необходимо оценить возможные преимущества аренды или лизинга оборудования или недвижимости перед их приобретением. Аренда дает некоторые преимущества, так как в этом случае фирма не платит налог на имущество. В данной курсовой работе принято, что недвижимость во всех вариантах приобретается в собственность. В таблице 2 приводится описание применения привлекаемого капитала.

Таблица 2

Наименование	Сумма
1	2
1. Покупка недвижимости	4750000
2. Приобретение оборудования в собственность или аренду (результат табл.1)
3. Реконструкция и ремонт помещений	35000
4. Увеличение оборотных средств	625000
ВСЕГО:

В качестве источников финансовых средств могут выступать:

- средства, предоставляемые учредителями предприятия;

- кредиты банков;

- инвестиционный капитал, то есть средства, полученные от продажи части предприятия одному, нескольким или многим физическим или юридическим лицам.

В таблице 3 приводятся источники финансирования.

Таблица 3

Наименование	Сумма
1	2
1. Долгосрочный кредит под залог недвижимости	4750000
2. Краткосрочный кредит банка
3. Взнос владельца предприятия на увеличение акционерного капитала предприятия	500000
ВСЕГО:

Примечание:

1.При разработке данного курсового проекта рассматривается предприятие, уже функционирующее на строительном рынке, а не вновь создаваемое. В связи с этим не приводятся расчеты затрат, необходимых при открытии предприятия.

2.Значение строки 2 таблицы 3 определяется студентом самостоятельно с учетом данных таблицы 2, как итоговая строка таблицы 2 за вычетом суммы долгосрочного кредита и взноса владельца предприятия.

2.Баланс предприятия

Балансовый отчет предприятия составляется, чтобы показать, в каком соотношении находятся его активы, пассивы и акционерный капитал в данный момент. Текущий баланс предприятия и его сравнение с отчетами предыдущих периодов позволяет оценить величину и динамику изменений таких показателей, как стоимость активов, величина чистого оборотного капитала, ликвидность активов предприятия.

Порядок расположения статей баланса соответствует порядку убывания ликвидности (для активов) и убывания срочности погашения обязательств (для пассивов).

Основные категории балансового отчета

1.В раздел баланса "Оборотный капитал" включаются денежные средства предприятия (находящиеся в кассе и на счетах в банках), а также активы, которые в течение следующего года будут или могут быть превращены в денежные средства. Например, сюда можно отнести стоимость приобретенных предприятием государственных ценных бумаг или акций других компаний, векселя к получению, краткосрочные финансовые вложения, счета дебиторов, стоимость товарно-материальных запасов и т. п.

2.К "Основному капиталу" относятся активы, принадлежащие предприятию на правах собственности, которые в течение длительного времени используются для производства продукции: земельные участки, здания, сооружения, оборудование. Основные средства в балансе должны отражаться по их первоначальной стоимости. Уменьшение реальной стоимости основных средств (за исключением земельных участков) учитывается с помощью начисления амортизации, которая показывается отдельной строкой, а величина "Остаточной стоимости основного капитала" определяется путем уменьшения первоначальной стоимости на сумму амортизации, начисляемой на дату составления баланса. В данной курсовой работе основные средства сразу отражаются по остаточной стоимости.

3.В разделе "Прочие активы" учитываются произведенные в отчетном периоде "Авансовые платежи" за товары и услуги, которые будут получены в будущем, "Расходы будущих периодов" и т. д. Отдельно может быть учтена стоимость "Нематериальных активов" предприятия, в течение длительного времени используемых в хозяйственной деятельности и приносящих доход.

4.Статья "Kраткосрочные обязательства" отражает долговые обязательства предприятия со сроком погашения в течение года от даты составления баланса. В этой части баланса отражаются расчеты с кредиторами за работы и услуги, задолженность по краткосрочным кредитам банков, выплаты по выданным векселям, непогашенная задолженность по оплате труда персонала и страхованию, расчеты с бюджетом по налогам, выплаты по текущей части долгосрочного кредита, а также прочие краткосрочные обязательства.

5.В статью "Долгосрочные обязательства" включаются обязательства предприятия со сроками погашения, наступавшими не ранее, чем через год, например, обязательства по полученным долгосрочным банковским кредитам (за вычетом текущей части погашения долгосрочного кредита, которая учитывалась в "Краткосрочных обязательствах"), оставшиеся выплаты по погашению ипотечного кредита.

6."Акционерный капитал" (собственный капитал компании) - разность между стоимостью всех активов (всего имущества компании) и обязательств, или балансовая остаточная стоимость предприятия на дату завершения отчетного периода, на основе которой рассчитывается величина чистой балансовой стоимости ценных бумаг компании. В этом разделе отражаются собственные средства предприятия: номинальная стоимость выпущенных акций (привилегированных и обыкновенных), добавочный капитал, определяемый разницей между текущей и номинальной стоимостью акций, а также нераспределенная прибыль предприятия по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. В таблице 4 приводится баланс предприятия за отчетный год. Размер средств по статьям "Целевое финансирование" «Резервный капитал», «Нераспределенная прибыль» рассчитывается студентом самостоятельно, как разность между суммой активов и суммой пассивов. Распределение по этим статьям осуществить самостоятельно, исходя из того, что размер резервного капитала может быть на 5% больше уставного капитала, а значения нераспределенной прибыли должны назначаться по соображениям реалистичности

Для заполнения таблицы 4 "Баланс предприятия" необходимо использовать исходные данные, приведенные в приложении 2.

Таблица 4. Баланс предприятия

Активы	Сумма	Пассивы	Сумма
Основной капитал		Краткосрочные обязательства
Здания и сооружения		Расчеты с поставщиками
Оборудование и транспортные средства		Краткосрочный банковский кредит
ВСЕГО:		ВСЕГО:
Оборотный капитал		Долгосрочные обязательства
Денежные средства, краткосрочные депозиты		Банковский кредит
Счета дебиторов		ВСЕГО заемных средств
Материальные запасы		Собственный капитал
ВСЕГО:		Акционерный капитал
		Добавочный капитал
		Резервный капитал
		Нераспределенная прибыль
ВСЕГО активов:		Всего пассивов

Оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия включает, прежде всего, анализ структуры активов и пассивов, позволяющий оценить степень обеспеченности собственными оборотными средствами, анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Баланс предприятия составляется по окончании отчетного периода (квартала, года) и отражает, по сути, результаты принимаемых решений. В частности, он показывает текущую величину оборотного и основного капитала, наличия денежных средств в кассе и на счетах, стоимость материальных и нематериальных активов, размер акционерного капитала предприятия в данный момент, а также иные источники формирования средств предприятия, долговые обязательства и т. д.

Отчет о прибылях и убытках, или отчет о финансовых результатах позволяет показать, насколько эффективно (прибыльно или убыточно) работает хозяйственная система предприятия в течение определенного периода.

В курсовом проекте необходимо рассчитать следующие показатели, характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия:

1. Показатели, характеризующие структуру капитала:

1.1. Cтепень финансовой независимости предприятия, называемый коэффициентом автономии, который определяется как отношение "Акционерного капитала" к общему капиталу, или к итогу баланса.

Допустимым является значение больше или равное 0,4 (40%).

1.2. Доля заемного капитала - отношение всей суммы заемного капитала к общему капиталу предприятия.

1.3. Доля долгосрочного заемного капитала - отношение суммы долгосрочного заемного капитала к общему капиталу предприятия.

1.4. Доля краткосрочного заемного капитала - отношение суммы краткосрочного заемного капитала к общему капиталу предприятия.

1.5. Степень задолженности предприятия - отношение суммы всего заемного капитала к сумме акционерного (собственного) капитала.

2. Показатели покрытия основных средств, отражающие финансовую стабильность предприятия, показывают долю капитала, инвестированного в основные средства.

2.1. Покрытие первой степени показывает, сколько единиц собственного капитала соответствует единице основного капитала (стоимости основных средств) и определяется как отношение суммы собственного капитала к стоимости основного капитала. Практика показывает, что удовлетворительным является значение, близкое к 0,7 (70 %).

2.2. Покрытие второй степени показывает, сколько единиц собственного и долгосрочного заемного капитала соответствует единице основного капитала. Представляет собой отношение суммы собственного и долгосрочного заемного капитала к стоимости основного капитала. Значение этого показателя, близкое к 1,3 (130 %) считается вполне удовлетворительным.

3. Показатели ликвидности используются при анализе платежеспособности предприятия. При этом, как правило, оценивают текущую (краткосрочную) платежеспособность по коэффициентам ликвидности, которые вычисляются как отношение результатов отдельных статей актива баланса, сгруппированных по степени ликвидности (реализуемости), к величине краткосрочных обязательств.

3.1. Ликвидность 1, или коэффициент абсолютной ликвидности, определяется как отношение стоимости быстрореализуемых активов (денежные средства, ценные бумаги и т.п.) к величине краткосрочных обязательств. Коэффициент показывает, какое количество долга может быть оплачено денежными средствами предприятия. В большинстве случаев необходимым и достаточным условием ликвидности считается, когда этот коэффициент превышает 0,25.

3.2. Ликвидность 2, или коэффициент общей ликвидности характеризует способность предприятия оплатить свои краткосрочные долговые обязательства с привлечением как быстро-, так и среднереализуемых активов, к которым можно отнести счета дебиторов. При рассмотрении вопроса о предоставлении кредита банком используется критерий: коэффициент общей ликвидности больше или равен 1 (100 %)

3.3. Ликвидность 3, или коэффициент покрытия баланса определяется как отношение "Оборотного капитала" к "Краткосрочным обязательствам" и оценивает возможность предприятия оплатить свои обязательства с привлечением, в случае необходимости, всего оборотного капитала, в том числе и медленнореализуемых активов, таких как товарно-материальные запасы, незавершенное производство и т.п. Банковский критерий, применяемый обычно для оценки надежности заемщика по этому показателю, устанавливает величину коэффициента покрытия баланса больше или равного 2.

Способность предприятия своевременно погасить свои обязательства и расширить производственную деятельность характеризует показатель "Чистого оборотного капитала", который рассчитывается как разность между величиной оборотного капитала и краткосрочными обязательствами. Величина чистого оборотного капитала может оказаться отрицательной, что отражает недостаток оборотных средств, поскольку предприятие должно выплатить по долгам больше, чем может получить от продажи оборотных средств. Среди различных способов поддержания этого показателя на должном уровне можно отметить получение целевой долгосрочной ссуды на прирост оборотного капитала с погашением ее из прибыли, изменение структуры активов, например, продажу части основного оборудования, отсрочку счетов кредиторов, увеличение акционерного капитала через эмиссию ценных бумаг и т. п.

2. Прогнозирование выручки от реализации продукции

Планируемые показатели доходной части бюджета предприятия являются фундаментом для большей части стратегических и тактических финансовых планов.

Строительная организация, несколько лет работающая в условиях рынка и завоевавшая довольно устойчивое положение, выполняет, как правило, определенные специализированные виды работ, объем которых имеет незначительные колебания, связанные, в основном, с сезонностью их выполнения. В данном курсовом проекте предлагается спрогнозировать на год объемы работ в стоимостном выражении для строительной организации, специализирующейся на выполнении работ по сооружению подземной и надземной частей жилых зданий.

Форма составления годового плана выручки от реализации продукции по видам специализированных работ с разбивкой по месяцам приведена в табл. 5.

Таблица 5

Период	Наименование работ
	Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные	Всего
Январь
Февраль
Март
1 квартал
Апрель
Май
Июнь
2 квартал
Июль
Август
Сентябрь
3 квартал
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
4 квартал
Год

Для заполнения табл. 5 необходимо учесть следующее:

На начало года строительное предприятие имело 4 задельных объекта, находившихся на различных стадиях выполнения:

1 -й объект	2-ой объект	3-ий объект	4-ый объект
Закончены работы нулевого цикла	Закончены сантехнические работы	Закончены кровельные работы	Закончены столярные работы

В рассматриваемом году простои не планируются, т.е. после окончания определенного цикла специализированных работ на одном объекте, бригады рабочих переходят к выполнению аналогичных работ на следующем объекте.

Доля каждого вида специализированных работ в их общем объеме составляет по времени:

Нулевой цикл	Сантехнические работы	Отделочные работы	Столярные работы	Кровельные работы
25%	20%	30%	10%	15%

На основании данных о средней продолжительности выполнения специализированных работ на каждом объекте (прил.4) и выручке от выполнения всего объема работ на одном объекте в прошлом году (прил. 5) производится расчет выручки по каждому виду работ помесячно.

Определение варианта задания (значения для каждого из 4-х объектов по приложениям 1,4,5) производится согласно значениям последних четырех цифр зачетной книжки студента. Например, если последние четыре цифры номера зачетной книжки 0632. - выбираются для первого объекта из прил. 4 и 5 значения для варианта 0 -продолжительность выполнения работ 16 мес. и стоимость работ 180938400, для второго объекта значения, соответствующие цифре 6 и т.д.

Работы на каждом объекте выполняются в соответствии с принятой технологической последовательностью. Например, по первому объекту средняя продолжительность выполнения работ 16 мес. (0 вариант). На кровельные работы приходится 15 % от общего времени (определить в днях). Соответственно выручка, приходящаяся на кровельные работы по первому объекту (для 0 варианта) составит: 180938400*0,15. Полученное значение необходимо равномерно распределить по месяцам выполнения кровельных и т.д. для каждого вида работ по всем объектам.

3. Планирование переменных издержек

Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям. Такой метод учета затрат широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.

В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учете затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов - эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.

В курсовом проекте для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости строительства принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным - все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки.

В данном курсовом проекте доля затрат на материалы в составе выручки (объема) по видам работ равна:

-нулевой цикл - 55%

-санитарно-технические - 35%

-отделочные - 45%

-столярные - 45%

-кровельные - 45%.

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов сводится в табл. 6.

Статья затрат "Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов" по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов. Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, т.е. отдельно эту статью затрат рассчитывать не нужно.

Таблица 6

Период	Наименование работ	Всего
	Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные
Январь
Февраль
Март
1 квартал
Апрель
Май
Июнь
2 квартал
Июль
Август
Сентябрь
3 квартал
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
4 квартал
Год

выручка продукция издержка финансовый

Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату. Начисления на заработную плату по ЕСН определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате и включают в себя:

-отчисления в фонд социального страхования - 2,9%

-отчисления в пенсионный фонд - 20%

-отчисления в фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%.

Общий норматив отчислений составит:

2,9 + 20 + 3,1 = 26% к фонду оплаты труда.

Численность рабочих определяется как частное от деления выручки от реализации данного вида работ в текущем месяце на соответствующую данному месяцу и виду работ выработку. Значения о выработке на одного рабочего приведены в приложении 3, в соответствии с последними двумя цифрами номера зачетной книжки студента, либо их сумме Расчет численности рабочих сводится в табл. 7.

Таблица 7. Расчет среднегодовой численности рабочих

Месяц	Численность рабочих, занятых на нулевом цикле	Численность рабочих, занятых на сантехнических работах	Численность рабочих, занятых на отделочных работах	Численность рабочих, занятых на столярных работах	Численность рабочих, занятых на кровельных работах	Всего
Январь
Февраль
Март
1 квартал
Апрель
Май
Июнь
2 квартал
Июль
Август
Сентябрь
3 квартал
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
4 квартал
Год

Затраты на оплату труда (ФОТ) строительных рабочих рассчитываются исходя из следующих соображений: тарифная ставка оплаты труда работника 1-го разряда составляет 50 руб. в час. Эффективный среднемесячный фонд рабочего времени (Ф_эф) одного рабочего составляет 168 часов, средний тарифный разряд по предприятию составляет 3,8. Тарифный коэффициент 6 разряда равен 4,5; тарифный коэффициент изменяется по линейной зависимости.

ФОТ=Тст¹*Ф_эф*К_разр*Ч_раб

где Ч_раб - численность строительных рабочих в данном месяце.

Расчет затрат на оплату труда производственного персонала сводится в табл. 8.

Таблица 8. Расчет затрат на оплату труда производственного персонала

Месяц	ФОТ без начисления на зарплату	Начисления на зарплату	ФОТ с начислениями на зарплату
Январь
Февраль
Март
1 квартал
Апрель
Май
Июнь
2 квартал
Июль
Август
Сентябрь
3 квартал
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
4 квартал
Год

4. Планирование постоянных издержек

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности предприятия, которые должны быть покрыты вне зависимости от уровня реализации продукции. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении - увеличиваться.

В строительстве к постоянным расходам целесообразно относить следующие виды затрат (табл. 9).

Фонд оплаты труда управленческого персонала - определяется исходя из рекомендуемых ограничений:

а) по численности - на каждые 6 рабочих один служащий

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих (значение за год по графе "Численность всего" табл. 8, деленное на 12):

Ч_служ.= Ч_раб/(12х6) (3)

Затем необходимо распределить полученное число служащих по конкретным должностям, исходя из данных прил. 6, и определить их суммарную месячную зарплату, которая не будет меняться по месяцам. Расчеты рекомендуется производить в табл. 10:

Таблица 10. Расчет заработной платы служащих

Nп/п	Наименование должности	Среднемесячная зарплата 1 работника	Кол-во работников	Суммарная зарплата гр3*гр4
1 2 …
Итого			Чслуж.

Таблица 9 Расчет постоянных затрат

№ п/п

Наименование видов затрат

январь

февраль

март

1 кв.

апрель

май

июнь

2 кв.

июль

август

сентябрь

3 кв.

октябрь

ноябрь

декабрь

4 кв.

год

1

Заработная плата руководителей, специалистов, служащих

2

Начисления на заработную плату 26%

3

Амортизационные начисления на полное восстановление основных фондов

4.

Арендная (лизинговая) плата

5

Командировочные расходы

6

Временные здания и сооружения

7

Конторские и представительские расходы

8

Расходы на коммунальные услуги

9

Расходы, связанные с кредитованием, всего

В том числе:

9.1

Долгосрочные кредиты

9.2

Краткосрочные кредиты

10

Прочие постоянные расходы

ИТОГО:

Начисления на зарплату равны 26% от итогового значения гр.5.

б) по заработной плате - расчет производится исходя из средней заработной платы по отдельным категориям работников, значения которой приведены в исходных данных (прил. 6).

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений. При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

А_зд=С_зд/(20*12 ) (4)

А_об=С_об/(5*12) (5)

где С_ЗД (_ОБ) - соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.

Для уже имевшихся на начало года основных фондов, исходя из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 года, амортизация соответственно

А_зд=С_зд/(15*12) (6)

А_об=С_об/(4*12) (7)

Расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, расходы на коммунальные услуги, а также прочие постоянные затраты рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее. Для данной курсовой работы приняты проценты, приведенные в прил. 7.

Расходы предприятия, связанные с кредитованием, сводятся в табл.11.

Таблица 11. Расходы предприятия, связанные с кредитованием

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого

Краткосрочный кредит

-погашение

-проценты

Долгосрочный кредит, имевшийся на начало года

-проценты

Долгосрочный кредит, взятый в текущем году

-погашение

-проценты

Расходы, связанные с кредитованием, всего

Период погашения краткосрочного кредита равен 12 месяцам, долгосрочного - 3 года. Проценты по кредитам приведены в прил.8 (по вариантам задания). Долг по краткосрочному кредиту подлежит погашению в течение года равными долями. Проценты начисляются ежемесячно на остаток основного долга.

(8)

Y_k- платеж по кредиту в месяце к;

D - первоначальная cумма долга (кредита),

D_к - остаток долга на начало месяца к (то есть после частичного погашения кредита в предыдущие месяцы);

n - число периодов погашения;

i - процентная ставка;

к- месяц осуществления платежа

По уже имевшемуся на начало года долгосрочному кредиту будут начисляться только проценты, платежи в погашение основного долга производиться не будут.

По долгосрочному кредиту, взятому в текущем году, погашение кредита осуществляется равными платежами, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после предоставления кредита месяца. Платеж (Y) включает в себя процент (I) и оплату основной части долга (Р), позволяющие погасить кредит в течение установленного срока:

(9)

где: Y - размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга;

D - сумма первоначального долга;

Т - срок кредита, лет;

i - ставка годового процента, доли единиц.

n - число периодов погашения

Для определения размера ежемесячного платежа необходимо разделить номинальную ставку годового процента (i) на частоту начисления процента, т. е. на 12, и умножить число лет (Т) на число месяцев, т. е. на 12, следовательно n=36.

В результате произведенных расчетов и суммирования отдельных элементов определяются постоянные затраты, а результаты расчета сводятся в табл. 9.

5. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

Одна из основных задач составления плана финансовых результатов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения я предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.

Финансовый план, с помощью которого оцениваются доходы и расходы в ближайшей перспективе, является основой для составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительных финансовых средств.

Планирование финансовых результатов осуществляется на основании данных, полученных в предыдущих 3, 4, 5 разделах курсового проекта по форме табл. 12.

НДС в бюджет рассчитывается как (18%от выручки -15,25% стоимость материальных затрат)

Строка "Налог на имущество" - рассчитывается ежеквартально, а полученная сумма налога равномерно распределяется по месяцам квартала. Расчет производится следующим образом. Каждый квартал суммируется, остаточная (т. е., за вычетом амортизации за соответствующий период) стоимость зданий и сооружений, оборудования и материальных запасов (значение из баланса, считая, что эта сумма неизменна в течение всего года).

Н_и = (С_зд.о.+С_об.о. + М) * 0,022/4 (10)

(на 4 нужно делить, т. к. 2,2% - годовая ставка налога).

Полученная квартальная сумма налога затем делится на 3 для равномерного распределения по месяцам.

Таблица 12. Планирование финансовых результатов

№

Статьи доходов и расходов

январь

февраль

март

1 кв

апрель

май

июнь

2 кв

июль

август

сентябрь

3 кв

октябрь

ноябрь

декабрь

4 кв

год

1

Выручка от реализации продукции

2

Переменные затраты, всего:

в том числе:

2.1

Материальные затраты

2.2

Затраты на заработную плату с начислениями на нее

3

Сумма покрытия (1-2)

4

Постоянные расходы

5

Чистая прибыль (убыток) до налогообложения (3-4)

6

НДС, уплаченный в бюджет

7

Налог на имущество 2,2% от среднегодовой стоимости имущества (ежеквартально)

8

Прибыль, подлежащая налогообложению (5-6-7)

9

Налог на прибыль 20%

10

Чистая прибыль (8-9)

Важными показателями эффективности деятельности предприятия, которые можно получить из отчета о прибылях и убытках, являются показатели рентабельности, которые определяются в курсовом проекте на основании данных по разделам 2 и 6:

1. Рентабельность собственного капитала, которая представляет собой отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала;

2. Рентабельность оборота - определяется как отношение валовой прибыли к сумме выручки от реализации продукции.

3. Рентабельность общего капитала - определяется отношением валовой прибыли к сумме совокупного капитала (собственного и заемного).

6. Планирование движения денежных средств

Планирование движения денежных средств составляет основу успешной деятельности, так как одной из основных задач предприятия является поддержание текущей платежеспособности. Если в проекте отчета о прибылях и убытках намечались конкретные финансовые цели, то, планируя движение денежных средств, определяется, когда и сколько денег поступит на предприятие или будет уплачено по счетам поставщиков продукции и кредиторов, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия.

При разработке плана денежных потоков необходимо установить конкретные источники поступления денег: выручка от реализации товаров и услуг; авансы, полученные от заказчиков; средства, полученные от финансовых вложений и продажи ценных бумаг; средства, полученные от продажи части основных средств и оборудования; кредиты и займы; новые инвестиции и т.д.

Затем определяются предстоящие расходы, включая переменные на производство и реализацию продукции и постоянные, а также выплату задолженностей и процентов по ним, выплату дивидендов акционерам компании, расходы на приобретение оборудования, необходимые платежи в бюджет. Таким образом, можно определить итоговый баланс движения денежных средств на конец периода (месяца, квартала, года) как сумму остатка (баланса) на начало периода и прихода денежных средств, уменьшенного на величину понесенных расходов.

В план денежных потоков включается только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени. Это фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, принятые на себя предприят...