Теория экономического анализа

Размещено на http://allbest.ru

Оглавление

Принципы экономического анализа

Классификация факторов в экономическом анализе

Балансовый способ обработки экономической информации

Задача №1

Задача №2

Список источников



Принципы экономического анализа

К числу основных принципов экономического анализа, относятся следующие:

· Принцип государственности отражает государственный подход к оценке экономических явлений и состоит в том, что анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных форм собственности и их структурных подразделений предполагает учет экономической стратегии государства.

· Принцип научности означает, что методология экономического анализа опирается на достижения экономической науки и учитывает действие экономических законов.

· Принцип объективности предполагает исследование реальных экономических явлений и процессов, их причинно-следственные взаимосвязи. Он отражен в законодательных актах, предусматривающих различную степень ответственности лиц, допустивших фальсификацию данных учета и отчетности о деятельности предприятия. Тем самым информация, используемая в процессе исследования, должна быть документально обоснованной и достоверной, отражать реальную финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия.

· Принцип системности и комплексности требует учета взаимосвязи отдельных факторов при изучении, измерении и обобщении их влияния на формирование экономических показателей. Все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия рассматриваются при этом не изолированно, а во взаимосвязи и динамике. Анализ проводится на всех уровнях управления, а его комплексность проявляется в системном рассмотрении всех стадий и показателей деятельности анализируемого объекта в их взаимосвязи.

· Принцип оперативности касается быстрого и четкого выполнения предприятием заданий, реализации принятых решений и т. д. По результатам анализа намечаются мероприятия, направленные на улучшение финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, своевременность анализа позволяет превратить его в инструмент оперативного контроля различных сфер деятельности предприятия.

· Принцип демократичности и массовости означает привлечение, к аналитической работе специалистов производственной сферы, от которой зависит повышение жизненного уровня населения, т.е. предполагает участие в аналитическом процессе широкого круга заинтересованных лиц, а не только специалистов-аналитиков, а также широкую доступность, прозрачность, убедительность выводов и предложений. Этот подход позволяет наиболее полно выявить имеющиеся резервы и недостатки, более взвешенно принимать решение. Процессы глобализации экономики, создание равных условий для предприятий различных форм собственности способствуют повышению эффективности его деятельности, что достигается изысканием неиспользованных резервов в деятельности каждого подразделения предприятия.

· Принцип конкретности и действенности экономического анализа означает целевую направленность исследований на конкретную практику и результативность в достижении поставленной цели.

· Принцип эффективности выражается в том, что затраты на проведение анализа дают многократный эффект.

Приведённые принципы экономического анализа составляют, таким образом, основу аналитической работы, эффективность которой обеспечивается комплексностью их использования на любом уровне управления.

Классификация факторов в экономическом анализе

Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков. Она позволяет глубже разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее определить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

Факторы, которые исследуются в анализе, могут быть классифицированы по разным признакам. С точки зрения воздействия на результаты хозяйственной деятельности они делятся на основные и второстепенные, внутренние и внешние, объективные и субъективные, общие и специфические, постоянные и переменные, экстенсивные и интенсивные.

К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в данных условиях. Здесь необходимо заметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие обеспечивает правильность выводов по результатам анализа.

Большое значение при исследовании экономических явлений и процессов в оценке результатов деятельности предприятий имеет классификация факторов на внутренние и внешние, т. е. на факторы, которые зависят и не зависят от деятельности данного предприятия. Основное внимание при анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие может воздействовать.

Вместе с тем во многих случаях при развитых производственных связях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в значительной степени оказывает влияние деятельность других предприятий, например, равномерность и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др. Нередко на результатах работы предприятий отражаются перемены в отрасли специализации и производственной кооперации. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних причин и тем самым более полно выявить внутренние резервы производства.

Для правильной оценки деятельности предприятий факторы необходимо разделить на объективные и субъективные. Объективные не зависят от воли и желаний людей. В отличие от объективных субъективные причины зависят от деятельности отдельных людей, предприятий, организаций и учреждений.

Факторы могут также делиться на общие и специфические. К общим относятся факторы, присутствующие во всех отраслях экономики. Специфическими являются те, которые действуют в условиях отдельной отрасли экономики или предприятия. Такое деление факторов позволяет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отраслей производства и сделать более точную оценку их деятельности.

По сроку воздействия на результаты производства различают факторы постоянные и переменные. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же переменных факторов проявляется периодически, например, освоение новой техники, новых видов продукции, новой технологии производства и т.д. стратегия балансовый экономический хозяйственный

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов на интенсивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не качественным приростом результативного показателя, например, увеличение объема производства продукции путем расширения производственных площадей, численности производственных работников и т.д. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства, например повышение уровня производительности труда.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, сырья и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции, рентабельность и т.д.).

Большинство изучаемых в анализе факторов состоит из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные). Примером сложного фактора является производительность труда, а простого - количество рабочих дней в отчетном периоде.

Как уже указывалось, одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, другие - косвенное. В зависимости от этого различают факторы первого, второго, третьего и последующих уровней подчинения. К факторам первого уровня относятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, называются факторами второго уровня и т.д.

Воздействие отдельных факторов на результативный показатель может быть определено количественно. Вместе с тем имеется целый ряд факторов, влияние которых на результаты деятельности предприятий не поддается непосредственному измерению, например, обеспеченность трудящихся жильем, детскими учреждениями, уровень подготовки кадров и др.

Балансовый способ обработки экономической информации

В экономическом анализе часто используется балансовый метод. Балансовый метод служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Балансовый метод широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами и т.д., а также при анализе полноты их использования

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой - фактическое их наличие

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в анализе для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности собственно аналитических расчетов. В частности, этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя. Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов.

Пример: проверка показателей балансовым методом

З₁ + П = Р + З₂,

З₂ = З₁ - П - Р ,

где З₂, З₁ - запасы на начало и конец;

П - поступление; Р - расход, реализация.

З₁ + П = Р + З₂ + ЕУ + ПВ (в торговле)

ЕУ - естественная убыль;

ПВ - прочее выбытие

В некоторых случаях балансовый метод может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя.

Пример: когда из 3 факторов известно влияние 2-х, влияние 3-го можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых 2-х факторов:

Y_с = Y_общ - Y_a - Y_b

Задача №1

1. Заполняем таблицу исходных данных Таблица №1

Таблица 1 Исходные данные A xj

№ предприятия	коэффициент независимости	коэффициент маневренности	коэффициент реальной стоимости имущества	коэффициент соотношения собственных и заемных средств	коэффициент обеспеченности материальных запасов
1	0.770	0.050	0.800	0.300	0.170
2	0.750	0.200	0.670	0.340	0.650
3	0.620	0.170	0.660	0.250	0.230
4	0.900	0.280	0.720	0.400	0.420
5	0.830	0.220	0.930	0.140	0.330
6	0.880	0.150	0.700	0.220	0.360
Весовой коэффицент	4.00	2.00	3.00	5.00	2.00

2. В данном варианте исходные данные приведены к темповым показателям

3. В таблице выделяю в каждом столбце максимальный показатель

4. Все элементы столбца делим на этом максимальный показатель по формуле

Xij=

5. Результаты вписываем в таблицу №2 Стандартизированные коэффициенты

Таблица 2 Стандартизированные коэффициентыX ij

№ предприятия	коэффициент независимости	коэффициент маневренности	коэффициент реальной стоимости имущества	коэффициент соотношения собственных и заемных средств	коэффициент обеспеченности материальных запасов
1	0.856	0.179	0.860	0.750	0.262
2	0.833	0.714	0.720	0.340	1.000
3	0.689	0.607	0.710	0.625	0.354
4	1.000	1.000	0.774	1.000	0.646
5	0.922	0.786	1.000	0.350	0.508
6	0.978	0.536	0.753	0.550	0.554

6. Все коэффициенты из таблицы №2 возводятся в квадрат, на весовые коэффициенты не умножаем, т.к. все показатели одного веса.

7. Вписываем в таблицу №3 Результаты сравнительной рейтинговой оценки деятельности предприятий.

8. Сумму значений вписываем в столбец

Ri = X²ij + X²2j+X²nj



Таблица № 3 Результаты сравнительной рейтинговой оценки деятельности предприятий Ri

№ предприятия	коэффициент независимости	коэффициент маневренности	коэффициент реальной стоимости имущества	коэффициент соотношения собственных и заемных средств	коэффициент обеспеченности материальных запасов	Ri	место
1	0.732	0.032	0.740	0.563	0.068	2.135	5
2	0.694	0.510	0.519	0.116	1.000	2.839	3
3	0.475	0.369	0.504	0.391	0.125	1.863	6
4	1.000	1.000	0.599	1.000	0.418	4.017	1
5	0.850	0.617	1.000	0.123	0.258	2.848	2
6	0.956	0.287	0.567	0.303	0.307	2.419	4

9. Первое место занимает предприятие, у которого показатель Ri наибольший.

В данном случае это Предприятие №4

Вывод: проведен многомерный сравнительный анализ производственно-финансовой деятельности предприятий и выявлено предприятие с наибольшей финансово-экономической эффективностью.

Также по анализу можно сделать выводы о том, насколько приближены результты деятельности остальных предприятий к наиболее эффективному и в каких направления нужно приложить усилия для увеличения показателей.

Задача №2

Таблица №4 Исходные данные для проведения детерминированного факторного анализа

Показатель	Условное обозначение	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
Среднее кол-во лошадиных сил на один автомобиль, л.с	Клс	98,00	99,00	+ 1,00
Количество автомобилей, шт.	Ка	14,00	12,00	- 2,00
Налоговая ставка за одну лошадиную силу, руб.	Нс	8,00	8,00	0,00
Сумма налога	Сн	10 976,00	9 504,00	- 1472,00

Поскольку для получения результативного результата нужно перемножить показатели нескольких факторов, то модель признается как мультипликативная, и решать ее можно всеми приведенными в таблице №6 методами.

Метод цепных подстановок:

1. Рассчитываем значения по формулам

Плановая Сн = 98*14*8 = 10 976

Условная Сн_Клс = 99*14*8 = 11 088

Условная Сн_Ка = 99*12*8 = 9 504

Фактическая Сн = 99*12*8 = 9 504

2. Рассчитываем изменение СН за счет изменения Клс

ДСН_Клс= СнУ_Клс - СнП = 11 088 - 10 976 = 112

3. Рассчитаем изменение суммы налога за счет изменения Ка

ДСн_Ка= СнУ_Ка - СнУ_Клс = 9 504 - 11 088 = - 1 584

4. Расчитаем изменение суммы налога за счет изменения Нс

ДСн_Сн= СнФ - СнУ_Ка = 9 504 - 9 504 = 0,00 руб.

5. Рассчитаем общее изменение результативного показателя

ДСн=ДСнКлс+ДСнКа+ДСнНс= 112 + (-1 584) + 0 = - 1 472 руб.



Способ абсолютных разниц:

1. Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

ДСн^Клс=ДКлс*КаП*Нс = 1*14*8 = 112

ДСн^Ка=КлсФ*ДКа*Нс = 99*(-2)*8 = - 1 584

2. Вычисляем суммарное влияние факторов на изменение СН

ДСн= ДСн^Клс + ДСн^Ка = 112 + (- 1584) = - 1 472

Метод относительных разниц:

1. Рассчитаем относительные отклонения факторных показателей

ДКлс_%= * 100% = (99 - 98)/98 * 100 = 1,02%

ДКа_%= * 100% = (12-14)/14 * 100 = - 14,29 %

2. Определим отклонение результативного показателя за счет каждого фактора

Д Сн_Клс = = 10 976* 1,02/100 = 112

Д Сн_Ка = = (10 976 + 112) * (- 14,29) / 100 = - 1 584

3. Определим суммарное влияние факторов на Сн

ДСн = Д Сн_Ка + Д Сн_Клс = 112 + (- 1 584) = 1 472 руб.



Интегральный метод:

1. Дана следующая зависимость результативного показателя от двух факторов:

Сн = Клс * Ка * Сн

При этом

СнФ = КлсФ * КаФ * Нс

СнП = КлсП * КаП * Нс

2. Найдем изменение результативного показателя от изменения фактора Клс

ДСн_Клс = (ДКлс * КаП + ) * Нс = (1*14 + (1*(-2)/2) * 8 = 104

3. Вычислим изменение показателя от фактора Ка

ДСн_Ка= (ДКа * КлсП + ) * Нс = ((-2)*98 + 1*(-2)/2) * 8 = - 1 576

4. Суммарное изменение результативного показателя от фактора Клс и фактора Ка

ДСн = ДСн_Клс + ДСн_Ка = 104 + (- 1 576) = - 1 472

Итоги: Положительное влияние на сумму транспортного налога оказывает уменьшение количества автомобилей. В данном случае уменьшение количества автомобилей на 2 единицы снизило общую сумму налога на 1 568 руб., но поскольку есть и фактор увеличения среднего показателя лошадиных сил (что увеличивает сумму налога на 960 рублей), то общий положительный результат равен 1 472,00 рубля.

Обобщающая таблица

Факторы	Размер влияния, тыс. руб.	Удельный вес влияния в процентах (%)
1 Среднее количество лошадиных сил на один автомобиль	0,096	0,87
2 Количество автомобилей	-1,568	- 14,29
Итого	- 1,472	- 13,42

Доля влияния фактора количество автомобилей 14,29%, а доля влияния увеличения среднего показателя лошадиных сил равна 0,87%.

Большее влияние оказывает, конечно, фактор уменьшения транспорта на предприятии, что ведет к уличению финансово-экономических показателей организации.



Список источников

1. Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Теория экономического анализа» для студентов заочного обучения специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»: метод. указания / Сост. В.А.Соколов. - Ижевск: ФГОУ ВПО Ижевская ГСХА, 2008.

2. Завьялова, З.М. Теория экономического анализа. Курс лекций. - М. : Финансы и статистика, 2002.

3. Любушин, Н. П. Теория экономического анализа : учебно-методический комплекс / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, Е. А. Сучков. - М. : Юристъ, 2002.

4. Панков, Д. А. Современные методы анализа экономического положения. - Минск, ЮНИТИ - ДАНА, 2001.

5. http://abc.vvsu.ru/books/u_ekon_an/page0002.asp

6. http://www.aup.ru/books/m1339/

7. http://globalteka.ru/order/6093.html

Размещено на Allbest.ru

...