Прибыль и рентабельность

Размещено на http: //www. allbest. ru/

Прибыль и рентабельность



1. Прибыль как экономическая категория. Виды прибыли

В условиях рыночной экономики получение прибыли является основной целью деятельности машиностроительного предприятия. Предприятие самостоятельно устанавливает цены на выпускаемую им продукцию и реализует ее потребителю. Денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию, представляют собой выручку от реализации. Если выручка превышает совокупные затраты предприятия на производство и реализацию продукции, финансовый результат деятельности предприятия свидетельствует о получении прибыли. Если затраты превышают выручку, то финансовый результат деятельности предприятия будет отрицательным и принимает форму убытков. Таким образом, прибыль характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, получаемый в сфере производства и реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, и в условиях рыночной экономики выполняет ряд функций:

отражает эффективность достижения конечных результатов деятельности предприятия, так как показывает, насколько доходы предприятия превышают затраты, связанные с его деятельностью;

является источником развития производства, обновления и расширения производственной базы, научно-технического и социального развития предприятия, материального стимулирования работников;

является источником формирования бюджетов разных уровней, поступая в них в виде налогов;

характеризует возможности предприятия по возврату заемных средств и во многом определяет инвестиционную привлекательность предприятия.

Как общий показатель деятельности предприятия прибыль отражает все стороны его производственно-хозяйственной деятельности: уровень использования основных и оборотных средств, трудовых ресурсов, технический уровень производства и конкурентоспособность производимой продукции. Предприятие должно стремиться к получению такого объема прибыли, который позволил бы ему не только удерживать свои позиции на рынке выпускаемых предприятием товаров и оказываемых услуг, но и обеспечивать развитие производства и устойчивое финансовое положение в условиях конкуренции. Необходимо иметь полное представление о возможных источниках получения прибыли, к которым относятся:

монопольное положение машиностроительного предприятия на рынке той или иной продукции и (или) уникальность выпускаемой продукции;

инновационная деятельность предприятия, обеспечивающая обновление выпускаемой продукции, поддержание высокого уровня ее конкурентоспособности;

правильная маркетинговая политика, обеспечивающая формирование производственной программы предприятия и установление цен на продукцию исходя из меняющейся рыночной конъюнктуры;

оптимальное использование материальных, трудовых, финансовых и информационных ресурсов предприятия, обеспечивающее снижение себестоимости продукции и возможность роста объема производства.

Прибыль машиностроительного предприятия представляет собой финансовый показатель, отражающий все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия, и рассчитывается как сумма:

прибыли (убытка) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

прибыли (убытка) от реализации имущества и имущественных прав предприятия;

внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) представляет собой финансовый результат, полученный от основной деятельности промышленного предприятия, и поэтому является основной частью прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов (то есть выручкой в оптовых ценах предприятия) и расходами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). При определении прибыли от реализации продукции в целях налогообложения перечень расходов, включаемых в себестоимость продукции, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации (см. главу 5 «Издержки производства и себестоимость продукции»).

Прибыль от реализации продукции можно рассчитать по формуле

где -- количество реализованных изделий (работ, услуг); оптовая цена -го изделия (работы, услуги); -- полная себестоимость -го изделия (работы, услуги); -- количество наименований реализованной продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации имущества и имущественных прав предприятия представляет собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Эта прибыль возникает в случае реализации имущества и имущественных прав предприятия.

При реализации амортизируемого имущества (объектов основных средств и нематериальных активов) прибыль от его реализации определяется как разность между выручкой от реализации и остаточной стоимостью амортизируемого имущества. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком предприятия.

При реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) прибыль от его реализации определяется как разность между выручкой от реализации и ценой приобретения этого имущества.

При реализации покупных товаров (например, сырья, материалов, топлива) прибыль от их реализации определяется как разность между выручкой от их реализации и стоимостью приобретения данных товаров.

Если цена приобретения прочего имущества и покупных товаров с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации данного имущества, разница между этими величинами признается убытком предприятия.

Внереализационные доходы возникают вследствие операций, не связанных с основной деятельностью предприятия по производству и реализации продукции и с деятельностью по реализации имущества и имущественных прав предприятия. В состав внереализационных доходов включают доходы:

от долевого участия в деятельности других предприятий;

сдачи имущества в аренду, формируемые из арендной платы, которую арендатор платит арендодателю;

операций по купле-продаже иностранной валюты;

предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (например, товарные знаки), в частности от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др.;

в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг, имущественных прав).

Кроме того, к внереализационным доходам относятся: доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, доходы в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества (за исключением амортизируемого имущества и ценных бумаг), и другие доходы.

В состав внереализационных расходов включают:

расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

проценты по долговым обязательствам любого вида, включая проценты по кредитам и ценным бумагам, выпущенным предприятием;

расходы, связанные с организацией выпуска и обслуживанием собственных ценных бумаг;

расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку и вывоз разобранного имущества;

затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

судебные расходы и арбитражные сборы и др.

К внереализационным расходам в целях определения налогооблагаемой прибыли приравниваются убытки, связанные с потерями от брака, потерями от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, а также убытки прошлых периодов, выявленные в текущем периоде.

При определении налогооблагаемой прибыли не признаются расходами следующие затраты:

затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов (капитальные вложения в основные средства, незавершенное строительство, нематериальные активы);

вклады в уставные (складочные) капиталы других предприятий, приобретение акций и других ценных бумаг не с целью перепродажи;

авансы в счет оплаты материально-производственных запасов, работ, услуг;

средства, направляемые на погашение кредитов и займов.

В соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» в настоящее время ставка налога на прибыль составляет 24 %, при этом по доходам, полученным в виде дивидендов по ценным бумагам, применяются налоговые ставки меньшей величины.

2. Порядок распределения прибыли и направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Чистая прибыль машиностроительного предприятия представляет собой часть прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет.

Объектом распределения на предприятии любой организационно-правовой формы является прибыль от всех видов деятельности, при этом под распределением понимается направление прибыли в бюджет и в различные фонды, формируемые на предприятии. Законодательно регулируется распределение той части прибыли, которая поступает в федеральный, региональные и местные бюджеты в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и установление конкретных сумм из прибыли, расходуемых на те или иные цели, находится в компетенции самого предприятия.

Порядок распределения и использования прибыли на предприятии во многом зависит от организационно-правовой формы предприятия, отражается в уставе предприятия и определяется положением, разрабатываемым экономическими и финансовыми службами предприятия и утверждаемым руководящим органом предприятия.

Система распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, должна обеспечить финансовыми ресурсами расширенное воспроизводство на основе установления оптимального соотношения между средствами, направленными на потребление и накопление.

Фонд накопления формируется за счет части прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, сумм амортизации по основным средствам и по нематериальным активам, а также за счет части средств финансового резерва предприятия и кредитных ресурсов (долгосрочных, целевых). Фонд накопления представляет собой средства, направленные на создание нового имущества или образующие фонд денежных средств, для создания такого имущества в будущем.

Средства фонда накопления расходуются на следующие цели:

финансирование затрат по техническому перевооружению, реконструкции и расширению действующего производства, строительству новых объектов;

проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

погашение предоставленных банками кредитов и уплату процентов по ним;

осуществление природоохранных мероприятий;

подготовку и переподготовку кадров;

прирост собственных оборотных средств или возмещение их недостатка;

строительство и содержание объектов социальной сферы (жилья, детских учреждений, объектов здравоохранения, культуры и спорта).

Прибыль, направляемая на накопление, не обязательно должна быть полностью использована в том же году, в котором она получена. Прибыль, не использованная на увеличение имущества предприятия, представляет собой нераспределенную прибыль и является важным источником для развития предприятия в будущем.

Фонд потребления формируется за счет части прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Фонд потребления -- это те средства из прибыли, которые предназначены для финансирования мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений и приобретения иного имущества длительного пользования), материальному поощрению и для оплаты других аналогичных мероприятий.

Средства фонда потребления расходуются на выплату:

премий и вознаграждений по итогам года;

дивидендов по акциям и процентов по облигациям;

авторских вознаграждений и премий изобретателям и рационализаторам.

Средства фонда потребления также расходуются на цели, связанные с предоставлением трудовых и социальных льгот работникам:

оплату дополнительных отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей (сверх предусмотренных законодательством);

надбавки к пенсиям, пособия уходящим на пенсию;

стипендии студентам, направляемым на обучение за счет средств предприятия;

оплату путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии и т.д.;

компенсацию удорожания стоимости питания, предоставление его по льготным ценам или бесплатно работникам, а также детям в дошкольных учреждениях, санаториях, оздоровительных лагерях;

материальную помощь работникам предприятием, в том числе направленную на улучшение их жилищных условий;

оплату услуг учреждений здравоохранения;

оплату медицинских страховок работников предприятия и пр.

Резервный фонд создается предприятиями на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности и убытков. Существует два типа резервных фондов -- обязательные и необязательные. Обязательный резервный фонд создается в соответствии с законодательством Российской Федерации и формируется только за счет ежегодных отчислений из чистой прибыли предприятия. Отчисления прекращаются при достижении установленного уставом предприятия размера этого фонда. Средства обязательного резервного фонда используются для покрытия убытков от хозяйственной деятельности. Необязательный резервный фонд можно использовать для покрытия недостатка оборотных средств, а также для краткосрочных финансовых вложений.

Предприятия различных организационно-правовых форм имеют ряд особенностей с точки зрения распределения прибыли. Так, прибыль полного товарищества распределяется между его участниками пропорционально их долям в складочном капитале в соответствии с учредительным договором, в котором фиксируются доли участников товарищества. Каждый из участников полного товарищества включает полученную им часть прибыли в свои внереализационные доходы, входящие в состав прибыли участника и облагаемые налогом в установленном порядке.

Прибыль, полученная коммандитным товариществом, облагается налогом в обычном порядке, установленном для юридических лиц. Часть прибыли, оставшейся после уплаты налогов, направляется вкладчикам (коммандитистам) в доле, соответствующей их вкладу в капитал товарищества. Остальная прибыль частично используется для развития предприятия и реализации других целей и частично распределяется между действительными членами (полными товарищами).

Прибыль общества с ограниченной ответственностью подлежит налогообложению и распределению согласно общему порядку, установленному для юридических лиц. После уплаты налогов и направления части прибыли на развитие предприятия и в фонд потребления оставшаяся часть прибыли распределяется между пайщиками ООО в соответствии с их вкладом в уставный капитал.

Предприятие, имеющее организационно-правовую форму акционерного общества, уплачивает налог на прибыль в общеустановленном порядке. Особенность распределения прибыли АО заключается в обязательном формировании резервного фонда, величина которого не может составлять менее 10 и более 25 % величины оплаченного уставного капитала. Средства из прибыли, направленные в резервный фонд АО, используются как для покрытия возможных убытков, так и для погашения облигаций общества, выкупа собственных акций и выплаты дивидендов по акциям в том случае, если прибыли отчетного года недостаточно для этих целей.

Величина прибыли, направляемой на выплату дивидендов, определяется с учетом всех видов акций, выпущенных АО. По привилегированным акциям дивиденды выплачиваются в обязательном порядке. Размеры дивидендных выплат по простым акциям устанавливаются в зависимости от финансовых результатов деятельности АО и утверждаются общим собранием акционеров. В ряде случаев может быть принято решение о невыплате дивидендов по простым акциям и направлении не выплаченных акционерам средств на развитие предприятия.

Особенностью распределения прибыли на государственных унитарных предприятиях является то, что помимо налогов, уплачиваемых в порядке, общем для всех юридических лиц, эти предприятия перечисляют в бюджет еще часть прибыли, определяемую в уставе ГУП при его образовании. Эта часть прибыли выступает в виде арендной платы, уплачиваемой предприятием (арендатором имущества) собственнику (государству) за пользование имуществом. Распределение прибыли, остающейся в распоряжении ГУП после уплаты налогов и перечисления в бюджет указанной части прибыли, государством не регламентируется.

Порядок распределения прибыли на казенных предприятиях регулируется Типовым уставом казенного завода и Порядком планирования и финансирования деятельности казенных заводов, утвержденными правительством Российской Федерации.

3. Рентабельность как показатель эффективности деятельности машиностроительного предприятия

Показатель прибыли не всегда полностью характеризует эффективность работы машиностроительного предприятия, поскольку прирост прибыли может происходить за счет роста цен без снижения издержек. С другой стороны, два предприятия могут получить одинаковую прибыль при различной величине средств, вложенных в основные и оборотные фонды. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить получаемые результаты с затратами или используемыми ресурсами. Для этого применяется относительный показатель, характеризующий степень прибыльности предприятия, -- рентабельность. Для оценки эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия определяются следующие показатели рентабельности:

* общая рентабельность -- показатель эффективности деятельности предприятия, определяемый отношением прибыли предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия (его активов), %:

Рентабельность активов предприятия можно рассчитывать также по чистой прибыли, при этом в расчетах принимается соответствующая прибыль за год;

* рентабельность производства -- показатель эффективности производства, определяемый отношением годовой прибыли от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондови нормируемых оборотных средств , % :

Рентабельность производства характеризует эффективность использования основных и оборотных средств, предприятия;

* рентабельность продаж (оборота) -- показатель эффективности продаж, определяемый отношением прибыли от реализации продукции к объему реализованной продукции (объему Продаж) %:

Прибыль от реализации продукции и объем продаж берутся за один и тот же отчетный период, как правило, за год;

* рентабельность продукции (уровень рентабельности) -- показатель доходности реализуемой продукции, определяемый отношением прибыли от реализации продукции к полной себестоимости продукции , %:

Рентабельность продукции можно определять для всего объема реализованной продукции, а также для отдельных видов продукции и услуг. Уровень рентабельности для разных видов продукции и услуг на предприятии может различаться. Увеличение доли высокорентабельных изделий в общем объеме выпуска и реализации продукции приводит к повышению рентабельности производстве и общей рентабельности активов предприятия.

Для удобства анализа факторов, влияющих на динамику рентабельности, формулу для расчета рентабельности производства. %, можно преобразовать следующим образом:

В этом виде формула устанавливает связь рентабельности производства с тремя параметрами:

рентабельностью продаж

фондоемкостью или фондоотдачей основных производственных фондов по реализованной продукции;

коэффициентом закрепления нормируемых оборотных средствили количеством оборотов нормируемых оборотных средств (оборачиваемостью) и позволяет проанализировать влияние их изменения на динамику рентабельности производства.

4. Экономическое значение и пути увеличения прибыли и рентабельности

прибыль машиностроительный рентабельность экономический

Увеличение прибыли машиностроительного предприятия, и рост рентабельности производства имеют важное значение для успешного развития предприятия, обеспечения его финансовой устойчивости, повышения его инвестиционной привлекательности, т.е. возможности привлечения внешних ресурсов для расширения производства и обновления ассортимента выпускаемой продукции.

На величину получаемой прибыли влияют как внутренние, так и внешние факторы. К внутренним факторам, определяемым деятельностью самого машиностроительного предприятия, относятся: уровень технической оснащенности производства и степень использования достижений науки и техники, качество управления предприятием, конкурентоспособность продукции, уровень организации производства и труда, грамотная маркетинговая политика и рациональная организация сбыта и др.

К внешним факторам, не зависящим от деятельности предприятия, можно отнести уровень цен на потребляемые материалы, энергоносители и др., уровень транспортных тарифов, уровень спроса на выпускаемую предприятием продукцию, налоговое законодательство, политику государства в области амортизации основных средств (например, возможность использования методов ускоренной амортизации и снижения на этой основе налогооблагаемой прибыли) и др.

Поскольку прибыль представляет собой финансовый результат, получаемый от различных направлений деятельности предприятия, то целесообразно рассмотреть пути повышения прибыли по указанным направлениям.

К путям увеличения прибыли от реализации продукции относятся следующие:

рост объема производства в натуральном выражении;

снижение себестоимости продукции за счет уменьшения ее материале-, энерго-, трудо- и фондоемкости, более рационального использования всех видов ресурсов;

совершенствование структуры ассортимента выпускаемой продукции за счет увеличения в нем доли изделий с более высоким уровнем рентабельности;

увеличение объема продаж за счет правильно выбранного ассортимента выпускаемой продукции, грамотной маркетинговой политики, организации сбытовой сети, эффективной рекламы, точного соблюдения условий договоров поставки, организации послепродажного обслуживания.

Следует отметить, что достижение этих целей, как правило, требует от предприятия дополнительных инвестиционных затрат, поэтому при планировании реализации каждого мероприятия, направленного на увеличение прибыли, необходимо сопоставить результаты (в данном случае дополнительную прибыль) с затратами, обеспечивающими ее получение.

Прибыль предприятия может быть увеличена также за счет рационального использования основных фондов и иного имущества предприятия. Если те или иные основные фонды и другое имущество предприятия не требуются ему для осуществления основной деятельности, то целесообразно рассмотреть альтернативные варианты использования этих основных фондов и имущества (например, продажу или сдачу в аренду) и выбрать наиболее выгодный из них. При этом прибыль может увеличиться вследствие получения прибыли от реализации на сторону основных фондов и иного имущества предприятия (в случае продажи) и (или) получения внереализационных доходов (в случае сдачи в аренду). Освобождение предприятия от излишнего оборудования и запасов также обеспечивает прирост рентабельности производства за счет увеличения прибыли, приходящейся на 1 руб. стоимости основных фондов и нормируемых оборотных средств.

К дополнительным резервам увеличения прибыли относится получение доходов от таких внереализационных операций, как вложение средств в ценные бумаги или в уставные капиталы других предприятий. Решение о покупке ценных бумаг или о долевом участии в уставном капитале других предприятий должно приниматься на основе тщательного анализа потенциальной доходности таких вложений с учетом всех рисков. В противном случае вместо доходов предприятие может получить убытки.

Рост общей рентабельности и рентабельности производства, может быть достигнут как за счет увеличения прибыли, так и за счет улучшения использования основных фондов и оборотных средств. Повышение фондоотдачи основных фондов и ускорение оборачиваемости оборотных средств являются важными факторами увеличения рентабельности.

Пример 1. В базовом году деятельность предприятия характеризовалась следующими показателями: фондоотдача его товарной продукции --

выпуска продукции -- 5 000 шт./г.; оптовая цена руб.

единицы продукции (без НДС) -- 15 000 руб./шт.; полная себестоимость единицы продукции -- 12 750 руб./шт.; нормируемые оборотные средства -- 10 млн. руб., в их структуре затраты на материалы составляют 40 %.

Предполагается, что в плановом году фондоотдача по товарной продукции возрастет на 5 %, цены на материалы увеличатся на 10 %, цены на продукцию возрастут на 5 %, число оборотов нормируемых оборотных средств увеличится на 15,1 %, затраты на 1 руб. товарной продукции составят 0,85 руб./руб.

Определить изменение рентабельности производства при условии, что вся товарная продукция реализуется; объем выпуска продукции в плановом году в натуральном выражении; рентабельность продукции и продаж в плановом году.

Решение.

I. Базовый год.

1. Объем товарной продукции, руб./год:



2. Среднегодовая стоимость основных средств, руб./год:

3. Прибыль от реализации продукции, руб./год:

4. Коэффициент оборачиваемости (число оборотов) нормируемых оборотных средств, об./год:

5. Стоимость материалов в составе нормируемых оборотных средств,
руб.:

6. Рентабельность производства в отчетном году, %:

II. Плановый год.

1. Коэффициент оборачиваемости нормируемых оборотных средств,
об./год:



2. Стоимость материалов, руб.:

3. Нормируемые оборотные средства, руб.:

4. Объем реализованной продукции, руб./год:

5. Оптовая цена единицы продукции, руб./шт.:

6. Объем выпуска продукции, шт./год:

Прибыль от реализации продукции, руб./год:

8. Фондоотдача по товарной (= реализованной) продукции,



9. Среднегодовая стоимость основных фондов, руб.:

10. Рентабельность производства в плановом году, %:

11. Изменение рентабельности производства, %:

12. Рентабельность продукции, %:

13. Рентабельность продаж, %:



Список литературы

1. Арсенова, Е.В. Справочное пособие в схемах по "Экономике организаций (предприятий)". / Е.В. Арсенова, О.Г. Крюкова. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 176 c.

2. Афанасьев, М. В. Структурное реформирование экономического объекта (методы, модели и алгоритмы) / М.В. Афанасьев. - М.: Спутник +, 2014. - 218 c.

3. Борисова, М. И. Экологически безопасная деятельность предприятия / М.И. Борисова. - М.: Вузовская книга, 2014. - 116 c.

4. Волков, О.И. Экономика предприятия: Курс лекций. Серия: Высшее образование / О.И. Волков, В.К. Скляренко. - Москва: Высшая школа, 2011. - 280 c.

5. Вольфганг, Ментцель Основы теории BWL. Экономика предприятия / Ментцель Вольфганг. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 144 c.

6. Гурьянов, С. Х. Справочник экономиста по труду / С.Х. Гурьянов, И.А. Поляков, К.С. Ремизов. - М.: Издательство экономической литературы, 2013. - 288 c.

7. Ергин, Даниел Добыча. Всемирная история борьбы за нефть, деньги и власть / Даниел Ергин. - М.: Альпина Паблишер, 2014. - 994 c.

8. Ергин, Дэниел Добыча. Всемирная история борьбы за нефть, деньги и власть (эксклюзивное подарочное издание) / Дэниел Ергин. - М.: Альпина Паблишер, 2013. - 944 c.

9. Жиделева, В. В. Экономика предприятия / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 136 c.

10. Казакевич, Д. М. Народно-хозяйственные затраты в планировании эффективности производства / Д.М. Казакевич. - М.: Экономика, 2014. - 192 c.

11. Кантор, Е. Л. Экономика предприятия / Е.Л. Кантор, Г.А. Маховикова, В.Е. Кантор. - М.: Книга по Требованию, 2016. - 224 c.

12. Краткий экономический словарь-справочник мастера и начальника цеха. - М.: Экономика, 2011. - 280 c.

13. Левитт, Стивен Фрикономика / Стивен Левитт , Стивен Дабнер. - М.: Манн, Иванов и Фербер, 2011. - 272 c.

14. Нефтегазовый комплекс. Производство, экономика, управление. Учебник. - М.: Экономика, 2014. - 720 c.

15. Организация управления. - М.: Экономика, 2015. - 231 c.

16. Павлов, П. Снашивание и амортизация основных фондов / П. Павлов. - М.: Госфиниздат, 2011. - 319 c.

17. Попов, Ю. Н. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства / Ю.Н. Попов, М.Е. Тарасов. - М.: Дело, 2014. - 240 c.

18. Тихомирова, В. А. Основы управления предприятием. Модели и методы в условиях неопределенности. В 3 книгах. Книга 2 / Под редакцией Г.И. Андреева, В.А. Тихомирова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 304 c.

19. Туган-Барановский, М. И. Русская фабрика в прошлом и настоящем / М.И. Туган-Барановский. - Москва: РГГУ, 2014. - 495 c.

Размещено на Allbest.ru

...