Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Вступ

Метою даної розрахункової роботи є перевірка засвоєння знань щодо використання методики і техніки проведення економічного аналізу, узагальнення та систематизація знань щодо основних показників економічного аналізу і діагностики підприємства, визначення та аналіз їх взаємозв'язків, визначення факторів впливу на ці показники.

Завдання даної розрахункової роботи полягає у формуванні чіткої і змістовної відповіді на теоретичні питання та розв'язанні практичних завдань, що відображають рівень оволодіння теоретичного та практичного матеріалу дисципліни, деталізація та узагальнення знань про економічний аналіз.

Об'єктом даної розрахункової роботи є безпосередньо підприємство та його показники. господарський необоротний витрата ліквідність

Об'єктом діагностики є Публічне акціонерне товариство «Судноплавна компанія «Укррічфлот».Компанія була створена в 1992 році на базі Міжгалузевого державного об'єднання річкового флоту "Укррічфлот".

За 10-річний період свого становлення та розвитку СК "Укррічфлот" пройшла шлях від державного транспортного підприємства до однієї з найбільших в Україні судноплавних компаній. 

СК "Укррічфлот" та її дочірні підприємства надають комплекс транспортних послуг по перевезенню вантажів та пасажирів морським і річковим флотом, навантажувально-розвантажувальним роботам у портах, по суднобудуванню та судноремонту, фрахтуванню та агентуванню флоту, по транспортно-експедиційному обслуговуванню вантажів, по туризму тощо. 

До складу компанії входить понад 200 самохідних та несамохідних суховантажів. Ці судна працюють на перевезеннях експортно-імпортних вантажів та вантажів закордонних фрахтувальників у Середземноморському, Чорноморсько-Азовському, Дунайському басейнах і вантажів на внутрішніх водних шляхах України. СК "Укррічфлот" здійснює перевезення пасажирів на туристичних круїзних лініях "Київ-Одеса-Київ", "Київ-Одеса-Севастополь-Ялта-Київ".



Традиційні методи економічного аналізу. Зміст і особливості застосування

До традиційних відносять методи економічного аналізу абсолютних, відносних і середніх величин; методи порівняння, групування, індексний, ланцюгових підстановок, балансовий і ін.

Метод аналізу абсолютних, відносних і середніх величин. Аналіз показників, економічних явищ, процесів, ситуацій починається з абсолютних величин. Абсолютний означає безвідносний, узятий поза зв'язком, поза порівнянням із чим-небудь.

Прикладами можуть бути: обсяг виробництва за вартістю або в натуральних показниках, сума валового доходу, сума прибутку. В процесі аналізу абсолютні величини використовуються як база для розрахунку середніх і відносних величин.

Відносний означає встановлений в порівнянні, у зіставленні із чим-небудь іншим, оцінюваний залежно від будь-яких умов і т. п. Економічний аналіз починається з розрахунку відносної величини.

Наприклад, якщо планом передбачалося випустити продукції на 100 тис. дол., а випущено лише на 95 тис. дол., то по відношенню до завдання це складає 95 %.

Відносні величини використовуються при аналізі динаміки явищ. Вони характеризують зміну показника, явища в часі (відношення, наприклад, випуску продукції за декілька років до базисного періоду, узятого за 100 %).

Середні величини узагальнюють відповідні сукупності типових однорідних показників, явищ, процесів. Вони зручні у процесі порівняння досліджуваних ознак за різними сукупностями, дозволяють абстрагуватися від випадковості окремих коливань. У розрахунках застосовуються середня арифметична, середня зважена, мода і т. п.

Метод порівняння. Порівняння означає розгляд одного явища у зв'язку з іншим для встановлення схожості або відмінностей між ними, переваг або недоліків. Як вид аналізу, порівняння починається із зіставлення явищ, виділення я них спільного і різного. Порівняння проводиться з існуючими плановими показниками, з використанням кращих або середніх даних. В результаті відповідних порівнянь можуть бути виявлені відхилення від заданих показників плану, показників за минулі періоди, від середніх показників по виробничому об'єднанню, і висунуті пропозиції про урахування досвіду роботи кращих підприємств. Ці висновки являються основою для прийняття подальших рішень.

Метод угрупувань. У групування -- це поділ на групи за будь-якими ознаками. Він дозволяє виявити і вивчити взаємозв'язки і взаємозалежності різних економічних явищ, найбільш суттєві чинники, закономірності і тенденції, властиві цим явищам.

У теорії економічного аналізу розглядаються структурні (за виробничою потужністю, рівнем механізації, продуктивністю праці, структурою продукції, що випускається) і аналітичні угрупування.

У аналітичних угрупуваннях із двох взаємопов'язаних показників один розглядається як чинник, що має вплив, а інший -- як наслідок цього впливу. На підставі простих (за однією ознакою) і комбінаційних (за декількома ознаками) угрупувань будуються відповідні групові таблиці, зручні для аналізу.

Індексний метод. Індекс - цифровий показник, що виражає у відсотках послідовні зміни будь-якого економічного явища, наприклад індекс цін, індекс продуктивності праці.

Метод, заснований на відносних показниках, шо виражають відношення рівня даного явища до рівня його у минулому або до рівня аналогічного явища, що прийняте як базове. Метод застосовується для дослідження складних явищ, окремі компоненти яких невимірні. Він дозволяє розділити за факторами відносні й абсолютні відхилення узагальнюючого показника, виявити вплив на показник, що вивчається, різних факторів.

У статистиці в процесі аналітичної роботи використовуються декілька форм індексів (агрегатна, арифметична і ін.). Так, при визначенні впливу на обсяг реалізованої продукції фактору кількості і фактору цін застосовується агрегатна форма. Агрегатний індекс -- основна форма загального індексу, його можна перетворити в середній арифметичний і інші індекси.

При аналізі економічної діяльності використовуються індексні математичні моделі, що являються основою кількісної оцінки впливу окремих факторів на динаміку змін узагальнюючого показника.

Даний метод не дозволяє розрахувати абсолютні відхилення узагальнюючого показника більш ніж двох факторів.

Метод ланцюгових підстановок. Метод дозволяє отримати низку проміжних значень узагальнюючого показника послідовною заміною базисних значень факторів на фактичні. Різниця двох проміжних значень узагальнюючого показника в ланцюгу підстановок рівна зміні узагальнюючого показника, яка викликана зміною відповідного фактору.

Метод ланцюгових підстановок використовується для розрахунку впливу окремих факторів на відповідний сукупний показник або функцію. Він застосовується при установленій функціональній залежності між явищами, що вивчаються.

Міра впливу на функцію показників розраховується послідовним відніманням: із другого розрахунку віднімається перший, із третього -- другий і т. д. В першому розрахунку всі величини планові, в останньому -- фактичні. Застосування методу проілюстроване.

При використанні методу слід забезпечувати сурову послідовність підстановки, оскільки довільна зміна кількісних і якісних показників призводить до неправильних результатів. Чим суттєвіше відхилення фактичних показників від планових, тим більше відмінностей в оцінці факторів, розрахованих при різній послідовності підстановки.

Балансовий метод. Баланс -- співвідношення взаємопов'язаних показників будь-якої діяльності, процесу. Балансовий метод широко використовується у бухгалтерському обліку, статистиці і плануванні, а також в аналізі економічної діяльності (за наявності функціональної залежності), наприклад, при аналізі використання робочого часу, рухи сировини, фінансового становища і т. п. Застосування методу проілюстроване.

Графічні методи. Це геометричне зображення функціональної залежності за допомогою ліній на площині, що показує суттєві зв'язки і відносини в економічному аналізі. На графіках зручно знаходити значення функцій по відповідному значенню аргументу. У економічному аналізі застосовуються діаграми порівняння, тимчасові ряди, криві розподілу, графіки кореляційного поля, статистичні картограми. Графічний метод використовується для дослідження виробничих процесів, організаційних структур і т. п. Широко застосовуються мережні графіки, "дерева рішень", що відносяться до графо-математичних методів.



Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства

Аналіз ефективності використання виробничих ресурсів

Аналіз ефективності використання виробничих ресурсів необхідно проводити за такими напрями:

Аналіз трудових ресурсів та витрат на оплату праці. Аналіз трудових ресурсів включає оцінку динаміки чисельності працівників підприємства та їх структури, аналіз оплати праці - динаміки середньої заробітної плати працівників підприємства(табл.1).

Таблиця 1

Динаміка чисельності працівників підприємства та їх структури

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Темпи приросту,%
Середньорічна кількість працівників, осіб	1645	1624	-21	-1%
Обсяг реалізованої продукції, тис. грн	777473	1327205	549732	71%
Фонд оплати праці, тис. грн	103615	118203	14588	14%
Середньорічний виробіток продукції одним працівником, тис. грн.	472,63	817,24	344,62	73%
Середньомісячна заробітна плата, грн.	5248,99	6065,42	816,44	16%

Часткові результати розрахунків подаємо в порівняльному аналізі - діаграмі(рис.1).



Рис.1. Динаміка обсягу реалізованої продукції та фонду оплати праці та їх структура

Аналіз необоротних активів включає аналіз динаміки та структури усіх необоротних активів. Результати дослідження представити у табличній формі (табл. 2).

Таблиця 2

Динаміка, склад та структура необоротних активів підприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+, -)	Темпи росту, %
	Сума, тис. грн.	Структура%	Сума, тис. грн.	Структура%	Абсолютне, тис. грн.	Структурне, %
Нематеріальні активи	9718	1,01%	8629	0,76%	-1089	-0,244%	-11,21%
Незавершені капітальні інвестції	3834	0,40%	5721	0,51%	1887	0,109%	49,22%
Основні засоби	931243	96,62%	1081961	95,87%	150718	-0,755%	16,18%
Інвестиційна нерухомість	0	0,00%	0	0,00%	0	0,000%	0
Довгострокові фі-нансові інвестиції	2969	0,31%	2694	0,24%	-275	-0,069%	-9,26%
Довгострокова дебіторська заборгованість	16035	1,66%	29597	2,62%	13562	0,959%	84,58%
Відстрочені податкові активи	0	0,00%	0	0,00%	0	0,000%	0
Інші необоротні активи	0	0,00%	0	0,00%	0	0,000%	0
Разом необорот-них активів	963799	100,00%	1128602	100,00%	164803	0,000%	17,10%

Коефіцієнт зносу для 2014 року = 0,0101
Коефіцієнт зносу для 2015 року = 0,0941
Коефіцієнт придатності для 2014 року = 0,9899
Коефіцієнт придатності для 2015 року = 0,9059
Коефіцієнт вибуття для 2014 року = 0,0238
Коефіцієнт вибуття для 2015 року = 0,0214
Коефіцієнт оновлення для 2014 року = 0,047
Коефіцієнт оновлення для 2015 року = 0,0461
Коефіцієнт приросту для 2014 року = 1,0191
Коефіцієнт приросту для 2015 року = 0,1618
Фондомісткість для 2014 року = 1,1978
Фондомісткість для 2015 року = 0,8152
Фондовіддача зносу для 2014 року = 0,8349
Фондовіддача зносу для 2015 року = 1,2267

Аналіз оборотних активів включає розрахунок зміни обсягів та структури. Результати дослідження представити у формі таблиці (табл. 3).

Таблиця 3

Динаміка та структура оборотних активів підприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+, -)
	Сума, тис. грн.	Струк-тура, %	Сума, тис. грн.	Струк-тура,%	Абсолютне, тис. грн.	Струк-турне,%	Темпи приро-сту, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Оборотні активи, в т. ч.:	133272	-	126016	-	-7256	-	-5,44%
Запаси:	35213	26,42%	28061	22,27%	-7152	-4,15%	-20,31%
-виробничі запаси	17726	13,30%	16592	13,17%	-1134	-0,13%	-6,40%
- тварини на вирощуванні та відгодівлі	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%	0
- незавершене виробництво	7556	5,67%	0	0,00%	-7556	-5,67%	-100,00%
- готова продукція	8533	6,40%	7061	5,60%	-1472	-0,80%	-17,25%
- товари	1398	1,05%	4407	3,50%	3009	2,45%	215,24%
Векселі одержані	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%	0
Дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги:	18725	14,05%	37020	29,38%	18295	15,33%	97,70%
Дебіторська заборгованість за розрахунками:	22920	17,20%	29300	23,25%	6380	6,05%	27,84%
- з бюджетом	1139	0,85%	8498	6,74%	7359	5,89%	646,09%
- за виданими авансами	12522	9,40%	11283	8,95%	-1239	-0,44%	-9,89%
- із внутрішніх розрахунків	9259	6,95%	9519	7,55%	260	0,61%	2,81%
Інша поточна дебіторська заборгованість	45511	34,15%	11417	9,06%	-34094	-25,09%	-74,91%
Поточні фінансові інвестиції	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%	0
Грошові кошти та їх еквіваленти:	10077	7,56%	18350	14,56%	8273	7,00%	82,10%
Інші оборотні активи	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%	0

Аналіз виробництва і реалізації продукції та витрат діяльності

Аналіз динаміки обсягів реалізації продукції.

Аналіз динаміки обсягів та структури витрат звичайної діяльності (в розрізі за видами діяльності).

Проаналізувати темпи приросту обсягів реалізації і витрат діяльності та зміну частки витрат у виручці від реалізації за досліджуваний період.

Результати дослідження представити у табличній формі (табл. 4).



Таблиця 4

Динаміка та структура обсягів реалізації та витрат діяльності підприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+, -)
	Сума,тис. грн.	Струк-тура,%	Сума, тис. грн.	Струк-тура,%	Абсолютне, тис. грн.	Струк-турне,%	Темпи приросту, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Обсяг реалізова-ної продукції	777473	-	1327205	-	549732	-	70,71%
2.Витрати звичай-ної діяльності, разом	921041	100,00%	1327475	100,00%	406434	-	44,13%
2.1.Витрати операційної діяльності, в т.ч.	847877	92,06%	1254082	94,47%	406205	2%	47,91%
- собівартість реалізованої продукції	618079	67,11%	992297	74,75%	374218	8%	60,55%
- адміністративні витрати	75996	8,25%	90606	6,83%	14610	-1%	19,22%
- витрати на збут	27197	2,95%	32383	2,44%	5186	-1%	19,07%
- інші операційні витрати	126605	13,75%	138796	10,46%	12191	-3%	9,63%
2.2.Витрати фінансової діяльності	73164	7,94%	73393	5,53%	229	-2%	0,31%
2.3.Витрати інвестиційної діяльності	0	0,00%	0	0,00%	0	0%	-!



Аналіз динаміки обсягів та структури операційних витрат (табл. 5)

Таблиця 5

Динаміка обсягів та структури операційних витрат

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+, -)
	Сума,тис. грн.	Струк-тура,%	Сума,тис. грн.	Струк-тура,%	Абсолютне, тис. грн.	Струк-турне,%	Темпи приросту, %
Операційні витрати, разом	832248	-	1157826	-	325578	-	39,12%
Матеріальні витрати	197571	23,74%	254648	21,99%	57077	-1,75%	28,89%
Витрати на оплату праці	103615	12,45%	118203	10,21%	14588	-2,24%	14,08%
Відрахування на соціальні заходи	37100	4,46%	41482	3,58%	4382	-0,88%	11,81%
Амортизація	43281	5,20%	103747	8,96%	60466	3,76%	139,71%
Інші операційні витрати	450681	54,15%	639746	55,25%	189065	1,10%	41,95%

Витрати на 1 грн. продукції для 2014 року = 0,9342
Витрати на 1 грн. продукції для 2015 року = 1,1463

Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства

Аналіз фінансових результатів та рентабельності.

Аналіз фінансового стану

Оцінка загального фінансового стану

Оцінка загального фінансового стану підприємства включає аналіз динаміки валюти балансу підприємства, узагальнений аналіз структури активів і пасивів підприємства. Отримані результати викласти у формі таблиці (табл. 6).Аналіз загального фінансового стану провести на основі форм фінансової звітності підприємства, встановивши взаємозв'язки між статтями звітності, з'ясувавши причини і наслідки загального фінансового стану підприємства.

Таблиця 6

Порівняльний аналітичний баланспідприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+, -)	Темпи росту, %
	Сума, тис. грн.	Струк-тура,%	Сума, тис. грн.	Струк-тура,%	Абсолютне, тис. грн.	Струк-турне, %
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ						-
I. Необоротні активи	978377	88,01%	1145762	90,09%	167385	2,08%	17,11%
II. Оборотні активи	133272	11,99%	126016	9,91%	-7256	-2,08%	-5,44%
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%	#ДЕЛ/0!
Баланс	1111649	100,00%	1271778	100,00%	160129	0,00%	14,40%
ПАСИВ
I. Власний капітал	821420	73,89%	878009	69,04%	56589	-4,85%	6,89%
- зареєстрований капітал	475531	42,78%	60000	4,72%	-415531	-38,06%	-87,38%
- нерозподілений прибуток	-20288	-1,83%	473415	37,22%	493703	39,05%	-2433,47%
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення	138574	12,47%	142246	11,18%	3672	-1,28%	2,65%
ІІІ. Поточні зобов'язання, і забезпеченняу т. ч.:	151655	13,64%	251523	19,78%	99868	6,13%	65,85%
- короткострокові кредити банків	3800	0,34%	57744	4,54%	53944	4,20%	1419,58%
- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	64015	5,76%	125652	9,88%	61637	4,12%	96,29%
- поточні зобов'язання за розрахунками та інші	38674	3,48%	49931	3,93%	11257	0,45%	29,11%
ІV. Зобов'язання, пов'язані з необоротними а ктивами, утримуваними для продажу, та групами вибуття	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%	0
Баланс	1111649	100,00%	1271778	100,00%	160129	0,00%	14,40%

Аналіз фінансової стійкості підприємства

Аналіз фінансової стійкості підприємства полягає в оцінці його фінансової незалежності щодо володіння своїм майном, спроможності вільно маневрувати грошовими коштами для забезпечення безперервної і ефективної діяльності.

Для оцінки фінансової стійкості підприємства необхідно розрахувати:

показник власних оборотних коштів (ВОК) ;

розрахувати і проаналізувати відносні показники фінансової стійкості (табл. 7).

Таблиця 7

Відносні показники фінансової стійкості підприємства

Показники	Нормативне значення	Значення показника	Відхилення (+, -)
		Попередній період	Звітний період	Абсо-лютне	Темпи приросту, %
1. Коефіцієнт автономії	>0,5	0,739	0,690	-0,049	-6,57%
2. Коефіцієнт заборгованості	збільшення	0,261	0,310	0,049	18,59%
3. Коефіцієнт фінансової залежності	<2	1,353	1,448	0,095	7,03%
4. Коефіцієнт фінансової стійкості	>1	0,864	0,802	-0,061	-7,10%
5. Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами	>0,1	-1,178	-2,125	-0,947	-80,41%
6. Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів	? 1	0,353	0,448	0,095	26,93%
7. Коефіцієнт маневреності власних коштів	>0	-0,191	-0,305	-0,114	-59,60%

Аналіз ліквідності і платоспроможності

Аналіз ліквідності і платоспроможності полягає в оцінці спроможності підприємства погасити свої поточні зобов'язання і здійснюється у такій послідовності :

Аналіз ліквідності балансу підприємства.

Проводиться групування активів підприємства залежно від ступеня їх ліквідності і пасивів - залежно від ступеня зростання термінів погашення зобов'язань.

Аналіз грошових потоків підприємства

Основною метою проведення аналізу грошових потоків є виявлення рівня достатності формування грошових засобів, ефективності їх використання, збалансованості додатного і від'ємного грошових потоків за обсягом і часом, структурованості грошового потоку за видами діяльності. Аналіз проводиться у такій послідовності:

Визначення показників динаміки обсягів і структури вхідного, вихідного і чистого грошових потоків на основі форми №3 «Звіт про рух грошових коштів». Результати дослідження викласти у формі таблиць (табл.. 10 -12), [с. 354, 356];.



Таблиця 10

Динаміка обсягів і структури вхідного грошового потоку підприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+, -)
	Сума, тис. грн..	Структура, %	Сума, тис. грн..	Структура, %	Обсягу, тис. грн	Структури, %
1. Надходження грошових коштів від операційної діяльності	898218	91,07%	1472592	86,42%	574374	-5%
2. Надходження грошових коштів від інвестиційної діяльності	13119	1,33%	7040	0,41%	-6079	-1%
3. Надходження грошових коштів від фінансової діяльності	74967	7,60%	224264	13,16%	149297	6%
4. Надходження грошових коштів від звичайної діяльності (ряд. 1 + ряд. 2 + ряд.3)	986304	100,00%	1703896	100,00%	717592	0%

Розрахунок тривалості зального грошового обороту підприємства (фінансовий цикл);

Тривалість грошового обороту по операційній діяльності в днях розраховується

- Розрахунок відносних показників грошових потоків (табл.13)

Таблиця 11

Відносні показники ліквідності і платоспроможності грошового потоку

Показники	Розрахунок показника	Відхилення (+, -)	Нормативне значення
	Попередній період	Звітний період
1	2	3	4	5
Питомої ваги грошового обороту на одиницю активів (ПВ) (ПВ = (Вхід.ГП+Вихід.ГП)/Ас) Ас - середня вартість активів підприємства у досліджуваному періоді.	2,2261	2,8322	0,6061	-
Ліквідності грошових потоків(КЛ гп) КЛ гп = Вхід.ГП / Вихід.ГП	1,0318	1,0195	-0,0122	1

Аналіз ділової активності підприємства

Проведення аналізу ділової активності підприємства полягає в оцінці показників, котрі відображають динаміку господарських процесів та рівень ефективності використання ресурсів підприємства.

Аналіз ділової активності підприємства необхідно провести у такій послідовності:

1. Оцінити економічний потенціал підприємства, шляхом порівняння темпів зміни прибутку, доходу від реалізації та активів підприємства.

2. Дослідити ефективність використання ресурсів підприємства шляхом розрахунку та аналізу показників ділової активності.

3. Дослідження ділової активності підприємства доцільно завершити розрахунком показника стійкості економічного зростання та тривалості операційного і фінансового циклів.

Таблиця 12

Показники ділової активності підприємства

Показники	Значення показника	Відхилення (+, -)
	Попередній період	Звітний період	Абсолютне	Темпи приросту, %
1	2	3	4	5
Чистий дохід (виручка) від реалізації, тис. грн.	239823	655448	415625	173,30%
Чистий прибуток, тис. грн.	47593	146232	98639	207,26%
Середній розмір капіталу, тис. грн.	872484	1191714	319230	36,59%

Узагальнення результатів діяльності підприємства

На основі проведених вище розрахунків навести узагальнюючу фінансово-економічну характеристику діяльності досліджуваного підприємства.



Таблиця 13

Динаміка фінансових результатів та рентабельності

Показник	2014	2015
Валовий прибуток(збиток)	159394	334908
Прибуток(збиток) від операційної діяльності	47593	146232
Прибуток(збиток) до оподаткування	-7409	83810
Прибуток(збиток) від впливу інфляції на монетарні статті	0	0
Прибуток(збиток) від припиненої діяльності після оподаткування	0	0
Чистий прибуток(збиток)	8847	63757
Рентабельність капіталу	1,393%	7,503%
Рентабельність продукції	5,550%	19,037%

Дану динаміку відобразимо на графіку (рис.2)

Рис. 2.Динаміка фінансових результатів та рентабельності

Як бачимо з таблиці 14.1 та рис. 2., у 2014 році підприємство отримало чистий прибуток у розмірі 8847 тис. грн.. Також, в наступному році уже був отриманий чистий прибуток у розмірі 63757 тис. грн. Відповідно рентабельність продукції у попередньому році склала всього 5,55% і 19,037% у звітному. Така тенденція є позитивною.



Факторний аналіз

На основі отриманих в частині I розрахунків необхідно встановити вплив факторних показників на зміну результативного показника звітного періоду, порівняно з попереднім періодом одним із методів факторного аналізу - методом ланцюгових підстановок, абсолютних і відносних різниць, індексним методом.

Проаналізувати вплив зміни кількості працівників підприємства і середньої заробітної плати на відхилення фонду оплати праці у звітному році порівняно з попереднім методом ланцюгових підстановок (табл. 15).

Таблиця 14

Факторний аналіз фонду оплати праці підприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Фонд оплати праці (ФОП), тис. грн.	103615	118203	14588	14588
Середньорічна кількість працівників (СКП), осіб	1645	1624	-21	-1323
Середньорічна заробітна плата одного працівника (СКЗ), грн.	62,99	72,79	9,80	15911

Фонд оплати праці обчислюється як добуток кількості працівників підприємства(СКП) та середньорічної заробітної плати працівників(СЗП):

ФОП = СКП*СЗП

Розрахуємо вплив - факторів кількості працівників підприємства(СКП) та середньорічної заробітної плати працівників(СЗП) на фонд оплати праці методом ланцюгових підстановок:

ФОП0 = СКП0*СЗП0 =1645 * 62,99 = 103615

ФОП1 = СКП1*СЗП1 =1624 * 72,79 = 118203

?ФОП = ФОП1 - ФОП0 =118203 - 103615 = 14588

?ФОПСКЛ = СКП1*СЗП0 - СКП0*СЗП0 =1624 * 62,99 - 1645 * 62,99 = -1323

?ФОПСЗП = СКП1*СЗП1 - СКП1*СЗП0 =1624 * 72,79 - 1624 * 62,99 = 15911

?ФОПСКЛ + ?ФОПСЗП -1323 + 15911 = 14588

Оскільки ?ФОПСКЛ+ ?ФОПСЗП = ?ФОП, то обчислення виконані правильно



Висновки

Здійснивши дану розрахункову роботу, я перевірив засвоєнні знання щодо використання методики і техніки проведення економічного аналізу, узагальнення та систематизація знань щодо основних показників економічного аналізу і діагностики підприємства, визначення та аналіз їх взаємозв'язків, визначення факторів впливу на ці показники.

Проаналізуємо показники нашого підприємства протягом всього дослідження.

Динаміка чисельності працівників підприємства є негативною: прослідковується зменшення кількості працівників на 21 (-1%) ос. Середньомісячна заробітна плата зросла на 16% з 5248,99грн./місяць до 6065,42грн./місяць, тоді як середньорічний виробіток зріс на 73% з 472,63 тис. грн./ос. до 817,24 тис. грн./ос.

Щодо необоротних активів підприємства, то протягом аналізовано періоду зафіксовано зростання на 17,1%, структура майже не змінилася, зміна частки кожного активу у загальній структурі відбулася у межах 1%.

Оборотні активи скоротилися на 5,44%.Значнескорочення частки у загальній структурі оборотних активів відбулося у іншій поточнійдебіторській заборгованості на 25,09%, або 34094 тис. грн. у абсолютних одиницях, тоді як частка дебіторської заборгованості збільшилася на 15,33%, частка запасів скоротилася на 4,15%.

В структурі операційних витрат відбулися незначні зміни.Частка амортизації зросла на 3,76%, при цьому її темпи приросту склали 139,71% або 60466 тис. грн. Частка витрат на оплату праці у загальній структурі скоротилася на 2,24%, її темпи приросту склали 14,08%, або 14588 тис. грн. Частка матеріальних витрат у загальній структурі скоротилася на 1,75%, її темпи приросту склали 28,29%, або 57077 тис. грн.Витрати на 1 грн. продукції у звітному році склали 1,1463 грн., а в попередньому - 0,9342 грн.

Рентабельність знаходиться в позитивному стані, рентабельність продукції у звітному році значно зросла і склала 19,03%, проти 5,55% у попередньому. Рентабельність капіталу теж зросла і становить 7,503%,проти 1,393% у попередньому

Показники фінансової стійкості підприємства свідчать про наявність певних проблем на підприємстві. Чотири коефіцієнти відповідають нормативним значення.Коефіцієнт автономії, який склав 0,739 у 2014 р. та скоротився до 0,69 в 2015 р.Коефіцієнт фінансової залежності становить 1,363 у 2014 р. і 1,607 у 2015 році, при нормативному значенні 2 пункти. Коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів становить 0,353 у2014 р. та0,448 у 2015р. Коефіцієнт забезпечення власними оборотними коштами у 2014 р. склав -1,178 та -2,125 у 2015 р. Отже, підприємство володіє достатнім обсягом активів, а частка запозичених коштів не є загрозливою. Проте, операційну діяльність підприємство веде за рахунок позикових коштів, що негативно впливає на його фінансову стійкість.

Показники ліквідності підприємства знаходиться в дещо гіршому стані. Жоден з коефіцієнтів не відповідає нормативному значенню. Коефіцієнт поточної ліквідності скоротився на 43% з 0,8788 в 2014 р. до 0,501 в 2015 р. Робочий капітал в обох періодах був від'ємним і скоротився на 582,73% до -125507 тис. грн. у звітному періоді, що є вкрай негативним. При цьомучистий грошовий потік у 2014 році був позитивним і склав 13136 тис. грн. проте скоротився в наступному році до 8856 тис. грн..

Динаміка ділової активності підприємства свідчать про активну діяльність компанії. Середній термін погашення дебіторської заборгованості скоротився на 8 (-27%) днів і склав 20 днів. При цьому середній термін погашення кредиторської заборгованості значно зменшився (-51,68%) і становить76,72 дні у звітному, проти 158,76, аїх співвідношення дорівнює0,265у звітному періодів порівнянні з 0,177у попередньому.

Висновок з факторного аналізу фонду оплати праці підприємства є таким: результативний показник - фонд оплати праці зріс на 14588 тис. грн., що було зумовлено впливом таких факторів:

Зменшення середньорічної кількості працівників на 21 спричинило зменшення фонду оплати праці на1323 тис. грн.;

Зростання середньорічної заробітної плати працівників на 9,8тис. грн. спричинило збільшення фонду оплати праці на 15911 тис. грн.

Підприємство є рентабельним і знаходиться у хорошому стані. Показники ділової активності відображають пришвидшення виробничих процесів. Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованостей зростає, проте середній термін погашення дебіторської скорочується повільніше, ніж кредиторської. Частка запозичених коштів в структурі балансу складає близько чверті від всього обсягу, що є позитивним для компанії, проте у підприємства відсутні вільні оборотні кошти у кількості достатній для фінансування операційної діяльності. Робочий капітал скоротився більше, ніж в 5 разів. Це створює передумови для виникнення серйозних проблем у майбутньому. Припускаємо, що це пов'язано із зовнішніми макроекономічними чинниками та за їх покращення підприємству вдасться уникнути потенційних проблем.



Список літератури

Купалова Г. І. Теорія економічного аналізу: навчальний посібник / Г. І. Купалова. - К. : Знання, 2008.

Кіндрацька, Г. І. Економічний аналіз: підручник / Г. І. Кіндрацька, М. С. Білик, А. Г. Загородній. - 3-тє вид., перероб. і доп. - К. : Знання, 2008.

Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства. - Навч.посіб. - 3-тє вид., випр. І доп. - К.: Знання, 2007.

Економічний аналіз: Навч. посібник /За ред. проф.Ф.Ф.Бутинця. - Житомир, ПП ”Рута”, 2003.

Економічний аналіз: Навч.посібник /За ред. проф. М.Г.Чумаченка. - К.: КНЕУ, 2003.

Кармазін В. А. Економічний аналіз: практикум / В. А. Кармазін, О. М. Савицька. - К. : Знання, 2007.

Шубіна С.В., Торяник Ж.І. Економічний аналіз: Практикум.- К.:Знання, 2007.

Бутко А.Д. Теорія економічного аналізу. Підручник. - К.: Київський національний торговельно-економічний університет, 2005.

Економічний аналіз і діагностика стану сучасного підприємства: навчальний посібник / Т. Д. Костенко [та ін.]. - 2-ге вид., перероб. и доп. - К. : Центр учбової літератури, 2007. - 400 с.

Економічний аналіз: Навч.посібник. / М.А. Болюх, В.З Бучевський, М.І. Горбатюк / За ред. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. - К.: КНЕУ, 2003. - 556с.

Загородній А.Г., Вознюк Г.Л. Фінансово-економічний словник. - Львів.: Вид-во Нац. Ун-ту “Львівська політехніка”, 2005.

Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навчальний посібник/ В. М. Івахненко. - 5-те вид., випр. і доп.. - К.: Знання, 2006. - 261 с.

Ковалев В.В.Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2006.

Литвин Б. М. Фінансовий аналіз: навчальний посібник / Б.М. Литвин, М.В. Стельмах. - К. : Хай-Тек Прес, 2008. - 336 с.

Мельник В. М. Основи економічного аналізу: короткий теоретико-методологічний курс [Текст] : навчальний посібник / В. М. Мельник. - К. : Кондор, 2008. - 128 с.

Попович, П. Я. Економічний аналіз діяльності суб'ктів господарювання [Текст] : підручник / П. Я. Попович. - 3-тє вид., перероб. і доп. - К. : Знання, 2008. - 630 с. - (Вища освіта XXI століття).

Теорія економічного аналізу: навчальний посібник / Є.Б. Бабець, М.І. Горлов, С.О. Жуков, В.П. Стасюк. - К. : ВД "Професіонал", 2007. - 384 с.

Теорія економічного аналізу. Підручник / В.М. Серединська, О.М. Загородна, Р.В.Федорович. - Тернопіль: Видавництво Астон, 2006.

Чебан Т.М. та ін. Теорія економічного аналізу: Навчальний посібник. - Київ: Центр навчальної літератури, 2003.

Подольська В.О., Яріш О.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2007. - 488с.

Размещено на Allbest.ru

...