Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовой проект

Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками

Введение

ревизия покупатель заказчик экономический

Ревизия - это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.

Актуальность исследования в том, что одним из важнейших моментов, которые характеризуют финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с покупателями и заказчиками. Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом ревизионной проверки.

Целью данного курсового проекта является изложение на примере ООО «Нест Техно» ревизии расчетов с покупателями и заказчиками, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к теме исследования.

Поставленная цель обусловлена решением следующих задач:

- изучение теоретических и правовых основ бухгалтерского учета и ревизии расчетов с покупателями и заказчиками;

- изучение организационно-экономической характеристики деятельности исследуемого предприятия;

- организация предплановых мероприятий по ревизии расчетов с покупателями и заказчиками;

- проведение ревизии расчетов с покупателями и заказчиками.

Предметом курсового проекта является ревизия расчетов с покупателями и заказчиками.

Объектом курсового проекта является Общество с ограниченной ответственностью «Нест Техно», находящееся по адресу Московская область, город Дмитров, улица Промышленная, дом 20, корпус 81. Основной целью функционирования данного предприятия является получение прибыли.

Основными видами деятельности являются обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели; а также производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий.

В ходе написания курсового проекта были использованы следующие методы исследования: анализ, синтез, сравнение, обобщение, опрос, тестирование, математические методы, логические методы.

Источниками информации служили различные нормативно-правовые акты, учебники, монографии, локальные акты хозяйствующего субъекта, бухгалтерская отчетность.

1. Теоретические и правовые основы бухгалтерского учета и ревизии расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Нормативно-правовое обоснование учета и ревизии расчетов с покупателями и заказчиками

Система нормативного регулирования представляет собой целостную, взаимосвязанную, иерархично выстроенную совокупность нормативно правовых и иных актов, призванных упорядочить ту или иную область общественных отношений.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и ревизии расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации осуществляетсяна основе нормативно-правовых актов, указанных в таблице ниже.

Таблица 1. Нормативно-правовое регулирование учета и ревизии расчетов с покупателями и заказчиками

Таким образом, порядок осуществления расчетов с покупателями и заказчиками представлен множеством различных нормативно-правовых актов, однако раскрытие порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками не достаточно разработано, нет отдельного положения по ведению бухгалтерского учета или методических указаний.

1.2 Экономическая сущность расчетов с покупателями и заказчиками и основные риски, связанные с их учетом и использованием в хозяйственной деятельности

В ходе осуществления хозяйственной деятельности любой (предприниматель) приобретает сырье, материалы, нуждается в выполнении разных видов работ. В силу существующих правил бухгалтерского учета возникают взаимоотношения с покупателями, заказчиками.

Заказчики - юридическое или физическое лицо, обратившееся с заказом к другому лицу - изготовителю, продавцу, поставщику товаров и услуг. В качестве заказчика могут выступать правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия, граждане.

Покупатели - это физические и юридические лица, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Вся совокупность расчетов может быть разделена на две большие группы:

- наличные расчеты - расчеты наличными деньгами по оплате труда, по подотчетным суммам, по служебным командировкам, по текущим хозяйственным операциям и т.д.

- безналичные расчеты - расчеты через учреждения банков с помощью записей на открытых в нем счетах. [44]

Основная масса расчетов, как правило, осуществляется в безналичной форме.

Наличные расчеты осуществляются наличными денежными средствами. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета).

Различают следующие формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями, которые используются плательщиками денег в качестве распоряжения обслуживающему его банку перевести указанную в нем сумму денег на счет получателя денежных средств, открытый в том же или другом банке.

- расчеты по аккредитиву. Аккредитив - условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условия аккредитива, или предоставить полномочия другому (исполняющему) банку произвести такие платежи. Аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Аккредитив может быть отзывным, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива и безотзывным, который может быть отменен только согласия получателя средств.

- платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

- расчеты чеками. Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем вставления чеков. Чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

- расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. [26]

При продаже товаров покупателю выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Кроме того, счет-фактура составляется поставщиком также по фактам поступления любых денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, а также денежных средств, поступивших в качестве предоплаты. Данный счет-фактура регистрируется в книге продаж, но не предъявляется покупателям для регистрации в книге покупок.

Форма расчетов выбирается самостоятельно покупателем и согласовывается с организацией, поставляющей ему товар, работу, услугу, в хозяйственном договоре.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим юридическим и физическим лицам, а сами эти лица называются кредиторами.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.

Дебиторская задолженность имеет значительный удельный вес в составе текущих активов и влияет на финансовое состояние предприятия. Значение анализа дебиторской задолженности особенно растет в период инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных активов становится очень невыгодной.

Особенное внимание в процессе анализа дебиторской задолженности уделяют анализу дебиторской задолженности с поставщиками и заказчиками, которая обычно имеет наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности. Эта дебиторская задолженность отображается в балансе по чистой реализационной стоимости, то есть как сумма дебиторской задолженности за минусом сомнительных и безнадежных долгов.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 - активно-пассивный, счет расчетов. По дебету счета 62 отражается задолженность покупателей и заказчиков на суммы, на которые предъявлены им расчетные документы и по которым признан доход. По кредиту счета 62 - суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов, предварительной оплаты) в счет погашения задолженности. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

- покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

- авансам полученным;

- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;

- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

К счету 62 могут быть открытысубсчета:

- 62-1 «Расчеты в порядке инкассо». На субсчете 62-1 учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым банком к оплате платежным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

- 62-2 «Расчеты плановыми платежами». На субсчете 62-2 отражают состояние расчетов при длительных хозяйственных связях, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.

- 62-3 «Векселя полученные». На субсчете 62-3 фиксируют расчеты, обеспеченные полученными векселями.

- другие.

В расчетах с покупателями и заказчиками не все экономические субъекты соблюдают основные аспекты нормативно-правовых документов. Организации часто допускают такие ошибки, как отсутствие договоров на поставку продукции, первичных расчетно-платежных документов или неполное их оформление, отсутствие договоров с поставщиками или неправильное их оформление, неправильное оформление и предъявление претензий по договорам. Так же довольно часто встречаются ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в учетном регистре, нарушение срока хранения документации в архиве, регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной (неутвержденной формы) формы. Однако, помимо ошибок, представленных выше, организациями могут совершаться недочеты, связанные с неправильным отражением на счетах синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками, которые зависят от ряда факторов, в том числе от условий договора и факта исполнения сторонами своих обязательств.

Таким образом, правильно организованный учет расчетов с покупателями и заказчиками, а также система внутреннего контроля по данному объекту учета, позволяет хозяйствующего субъекту устранить ошибки в учете и минимизировать вытекающие из них риски.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Нест Техно»

2.1 Местоположение организации и ее организационная структура

ООО «Нест Техно» является производственно - торговым предприятием - производителем дверей. Адрес коспании: Московская область, город Дмитров, улица Промышленная, дом 20, корпус 81.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

ООО «Нест Техно» осуществляет свою деятельность на основании устава. Согласно уставу ООО «Нест Техно» осуществляет следующие виды деятельности (по кодам ОКВЭД):

- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

- производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий.

Основной вид деятельности: производство дверей.

Используя современные технологии, компания создает оригинальные коллекции дверей на самый взыскательный вкус, постоянно пополняет ассортимент и разрабатывает новые конструкторские решения. Межкомнатные двери от фабрики «Нест Техно» сочетают в себе совершенство и изящность форм, оригинальность отделки и являются прекрасным дополнением дизайна любой квартиры, дома или офиса. Широкий ассортимент продукции представлен как классическими моделями, так и современными дизайнерскими находками. Производство ведется на новейшем европейском оборудовании ведущих иностранных производителей «Altendorf» и «Griggio», что позволяет создавать продукцию гарантированного качества по доступной цене.

Структура компании ООО «Нест Техно» построена по функциональному принципу. В управлении доминирует вертикальный принцип. Генеральный директор компании замыкает на себе практически все взаимодействия. То есть именно от него зависит решение наиболее важных вопросов вне зависимости от того, в каком подразделение эти вопросы возникают. Стоит отметить, что в каждом отделе существует либо руководитель, либо старший менеджер. Но при этом практический любой сотрудник имеет возможность решить свои проблемы непосредственно через Генерального директора. Объем исходящей от низших звеньев информации к руководителю практически не ограничен. В силу загруженности директора зачастую у него не хватает времени на тщательное рассмотрение той или иной проблемы, что порой приводит к принятию недостаточно правильным решениям, а порой и спускании того или иного процесса на самотек.

Таким образом, матрица ответственности достаточно наглядно показывает функции каждого отдела в процессе управления ООО «Нест Техно».

Фабрика «Нест Техно» более 3-х лет успешно работает и развивается на рынке производства межкомнатных дверей. За это время компания зарекомендовала себя как надежный партнер и ответственный исполнитель.

2.2 Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности организации

Для осуществления деятельности ООО «Нест Техно» располагает определенным набором экономических ресурсов (или факторов производства) - элементов, используемых для производства экономических благ, т.е. имуществом.

Состав имущества ООО «Нест Техно» и источников его формирования представлен в таблице 2.

Таблица 2. Состав и структура имущества ООО «Нест Техно» и источников его формирования за период 2014-2015 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2014	2015	Абсолютное отклонение, тыс. руб	Темп роста (2015 к 2014, %)
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Внеоборотные активы, в т.ч.	292	3,333	234	2,48	-58	80,14
Оборотные активы в т.ч.	8470	96,667	9202	97,52	732	108,64
Запасы	5619	64,129	7797	82,63	2178	138,76
Дебиторская задолженность	1694	19,333	1292	13,69	-402	76,27
Денежные средства	1134	12,942	102	1,08	-1032	8,99
Имущество, всего	8762	100	9436	100	674	107,69
Собственный капитал	2058	23,49	2060	21,83	2	100,10
Заемный капитал, в т.ч.	6704	76,51	7376	78,17	672	110,02
долгосрочные обязательство	5000	57,06	5000	52,99	0	100,00
краткосрочные обязательства	60	0,68	63	0,67	3	105,00
кредиторская задолженность	1644	18,76	2313	24,51	669	140,69
Источники имущества, всего	8762	100	9436	100	674	107,69

За анализируемый период имущество ООО «Нест Техно» по сравнению с 2014 годом увеличилось на 674 тыс. руб., или на 7,69%. Увеличение имущества произошло за счет увеличения оборотных активов на 8,64% и уменьшения внеоборотныхаткивов на 19,86%. Увеличение оборотных активов вызвано в большей степени увеличением запасов на 38,76%, что в дальнейшем может свидетельствовать о затоваривании продукции, на фоне резкого снижения денежных средств на 23,73%, что может сказаться на снижении платежеспособности предприятия. Значительная доля в структуре имущества принадлежит оборотным активам, при чем в 2015 году она увеличилась на 0,85%. Темп роста оборотных активов превышает темп роста внеоборотных активов, что говорит о положительной ситуации на ООО «Нест Техно» с имуществом. Что касается источников имущества, то можно сказать, что в основном ООО «Нест Техно» зависит от внешних кредиторов, так как величина заемного капитала в несколько раз превышает величину собственного. Собственный капитал изменился незначительно, всего на 2 тыс. руб. за счет чистой капитализированной прибыли, в то время как заемный капитал увеличился на 672 тыс. руб. в большей степени за счет кредиторской задолженности. Темпы роста заемного капитала превышают темпы роста собственного капитала, что говорит об отрицательной ситуации на предприятии с источниками имущества, предприятие ООО «Нест Техно» зависит в большей степени от внешних кредиторов.

Основные показатели производственной-финансовой деятельности ООО «Нест Техно» обобщены в таблице 3.

Таблица 3. Динамика экономических и финансовых показателей ООО «Нест Техно» за период 2014-2015 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2014	2015	Темп роста (2015 к 2014, %)
Доходы от обычных видов деятельности	4229	3025	71,53
Прочие доходы	1		0,00
Итого доходы	4230	3025	71,51
Расходы по обычным видам деятельности	3775	2822	74,75
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	2399	1392	58,02
Коммерческие расходы	65	113	173,85
Управленческие расходы	1311	1317	100,46
Проценты к уплате
Прочие расходы	14	194	1385,71
Итого расходы	3789	3016	79,60
Прибыль от продаж	454	203	44,71
Прибыль до налогообложения	441	9	2,04
Чистая прибыль	353	2	0,57
Соотношение доходов и расходов	1,116	1,003

Общие доходы ООО «Нест Техно» за 2015 год снизились на 28,47%, снижение произошло в большей степени за счет снижения доходов от обычных видов деятельности, то есть выручки. Выручка в структуре доходов занимает доминирующее положение, в 2014 году наряду с выручкой в составе доходов были прочие доходы, которые всего составили 1000 рублей, или менее 1% от общих доходов, в 2015 году прочие доходы отсутствуют, так же как и проценты к получению, и выручка составила 100% от общего дохода.

Общие расходы ООО «Нест Техно» также снизились на 20,40%. Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости проданных товаров. В структуре расходов, так же доминирующее положения занимают расходы по обычным видам деятельности (в 2015 году 93,57%, при чем по сравнению с 2015 годом эта доля снизилась на 6,06%), при полном отсутствии процентов к уплате и небольшом количестве прочих расходов.

Соотношение доходов и расходов ООО «Нест Техно» в пользу доходов, по своей денежной оценке что в 2014, что в 2015 году доходы превышают расходы.

За анализируемый период все финансовые показатели уменьшились (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль). Данные уменьшения вызваны снижением выручки от проданных товаров, а также их себестоимости, ООО «Нест Техно» имеет в запасах товары и готовую продукцию, которую еще не реализовала, есть вероятность, что в 2016 году финансовые показатели вновь повысятся за счет увеличения объема продаж.

Далее проанализируем динамику показателей рентабельности ООО «Нест Техно». Для этого используем коэффициенты, представленные в таблице ниже.

Таблица 4. Динамика показателей рентабельности ООО «Нест Техно» за период 2014-2015 гг.

Наименование показателя	2014	2015	Отклонение
Рентабельность продаж	10,74	6,71	-4,02
Рентабельность основной деятельности	18,92	14,58	-4,34
Рентабельность активов	5,03	0,10	-4,94
Рентабельность собственного капитала	17,15	0,10	-17,06
Коэффициент окупаемости собственного капитала, лет	5,83	1030,00	1024,17

ООО «Нест Техно» можно отнести к среднерентабельным предприятиям (коэффициенты рентабельности на уровне 6-10%). ООО «Нест Техно» с каждой единицы, инвестированной в производство и реализацию выпускаемой продукции, получает прибыль (в 2014 году - 18,92 рубля, а в 2015 данный показатель снизился и составляет 14,58 рублей).

С учетом получаемой прибыли за 2014 год ООО «Нест Техно» окупило бы свой собственный капитал за 5-6 следующих лет, но получив в 2015 году минимальную прибыль, срок окупаемости значительно увеличился.

Группа финансовых показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, дает возможность оценить риск последствий результатов деятельности ООО «Нест Техно».

На основе сравнения статей баланса ООО «Нест Техно» можно говорить о его неликвидности, а именно наиболее ликвидный актив - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - меньше по сравнению с кредиторской задолженностью.

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (табл. 5):

Таблица 5. Показатели платежеспособности ООО «Нест Техно» за период 2014-2015 гг.

Наименование показателя	2014	2015	Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,665	0,043	-0,623
Коэффициент срочной ликвидности	1,660	0,587	-1,073
Коэффициент текущей ликвидности	4,971	3,873	-1,098

В 2014 году предприятие было полностью платежеспособным как на короткие периоды времени, так и в перспективе (как по мировым нормативам, так и по российским). В 2015 году ситуация значительно изменилась, повлияло на это уменьшение денежных средств и дебиторской задолженности предприятия и одновременное увеличение кредиторской задолженности. Уже в 2015 году предприятие не сможет за счет свободных денежных средств немедленно погасить свои текущие обязательства. Но на данный момент времени платежные способности ООО «Нест Техно» погасить текущие обязательства за период, равный продолжительности оборота всех оборотных активов, достаточно высоки (коэффициент текущей ликвидности выше нормативного значения по российским стандартам).

Оценка риска потери финансовой устойчивости на основе относительных показателей представлена в таблице 6.

Таблица 6. Показатели финансовой устойчивости и независимости ООО «Нест Техно» за период 2014-2015 гг.

Показатели	2014	2015	Отклонение
Коэффициент автономии	0,235	0,218	-0,017
Коэффициент финансовой зависимости	4,258	4,581	0,323
Коэффициент капитализации	3,258	3,581	0,323
Коэффициент финансирования	0,307	0,279	-0,028
Финансовый леверидж	0,765	0,782	0,017
Коэффициент финансовой устойчивости	0,806	0,748	-0,057

Доля собственных средств в общих источниках финансирования ООО «Нест Техно» в 2015 году составляет 21,8%, что на 1,7% ниже, чем за предыдущий период. Большую доля приходится на заемные средства. Коэффициент финансовой устойчивости в 2014 году находился на уровне норматива. Так как у ООО «Нест Техно» высокие долгосрочные обязательства по сравнению с краткосрочными, но в 2015 году, за счет снижения собственного капитала и увеличения краткосрочных обязательств, данный показатель значительно снизился и значение коэффициента перешло в тревожную зону.

Таким образом, в целом по результатам работы ООО «Нест Техно» можно отметить ряд тенденций:

- структура имущества (доля оборотных активов больше доли внеоборотных) удовлетворительно, а вот структура источников его формирования (доля собственного капитала больше доли заемного) неудовлетворительна;

- платежеспособность предприятия снизилась;

- предприятие в достаточной степени обеспечено собственными средствами, за счет которых полностью сформированы основные средства;

- общее финансовое состояние предприятия улучшилось: есть некоторый риск по обязательствам, но оно не рассматривается как рисковое.

2.3 Состояние организации учетной работы на предприятии

Учетную деятельность в ООО «Нест Техно» ведет бухгалтерская служба как отдельное структурное подразделение, имеющее 2 штатные единицы. Возглавляет бухгалтерскую службу ООО «Нест Техно» главный бухгалтер, имеющий при себе одного бухгалтера.

Распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерской службы находят отражение в должностных инструкциях ООО «Нест Техно».

На главного бухгалтера возлагаются следующие функции:

- руководство осуществлением бухгалтерского учета и отчетности на предприятии;

- формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации;

- оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа;

- обеспечение составления экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения;

- выявление внутрихозяйственных резервов, устранение потерь и непроизводительных затрат;

- внедрение современных технических средств и информационных технологий;

- контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации;

- контроль за соблюдением подчиненными работниками законодательных и нормативных правовых актов по охране труда;

Бухгалтеробязан:

- выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.);

- участвует в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов;

- осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке;

- отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

- составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению;

- производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;

- участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота;

- участвует в проведении инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;

- подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;

- выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных;

- выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя;

Учетная деятельность ООО «Нест Техно» по объектам учета и ее методические аспекты закреплены в учетной политике ООО «Нест Техно» для целей бухгалтерского учета на 2015 год.

Учетная политика ООО «Нест Техно» для целей бухгалтерского учета содержит общие положения, организационные аспекты учетной политики, технические аспекты учетной политики, методические аспекты учетной политики по объектам учета, заключительные приложения. В приложениях к учетной политике приведены рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, основные регистры бухгалтерского учета и положение о порядке признания и отражения в бухгалтерском учете оценочного обязательства по гарантийному ремонту и обслуживанию реализованной продукции и выполненных работ.

На ООО «Нест Техно» ежедневно проводятся десятки документов, но при этом на предприятии отсутствует график документооборота. Отсутствие графика документооборота является значимым недочетом и может повлиять на снижение эффективности деятельности предприятия.

Синтетический и аналитический учет объектов ведется на основе плана счетов ООО «Нест Техно». План счетов полностью адаптирован к деятельности предприятия, а именно ко всем основным счетам открыты дополнительный субсчета, которые упрощают ведение аналитического учета и делают его более наглядным и понятным.

Данные учета содержатся в аналитических и синтетических регистрах, перечень которых приведен в учетной политике. Также ООО «Нест Техно» для эффективного ведения учета применяет самостоятельно разработанные таблицы. Так как формирование данные учета предполагает непрерывное отражение их в хронологическом порядке, то для упрощения работы бухгалтерской службы учет ведется автоматизировано с помощью «1С: Предприятие». В этой программе заложены все регистры учета, применяемые на ООО «Нест Техно».

Таким образом, учетная деятельность на ООО «Нест Техно» ведется бухгалтерской службой, состоящей из главного бухгалтера и бухгалтера. Функции бухгалтерской службы распределены между сотрудниками. Учет на ООО «Нест Техно» является автоматизированным, что упрощает и ускоряет работу сотрудников.

2.4 Анализ состояния и использования расчетов с покупателями и заказчиками организации

Дебиторская задолженность является неотъемлемой частью оборотного капитала. Анализ дебиторской задолженности имеет большое значение в деле укрепления платёжной дисциплины, ускорения расчётов, повышения ликвидности активов, их платежеспособности, эффективности расчётов и в целом хозяйственных процессов.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Дебиторская задолженность ООО «Нест Техно» по состоянию на 31.12.2015 года составляет1292 тыс. руб., или 13,69%. Однако дебиторская задолженность сформирована не за счет задолженность покупателем и заказчиков. Наоборот ООО «Нест Техно» является задолжником перед своими покупателями и поставщиками.

Учет на расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Нест Техно» ведется на счете 62 и открытых к нему субсчетов:

- 62.1 Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)

- 62.2 Расчеты по авансам полученным (в рублях)

- 62.3 Векселя полученные

- 62.4Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в рублях)

- 62.6 Расчеты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)

- 62.7 Расчеты по авансам полученным (в условных единицах)

- 62.8 Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в условных единицах)

- 62.11 Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)

- 62.22 Расчеты по авансам полученным (в валюте)

- 62.44 Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в валюте)

Основные операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Нест Техно» представлены в таблице ниже.



Таблица 7 Корреспонденции счетов бухгалтерского учета по расчетным операциям с покупателями и заказчиками ООО «Нест Техно»

Дебет	Кредит	Содержание операции
62/1 в разрезе наименований покупателей	90/1/1 в разрезе видов услуг	Отражается начисление платы физическим и юридическим лицам за товар
62/2 в разрезе наименований покупателей	90/1/1 в разрезе видов услуг	Отражается начисление платы за оказанные услуги по ксерокопированию, согласованию технических условий и другие услуги на основании утвержденных калькуляций.
51 в разрезе расчетных счетов	62/1 в разрезе наименований покупателей	Поступила на расчетный счет оплата за товар
50	62/1 в разрезе наименований покупателей	Поступила в кассу предприятия оплата за товар
60 в разрезе поставщиков	62/1 в разрезе наименований покупателей	Произведен взаимозачет с поставщиком на основании договора
50	62/2 в разрезе наименований покупателей	Поступила в кассу предприятия оплата за предоставленные разовые услуги по ксерокопированию, согласованию технической документации и т.д.

При оформлении расчетных операций с покупателями и заказчиками ООО «Нест Техно» первичными документами выступают, при реализации товара: товарная накладная (форма №ТОРГ-12), накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15).

Для того чтобы отразить выполненные работы для Заказчика, применяют утвержденный акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2) (постановление от 11.10.1999 №100) Госкомстатом России для организаций, которые занимаются строительно-монтажными работами.

При поступлении денежных средств на расчетный счет или наличных денежных средств в кассу предприятия, оформляется выписка банка по расчетному счету, приходный кассовый ордер, чек контрольно-кассовых машин.

Расчеты также оформляются счетами-фактурами, в которых отражается налог на добавленную стоимость, начисленный за поставленные товары или оказанные услуги.

Регистрами синтетического учета счета 62 на ООО «Нест Техно» являются оборотно-сальдовые ведомости.



3. Организация предплановых мероприятий по ревизии расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Нест Техно»

3.1 План ревизии расчетов с покупателями и заказчиками

Организация контрольно-ревизионной работы - это комплекс мероприятий, которые направлены на осуществление хозяйственного контроля непосредственно в подведомственных или других предприятиях. Надлежащая организация данного процесса позволяет получить полную и достоверную информацию о состоянии хозяйственной деятельности предприятия, выявить нарушения и разработать мероприятия, которые будут предотвращать возникновение негативных явлений в дальнейшем.

Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками - лишь часть проверки финансово - хозяйственной деятельности организации. Ее целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации.

В соответствии с целью выделяют следующие задачи при ревизии расчетов с покупателями и заказчиками являются:

- проверить наличие договоров с покупателями и заказчиками и их юридическую грамотность;

- исследовать учет расчетов с покупателями и заказчиками;

- подтвердить правильность документального оформления и отражения расчетов с покупателями и заказчиками;

- проверить ведение синтетического и аналитического счета 62 «Покупатели и заказчики»;

- проанализировать учет расчетов, основанных на зачете взаимных требований;

- установление дебиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности; проверка правильности и обоснованности ее списания.

Так первоначальным мероприятием при ревизии расчетов с покупателями и заказчиками является составления плана ревизии.

План ревизии должен содержать точные указания на исполнителей, сроки ревизионных мероприятий, что позволит контролировать эффективность работы ревизора.

Таким образом, план ревизии - это документ, в котором указывается перечень контрольно-ревизионных работ, которые необходимо выполнить, количество времени, способ ревизии, дата начала и окончания конкретной работы и исполнители.

На основе указанных характеристик составен план ревизии расчетов с покупателями и заказчикамидля ООО «Нест Техно» (табл. 8).

Таблица 8. План ревизии расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Нест Техно»

Ревизуемое предприятие: Общество с ограниченной ответственностью «Нест Техно» Цель: ревизия расчетов с покупателями и заказчиками
№ п/п	Планируемые виды работ	Срок проведения, дней	Исполнители
1	Ознакомление с учетной политикой в части, относящейся к учету расчетов с покупателями и заказчиками	1	Комаров В.Г.
2	Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля	6-8	Смирнов О.А.
3	Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками	2-3	Смирнов О.А.
4	Проверка организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками	5-6	Комаров В.Г.
5	Проверка состояния задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками	1-2	Комаров В.Г.
6	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с покупателями и заказчиками	2-3	Комаров В.Г.
7	Оформление результатов проверки ревизии расчетов с покупателями и заказчиками	1	Комаров В.Г.

Таким образом, план ревизии расчетов с покупателями и заказчиками является координацией для составления программы ревизии и соответственно распределения работы между членами ревизионной комиссии.

3.2 Программа ревизии расчетов с покупателями и заказчиками

Программа ревизии является неотъемлемым дополнением к плану, в которой должны быть указаны следующие вопросы:

- цель ревизии;

- вопросы, подлежащие проверке;

- средства и условия, необходимые для проведения ревизии;

- срок и место исполнения;

- состав участников ревизии;

- формы документального оформления ревизии.

Программа ревизии расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Нест Техно» (табл.) является развитием соответствующего плана и представляет собой более детальный перечень ревизионных процедур и их содержание.

Таблица 9. Программа ревизии расчетов с покупателями и заказчиками на ООО «Нест Техно»

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками" скачать

Подобные документы

• Оптимизация расчетов с покупателями и заказчиками и разработка рекомендаций по повышению эффективности расчетных отношений

  Обоснование учета и анализа расчетов с покупателями. Оценка соответствия учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Визир" действующему законодательству, выявление недостатков в данной сфере. Рассмотрение резервов повышения эффективности расчетов.
  
  курсовая работа [48,3 K], добавлен 20.06.2012
  

• Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

  Сущность расчетов с покупателями и заказчиками и методика их анализа. Оценка дебиторской задолженности с помощью корреляционно-регрессионного анализа. Разработка рекомендаций и мероприятий по управлению дебиторской задолженностью для ООО ЦНТУ "Инжзащита".
  
  курсовая работа [774,9 K], добавлен 25.05.2016
  

• Теоретические и организационные основы учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Расчеты предприятия с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с персоналом по оплате труда. Расчеты с подотчетными лицами и прочие операции.
  
  курсовая работа [82,2 K], добавлен 12.01.2011
  

• Расчеты с поставщиками и заказчиками на предприятии

  История создания и развития ООО "А", его организационно-правовая форма и структура управления. Порядок заключения договоров, формы и условия расчетов с поставщиками и заказчиками. Анализ потребителей продукции предприятия и характеристика конкурентов.
  
  отчет по практике [27,3 K], добавлен 15.01.2015
  

• Производственно-организационная деятельность ООО "КовровЛесПром"

  Организационная структура управления предприятием "КовровЛесПром". Эффективность распределения рабочего времени экономиста. Анализ работы службы управления персоналом. Учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.
  
  отчет по практике [159,6 K], добавлен 22.06.2015
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Финансовая деятельность предприятия, его структура. Формы расчетов с поставщиками и заказчиками. Формирование основных и оборотных средств. Организация управления внешнеэкономической деятельностью. Анализ объема производства и реализации продукции.
  
  отчет по практике [518,4 K], добавлен 23.04.2013
  

• Учетная политика предприятия

  Анализ деятельности ООО "АБК - Сервис", его история, структура учетного аппарата. Учет финансовых результатов, резервов, прибыли, целевого финансирования предприятия. Расчет с подотчетными лицами, поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками.
  
  отчет по практике [37,2 K], добавлен 25.12.2011
  

• Пути повышения финансовой устойчивости

  Анализ состояния дебиторской задолженности, расчет периода ее погашения и оборачиваемости. Мероприятия по альтернативному способу расчета с покупателями и заказчиками, скидки в случае предоплаты. Выработка политики коммерческого кредитования предприятия.
  
  контрольная работа [37,1 K], добавлен 12.10.2009
  

• Дебиторская и кредитная задолженность

  Сущность расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии. Краткая характеристика ООО "СитиГранд". Анализ, политика управления и взаимоотношения с поставщиками и покупателями. Мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [347,1 K], добавлен 24.05.2013
  

• Расчеты между участниками строительства

  Система расчетов между участниками строительства. Формы безналичных расчетов. Особенности расчетных отношений в строительстве. Расчеты за строительные работы и построенные объекты с применением договорных цен. Расчеты между заказчиками и подрядчиками.
  
  курсовая работа [92,9 K], добавлен 24.10.2014
  

• Анализ экономических отношений с заказчиками предприятия ООО "Контакт"

  Оценка влияния факторов на взаимоотношения предприятия ООО "Контакт" с контрагентами. Выявление слабых сторон организационно-экономических отношений с покупателями. Разработка методики улучшения производственных связей для укрепления на рынке услуг.
  
  курсовая работа [32,1 K], добавлен 16.03.2016
  

• Учет расчетов с поставщиками

  Теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов, применяемые предприятием. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками: документальное оформление, аналитический учет расчетов, инвентаризация расчетов.
  
  курсовая работа [38,3 K], добавлен 07.05.2009
  

• Организация коммерческой деятельности на предприятии

  Понятие, сущность и задачи коммерческой деятельности. Организационно-экономическая характеристика предприятия Организация работы с поставщиками сырья и покупателями готовой продукции. Пути повышения эффективности коммерческой деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [57,8 K], добавлен 10.09.2008
  

• Организация коммерческой деятельности производственного предприятия

  Определение тенденций развития организации коммерческой деятельности с поставщиками сырья и покупателями готовой продукции. Анализ ассортимента продукции на производственном предприятии. Диагностика финансовой и хозяйственной деятельности компании.
  
  курсовая работа [44,0 K], добавлен 02.03.2016
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Куброс"

  Краткая экономическая характеристика и оценка результатов деятельности ООО "Куброс". Состав и структура источников формирования имущества организации. Расчеты с поставщиками и покупателями, организация кассовых операций. Финансовое планирование фирмы.
  
  отчет по практике [1,5 M], добавлен 24.12.2014
  

• Расчеты в Интернет

  Понятие расчетов. Виды межхозяйственных расчетов. Виды и участники Интернет расчетов. Технология проведения оплаты в рамках какой-либо коммерческой сделки. Классификация базовых технологий расчетов по субъектам и формам. Наличные и безналичные расчеты.
  
  презентация [119,0 K], добавлен 30.08.2013
  

• Основные элементы международных расчетов и их характеристика

  Торговые и неторговые международные расчеты. Субъекты международных расчетов и их механизм. Характеристика основных факультативных элементов международных расчетов. Валютные оговорки, банковская гарантия. Понятие формы расчета в международной практике.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 26.04.2010
  

• Организация работы управления "Сантехмонтаж" ОАО "КМАпроектжилстрой"

  Общая характеристика управления "Сантехмонтаж". Кадровый состав, труд и заработная плата на предприятии. Организация расчетов, кассового хозяйства и налогообложения на предприятии. Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
  
  отчет по практике [41,7 K], добавлен 17.11.2008
  

• Анализ хозяйственной деятельности ИП Курушин

  История основания и направления деятельности ИП Курушина. Особенности организации бухгалтерского учета основных средств, расчетов по оплате труда и материальных запасов на предприятии. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
  
  отчет по практике [171,2 K], добавлен 24.04.2012
  

• Система показателей и расчетов в планировании

  Показатели в планировании на предприятии агропромышленного комплекса: натуральные, количественные и качественные, абсолютные и относительные. Технология плановых расчетов. Принцип непрерывности, влияние особенностей предприятия на механизм планирования.
  
  курсовая работа [38,9 K], добавлен 23.11.2009
  

Другие документы, подобные "Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

• Рубрики
• По алфавиту
• Закачать файл
• Заказать работу

• весь список подобных работ

• скачать работу можно здесь

• сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены

Ревизуемое предприятие: Общество с ограниченной ответственностью «Нест Техно» Цель: ревизия расчетов с покупателями и заказчиками
№ п/п	Наименование процедур ревизии	Источник информации	Срок проведения, дней	Исполнители
I. Ознакомление с учетной политикой в части, относящейся к учету расчетов с покупателями и заказчиками
1	Определение соответствия учетной политики требованиям законодательства	Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Нест Техно»	1	Комаров В.Г.
II. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
1	Проверка остатков по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками	Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам, аналитические ведомости	1	Смирнов О.А.
2	Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками действующим нормам законодательства	Приказ об учетной политике предприятия	2	Смирнов О.А.
3	Проверка системы внутреннего контроля	Учетная политика организации, приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации, должностные инструкции, договоры купли-продажи, договоры поставки, первичные документы, журналы регистрации, результаты опроса сотрудников организации и др.	3	Смирнов О.А.
III. Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками
1	Экспертиза договоров с покупателями и заказчиками	Договоры, контракты, соглашения	2-3	Комаров В.Г.
IV. Проверка организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками
1	Проверка оперативности отражения фактов реализации продукции, работ, услуг	Первичные документы: (накладные, доверенности, счета-фактуры), договоры, контракты, данные бухгалтерского учета	2	Комаров В.Г.
2	Проверка законности первичной учетной документации		1-2	Комаров В.Г.