Влияние фискальной политики на экономический рост в России

Экономический рост измеряется двумя способами. Выбор зависит от того, какая проблема анализируется или с какой целью: как увеличение реального производства валового национального продукта (ВВП) или национального дохода; как прирост и того и другого на душу населения.

2.2 Влияние фискальной политики на экономический рост

Перейдем к анализу влияния проводимой фискальной политики на экономическое развитие страны. Для этого можно взять модель Солоу. Предположим, что фискальная политика может оказывать воздействие на норму сбережений, поэтому рассмотрим, как изменение нормы сбережений влияет на экономический рост.

Как следует из анализа модели Солоу, поскольку в стационарном состоянии капитал на одного занятого постоянен, то и выпуск на одного занятого также будет постоянен. Долгосрочный экономический рост не зависит от экзогенных параметров, таких как норма сбережений или норма амортизации. Однако эти экзогенные параметры влияют на выпуск в переходный период, при движении к стационарному состоянию.

Рассмотрим, чем же определяется темп прироста подушевого капитала на равновесной траектории, описываемой уравнением накопления капитала.

Поделив обе части уравнения устойчивого роста на /с, найдем выражение для темпа прироста капитала на одного занятого:



(6)

Изобразим динамику модели Солоу, описываемую данным уравнением, графически (см.рис.14). Заметим, что sf(k)/k убывает по k. Расстояние между кривыми sf(k)/k и (n+) по вертикали равно темпу роста подушевого капитала. В точке пересечении кривых sf(k)/k и (n+) темп роста подушевого капитала равен нулю, то есть мы находимся в стационарном состоянии k*. Справа от k* темп роста подушевого капитала отрицателен, а слева- положителен.

14. Динамика темпа капитала на занятого Графики по экономике. Электронный ресурс: http://studentoriy.ru/grafiki-ekonomike/

Динамика темпа прироста выпуска на одного занятого аналогична динамике темпа прироста капитала на одного занятого, поскольку:

(7)

Анализируя стационарное состояние модели Солоу, можно заключить, что стационарный капитал зависит от следующих экзогенных параметров: нормы сбережения, нормы амортизации и темпов роста населения.

Рассмотрим по очереди влияние норма сбережений на итоговый экономический рост.

Предположим, норма сбережений в экономике увеличилась. Это возможно под действием государственном политики поощрения сбережений либо по решению самих экономических агентов. Рост нормы сбережений означает сдвиг вверх графика функции sf(k)/k. (см.рис.15).

Рисунок 15. роста нормы Графики по экономике. Электронный ресурс: http://studentoriy.ru/grafiki-ekonomike/

В итоге, как мы видим, объем стационарного капитала на душу населения также возрастет.

Рассмотрим, как экономика движется к новому уровню стационарного подушевого капитала k2. Как следует из рисунка 15, за повышением нормы сбережения следует скачок в темпе роста подушевого капитала, затем по мере увеличения подушевого капитала расстояние между кривыми sf(k)/k и (n+) сокращается и устремляется к нулю. Таким образом, сразу вслед за повышением нормы сбережения темп роста капитала становится выше темпа роста населения, а по мере приближения к новому стационарному состоянию темпы роста K и L вновь сближаются.

Таким образом, изменение нормы сбережений не оказывает влияния на долгосрочные темпы роста выпуска, но влияет на темпы прироста в процессе движения к стационарному состоянию.

Увеличение нормы сбережений приводит к резкому повышению темпов прироста выпуска на одного занятого, но по мере приближения к стационарному состоянию этот эффект сходит на нет.



ГЛАВА III. ВОЗДЕЙСТВИЕ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ НА ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РОСТ В РОССИИ И В МИРЕ

3.1 Стимулирующая политика в зарубежных странах

Общее состояние налоговой сферы и основные характеристики налоговых систем иностранных государств в значительной степени определяются проводимой ими налоговой политикой. Зарубежные страны осуществляют различные мероприятия, направленные на совершенствование налогообложения.

В большинстве государств налоговая политика в целом строится в направлении постепенного ограничения налоговых притязаний, посредством сокращения общего числа налогов, снижения их размеров и упрощения соответствующих фискальных процедур. Хотя имеются и примеры иного рода, когда государства в силу различных причин ужесточают условия налогообложения, вводят новые налоги и повышают ставки имеющихся, сокращают число налоговых льгот. Впрочем, в современном мире подобная налоговая политика не является типичной.

На снижение уровня налогообложения в той или иной стране в первую очередь указывает установление пониженных ставок по таким бюджетообразующим обязательным платежам, как подоходный налог, налог на корпорации и налог на капитал. Так, в Германии объявлено о реформировании налогообложения корпораций, при этом одним из основных предусматриваемых нововведений является понижение ставки налога на корпорации с 40 до 25%. Это изменение позволит существенно снизить налоговую нагрузку компаний.

Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе коей у нас в России еще нет.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

На Западе, в большинстве стран с развитым рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

Формирование любым государством системы налогообложения, прежде всего, предполагает законодательное утверждение всех видов налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и т.д. Благодаря этому, налоговая система становится инструментом политики государства, который имеет законодательную силу и одновременно с тем, охранительную.

В США в 2015 году поступления в бюджет составили 2774 млрд.долларов, а расходы - 3454 млрд.долларов. Значительное уменьшение дефицита по сравнению с предыдущим годом было обусловлено сочетанием высоких доходов и стабильными затратами в финансовом 2016 году. Общий объем поступлений за финансовый 2016 год - 3021 млрд.долларов оказался выше предыдущего года Акопян Т. Фискальная политика США/Т. Акопян. [Электронный ресурс]- http://www.prtime.ru/2010/12/13/fiskalnaja_politika.

Увеличение связано с возросшими показателями взимания налога на прибыль и налога на доходы физических лиц. Индивидуальные подоходные налоги в США обеспечили поступление в бюджет сумм в размере 1394,6 млрд.долларов. Корпоративный налог на прибыль - 320,7 млрд. долларов. Акцизы - 93,4 млрд.долларов. Таможенные поступления обеспечили бюджет США 33,9 млрд.долларов. Социальное страхование и пенсионные поступления обеспечили бюджет в размере 1023,9 млрд.долларов. Налоговые поступления из других источников обеспечили поступление в бюджет отчислений в размере 135 млрд.долларов Акопян Т. Фискальная политика США/Т. Акопян. [Электронный ресурс]- http://www.prtime.ru/2010/12/13/fiskalnaja_politika.(см.табл.1)

Таблица 1

Общий объем поступлений за финансовый 2016 год в США Составлено автором.

Статьи поступлений	Млрд.долл.
Индивидуальные подоходные налоги	1394,6
Корпоративный налог на прибыль	320,7
Акцизы	93,4
Таможенные поступления	33,9
Социальное страхование и пенсионные поступления	1023,9
Другие источники	135
Всего	3021

Налоговая политика Германии позволила обеспечить поступление в бюджетную систему 2016 года более 1165,0 млрд. евро налогов с физических и юридических лиц. Из них Налоговая система Германии/[Электронный ресурс]- <http://www.de-web.ru/article/a-411.html>:

-подоходный налог - 529,5 млрд. евро, что составило 45,5%;

-отчисления в фонды социального страхования - 429,3 млрд. евро, - 36,8%;

-корпоративный налог на прибыль - 101,9 млрд. евро, - 8,7%.

- другие источники - 104,3 млрд. евро.- 9%.(см.табл.2)

Несмотря на то, что в реальном выражении доход страны от подоходного налога имеет тенденцию к снижению (2014 год - 545,1 млрд. евро, 2015 год - 538 млрд. евро, 2016 год - 529,5 млрд. евро) лидирующую позицию по поступлениям он не отпускает.

Таблица 2

Общий объем поступлений за финансовый 2016 год в Германии Составлено автором.

Статьи поступлений	Млрд. евро.	%
подоходный налог	529,5	45,5
отчисления в фонды социального страхования	429,3	36,8
корпоративный налог на прибыль	101,9	8,7
другие источники	104,3	9
Всего	1165	100

Рассмотрим современное состояние налогово-бюджетной политики Японии. Экономика страны является одной из крупнейших экономик мира. По расчетам МВФ, ВВП Японии по паритету покупательной способности в 2016 г. составил более 4 трлн долл. - это третий результат после США и Китая.

В среднем за последние 40 лет уровень налоговой нагрузки составил около 25%, за 2015 г. этот показатель составил 26,9% (с учетом социальных взносов). Такие показатели обусловлены особенностями проводимой бюджетно-налоговой политики. Соотношение между налоговыми доходами центрального правительства и местных властей в консолидированном бюджете практически равное - 53 и 47% в 2015 г., что резко отличает Японию от других государств с унитарным устройством.

Налоговая политика в зарубежных странах (США, Германия, Япония) отличается от России. Изучение особенностей налоговых систем других стран наиболее актуально в настоящее время, поскольку положительный опыт зарубежных стран может оказаться полезным для внедрения в налоговую систему РФ. Так, в исследовании мы выяснили, что налоговая политика и система Германии основана на следующих важнейших принципах построения:

- налоги должны быть по возможности минимальными, минимально необходимыми должны быть также и затраты на их взимание;

- налоги должны соответствовать структурной политике и быть нацелены на более справедливое распределение доходов;

- система налогообложения должна строиться на уважении к частной жизни налогоплательщика (в налоговых правоотношениях налогоплательщик должен по минимуму открывать государству свою частную жизнь);

- налоговая система должна исключать двойное налогообложение;

- величина налогов должна соответствовать размеру государственных услуг, включая защиту гражданина и всё, что гражданин может получить от государства.

Кроме того, особенностью налоговой системы Германии является сложное и многоступенчатое распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, позволяющее реализовать концепцию вертикального и горизонтального выравнивания неравномерного экономического развития федеральных земель.

Совершенствование налоговой системы России на основе налоговой системы Германии позволит решить ряд проблем, не связанных с налоговой системой - например таких, как низкая инвестиционная привлекательность экономики нашей страны и низкая конкуренция страны в целом.

Стимулирование инновационной активности бизнеса в последнее десятилетие становится одним из важнейших направлений налоговой политики большинства экономически развитых стран. В настоящее время в зарубежных странах накоплен значительный опыт использования разнообразных мер налоговой поддержки, обуславливающих ускоренное внедрение новых высокоинтеллектуальных разработок и технологий.

Следует отметить, что система налоговых стимулов в наиболее развитых странах зародилась давно. Так, в налоговом законодательстве США уже несколько десятилетий используются меры, направленные на ускорение развития инновационной деятельности посредством создания условий, основанных на инструментах льготного налогообложения. К данным мерам относятся, прежде всего, такие льготы, как порядок вычета из налогооблагаемой базы суммы расходов на инновационную деятельность в текущем году и амортизация расходов на срок до 5 лет. Помимо данных мер были введены налоговые льготы, которые распространялись на образовательные и исследовательские проекты, соответствующие общественным интересам. В 1980-х гг. ключевым инструментом налогового стимулирования стал налоговый кредит на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

В Канаде налоговое стимулирование зародилось в 1960-х гг. Первоначально была внедрена система грантов, основанная на стимулировании инновационной деятельности на предприятиях. Во Франции налоговое стимулирование зародилось с 1980-х гг. Отдельного внимания заслуживает японский опыт налогового стимулирования инновационной деятельности Корень А.В., Проценко Ю.А. Механизмы и направления налогового стимулирования инновационной деятельности в зарубежных странах // Фундаментальные исследования. - 2016. - № 12-1. - С. 165.

В Японии насчитывается шесть разнообразных подходов к налогообложению инновационных компаний, они заключаются в использовании следующих льгот:

- система ускоренной амортизации для приобретенного оборудования в целях научных разработок;

- налоговые скидки по расходам на инновационные разработки;

- специализированные льготы по расходам на приобретение иностранных научных технологий;

- налоговые скидки, уплачиваемые за пользование иностранных технологий;

- целевые налоговые скидки, связанные с покупкой нового иностранного оборудования;

- налоговые льготы на инновационные затраты.

В Швеции введение налоговых льгот произошло уже более 45 лет назад. В данной стране 10 % расходов предприятий на инновационные цели были освобождены от налогообложения. Помимо этого, была введена двадцатипроцентная скидка с суммы увеличения объемов расходов на исследовательские работы относительно прошлого года.

В текущий момент времени в развитых странах мира используются различные меры налогового стимулирования инновационной деятельности, начиная от налогового кредита на реализацию исследовательских и инновационных проектов и заканчивая различными программами субсидирования расходов на научные исследования и образование.

Всё множество налоговых льгот в области налогового стимулирования инновационной деятельности можно разделить на две основных группы: объемные и приростные. Объемные льготы - это особый вид льгот, пропорциональных объему понесенных затрат. Приростными льготами являются те, расчет которых производится в зависимости от объёма расходов на инновационные цели развития предприятия по сравнению с прошлым годом.

В таких странах, как Сингапур и Австралия, уровень объёмной скидки может доходить до двукратного размера от величины расходов на инновации. Таким образом, в ряде случаев из дохода, подлежащего налогообложению корпорационным налогом, могут вычитаться суммы, в полтора и два раза превышающие расходы на инновационную деятельность. При этом в Нидерландах объемная скидка имеет распространение только на заработную плату работников, которые заняты в инновационной сфере Корень А.В., Проценко Ю.А. Механизмы и направления налогового стимулирования инновационной деятельности в зарубежных странах // Фундаментальные исследования. - 2016. - № 12-1. - С. 167.

Приростная скидка рассчитывается на основе достигнутого прироста расходов на инновационные цели развития предприятий по сравнению с прошлыми налоговыми периодами.

Приростная скидка имеет распространение в странах Северной Америки и Европе. Данная скидка достигла своего максимума во Франции. Ее размер составляет 50 %. В Канаде и США её размер равен двадцати процентам. В некоторых странах мира получило распространение использование обоих типов скидок, но они рассчитываются для разных типов расходов. К примеру, в США при использовании приростной скидки имеет место дополнение скидки объемной в размере двадцати процентов, однако такая льгота используется только в отношении расходов предпринимательских структур, связанных с инвестированием в инновационные исследования.

Помимо указанных видов налоговых льгот в некоторых странах мира установлен предел для списания налоговых платежей по скидкам на инновационные цели. К примеру, в Японии и Южной Корее данный предел равен десяти процентам суммы корпоративного налога, в Канаде он равен семидесяти пяти процентам, в Испании тридцати пяти, на Тайване пятидесяти. В ряде европейских государств существует ограничение на объём налоговой скидки.

Помимо этого, в США предприятия не имеют возможности увеличивать в несколько раз затраты на инновационную деятельность в течение года, а уровень «средней наукоемкости» не может превышать шестнадцати процентов. Данные ограничения препятствуют значительным колебаниям налоговых поступлений от частного сектора и существенно снижают вероятность получения необоснованно высокого уровня налоговых льгот.

Одним из основных видов льгот является уменьшение размера налога на прибыль предприятий или корпорационного налога Корень А.В., Проценко Ю.А. Механизмы и направления налогового стимулирования инновационной деятельности в зарубежных странах // Фундаментальные исследования. - 2016. - № 12-1. - С. 169. В данном случае уменьшение налога на прибыль тесно связано с достигнутым уровнем инновационной активности предприятия. Иными словами, наибольшие льготы получают предприятия, наиболее эффективно применяющие результаты инновационной деятельности в производственном процессе, что, в свою очередь, благоприятно сказывается на размере прибыли предприятий.

Одной из наиболее распространенных льгот по налогу на прибыль является отнесение затрат на инновационную деятельность на расходы при расчёте налоговой базы, а также использование специальных методов амортизации основных фондов, используемых в целях инновационного развития бизнеса.

Таким образом, предприятия, исчисляющие налог на прибыль, имеют возможность вычитать из налогооблагаемой базы расходы, понесённые в связи с ведением инновационной деятельности. Кроме того, в некоторых странах распространены принципы, выполнение которых обуславливает возможность вычитать из налогооблагаемой базы значительно больший объём средств относительно фактических расходов на инновационные цели.

Следует отметить, что к наиболее распространенным видам налоговых льгот, получивших широкое применение в зарубежных странах, относятся налоговый кредит, вычеты из налогооблагаемой базы и отсрочка налоговых платежей.

Налоговый кредит позволяет предприятиям снижать размер начисленного корпорационного налога на величину, которая равна проценту от произведенных затрат на кредитование инновационной деятельности.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой долю стоимости инвестиций, которая вычитается из суммы налоговых обязательств. Данный кредит может быть предоставлен предприятиям, инвестирующим в инновационную деятельность. Величина кредита определяется как установленная государством часть расходов на инновационные разработки, на которую впоследствии можно уменьшить рассчитанный стандартным способом налог на прибыль предприятия.

В некоторых странах, таких как Канада и Нидерланды, данный вычет пропорционален объему расходов на инновационную деятельность, в США, Японии и Франции связан с увеличением данных расходов за определенный период времени.

В некоторых зарубежных странах используются оба вида расчета налогового кредита. К примеру, в Японии налоговый кредит применяется более пятидесяти лет. В данной стране его размер составляет двадцать процентов от увеличения квалифицированных затрат на инновационную деятельность, достигнутого по сравнению с предыдущими периодами, но его размер не может быть выше, чем десять процентов от налоговых обязательств предприятия.

В свете разнообразного множества видов налогового кредита особо следует выделить опыт Нидерландов. Налоговый кредит стал использоваться в данной стране в 1990-х гг. Его расчет производится на основании расходов предприятий на заработную плату работников, занимающихся инновационной деятельностью. В данном случае государство выступает в роли стратегического инвестора, оценивая долгосрочные преимущества применения налогового кредита.

Высокую значимость в вопросе налогового стимулирования имеет отсрочка уплаты налоговых платежей. Отсрочка уплаты налоговых платежей позволяет решить проблемы, связанные с расходованием средств предприятий на инновационную деятельность и с приобретением специального оборудования, используемого в целях инновационного развития экономики.

Появление данной льготы связано не только с появлением новых предприятий на рынке и предприятиями, изменившими профиль деятельности, но и с циклами развития рыночной экономики, а также кризисными и оживленными периодами развития конкретного государства. Несомненно, в период экономических кризисов предприятия вынуждены модернизировать и обновлять своё производство в целях минимизации общей величины расходов.

Поскольку между периодом, в котором происходит основной объём инвестиций в инновационное развитие, и датой, когда будет получен соответствующий этим инвестициям доход, проходит длительный промежуток времени, введение механизма отсрочки платежа становится крайне эффективным.

В зарубежных странах для стимулирования развития инновационной деятельности предприятий государство применяет не только вышеперечисленные механизмы, но и методы ускоренной амортизации оборудования, используемого для инновационных целей. Например, в США созданы определенные правила для налогообложения объектов интеллектуальной собственности, отражённые в специальном положении закона, описывающего методы амортизации интеллектуальной собственности и других нематериальных активов, таких как деловая репутация бизнеса (goodwill). Для вышеуказанных объектов уже традиционно используются специальные амортизационные правила, предполагающие ускоренное списание нематериальных активов в расходы при исчислении налога на прибыль корпораций Корень А.В., Проценко Ю.А. Механизмы и направления налогового стимулирования инновационной деятельности в зарубежных странах // Фундаментальные исследования. - 2016. - № 12-1. - С. 171.

Главной особенностью США в сфере инноваций является наличие мер государственной поддержки, направленной на формирование конкретных результатов инновационной деятельности. При этом США в отличие от ряда других стран не практикует использование моделей предварительного налогового стимулирования. Этим обусловлена современная тенденция, когда сумма налоговой недоимки в бюджет равна примерной величине объёма инвестиций бизнеса в инновационное развитие. Одним из важных принципов системы налогового стимулирования в зарубежных странах является то, что льготы предоставляются прежде всего представителям частного бизнеса, а не научно-исследовательским организациям.

В настоящее время спрос на научные исследования и инновации постоянно растет, при этом одной из причин данной тенденции следует назвать именно налоговые льготы и рост уровня конкуренции в бизнесе.

Оперативно функционирующая система управления механизмами налоговых льгот позволяет государству использовать инновационную активность в своих интересах и направлять ее результаты в нужную сферу экономики. Следует помнить, что государство способно влиять не только на структуру и численность конкретных предприятий в регионе, но может оказывать важнейшее воздействие на сферу и структуру производства в целом.

Примечательно, что каждое государство предоставляет свой пакет льгот, соответствующих конкретным целям и задачам налогового стимулирования. Кроме того, механизмы налогового стимулирования зависят от целого ряда факторов, характерных для отдельных государств. Данные различия обусловлены не только уровнем развития научных исследований и экономической конъюнктурой, но и деловым климатом, а также инвестиционной привлекательностью региона.

Итак, все описанные методы налогового стимулирования свидетельствуют о наличии довольно широкого перечня инструментов, задействованных зарубежными странами в целях ускорения экономического и научно-технического прогресса. Более того, следует отметить, что наиболее активное применение инструментов налогового стимулирования проходит в странах, имеющих наибольший уровень технологического развития. При этом можно обоснованно утверждать, что в настоящее время фактически не существует универсальных налоговых льгот и преференций, которые можно было одинаково эффективно использовать сразу в нескольких странах. Государственные системы налоговых льгот формируются постепенно и не всегда основаны на положительном опыте других стран, что отражается прежде всего в возникновении большого перечня уникальных налоговых преференций у разных стран.

Как было рассмотрено ранее, налоговая система Германии, наиболее интересна своей структурой. Особенностью налоговой системы Германии является сложное и многоступенчатое распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, позволяющее реализовать концепцию вертикального и горизонтального выравнивания неравномерного экономического развития федеральных земель.

Совершенствование налоговой системы России на основе налоговой системы Германии позволит решить ряд проблем, не связанных с налоговой системой - например таких, как низкая инвестиционная привлекательность экономики нашей страны и низкая конкуренция страны в целом.

3.2 Эффективность фискальной политики в России на современном этапе развития

В России на данный момент времени усиление напряженности в международных отношениях наложило на экономику страны внешние ограничения, введенные рядом развитых стран. Достигнутые пределы экстенсивного экономического роста, а также внешние ограничения подталкивают государство к поиску более прогрессивных путей стимулирования роста ВВП.

В последние 7-8 лет в России происходили качественные изменения. Особенно преломил динамику роста кризис в 2008-2009 годах. Он зафиксировал смену двух этапов.

Девальвация рубля, произошедшая в конце 1998 г., запустила процесс импортозамещения, способствовавший оживлению российской экономики в 1999 - 2000 гг Мозиас П. М. Экономика Китая: возвращение в "новую реальность" / П. М. Мозиас // Вопросы экономики. - 2015. - № 5. - С. 134.

Дальнейший подъем экономики в 2001 г., можно предположить, был результатом политики ФРС США, которая снизила учетную ставку с 6% до 1%. Смягчение денежной политики привело к оживлению деловой активности до 2008 г. во всем мире.

Россия шла на пути восстановительного роста, используя свои внутренние резервы и возможности, связанные с повышением цен на товары российского экспорта. Чаще всего рост российской экономики в этот период связывают конкретно с повышением цен на нефть.

В 2004 г. основным стимулятором российской экономики стали расходы на потребление со стороны домохозяйств, которые были связаны с ростом личных доходов, а также с развитием потребительского кредитования. По данным МВФ, развивающиеся страны имели средние темпы роста 6, 5 % в год, и Россия с показателем 7, 2 % была одной из динамично развивающихся экономик.

В 2005 г. наблюдалось снижение темпа роста ВВП с 7, 2 % до 6, 4 %. Одной из причин замедления экономического роста являются высокие темпы прироста импорта, вызванные повышением курса рубля. При росте реального курса рубля к доллару на 1% стоимостный объем импорта увеличивается на 0,94%; рост ВВП на 1% сопровождается ростом импорта на 1,32%. Иными словами, из 28,6% прироста импорта 9,9 % обусловлено повышением курса рубля, а 8,4 % -- приростом ВВП Смирнов С. Н. Экономический рост и экономические кризисы в России: конец 1920-х годов - 2014 год / С.Н. Смирнов // Вопросы экономики. - 2015. - № 5. - С. 28.. (см.рис.16)

Рисунок 16. Причины замедления экономического роста в 2005 г. Составлен автором.



Цены на нефть в 2007 г. были равны 80-90 долл. / барр., а спрос со стороны потребителей рос на 10-12 % в год Мозиас П. М. Экономика Китая: возвращение в "новую реальность" / П. М. Мозиас // Вопросы экономики. - 2015. - № 5. - С. 135. Выдвинуть гипотезу о «перегреве» экономики страны позволяла зависимость российской экономики от бурного роста цен на нефть и необеспеченных потребительских кредитов. В период с конца 2007 г. до сентября 2008 г., когда мировые финансовые рынки испытывали первые признаки турбулентности, многие считали, что экономика РФ с огромными валютными резервами и профицитом бюджета сможет выдержать надвигающийся кризис. Вопреки этому отток капитала, «отключение» многих российских банков от мировых финансовых рынков и падение цен на нефть разрушили существующие представления.

Мировой экономический кризис 2008 г. стал началом второго этапа развития российской экономики. Он показал, что денежная политика смягчения не приносит долгосрочных результатов и вероятность того, что огромные валютные резервы выдержат мировой кризис, очень мала. Этап характеризуется снижением темпов экономического роста и увеличение неустойчивости во всей экономике.

В 2009 г. реальный ВВП снизился на 7, 8 %, промышленное производство на 9, 3 % , ввод жилья промышленными организациями - на 14, 6 %, железнодорожные грузоперевозки - на 15 % . Вопреки отрицательным значениям показателей, Россия пережила два кризисных года сравнительно легко. Причинами такого явления являются «перегрев» российской экономики, который предшествовал кризису, и наличие резервов. Но в дальнейшем произошел резкий перелом динамики.

После окончания восстановительного подъема в 2010-2011 гг. было понятно, что модель роста Российской экономики, основанная на высоких и постоянно растущих ценах на нефть, потеряла свою значимость. Правительство встало на путь стимулирования экономики, чтобы предотвратить последующее замедление.

В 2009-2010 гг. сбережения Минфина на счетах в Резервном фонде и ФНБ сократилась примерно на 100 млрд. долл., направленные на поддержку банков и компаний, которые пострадали от ухудшения глобальной конъюнктуры Смирнов С. Н. Экономический рост и экономические кризисы в России: конец 1920-х годов - 2014 год / С.Н. Смирнов // Вопросы экономики. - 2015. - № 5. - С. 28.

С 2008 г. правительство начало практиковать размещения депозитов в российских банках, что позволяло смягчить негативные последствия глобального кризиса для банковского кредитования. Также была модифицирована система рефинансирования ЦБ РФ, до 2007 г. не развитая и не использовавшаяся как средство поддержки банков, стала доступна банкам как кризисный механизм.

В 2010-2011 гг. темпы роста российской экономики составили 4, 3 - 4.5%. Федеральный бюджет был исполнен с профицитом 0, 8 %, а среднегодовые темпы инфляции снизились до 4 %. Но динамика ВВП России, несмотря на действия государства, все же в последующие годы замедлилась: показатели начали затухать в 2012 г., темпы роста ВВП составили 3, 4 %, в 2013 г. - 1, 3 %, в 2014 г. - 0, 6 % Ясин Е. Г. Состоится ли новая модель экономического роста в России / Е.Г. Ясин // Вопросы экономики. - 2013. - № 5. - С. 4.. (см.табл.3)

Таблица 3. Динамика ВВП России Составлена автором.

2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
4,3 %	4,5%	3,4%	1,3%	0,6%

Ряд экономистов считали основной причиной торможения темпов роста ВВП падение цен на нефть. Но не следует оставлять без внимания структурные ограничители роста.

Во-первых, отрицательное изменение ВВП обусловлено сокращением инвестиционной активности в 2012 г. По сравнению с 2011 г. темпы роста инвестиций упали вдвое: с 10, 8 до 6, 6 %. К 2013 г. показатель приблизился к нулю. По итогам 2014 г. инвестиций снизились на 2 %, а во 2 квартале 2015 г. - на 7, 4 %. Падение инвестиций проявлялось на фоне оттока частного капитала. В совокупности они привели к снижению спроса на инвестиционный импорт Смирнов С. Н. Экономический рост и экономические кризисы в России: конец 1920-х годов - 2014 год / С.Н. Смирнов // Вопросы экономики. - 2015. - № 5. - С. 32..

Во-вторых, с 2012 г. Россия столкнулась с ограничениями со стороны трудовых ресурсов. С 1989 г. численность населения моложе 20 лет уменьшилась на 14 млн. человек. Число россиян старше 65 лет упало с 20,2 млн. в 2007 г. до 18,1 млн. в 2011 г.

Данную ситуацию усугубляет распределение трудовых ресурсов в стране. Государство с 2009 г. увеличило число занятых работников в государственном секторе. Увеличение занятости в неформальном секторе также является одним из факторов влияния на изменение общей трудовой статистики.

В 2014 г. количество работников в этом секторе выросло с 14, 1 млн. до 15 млн. человек. Опасения вызывает также тот факт, что увеличивается число квалифицированных кадров, уходящих в эту область. Доля работников с высшим образованием повысилась с 13% до 16 % в 2013г. Общий эффект от таких изменений приводит к сокращению производительности труда во всей экономике.

В 2012 г. Россия вступила в ВТО. Позиция переговоров РФ была основана на сохранении защищенности внутренних рынков. Присоединение к Всемирной торговой организации не принесло радикальных изменений регулирования внутреннего рынка и его открытости для иностранного капитала. Иными словами, страна не просила для сбыта своих товаров новые рынки, но и не смягчала условия привлекательности для иностранных инвестиций. Зарубежные компании в России действует в основном в автомобильной промышленности и в торговле (мировые розничные сети).

В 2014 г. Россия взяла активный курс на импортозамещающую политику. Данное событие стало своего рода решением проблемы введения санкций против России Орлова Н. В Структурные факторы замедления роста Российской экономики / Н.В. Орлов // Вопросы экономики. - 2015. - N 12. - С. 74..

На основе опыта истории можно составить определенные признаки проведения политики импортозамещения, чтобы доказать, что в России данная политика имела свои особенности.

Во-первых, правительство определяет приоритеты развития национальной экономики, т.е. происходит реструктуризация экономики сверху. Возникновение институтов развития характеризует реализацию такой стратегии.

Во-вторых, источниками роста являются государственные компании, которым доступны дешевые кредитные ресурсы, государственные субсидий.

В-третьих, политика правительства направлена на создание барьеров для конкуренции со стороны зарубежных предприятий в виде тарифов и квот.

В-четвертых, правительство укрепляет валютный курс, чтобы снизить цену инвестиционного импорта.

Корпорации и банки развития были созданы с середины прошлого десятилетия, имея целью быть проводниками государственной политики в отраслевом разрезе. Это доказывает, что с 2000-х годов страна проводила некие меры из политики импортозамещения. Также сохранение барьеров для иностранного капитала после вступления России в ВТО свидетельствуют о существовании признаков импортозамещающей политики до принятия курса на данную политику.

На 2014 г. насчитывалось 10 институтов развития, под управлением которых находились активы на сумму около 7 трлн. рублей, или 10 %. До 2014 г. политика нашей страны соответствовала политике импортозамещения: был зафиксирован валютный курс для удешевления импортного оборудования и были использованы международные капиталы для финансирования собственного роста. Однако это не предотвратило структурное замедление роста в последние годы Орлова Н. В Структурные факторы замедления роста Российской экономики / Н.В. Орлов // Вопросы экономики. - 2015. - N 12. - С. 75..

На 2015 г. принята политика плавающего курса рубля, которая не соответствует политике стимулирования импортозамещения, но могла бы поддержать экспортеров, обеспечивая их ценовую конкурентоспособность.

Итак, первый шаг для поддержки не сырьевого экспорта сделан, нужны следующие действия. Существуют различные сценарии развития российской экономики. Наиболее подходящим, является инновационный вариант дальнейшего развития. Он предусматривает обеспечение повышения качества государственного управления, улучшения инвестиционного климата, стимулирование предпринимательской деятельности.

Следует провести институциональные изменения, которые повлияют на раскрытие человеческой личности и составляющих человеческого капитала. Создать условия для дальнейшего роста потенциала работников и специалистов и реализаций имеющихся возможностей. Поставить цель сократить отток человеческого капитала из страны и принят необходимые меры для достижения этой цели.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общее состояние налоговой сферы и основные характеристики налоговых систем иностранных государств в значительной степени определяются проводимой ими налоговой политикой. Зарубежные страны осуществляют различные мероприятия, направленные на совершенствование налогообложения.

В большинстве государств налоговая политика в целом строится в направлении постепенного ограничения налоговых притязаний, посредством сокращения общего числа налогов, снижения их размеров и упрощения соответствующих фискальных процедур. Хотя имеются и примеры иного рода, когда государства в силу различных причин ужесточают условия налогообложения, вводят новые налоги и повышают ставки имеющихся, сокращают число налоговых льгот. Впрочем, в современном мире подобная налоговая политика не является типичной.

Особенностью налоговой системы Германии является сложное и многоступенчатое распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, позволяющее реализовать концепцию вертикального и горизонтального выравнивания неравномерного экономического развития федеральных земель.

Совершенствование налоговой системы России на основе налоговой системы Германии позволит решить ряд проблем, не связанных с налоговой системой - например таких, как низкая инвестиционная привлекательность экономики нашей страны и низкая конкуренция страны в целом.

Стимулирование инновационной активности бизнеса в последнее десятилетие становится одним из важнейших направлений налоговой политики большинства экономически развитых стран. В настоящее время в зарубежных странах накоплен значительный опыт использования разнообразных мер налоговой поддержки, обуславливающих ускоренное внедрение новых высокоинтеллектуальных разработок и технологий.

Итак, описанные в работе методы налогового стимулирования свидетельствуют о наличии довольно широкого перечня инструментов, задействованных зарубежными странами в целях ускорения экономического и научно-технического прогресса. Более того, следует отметить, что наиболее активное применение инструментов налогового стимулирования проходит в странах, имеющих наибольший уровень технологического развития. При этом можно обоснованно утверждать, что в настоящее время фактически не существует универсальных налоговых льгот и преференций, которые можно было одинаково эффективно использовать сразу в нескольких странах. Государственные системы налоговых льгот формируются постепенно и не всегда основаны на положительном опыте других стран, что отражается прежде всего в возникновении большого перечня уникальных налоговых преференций у разных стран.

Существуют различные сценарии развития российской экономики. Наиболее подходящим, является инновационный вариант дальнейшего развития. Он предусматривает обеспечение повышения качества государственного управления, улучшения инвестиционного климата, стимулирование предпринимательской деятельности.

Следует провести институциональные изменения, которые повлияют на раскрытие человеческой личности и составляющих человеческого капитала. Создать условия для дальнейшего роста потенциала работников и специалистов и реализаций имеющихся возможностей. Поставить цель сократить отток человеческого капитала из страны и принят необходимые меры для достижения этой цели.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные материалы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)

Книги

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 9-е изд., перераб.и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011.

3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. - М.: Юнити, 2013.

4. Абель, Э. Макроэкономика / Э. Абель, Б. Бернанке. - СПб.: Питер, 2010. - 768 с.

5. Агапова Т.А. Макроэкономика/Т.А. Агапова Т.А., С.Ф. Серёгина - М.: Дело и Сервис, 2010. - 448с.

6. Базылев Н.И. Макроэкономика: Учебное пособие/ Н.И. Базылева, С.П. Гурко, М.Н. Базылева - Мн.: БГЭУ, 2009. - 190с.

7. Борисов, Е.Ф. Экономическая теория: учебник / Е.Ф. Борисов. - М.: Юрайт, 2005. - 399 с

8. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. - М.: «Волтерс Клувер», 2009.

9. Вахрин П.И. Финансы: Учебник для вузов/П.И. Вахрин, Ф.С. Нешитой М.: Информационно-внедренческий центр "Маркетинг", 2008. - 520с.

10. Воробьев В.А. Макроэкономика: учебное пособие/ В.А. Воробьев, А.В. Бондарь - Мн: БГЭУ, 2009. - 270с.

11. Евдокимов А.А. Экономическая сущность государственного регулирования экспортно-импортных операций РФ // Сборник научных трудов: Финансы, налоги, кредит. / Под ред. В.В. Степаненко. - Саратов: Издат. центр СГСЭУ, 2014.

12. Егорова Е.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков Н.Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. - М.: ЦЭМИРАН, 2012.

13. Ефимов В.С. Финансы: Часть 2. Учебный курс. - М.: Московский институт экономики, менеджмента и права, 2013.

14. Иловайский С. И. Прямое налогообложение в теории и практике. - Пенза: РИО ПГСХА, 2013.

15. Лыкова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Вордпрес, 2013.

16. Мещарикова О.В., Налоговые системы развитых стран мира, М.: Феникс, 2011.

17. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финансы и статистика, 2014.

18. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система зарубежных стран. Учебник. М.: Статистика, 2013.

19. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России: Учебное пособие для вузов. - М.: Феникс, 2011.

20. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. 2-е изд. - М.: Юнити, 2013.

21. Попова Л. И. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое. - М.: Дело и Сервис, 2014.

22. Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник. - М.: «ИНФРА - М», 2010.

23. Романовский О., Врублевский О. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. М.: - Питер, 2013.

24. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - М.: Издательский дом «БИНФА», 2011.

25. Сорокина А. И. Опыт зарубежных стран по организации контроля за уплатой социальных налогов и взносов. М.: Феникс, 2013.

26. Сакс, Дж. Макроэкономика. Глобальный подход / Дж. Сакс, Ф. Ларрен. М.: Дело, 1996. - 848 с.

27. Тарасевич, Л.С. Макроэкономика / Л.С. Тарасевич, П.И. Гребенников, А.И. Леусский. - М.: Высшее образование, 2006. - 654 с.

28. Трунин, С.Н. Макроэкономика / С.Н. Трунин, Г.Г. Вукович. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 312 с.

29. Туманова, Е.А. Макроэкономика. Элементы продвинутого подхода. / Е.А. Туманова, Н.Л. Шагас. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 400 с.

30. Филиппова Н.А., Семенова Н. Н.. Налоговые системы зарубежных стран: учебное. - Саранск: Издательство мордовского университета, 2011.

31. Экономическая теория: учебник / под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича. СПб: Питер, 2008. С. 412.

32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, - 2010.

33. Юрьева Т.В. Макроэкономика/ Т.В. Юрьева, Е.А. Марыганова - М.: МЭСИ, 2008. - 286с.

34. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в схемах и таблицах. - М.: ООО «Новая правовая культура», 2011.

Периодические издания

35. Головнин, М. Теоретические подходы к проведению бюджетно-налоговой политики в условиях финансовой глобализации / М. Головнин // Вопросы экономики. - 2009. - №4.

36. Кудрин А. Л. Реальный эффективный курс: проблемы роста / А. Л. Кудрин // Вопросы экономики. - 2006. - № 10. - С. 4-19.

37. Мозиас П. М. Экономика Китая: возвращение в "новую реальность" / П. М. Мозиас // Вопросы экономики. - 2015. - № 5. - С. 134-160.

38. Орлова Н. В Структурные факторы замедления роста Российской экономики / Н.В. Орлов // Вопросы экономики. - 2015. - N 12. - С. 69-85.

39. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2009 - 2011 гг. Налоговед 2009, №1.

40. Пылаева Т. В. Влияет ли коррупция на устойчивость экономического роста? / Т. В. Пылаева // Балтийский регион. - 2011. - №4. - С. 49-59.

41. Рождественская Н. В. Влияние качества бюрократии на экономический рост / Н.В. Рождественская // Известия Российского государственного педагогического университета им. А.И. Герцена. - 2009. - №101. - С. 81-86.

42. Смирнов С. Н. Экономический рост и экономические кризисы в России: конец 1920-х годов - 2014 год / С.Н. Смирнов // Вопросы экономики. 2015. - № 5. - С. 28-48.

43. Ясин Е. Г. Состоится ли новая модель экономического роста в России / Е.Г. Ясин // Вопросы экономики. - 2013. - № 5. - С. 4-10.

44. Кудрин А. Л. Реальный эффективный курс: проблемы роста / А. Л. Кудрин // Вопросы экономики. - 2006. - № 10. - С. 4-19.

Размещено на Allbest.ur

...