Анализ основных показателей бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1. Анализ основных показателей Федерального бюджета

федеральный бюджет доход

а) Подберите цифровой материал о доходах/расходах Федерального бюджета РФ, а также данные прогнозируемого объема ВВП и уровень инфляции за соответствующий период, используя ФЗ «Отчет об исполнении Федерального бюджета…» и заполните таблицу 1.

Таблица 1. Показатели отчета об исполнении Федерального бюджета РФ

Показатели бюджета	2015 год	2016 год	Изменения
			В руб.	В %
Доходы, млрд. руб.	13659,2	13460,0	-199,2	-1,46
Расходы, млрд. руб.	15620,3	16416,4	796,1	5,10
+ / - , млрд. руб.	-1961,1	-2956,4	-995,3	50,75
ВВП, млрд. руб.	83232,6	86043,6	2811	3,38
Инфляция, %	12,91	5,38	-7,53	-58,33

б) проанализировать полученные данные, с чем связана такая динамика, причины, ваша оценка

В анализируемые периоды наблюдается дефицит бюджета, при этом его величина выросла на 995,3 млрд. руб., что составило 50,75% прироста. Внутренний валовой продукт Российской Федерации вырос на 2811 млрд. руб. Снижение доходов федерального бюджета может быть связано со снижением нефтегазовых доходов Федерального бюджета. Более подробную информацию можно получить, рассматривая данные показатели бюджета в разрезе статей.

в) проиллюстрируйте данные таблицы возможными графиками и диаграммами.

На рисунке 1 изобразим динамику доходов и расходов бюджета.



Рисунок 1. Динамика доходов и расходов Федерального бюджета РФ

На рисунке 2 покажем динамику инфляции и ВВП.

Рисунок 2. Динамика инфляции и ВВП

Как следует из рисунка 2, при большем объеме ВВП уровень инфляции ниже и наоборот.

г) используя данные приложения анализируемых ФЗ заполнить таблицу.

Сделайте выводы, на какие разделы бюджетной классификации расходов приходится наибольшие/наименьшие удельные веса, проиллюстрируйте данную таблицу гистограммой (числовые значения) и диаграммой (отражение долей).

Таблица 2. Бюджетная классификация расходов Федерального бюджета

Раздел	Наименование раздела	2015 г.	2016 г.
		Сумма, млрд. руб.	Доля, %	Сумма, млрд. руб.	Доля, %
01	Общегосударственные расходы	1117,6	7,15	1095,6	6,67
02	Национальная оборона	3181,4	20,37	3775,3	23,00
03	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1965,6	12,58	1898,7	11,57
04	Национальная экономика	2324,2	14,88	2302,1	14,02
05	Жилищно-коммунальное хозяйство	144,1	0,92	72,2	0,44
06	Охрана окружающей среды	49,7	0,32	63,1	0,38
07	Образование	610,6	3,91	597,8	3,64
08	Культура, кино	89,9	0,58	87,3	0,53
09	Здравоохранение	516	3,30	506,3	3,08
10	Социальная политика	4265,3	27,31	4588,5	27,95
11	Физическая культура и спорт	73,1	0,47	59,6	0,36
12	СМИ	82,1	0,53	76,6	0,47
13	Обслуживание государственного и муниципального долга	518,7	3,32	621,3	3,78
14	Межбюджетные трансферты	682	4,37	672	4,09
	Всего:	15620,3	100,00	16416,4	100,00

(п. 6-12 объединены в «Социально-культурные мероприятия»).



Рисунок 3. Динамика расходов федерального бюджета

На рисунке 4 отобразим структуру расходов федерального бюджета.

2015 2016

Рисунок 4. Структура расходов федерального бюджета

Наибольший удельный вес принадлежит социально-культурным мероприятиям (т.е. здравоохранению, культуре, социальной политике и т.д.). При этом на социальную политику, чей удельный вес увеличился с 27,31 до 27,95%, в 2016 году было потрачено на 323,2 млрд. руб. больше, чем в 2015 году. Также выросли расходы на охрану окружающей среды с 49,7 до 63,1 млрд. руб. Остальные статьи социально-культурных мероприятий снизили свое значение: расходы на образование уменьшились на 12,8 млрд. руб., на культуру и кино - на 2,6 млрд. руб., на здравоохранение - на 9,7 млрд. руб., на физическую культуру и спорт - на 13,5 млрд. руб., на СМИ - на 5,5 млрд. руб. Государственные расходы снизили свое значение как в абсолютной величине, так и в относительной. Выросла доля (а также и значение) таких статей расходов как национальная оборона, обслуживание государственного долга.

В основном бюджет расходуется на национальные вопросы (оборона, безопасность и экономика).

д) ответьте на следующие вопросы

1) Кто принимает закон о Федеральном бюджете, количество и предметы чтений?

Закон о Федеральном бюджете принимает Совет Федерации («Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.07.2017) ст. 208 в редакции Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

Количество чтений - 3

При рассмотрении в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственная Дума заслушивает доклад Правительства Российской Федерации, содоклады Комитета по бюджету и комитета-соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а также доклад Председателя Счетной палаты Российской Федерации и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта (ст. 201 Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ).

Предметом рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период во втором чтении являются текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете, а также приложения к нему (ст. 205 Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ).

При рассмотрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в третьем чтении утверждается приложение, содержащее ведомственную структуру расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, группам видов расходов классификации расходов федерального бюджета) в соответствии с распределением бюджетных ассигнований, утвержденным во втором чтении (ст. 207 Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ).

2) Каким документом регламентируется бюджетный процесс для анализируемого бюджета?

Бюджетное устройство и бюджетный процесс в РФ регламентируется положениями Конституции РФ, Бюджетным кодексом РФ и целым рядом других законов и нормативных документов. Кроме того, ежегодно принимаются: федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год, правовые акты местных представительных органов власти о бюджетах на очередной финансовый год, другие федеральные законы, законы субъектов федерации, нормативно-правовые акты местных органов власти по бюджетным вопросам.

3) Что собой представляют нефтегазовые доходы федерального бюджета?

К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

- вывозных таможенных пошлин на газ природный;

- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

3) Назовите 5 главных администраторов доходов и 5 главных распорядителей бюджетных средств Федерального бюджета

Администраторы доходов:

1) Министерство Финансов;

2) Федеральное казначейство;

3) Счетная палата;

4) Центральный Банк Российской Федерации;

5) Органы управления государственными внебюджетными и бюджетными фондами

Распорядители бюджетных средств:

1) Федеральное агентство научных организаций;

2) Министерство промышленности и торговли Российской Федерации;

3) Федеральное агентство по недропользованию;

4) Министерство энергетики Российской Федерации;

5) Министерство культуры Российской Федерации.

Задание 2. Анализ основных показателей бюджета муниципального образования

а) Подберите цифровой материал о доходах/расходах бюджета муниципального образования (городской округ), используя данные решения представительного органа власти МСУ по бюджету и заполните таблицу 3.

Таблица 3. Показатели бюджета Еткульского муниципального района

Показатели бюджета	2017	2018	2019	Изменения
				В руб.	В %
Доходы, тыс. руб.	850518,5	763190,9	778339,0	-72179,5	-8,49
В т.ч. безвозмездные поступления из других бюджетов РФ	525983,3	434973,2	436285,7	-89697,6	-17,05
Расходы, тыс. руб.	850518,5	763190,9	778339	-72179,5	-8,49

(данные взяты с официального сайта: www.admetkul.ru)

б) проанализируйте полученные данные

Как следует из таблицы 3, Еткульский муниципальный район является дотационным районом, т.к. безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ составляют более 50% всех доходов района. Также за анализируемый период доходы бюджета уменьшились на 72179,5 тыс. руб., что составило 8,49% снижения. В то же время, сумма дотаций снизилась на 17,05%.

в) проиллюстрируйте данные таблицы соответствующими диаграммами

Рисунок 5. Динамика доходов Еткульского мунициапального района

г) ответьте на следующие вопросы:

1) Могут ли жители муниципального образования участвовать в бюджетном процессе?

Да, могут, в соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»

2) Каким документом регламентируется бюджетный процесс в муниципальном образовании (назовите конкретные документы для анализируемого бюджета)?

В соответствии со ст. 44 Закона № 131-ФЗ, порядок формирования, утверждения и исполнения местного бюджета, а также порядок контроля за его исполнением должен определяться Уставом муниципального образования. Более детальная регламентация бюджетного процесса должна осуществляться Положением о бюджетном процессе.

3) На какие органы власти МСУ возлагается организация исполнения бюджета муниципального образования?

В субъектах Федерации и муниципальных образованьях отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами, а затем представляется исполнительным органам власти, которые представляют его представительным органам власти.

Задание 3. Анализ доходов бюджета субъекта федерации

а) Подберите данные, используя отчеты об исполнении бюджетов, о доходах бюджета субъекта федерации (по вашему выбору), заполните таблицу 4, сделайте выводы о том, какие виды доходов преобладают, с чем это связано, какова их динамика, проиллюстрируйте данные соответствующей диаграммой.

Таблица 4. Анализ доходов бюджета Иркутской области

Виды	2015 год	2016 год	Изменение
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Налоговые доходы	97318,8	60,82	120761,8	65,50	23443	4,68
Неналоговые доходы	9 470,0	5,92	10771,8	5,84	1301,8	-0,08
Безвозмездные поступления	53 217,7	33,26	52842,5	28,66	-375,2	-4,60
ВСЕГО:	160006,5	100,00	184376,1	100,00	24369,6	0,00



Динамику структуры доходов бюджета отобразим на рисунке 6.

Рис. 6. Динамика доходной части бюджета Иркутской области

Анализ состава и структуры доходов бюджета Иркутской области показывает, что 28-33% доходов бюджета составляют безвозмездные поступления (субсидии, дотации, субвенции и прочее). При этом за год налоговые поступления выросли на 23443 млн. руб., а неналоговые поступления - на 1301,8 млн. руб. Безвозмездные поступления снизились на 375,2 млн. руб.

Основная доля как в 2015 году, так и в 2016 году принадлежит налоговым доходам, чья доля выросла с 60,82 до 65,50%. Доля неналоговых поступлений уменьшилась с 5,92 до 5,84%. Значительно снизилась доля безвозмездных поступлений: с 33,26 до 28,66%.

б) ответьте на следующие вопросы:

1) Кто осуществляет организацию исполнения бюджета субъекта федерации?

В исполнении бюджетов в той или иной мере принимают участие абсолютно все государственные и муниципальные органы представительной и исполнительной властей, включая министерства, ведомства, отраслевые органы управления, органы налоговой службы, предприятия, учреждения и иные организации.

2) раскройте структуру собственных доходов анализируемого бюджета в соответствии со статьей 47 БК РФ (приведите конкретные примеры)

К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах (доходы от местных налогов и сборов; НДФЛ, единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог; государственная пошлина);

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации (доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; административные штрафы; доходы от оказания платных услуг, оказываемые муниципальными бюджетными учреждениями; субвенции и т.п.);

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций (Это средства, которые поступают в виде финансовой помощи от юридических и физических лиц, от правительств иностранных государств и международных организаций).

3) запишите определение бюджетной классификации, в каком документе она содержится? Назовите группы операций сектора государственного управления, являющихся едиными для всех бюджетов.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Данное определение содержится в ст.18 БК РФ.

Группы операций:

1) доходы

2) расходы

3) поступление нефинансовых активов

4) выбытие нефинансовых активов

5) поступление финансовых активов

6) выбытие финансовых активов

7) увеличение обязательств

8) уменьшение обязательств

Задание 4. Анализ налоговых доходов регионального бюджета

а) используя данные таблицы 4, а также таблицы 7, проанализируйте структуру налоговых доходов анализируемого бюджета. Составьте самостоятельно соответствующую таблицу 5, в ней отразите те налоги, которые являются наиболее значимыми для данного бюджета (налоговые доходы примите равными 100%, чья доля незначительна, объедините в группу «другие налоги»).

Таблица 5. Виды налоговых доходов Иркутской области

Виды налоговых доходов	2015 год	2016 год	Изменение
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.
ВСЕГО налоговых доходов	97318,8	100	120761,8	100	23443
В том числе:
Налог на прибыль	28605,5	29,39	42479,7	35,18	13874,2
Налог на доходы физлиц	40312,5	41,42	44543,9	36,89	4231,4
Налог на реализуемые товары	6259,4	6,43	9191,4	7,61	2932
Налог на совокупный доход	5467,0	5,62	18604,9	15,41	13137,9
Налог на имущество	16674,4	17,13	5941,9	4,92	-10732,5

Основное влияние на рост налоговых показателей оказало увеличение налога на прибыль с 28605,5 до 42479,7 млн. руб., а также налога на совокупный доход (прирост составил 13137,9 млн. руб.). В структуре налоговых доходов преобладают налог на доходы физических лиц (41,42% - 2015 г., 36,89% - 2016 г.), налог на прибыль (29,39 и 35,18% соответственно).

б) ответьте на следующие вопросы:

1) дайте характеристику налогам (не менее 2), формирующим анализируемый бюджет, по основным элементам налогообложения.

Налог на прибыль - налог, который уплачивается организациями (в том числе бюджетными, банками, страховщиками), филиалами и другими аналогичными подразделениями организаций, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, с валовой прибыли, уменьшенной (увеличенной) на установленные регулирующие суммы.

Земельный налог - основная форма платы за пользование земельными ресурсами, вид местного налога, действует в России с 1991 г. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена в собственность, владение или пользование. Земельный налог не приводит к повышению цен на сельскохозяйственную продукцию

2) перечислите подгруппы группы «налоговые доходы», являющихся едиными для всех бюджетов, используя классификацию доходов

- налоги на доходы и прибыль;

- налоги и взносы, производимые на социальные нужды;

- налоги на товары (услуги, работы), которые реализуются на территории Российской Федерации;

- налоги на товары, ввоз которых осуществляется на территорию Российской Федерации;

- налоги на совокупный доход физических или юридических лиц;

- налоги на имущество физических или юридических лиц;

3) кто осуществляет кассовое обслуживание регионального бюджета?

Органы федерального казначейства осуществляют кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на основе заключенных соглашений о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта Российской Федерации либо местного бюджета с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации либо органом местного самоуправления в пределах полномочий, определенных данными соглашениями.

Задание 5. Анализ расходов бюджета муниципального образования

а) подберите данные, раскрывающие расходы бюджета муниципального образования, по разделам бюджетной классификации за последний год на момент принятия бюджета и в соответствии с отчетом об его исполнении.

б) На основании полученных данных заполните таблицу, сделайте выводы о том, какие расходы, занимают наибольший удельный вес в бюджете, на какие разделы расходов бюджета приходится наименьший удельный вес, с чем связана такая ситуация, какие изменения происходят с бюджетными расходами в течение анализируемого периода (по каким статьям произошло их увеличение/уменьшение).

Таблица 6. Анализ расходов бюджета Еткульского муниципального района по разделам бюджетной классификации за 2016 год

№ разделов	Наименование разделов	На момент принятия бюджета	В соответствии с отчетом об исполнении	Изменения
		тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%
01	Общегосударственные вопросы	63165,61	60491,11	-2674,50	95,7
02	Национальная оборона	1589,00	1589,00	0,00	100
03	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	5689,58	5621,03	-68,55	98,8
04	Национальная экономика	33005,71	32296,84	-708,87	97,8
05	ЖКХ	32774,33	31711,75	-1062,58	96,7
06	Охрана окружающей среды	200,00	191,69	-8,31	95,8
07	Образование	463695,95	451220,72	-12475,23	97,3
08	Культура, кино	35523,71	35523,71	0,00	100
09	Здравоохранение	1225,48	946,93	-278,55	77,3
10	Социальная политика	203433,65	198409,99	-5023,66	97,5
11	Физическая культура и спорт	11807,01	11793,13	-13,88	99,9
14	Межбюджетные трансферты	50976,62	50976,62	0,00	100
	ВСЕГО	903086,65	880772,52	-22314,13	97,5

в) Проиллюстрируйте ваши выводы соответствующими диаграммами.

На рисунке 7 изобразим исполнение бюджета Еткульского района за 2016 год.

Рисунок 7. Исполнение бюджета

Как следует из таблицы 6 (а также рисунка 7), бюджет Еткульского муниципального района исполнен на 97,5%. Полностью израсходованы средства, запланированные и выделенные на национальную оборону, культуру, спорт и межбюджетные трансферты. Больше всего осталось неосвоенными 22,7% средств, выделенных на здравоохранение. По оставшимся показателям процент неосвоения денежных средств составляет не более 2,5%.

г) ответьте на следующие вопросы:

1) Определение понятия расходы бюджетов, основа их формирования

Расходы бюджетов - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы основывается на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

2) Сравнительная характеристика понятий «расходное обязательство», «бюджетное обязательство», «бюджетные ассигнования», «лимиты бюджетных обязательств», «денежное обязательство»

Бюджетное обязательство - понятие бюджетного процесса Российской Федерации - признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность расходования средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью (ст.222 Бюджетного Кодекса РФ).

Бюджетное обязательство является частью расходного обязательства. А именно:

Расходное обязательство определяет общую обязанность что-либо оплатить из бюджета - не важно, в какие сроки и в каком объеме.

Бюджетное же обязательство определяет только ту часть расходного обязательства, которая утверждена в бюджете на текущий год.

Денежное обязательство - обязательство, принятое в денежной форме.

3) запишите определения типов муниципальных образований в соответствии с ФЗ-131 «Об общих принципах организации местного самоуправления».

Городской округ - не входящее в состав муниципального района городское поселение, органы местного самоуправления которого осуществляют полномочия по решению вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Муниципальный район - несколько поселений, объединенных общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через органы местного самоуправления, которые также осуществляют отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Городское поселение - поселение, в составе территории которого имеются город или поселок городского типа с прилегающей территорией.

Сельское поселение - поселение, в составе территории которого имеется один или несколько объединенных общей территорией сельских населенных пунктов (сел, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других населенных пунктов).

4) Назовите основные ГРБС (не менее 5) анализируемого бюджета

- министерство финансов Челябинской области

- министерство транспорта и связи

- комитет по молодежной политике

- департамент охраны окружающей среды;

- административная инспекция области;

- региональная государственная служба строительного надзора области;

- департамент инвестиций и предпринимательства области;

- департамент по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и т.д.

Задание 6. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ

Перепишите таблицу, заполните необходимые ячейки (см. примеры), сделайте сноски на соответствующие нормативно-правовые документы (название документа, соответствующие статьи)

Таблица 7. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы (в %)

Наименование доходов	ФБ*	РБ*	Местные бюджеты	Ссылка на НПА*
			ГО*	МР*	ГП/ СП*
1. Налоговые доходы: 1.1 НДС	100	-	-	-	-	БК РФ, ст.50
1.2 Налог на прибыль (по ставке)	3	17	-	-	-	БК РФ, ст.56
1.3 НДФЛ (по сумме)*	-	85	15	2-ГП 3-СП	8-ГП 2-СП	БК РФ, ст.61
1.4 ЕНВД	-	-	100	100	-	НК РФ гл.23.6
1.5 УСН (в Челябинской области)		50	50	50	-	ЗО №413 ст.5
1.6 Патентная система	-	-	100	100	-	БК РФ, ст.51
1.7 Транспортный налог	-	100	-	-	-	ЗО №415 ст.5
1.8 Налог на имущество организаций	-	100	-	-	-	БК РФ, ст.56
1.9 Земельный налог	-	100	-	100	100	БК РФ, ст.61
1.10 Налог на имущество физических лиц	-	-	100	100	100	БК РФ, ст.61 НК РФ ст.15
2. Неналоговые доходы 2.1 Плата за негативное воздействие на окружающую среду	5	40	55	55	-	БК РФ, ст.57
2.2 Таможенные пошлины	100	-	-	-	-	БК РФ, ст.51

Примечание: ФБ - федеральный бюджет, РБ - региональный бюджет (бюджет субъекта федерации), ГО - городской округ, МР - муниципальный район, СП/ГП - поселение (сельское/городское). НПА - нормативно-правовой акт (кодексы, законы)

Задание 7. Анализ расходов подразделов раздела Федерального бюджета

Используя данные приложения к ФЗ (см. таблицу 2), проанализируйте подразделы разделов бюджетной классификации расходов Федерального бюджета, сделайте выводы. Данные отразите в таблице 8

Таблица 8. Анализ расходов подразделов раздела № 6 «Охрана окружающей среды» Федерального бюджета на 2016 год

Код подраздела	Наименование подраздела*	Сумма, млрд. руб.	Доля, %
0602	Сбор, удаление отходов и очистка сточных вод	0,04	0,07
0603	Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания	8,97	14,23
0604	Прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды	0,53	0,84
0605	Другие вопросы в области охраны окружающей среды	53,54	84,87
	Итого по разделу:	63,08	100,00

*количество строк в данной таблице зависит соответственно от количества подразделов в анализируемом разделе

Структуру раздела «Охрана окружающей среды» приведем на рис. 8.

Рисунок 8. Структура раздела «Охрана окружающей среды» Федерального бюджета за 2016 год



Основная часть расходов данного раздела приходится на подраздел «Другие вопросы в области охраны окружающей среды». Охрана объектов окружающего и растительного мира в 2016 году «затребовала» 14,22% всей части денежных средств, выделенных на охрану окружающей среды. На сбор и удаление отходов потрачено 0,07%, на научные исследования - 0,84% всх денежных расходов данного раздела.

Задание 8. Расчет поступлений в бюджетную систему от уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды

а) Рассчитайте сумму НДФЛ, уплачиваемую ежемесячно, а также в целом за год, если начисленная заработная плата сотрудника составляет

x тысяч рублей + 15 600 = 6000 + 15600 = 21600 руб.

НДФЛ: ЗП_МЕС • С_Н = 21600 • 0,13 = 2808 руб. в месяц (что составляет 33696 руб. в год)

б) Определите, используя данные таблицы задания 14, как рассчитанные суммы НДФЛ будут распределяться по различным бюджетам, расчеты необходимо представить в виде таблицы 9

Таблица 9. Расчет поступлений денежных сумм в бюджетную систему РФ

Виды бюджетов, в которые подлежат зачислению средства от уплаты НДФЛ	% отчислений (по сумме)	Сумма НДФЛ
		За год	За месяц
Всего, в т.ч.:	100	33696,00	2808,00
В региональный бюджет	85	28641,60	2386,80
В бюджет городского округа	15	5054,40	421,20
В бюджет муниципального района	2	673,92	56,16
В бюджет сельского поселения	13	4380,48	365,04



По общему правилу в бюджет субъектов РФ зачисляются 85% от НДФЛ. Оставшиеся 15% суммы зачисляются в местные бюджеты (п.2 ст.58 БК РФ). В субъектах с сельскими поселениями, разделенными на муниципальные районы в следующем процентном соотношении: 2%-поселениям, 13% - муниципальным районам.

в) Рассчитайте суммы страховых взносов, подлежащие уплате во внебюджетные фонды за месяц и за год в целом (укажите ставки страховых взносов, сделайте ссылку на соответствующий НПА), данные занесите в таблицу 10 (данные по заработной плате те же)

Таблица 10. Расчет поступлений денежных сумм во внебюджетные фонды РФ

Внебюджетные фонды	Ставки страховых взносов, %	Сумма страховых взносов, руб.	НПА
		За год	За месяц
Всего, в т.ч.:	30,0	77760,0	6480,0
Пенсионный фонд	22,0	57024,0	4752,0	ФЗ №212 от 24.07.2009г. ст. 58.2
Фонд социального страхования	5,1	13219,2	1101,6	ФЗ №212 от 24.07.2009г. ст. 58
Федеральный фонд ОМС	2,9	7516,8	626,4	ФЗ №212 от 24.07.2009г. ст. 58
Территориальный фонд ОМС	-	-	-

В данном случае работающий человек (из примера) заработает за год сумму, равную 259200 руб., из них в качестве НДФЛ будет выплачено 33696 руб. в год (или 2808 руб. в месяц). При этом в Пенсионный фонд будет перечислено 22% от заработной платы, что составит 4752,0 руб. в месяц, в фонд социального страхования - 1101,6 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 626,4 руб. Всего за год в различные фонды будет перечислено 77760 руб., что составляет 30% от заработной платы.



Задание 9. Изучение инструментов межбюджетного регулирования

а) Заполните таблицу

Таблица 11. Сравнительная характеристика инструментов межбюджетного регулирования

Название	Определение	Ссылка на статью	Цель и условия предоставления
Дотация	это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направления и условий их использования	Ст. 6, ст. 131	Предоставляются они при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах;
Субвенция	это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы.	Ст. 78, ст. 133	Цели и условия предоставления субвенций федеральному бюджету из бюджета субъекта РФ устанавливаются соглашениями между федеральным органом исполнительной власти и высшим исполнительным органом государственной власти соответствующего субъекта РФ
Субсидия	межбюджетные трансферты, предоставляемые на условиях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета, а также денежные средства, предоставляемые из бюджетов и внебюджетных фондов юридическим лицам (не являющимся бюджетными учреждениями) и физическим лицам	Ст. 78, ст. 132	Цели и условия предоставления и расходования субсидий местным бюджетам из бюджета субъекта РФ, критерии отбора муниципальных образований для предоставления указанных субсидий и их распределение между муниципальными образованиями устанавливаются законами субъекта РФ и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ в соответствии с требованиями настоящего Кодекса.
Бюджетный кредит	Это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юр. лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах	Ст. 6, ст.

б) Ответьте на вопросы:

1) определение понятий межбюджетные отношения и межбюджетные трансферты, бюджетный федерализм

Межбюджетные отношения - это финансовые отношения между федеральными органами власти, органами власти субъектов Федерации и муниципальными образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетные трансферты - это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Межбюджетные трансферты осуществляются через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов и Фонд компенсаций.

Бюджетный федерализм - это система государственного финансирования общественно-значимых услуг в стране с многоуровневой бюджетной системой, основанная на децентрализации бюджетно-налоговых прав и полномочий между участниками.

2) какие из перечисленных видов трансфертов могут быть предоставлены физическим лицам. Приведите примеры.

Физическим лицам могут быть предоставлены дотации (например, малообеспеченным семьям на питание ребенка в школе, на оплату коммунальных услуг) и субсидии (например, на покупку квартиры).

Задание 10. Анализ статьи

а) Подберите статью из специализированного периодического издания* (журналы Финансы, Региональная экономика, Финансовое право - указанные журналы имеются в библиотеке ЧФ РАНХиГС) за 2016 - 2017 года, отражающую современные аспекты и/или проблемы бюджетной системы (укрепление доходной базы бюджетов, эффективность расходования бюджетных средств, совершенствование бюджетного процесса в РФ, бюджетная реформа, бюджетная политика, функционирование внебюджетных фондов и т.п.).

В электронной версии журнала «Бюджетник» найдено интервью с Сусликовым С.Е. о том, как эффективно расходовать бюджетные средства.

б) напишите краткий обзор данной статьи (ОТ РУКИ!) - какой круг вопросов и проблем затрагивает, какие пути для решения предлагает автор, в чем актуальность исследуемых вопросов.

В данной статье рассматривались такие направления расходования бюджетных средств как модернизация оборудования МЧС для предотвращения несчастных случаев при чрезвычайных ситуациях. Также был рассмотрен вопрос о целевом финансировании (выдаче субсидий) и целей этих субсидий. Выяснилось, что сотрудникам ФПС ГПС предоставлены отдельные социальные выплаты посредством субсидий.

Сложности при переходе к программному бюджету возникают всегда. Здесь не только проблемы в сложности перехода из непрограммного бюджета в программный. Существует небольшая недоработка государственных программ, несовершенство классификации расходов бюджета и прочее. Директор ФЭД считает, что программно - целевой метод выдвигает на первый план вопрос эффективности использования бюджетных средств для получения конкретного результата. Это позволяет осуществлять среднесрочное планирование бюджета на 3-7 лет, дает возможность главным распорядителям бюджетных средств разрабатывать стратегические планы, оптимально балансировать расходы…

Итоги комплексной реформы учреждений Сусликов Е.В. считает положительными. На новый порядок финансового обеспечения перешло 182 бюджетных учреждения. В настоящее время при непосредственном участии руководителей территориальных органов и бюджетных учреждений принимаются меры по совершенствованию управления бюджетными учреждениями, направленные на формирование действенных государственных заданий, разработку и утверждение индивидуальных и групповых нормативов затрат, устранение недостатков в нормативном регулировании…

в) ксерокопию анализируемой статьи поместите в приложения контрольной работы

Анализируемая статья приведена в Приложении 1.



Список литературы

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосование 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)// Собрание законодательства РФ. - 2014 - № 31. - Ст. 4398.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (опубликован в "Российской газете" от 12 августа 1998 г. N 153-154)// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. - N 31 - ст. 3823.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть 1 от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. - N 31 - ст. 3824.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть 2 от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. 28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. - N 32 - ст. 3340.

5. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации от 6 октября 2003 г. N 40 ст. 3822.

6. Федеральный закон от 23 мая 2016 г. N 149-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации - 30 мая 2016 г. - N 22 ст. - 3097.

7. Заключение № 59-3 Собрания депутатов Еткульского муниципального района «О бюджете Еткульского муниципального района на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов».

8. Заключение № 24-З Контрольно-ревизионной комиссии Еткульского муниципального района по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении местного бюджета Еткульского муниципального района за 2016 год.

9. Агапова, Т.А. Бюджетирование: учебное пособие/ Т.А. Агапова, - Москва: Изд-во «КноРус», 2012. - 312 с.

10. Аксенова, В.О. Бюджетирование - теория и практика: учебное пособие/ Л.С. Шаховская, - Москва: Изд-во «КноРус», 2015. - 396 с.

11. Карпов, А.Н. Финансовая модель бюджетирования. Книга 3: учебное пособие / А.Н. Карпов, - Москва: Изд-во «Результат и качество», 2015. - 528 с.

12. Юсупова, С.Я. Бюджетирование в системе управления / С.Я. Юсупова. // Бухгалтерский учет. - 2014. - №8. - С. 59-63.

13. Единый портал финансовой информации для специалистов госучреждений. Интервью с директором Финансово-экономического департамента Сергеем Евгеньевичем Сусликовым. [Электронная версия] / Режим доступа: https://www.budgetnik.ru/art/89446.

14. Официальный сайт Федеральной службы Государственной статистики [Электронная версия] / Режим доступа: http://www.gks.ru.

15. Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]/ Режим доступа http://www.minfin.ru.

16. Официальный сайт Федерального Казначейства Российской Федерации [Электронный ресурс] / Режим доступа http://roskazna.ru.

17. Официальный сайт администрации Еткульского муниципального района [Электронный ресурс] / Режим доступа http://www.admetkul.ru.

18. Правовой консультант «База - ГАРАНТ» [Электронный ресурс] http://www. ivo.garant.ru.



Приложение 1

«Цель определяет средства» 22 августа 2013 (Бюджетный учет и отчетность)

В Бюджетном послании Президента РФ говорится о необходимости эффективно расходовать бюджетные средства, сосредоточиться на реализации приоритетных направлений государственной политики, социально-экономического развития. О том, как эта задача решается в МЧС России, расскажет директор Финансово-экономического департамента Сергей Евгеньевич Сусликов.

- Уже не первый год одной из приоритетных задач бюджетной политики является переход к программному бюджету. МЧС России - ответственный исполнитель государственной программы «Защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах ». Какова доля средств, выделяемых на реализацию программы, в общей сумме бюджетных ассигнований министерства?

- Если быть более точным, работа по преобразованию федерального бюджета из преимущественно непрограммного (более 90% непрограммных расходов) в преимущественно программный ведется с 2010 г. Процесс перехода достаточно сложный по многим, не всегда зависящим от нас причинам: еще дорабатываются сами государственные программы, совершенствуется классификация расходов бюджетов. К 2014 г. - сроку окончательного перехода к программному бюджету - большинство проблем должно быть решено. Что касается непосредственно госпрограммы «Защита населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах», она составляет почти 99% в общей сумме бюджетных ассигнований министерства. Это выше, чем средний показатель по остальным существующим госпрограммам. По итогам аналитического распределения расходов федерального бюджета за 2011, 2012 гг. государственные программы покрывают в среднем 90-95% расходов.

- Как Вы оцениваете эффективность программно-целевого планирования? Чем оно принципиально отличается от того, что было раньше?

- Программно-целевой метод выдвигает на первый план вопрос эффективности использования бюджетных средств для получения конкретного результата. После определения желаемой цели рассматриваются возможности покрытия расходов из бюджета и необходимость привлечения других источников финансового обеспечения. В федеральном бюджете статьи расходов группируются по определенным программам, каждая из которых представляет собой систему мероприятий, обеспечивающих реализацию приоритетных направлений программы. Программно-целевой метод позволяет осуществлять среднесрочное планирование бюджета на 3-7 лет, это дает возможность главным распорядителям бюджетных средств разрабатывать стратегические планы, имея представление о размере финансового обеспечения на все предстоящие годы, оптимально балансировать расходы и поэтапное достижение результатов. Традиционные методы составления бюджета сводились к распределению бюджетных средств без обоснования ожидаемых результатов. Например, планирование оплаты труда работников учреждений не всегда увязывалось с обеспечением материальными ресурсами, в итоге бюджетные средства затрачивались на неэффективный труд.

- Как бы Вы охарактеризовали итоги комплексной реформы учреждений?

- В основном как положительные, хотя, на мой взгляд, говорить об итогах несколько преждевременно, работа еще продолжается. В рамках реализации Закона № 83-ФЗ в МЧС России на новый порядок финансового обеспечения переведено 182 бюджетных учреждения. В настоящее время министерством при непосредственном участии руководителей территориальных органов и бюджетных учреждений принимаются меры по совершенствованию управления бюджетными учреждениями, направленные на формирование действенных государственных заданий, разработку и утверждение индивидуальных и групповых нормативов затрат, устранение недостатков в нормативном регулировании. В связи с изменением с 2013 г. порядка обеспечения денежным довольствием на постоянном контроле находятся своевременное начисление и обеспечение выплаты денежного довольствия военнослужащим и сотрудникам бюджетных учреждений.

- Первоначально ведомственный перечень государственных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) находящимися в ведении министерства учреждениями, был утвержден в 2010 г., однако с 2013 г. действует новый перечень. С чем это связано?

- Действительно, изначально ведомственный перечень государственных услуг был закреплен приказом МЧС России от 13.12.2010 № 648. В ходе проделанной работы были выявлены узкие места в нашей деятельности, в т. ч. в содержании ведомственного перечня госуслуг. Для повышения эффективности и качества решения задач бюджетными учреждениями было принято решение привести имеющийся перечень к единым требованиям формирования задания для федеральных государственных бюджетных учреждений, находящихся в ведении МЧС России. С этой целью был издан приказ от 28.01.2013 № 52.

- Часто ли приходится корректировать нормативы затрат на оказание госуслуг, сами госзадания и планы финансово-хозяйственной деятельности?

- По мере необходимости. Неполных три года, в течение которых действует Закон № 83-ФЗ, - не такой большой срок, чтобы идеально отладить весь механизм финансового обеспечения бюджетных учреждений. Жизнь порой вносит свои коррективы. Кроме того, изменения в утвержденные нормативные затраты на оказание государственных услуг и на содержание имущества учреждения вносятся в случаях: изменений нормативных правовых актов, устанавливающих требования к оказанию государственных услуг, либо принятия новых нормативных правовых актов, влекущих такие изменения, в т. ч. при корректировке ведомственного перечня государственных услуг (работ), государственного задания, утвержденных натуральных нормативов; изменений объема бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном законе о федеральном бюджете для финансового обеспечения выполнения государственного задания. План финансово-хозяйственной деятельности, как правило, корректируется: при принятии закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, с учетом показателей утвержденного государственного задания, размера субсидии на выполнение задания; предоставлении учреждению субсидии на цели, не связанные с финансовым обеспечением выполнения государственного задания; изменении объемов оказываемых услуг (выполняемых работ), осуществляемых на платной основе. Одним словом, сейчас мы нарабатываем базу, которая в последующем позволит нам свести корректировки к минимуму.

- На что предоставляются целевые субсидии?

- Правила предоставления из федерального бюджета субсидий на цели, не связанные с возмещением нормативных затрат на оказание государственных услуг (выполнение работ), федеральным бюджетным учреждениям, находящимся в ведении МЧС России, утверждены приказом министерства от 15.01.2013 № 18. Целевые субсидии предоставляются на: выплату ежемесячной денежной компенсации педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями; выплату ежегодного пособия аспирантам и докторантам на приобретение научной литературы; компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно лицам, работающим в учреждениях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; стипендии студентам очной формы обучения; социальные выплаты военнослужащим и сотрудникам федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы (ФПС ГПС). Вопрос финансового обеспечения прохождения службы в бюджетных учреждениях военнослужащими и сотрудниками ФПС ГПС для нас долгое время оставался проблемным. Дело в том, что им выплачивается не только денежное довольствие (заработная плата), которое, кстати, регулярно индексируется, но и различные социальные выплаты, установленные законодательством. Эти затраты существенно увеличивают стоимость оказываемых государственных услуг. Чтобы исключить из стоимости госуслуг специфические социальные гарантии военнослужащим и сотрудникам ФПС ГПС, было принято решение о предоставлении им отдельных социальных выплат посредством субсидии на иные цели.

- Какая работа проводится в министерстве, чтобы обеспечить адекватное вознаграждение за столь сложную и опасную работу?

- С января 2013 г. МЧС России перешло на новые условия денежного довольствия. В сравнении с 2012 г. его размер в зависимости от воинского (специального) звания и занимаемой должности увеличился от 1,4 до 1,8 раза у сотрудников ФПС ГПС и от 1,5 до 2,2 раза - у военнослужащих. Это сопоставимо с размерами денежного довольствия в Минобороны России и МВД России. При разработке нормативных правовых актов, регламентирующих вопросы денежного довольствия, мы стараемся максимально учитывать особенности деятельности личного состава, зачастую связанные с риском для ...