Организационно-экономический механизм повышения фондоотдачи на промышленных предприятиях (с применением методологии контроллинга)

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством

Специализация 08.00.05.15- Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность)

Область исследования - 15.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Тема:

Организационно-экономический механизм повышения фондоотдачи на промышленных предприятиях (с применением методологии контроллинга)

Тевелева О.В.

Москва - 2006

Работа выполнена на кафедре «Производственный менеджмент» ГОУ ВПО Московского государственного технологического университета «Станкин»

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор Ковалев Анатолий Павлович

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Чараев Георгий Георгиевич

кандидат экономических наук Буланов Евгений Викторович

Ведущая организация:

Московский государственный технический университет им. Н.Э. Баумана

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Московского государственного технологического университета «Станкин».

Ученый секретарь диссертационного совета д.э.н., доц. Е.Д. Коршунова

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Эффективность работы промышленных предприятий во многом определяется тем, насколько рационально используется один из наиболее важных производственных ресурсов - основной капитал в виде основных производственных фондов. В условиях острого дефицита инвестиций, наличия физически и морально устаревшего оборудования, диспропорций производственных мощностей и низкого спроса на освоенную продукцию, обуславливающих недоиспользование имущественных объектов, снижения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий наибольшую значимость приобретают вопросы анализа и выявления резервов повышения полезной отдачи основных фондов на российских промышленных предприятиях.

В современных условиях успешная деятельность промышленного предприятия во многом определяется эффективным функционированием системы управления имуществом. В связи с этим возникает вопрос о том, какой показатель наиболее полно отражает эффективность управления имуществом и прежде всего основными фондами. Среди многих показателей следует отметить в первую очередь показатель фондоотдачи. Этот показатель характеризует не только степень использования основных фондов, но и достигнутый к настоящему времени уровень полезной отдачи капитализированных в основные фонды прошлых инвестиций.

Проблеме измерения, анализа и повышения фондоотдачи посвящены крупные работы таких ученых, как М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, А.П. Градов, Е.Л. Кантор, А.П. Ковалев, М.В. Мельник, В.Ф. Палий, Г.В. Савицкая, Л.П. Суздальцева, М.У. Слижис, И.И. Тальмина, А.Д. Шеремет и др. Основные отечественные разработки по проблеме фондоотдачи были выполнены применительно к условиям плановой экономики, когда показатель фондоотдачи рассматривался как один из главных плановых показателей, а задача его анализа сводилась к контролю выполнения плана. В современных рыночных условиях потребовался новый взгляд на роль и место показателя фондоотдачи в деятельности предприятий, в возможности комплексной оценки финансово-экономического положения предприятий с позиций состояния их активов и производственного потенциала.

Несмотря на наличие значительного количества теоретических разработок в данной области, вопросы измерения фондоотдачи с учетом рыночных факторов, использования показателя фондоотдачи в системе управления имуществом предприятий и в разработке долгосрочных стратегических программ технического, организационного и инновационного развития предприятий исследованы недостаточно полно. С появлением такого мощного инструмента анализа и учета, как контроллинг (управленческий учет) возникает задача применения методологии контроллинга в системе управления основными фондами, в том числе с целью изыскания организационных и других резервов повышения фондоотдачи. Нуждаются в разработке также вопросы измерения и анализа фондоотдачи не только в отношении всех основных фондов предприятия, но и отдельных компонентов основных фондов: парка оборудования и недвижимого имущества.

В практическом отношении трудно переоценить роль результатов экономического анализа фондоотдачи для разработки и реализации программ антикризисной реструктуризации многих отечественных предприятий. В современных российских условиях антикризисная реструктуризация - очень сложная задача, так как кризисное состояние многих предприятий является системным и глубоким, а имеющиеся ресурсы и возможности ограничены. Важнейшее место в ней занимают имущественные преобразования, так как от того, какое имущество имеется на предприятии и как оно используется во многом зависят финансовые результаты деятельности предприятия. Поэтому имущественные преобразования в ходе антикризисной реструктуризации предприятий являются одним из ключевых факторов ее успеха. Это обусловлено также и тем, что кроме решения главной задачи - выведение предприятия из кризиса, эффективная реструктуризация закладывает основу для организации производства в новой форме, адекватной изменяющимся условиям внешней рыночной среды.

На многих предприятиях еще не сформировалась комплексная система управления имуществом, что усугубляет их трудное финансовое положение. Это свидетельствует о необходимости совершенствования как самой деятельности по управлению имуществом на предприятиях, так и разработки теоретических положений в данной области.

Таким образом, актуальность исследования обусловлена необходимостью дальнейшего развития теории экономического анализа фондоотдачи для целей эффективного управления имуществом на предприятиях, изыскания резервов роста фондоотдачи и практической значимостью решения данной проблемы.

Существование неразработанных вопросов анализа факторов и выявления резервов роста фондоотдачи с учетом особенностей состояния внешней экономической среды для российских промышленных предприятий предопределили выбор объекта, предмета, постановку целей и задач данного исследования.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений и практических методов экономического анализа фондоотдачи на предприятиях с целью выявления резервов наиболее полного использования имеющегося производственно-технического потенциала и разработки стратегии развития.

В соответствии с целью были поставлены и решались следующие задачи:

· исследовать современное состояние основных производственных фондов и выявить наиболее значимые факторы повышения фондоотдачи на российских промышленных предприятиях;

· проанализировать существующие методы оценки фондоотдачи и разработать модели детального расчета показателей фондоотдачи по отдельным составляющим основных фондов, позволяющие адекватно отразить степень их использования и полезную отдачу;

· сформулировать и обосновать принципы выбора факторов фондоотдачи для построения строгих математических и логических моделей факторного анализа фондоотдачи;

· разработать метод рейтинговой оценки степени критичности показателей для поиска резервов роста фондоотдачи на базе системы показателей деятельности предприятия;

· разработать методику оценки рыночной стоимости оборудования на основе использования нормативного отраслевого показателя фондооотдачи;

· исследовать организационные аспекты построения системы информационного обеспечения для экономического анализа показателей фондоотдачи, оцениваемых на разных уровнях управления и применительно к разным компонентам основных фондов;

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются промышленные предприятия с фондоемким характером производства. Предметом исследования выступают методы и инструменты комплексного экономического анализа показателей фондоотдачи, нацеленные на выявление внутренних производственных резервов в потенциале имущественных комплексов предприятий.

Теоретическая и информационная основа исследования. Теоретическую основу исследования составили положения таких научных дисциплин как экономическая теория, финансово-экономический анализ, производственный и операционный менеджмент, оценка и управление имуществом, экономическая статистика и др. В процессе исследования использовались теоретические разработки отечественных и зарубежных ученых-экономистов по экономическому, финансовому и стоимостному анализу, контроллингу и управленческому учету, проблемам структурных изменений на микроуровне, стратегическому планированию и комплексной диагностике состояния предприятия. В работе использованы законодательные и нормативные акты, регулирующие хозяйственную деятельность предприятий в Российской Федерации.

В качестве информационной базы были использованы данные Федеральной службы по государственной статистике (Росстата), обзорно-аналитические статьи, опубликованные в периодических изданиях, материалы научно-практических конференций и семинаров, открытые материалы ряда промышленных предприятий и информация в сети Интернет.

Методологической основой исследования явились диалектический, логический и экономико-математический и другие методы экономического анализа. Постановка задач диссертационного исследования и особенности объекта диссертационного исследования обозначили необходимость использования соответствующего методологического инструментария: общих методов научного познания, включающих методы теоретического исследования (анализ, синтез, индукция, дедукция) и эмпирического (наблюдение, сравнение), а также методов экономико-математического моделирования, детерминированного факторного анализа, корреляционно-регрессионного анализа и оптимизационного моделирования.

Научная новизна работы выражается в следующих основных положениях и результатах, выносимых на защиту:

1. Уточнена методика измерения общего показателя фондоотдачи по предприятию в отношении расчета как числителя, характеризующего доход, создаваемый основными фондами, так и знаменателя, характеризующего размер капитализированных вложений в создание основных фондов.

2. Предложено понятие «частный показатель фондоотдачи», трактуемый как полезная отдача главных компонентов основных фондов: парка оборудования (активной части фондов) и недвижимости - зданий, сооружений, коммуникаций (пассивной части фондов) с распределением частных показателей по операционным имущественным комплексам в составе производственных единиц предприятия.

3. Разработана методика оценки и анализа частных показателей фондоотдачи по парку оборудования и недвижимому имуществу, позволяющая определить вклад отмеченных компонентов основных фондов в наблюдаемое изменение общего показателя фондоотдачи по предприятию.

4. Предложен методический подход к анализу факторов и резервов роста фондоотдачи по основным направлениям деятельности предприятия. Уточнена классификация резервов повышения фондоотдачи путем включения признаков по направлениям вносимых преобразований.

5. Разработаны метод и расчетная модель рейтинговой оценки степени критичности показателей, задающих направление поиска резервов роста фондоотдачи.

6. Разработана методика оценки рыночной стоимости оборудования на основе использования метода прямой капитализации и нормативного среднеотраслевого показателя фондоотдачи.

Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке организационно-экономического механизма выявления и анализа внутренних резервов роста фондоотдачи, позволяющего обеспечить развитие предприятия при экономном использовании имеющихся ресурсов, что, в конечном счете, повышает финансовую устойчивость и доходность бизнеса предприятий. Теоретические и методологические положения диссертационной работы могут быть использованы в деятельности предприятий различных форм собственности и отраслей. Но наиболее ощутимые результаты можно ожидать на предприятиях фондоемких отраслей, таких как машиностроение, металлургия, топливо-энергетический комплекс и других.

Концептуальные подходы и предложенные практические рекомендации диссертационного исследования могут быть использованы при формировании эффективной стратегии и программы имущественных преобразований с целью достижения быстрых и положительных результатов реструктуризации предприятия. Рекомендации исследования помогут предприятиям выстроить эффективную систему управления имуществом.

Апробация работы и использование ее результатов. Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на седьмом всероссийского симпозиума «Стратегическое планирование и развитие предприятий» в ЦЭМИ, на Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы управления-2006» (Москва, ГУУ), на научной конференции молодых ученых и студентов МГТУ «Станкин» «Инновации в экономике» в 2005, 2006г. и получили положительные отзывы.

Основные результаты работы внедрены в ООО «СЭЗ - Электроремонт», Компания «АБ Консалт» (Екатеринбург), ООО «Фирма «ЭКСИН», что подтверждено соответствующими справками и актами, приведенными в приложении.

Результаты диссертационного исследования используются в учебном процессе в МГТУ «Станкин» при преподавании дисциплин «Стоимостный анализ», «Управление имуществом» и «Основы оценки машин и оборудования» для студентов экономических специальностей.

Публикации. По материалам диссертации опубликованы 6 работ общим объемом 1,7 п.л.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений. Основные результаты исследования изложены на 153 страницах, в 14 таблицах, 10 рисунках, 2 приложениях. Список использованной литературы содержит 159 наименований.

Основное содержание работы

Во введении обосновывается актуальность темы диссертационной работы, определяются цели и задачи исследования, научная новизна и практическая значимость, приводятся положения, выносимые на защиту, сведения о внедрении полученных результатов.

В первой главе «Современное состояние основных фондов на промышленных предприятиях и задачи совершенствования управления имущественными комплексами» представлен анализ современного состояния предприятий и организаций промышленности в целом и машиностроения в частности, и показана необходимость проведения анализа состояния основных производственных фондов на промышленных предприятиях. Рассмотрены основные принципы, методологические основы и практические параметры анализа состояния основных производственных фондов. Кроме того, рассмотрены основные принципы применения методологии контроллинга целей управления имущественным комплексом.

Устойчивое развитие промышленных предприятий возможны при достижении определенной конкурентоспособности их производства. От состояния основных фондов непосредственно зависит производственная мощность предприятия, отдача используемых ресурсов, уровень и динамика многих экономических и финансовых показателей. Эффективность использования основных фондов, как известно, означает повышение их полезной отдачи, и как следствие снижение себестоимости, рост рентабельности предприятия, увеличение прибыли. Более полное использование основных фондов снизит потребность в вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а следовательно, вызывает лучшее использование прибыли предприятия, увеличение доли отчислений от прибыли в фонд накопления, ускорение оборачиваемости, сокращение разрыва в сроках физического и морального износа и ускорение темпов обновления. Выбор и принятие эффективных управленческих решений возможны только на основе анализа факторов, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия.

Система финансовых показателей не может дать характеристику эффективности использования основных производственных фондов в силу особенностей инструментария финансового анализа и используемой информационной базы, что значительно уменьшает их ценность для принятия стратегических управленческих решений. В значительной мере утратили свое значение традиционные виды анализа эффективности основных фондов, связанные с сопоставлением фактических и плановых значений. В настоящее время приобретают вес методы, направленные на прогнозирование показателей производственно-хозяйственной деятельности, выработку рекомендаций для принятия продуманных и обоснованных управленческих решений. С помощью экономического анализа основных фондов необходимо решить следующие задачи:

1) изучение состава, структуры и движения основных фондов;

2) оценка технического состояния основных фондов;

3) изучение степени использования основных фондов и выявление резервов более полной загрузки фондов, большей эффективности их использования.

В зависимости от широты сферы применения показатели эффективности использования основных фондов разделяют на две группы: частные и обобщающие показатели. Набор показателей подбирается индивидуально для каждого предприятия. Если частные показатели дают одностороннюю характеристику использования только какой - то части фондов, то обобщающие экономические показатели комплексно характеризуют эффективность использования всей совокупности основных фондов. На рис. 1. приведена схема традиционной классификации показателей использования основных фондов.

Контроллинг, выполняя функции консультирования и обслуживания процесса принятия решений и объединяя в себе процесс планирования, учета, контроля, анализа и управления информационными потоками, требует применения универсальных показателей диагностики и эффективности. Такими показателями могут стать интегральные показатели эффективности, в частности показатель фондоотдачи.

В системе управления имуществом контроллинг может быть нацелен на решение следующих задач:

· определение фактического состояния имущественного комлпекса и его структурных единиц;

· прогнозирование состояния и поведения экономики предприятия на заданный будущий момент времени;

· заблаговременное определение места и причин отклонений значений показателей, характеризующих деятельность как предприятия в целом, так и его отдельных звеньев, в частности парка оборудования;

· обеспечение устойчивого производственно-финансового состояния предприятия при наступлении (достижении) предельных значений показателей;

· поиск «узких» мест в деятельности предприятия и его производственно-технической базы.

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Рис. 1. Схема классификации показателей использования основных фондов

Во второй главе «Разработка методических положений управления основными фондами на основе критерия максимизации фондоотдачи сформулированы основные принципы расчета показателя фондоотдачи, а также возможные способы применения рассматриваемого показателя для целей управления имуществом.

Исторически показатель фондоотдачи предлагалось использовать исключительно для подведения итогов экономической и производственной деятельности по всей совокупности имеющихся основных фондов. В системе контроллинга, использование показателя фондоотдачи предполагается как самостоятельного интегрального показателя, формирующегося под влиянием совокупности факторов. Кроме того, фондоотдача может выступать в качестве критерия эффективности не только всей совокупности основных фондов предприятия, но и отдельно активной и пассивной части основных фондов, а также критерием эффективности работы оборудования определенного производственного цеха, участка или единицы оборудования.

Несмотря на кажущуюся ясность в расчете показателя фондоотдачи, в настоящее время существует проблема ее исчисления. При определении фондоотдачи вопрос состоит в том, чтобы числитель был сопоставим с его знаменателем, то есть, чтобы числитель дроби характеризовал всю продукцию, созданную в результате использования соединенных с рабочей силой производственных средств предприятия, а знаменатель - используемые основные фонды для производства этой продукции. Анализ разных способов расчета числителя фондоотдачи позволяет сделать вывод, что валовая продукция наилучшим образом отвечает требованиям полноты учета произведенной продукции за определенный период времени и в разных масштабах производства. В некоторой степени, итоговый результат могут исказить потребленные комплектующие изделия, приобретенные у сторонних организаций, а также услуги, оказанные сторонними организациями. Их рекомендуется исключить из стоимости валовой продукции.

На современных предприятиях большое внимание уделяется не только использованию более производительного оборудования, более совершенных в техническом отношении основных фондов, но и использованию более эффективных в экономическом отношении средств труда. Каждый элемент основных фондов рассматривается, с одной стороны, как носитель дохода, а с другой стороны - как носитель затрат.

Синхронизация производственного процесса должна происходить не только с точки зрения технологического процесса производства, но и с точки зрения использования экономически оптимальных ресурсов. Если раньше «узкое место» рассматривалось с точки зрения недостаточной производительности, то в настоящее время можно также говорить об «узком месте» как о месте возникновения бесполезных затрат. Таким образом, возникает необходимость определения экономической эффективности каждого производственного участка или каждой единицы оборудования.

Основной проблемой для определения фондоотдачи различных участков или единиц оборудования является то, что невозможно определить результат функционирования отдельного объекта или группы объектов, поскольку они не создают конечной продукции и отсутствуют рыночные цены на промежуточные изделия. В данном случае может быть использован аналитический показатель фондоотдачи, который может быть исчислен как отношение объема работ (услуг), выполненного данным парком оборудования за тот или иной период времени (месяц, квартал, полугодие, год), к среднему значению стоимости этого парка в рассматриваемый период.

Если допустить, что объем выполненной оборудованием работы в цехе, измеренный в машино-часах, прямо пропорционален стоимости произведенной продукции, то вполне обосновано распределение стоимости выпущенной предприятием продукции между цехами пропорционально количеству машино-часов, отработанных основным оборудованием в каждом цехе. Однако ценность машино-часа у разных единиц оборудования значительно различается. Например, ценность одного часа работы автоматизированного технологического комплекса на порядок выше ценности одного часа работы обычного обрабатывающего станка. Фактором ценности машино-часа может служить полная стоимость оборудования. Машино-часы, скорректированные по фактору стоимости оборудования, будем называть приведенными машино-часами.

Активная часть основных фондов непосредственно влияет на выпуск продукции, однако источником бесполезных затрат в большинстве случае являются объекты недвижимого имущества. Наличие излишних площадей и других элементов недвижимости, находящегося на балансе предприятия, - одна из причин сокращения абсолютной величины чистого дохода, так как порождает экономически необоснованный рост производственных издержек в результате страхования излишнего имущества, затрат на его поддержание в работоспособном состоянии, затрат на уплату налогов и коммунальных платежей.

При управлении объектами имущества часто предлагается использовать «альтернативное» применение имеющихся основных фондов. В ходе выполнения анализа данных предложений необходимо рассматривать отдачу не только отдельно от активной и пассивной части основных фондов, но также и учитывать их совместное использование, их структуру. Фондоотдача как интегральный показатель использования основных фондов может служит индикатором для принятия решений в области управления имуществом.

Для того, чтобы рассчитать частные показатели фондоотдачи по отмеченным двум компонентам основных фондов, необходимо общий объем выпуска продукции подразделить на две части:

1) выпуск, относимый к недвижимости;

2) выпуск, относимый к парку оборудования. Возникает задача найти долевые коэффициенты для этих двух частей выпуска.

Долевые коэффициенты, распределяющие общий выпуск между недвижимостью и парком оборудования находим при условии, что имеющиеся фонды используются в полной мере, т.е. при соблюдении известного из теории оценки принципа наиболее полного использования активов. Схема оценки и анализа показателя фондоотдачи от недвижимости и парка оборудования представлена на рис. 2.

Условные обозначения:

ФО - фондоотдача от основных фондов в целом;

ФО_нд - фондоотдача от объектов недвижимости;

ФО_по -фондоотдача от парка оборудования;

S_оф - среднегодовая стоимость основных фондов;

S_по - среднегодовая стоимость парка оборудования;

S_нд - среднегодовая стоимость объектов недвижимого имущества;

а_ар - ставка годовой арендной платы за 1 кв. м. площади;

U_ф - фактически имеющаяся площадь, кв. м;

ПМ - производственная мощность предприятия, руб.;

В - общий объем выпуска продукции за год;

В_нд, В_по - выпуск, относимый к недвижимости и парку оборудования соответственно;

г_нд = В_нд/ПМ долевой коэффициент по выпуску для объектов недвижимости;

г_по = В_по/ПМ. долевой коэффициент по выпуску для парка оборудования;

d_нд, d_по - доля недвижимости и парка оборудования в стоимости основных фондов соответственно

Анализ фондоотдачи еще раз подтверждает экономическую нецелесообразность искусственного наращивания стоимости имущества в отрыве от роста выпуска продукции и соответственно выручки. Разная динамика частных показателей фондоотдачи связана с таким фактором, как изменение структуры основных фондов.

производственный рейтинговый фондоотдача контроллинг

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Рис. 2. Оценка и анализ показателя фондоотдачи от объектов недвижимости и парка оборудования

Изменения производственной структуры, при которых увеличивается активная часть основных фондов, оценивается в экономической литературе положительно.

Такая оценка обусловлена тем, что активная часть основных фондов и особенно рабочие машины и оборудование определяют производственную мощность предприятия, его потенциальную способность производить максимальное количество продукции. Реализация этой способности во многом определяется рациональной структурой основных фондов, предполагающей такой удельный вес пассивной части, при которой обеспечивается максимальная эффективность функционирования активной части.

Повышение фондоотдачи - сложный процесс одновременного действия многих взаимосвязанных между собой факторов, охватывающие все стороны деятельности предприятия. Все сферы деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимозависимости, одни процессы непосредственно связаны между собой, другие - косвенно.

Конечная цель изучения использования основных производственных фондов заключается в выявлении резервов их загрузки, которые могут быть реализованы путем принятия управленческих решений. В общем виде можно сказать, что повышение экономической эффективности использования основных производственных фондов происходит при:

1) улучшении использования производственной мощности;

2) повышении технического уровня производства;

3) совершенствовании организации производства и повышение его ритмичности.

Таким образом, резервы роста фондоотдачи можно подразделить на три группы:

1) реструктуризационные резервы;

2) организационно-управленческие резервы;

3) технологические инновационные резервы (см. рис. 3). Предложенная классификация в большей степени отвечает современным условиям работы предприятий в рыночной среде.

В условиях наличия как физически, так и морально устаревшего оборудования на действующих предприятиях, диспропорций производственных мощностей, обуславливающих низкую отдачу от их эксплуатации, а также ограниченности финансовых средств большую значимость приобретают вопросы выявления и реализации организационных и технологических резервов повышения эффективности использования оборудования и других элементов имущества, а также оптимизации ассортимента продукции.

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Рис. 3. Схема резервов повышения фондоотдачи

В процессе поиска производственных резервов часто поднимается вопрос о том, какие проблемы необходимо решать в первую очередь: по ассортименту продукции или по использованию объектов имущества.

Для решения задачи поиска производственных резервов помимо финансового анализа целесообразно привлечь инструмент стоимостного анализа, который позволяет из множества проблем, имеющихся на предприятии, выделить те проблемы, которые в наибольшей степени отягощают экономику предприятия и решения, по которым дадут наибольшие положительные результаты.

Как известно, для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели фондоотдачи и фондорентабельности. Обоснование выбора направления для анализа, позволяющего выявить производственные резервы, на основе системы показателей деятельности предприятия, предлагается выполнять методом рейтинговой оценки.

Расчет ведут в такой последовательности.

1. Формируют две группы показателей: группу А из показателей, связанных с эффективностью и качеством ассортимента продукции, и группу В из показателей, отражающих эффективность использования и качество основных фондов.

В группы включают небольшое число наиболее значимых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Причем все показатели должны быть ориентированы на рост, т.е. чем выше значение показателя, тем лучше для предприятия.

2. Для каждого показателя назначают нижнее допустимое значение. Это значение берется как приемлемый показатель, который наблюдался либо на данном предприятии, либо на других предприятиях своей отрасли в прошлые годы, либо как среднеотраслевой показатель.

3. Для каждого показателя рассчитывают отношение (индекс) фактического значения к нижнему допустимому значению. Этот индекс показывает, в какую сторону - вверх или вниз и насколько отклонилось фактическое значение от нижнего допустимого значения.

4. Для обеих групп А и В рассчитывают рейтинговый показатель как среднее значение индексов в группе.

Рейтинговый показатель для группы А:

а_i - фактическое значение i-го показателя в группе А;

а_нi - нижнее допустимое значение i-го показателя в группе А;

n - количество показателей в группе А.

Рейтинговый показатель для группы В:

,

b_i - фактическое значение i-го показателя в группе B;

b_нi - нижнее допустимое значение i-го показателя в группе B;

m - количество показателей в группе B.

5. Групповые рейтинговые показатели сравнивают между собой и приходят к следующим выводам:

Если R_A < R_B , то признаются неблагополучными показатели, связанные с ассортиментом продукции, и рекомендуется проведение стоимостного анализа продукции.

Если R_В < R_А , то признаются неблагополучными показатели, связанные с основными фондами (имуществом), и рекомендуется проведение стоимостного анализа имущества.

В основе расчета итогового показателя рейтинговой оценки лежит сравнение предприятий по каждому показателю финансового состояния с условным типичным предприятием, имеющим приемлемые результаты по всем сравнительным показателям. Таким образом, базой отсчета для получения рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются не только субъективные предположения экспертов, а сложившиеся результаты по всей совокупности сравниваемых объектов.

Реализация выявленных резервов, относящихся к выпускаемой продукции, позволяет получить такие результаты, как:

· снижение себестоимости и повышение рентабельности продукции;

· повышение качества и конкурентоспособности продукции;

· оптимизация ассортимента;

· экономия дефицитных и дорогостоящих материалов, энергоресурсов и комплектующих изделий.

Реализация выявленных резервов, относящихся к имущественному комплексу, позволяет получить следующие результаты:

· снижение затрат на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт основных фондов;

· повышение полезного использования основных фондов;

· реализация или сдача в аренду лишних основных фондов;

· модернизация и реконструкция основных фондов;

· выработка рекомендаций по эффективной амортизационной политике и инвестиционной политике обновления основных фондов.

Показатель фондоотдачи может иметь и прикладное применение, в частности, может быть использован для определения рыночной стоимости оборудования в контексте доходного подхода в оценке движимого имущества. Основная предпосылка доходного подхода заключается в том, что экономическая ценность какого-либо объекта в настоящем обусловлена возможностью получать с помощью этого объекта доходы в будущем. Доходный подход основывается на принципе ожидания, т.е. на положении, что типичный инвестор приобретает имущество в ожидании получения будущих доходов и выгод.

Вносится допущение, что показатель фондоотдачи, исчисленный по всему парку оборудования данного предприятия, действителен и для любой конкретной единицы оборудования, входящей в состав парка. Тогда условный валовой доход от функционирования оцениваемой единицы оборудования может быть определен по формуле:

В_м = К_фоЧS_м,

где К_фо - частный показатель фондоотдачи по парку оборудования на предприятии за год, соответствующий условиям наиболее полного использования парка;

S_м - полная (без учета износа) стоимость оцениваемой единицы оборудования.

Методом прямой капитализации полная стоимость единицы оборудования как объекта оценки рассчитывается по формуле:

S_м = E_м/К_к,

где Е_м - чистый операционный доход от функционирования единицы оборудования;

К_к - коэффициент капитализации, включающий ставку дисконта и норму амортизации.

Чистый операционный доход (ЧОД) рассчитывается путем вычитания из валового дохода операционных затрат:

Е_м = В_м - И_м,

где Им - годовые операционные затраты, связанные с функционированием оцениваемой единицы оборудования (без амортизации).

Если в приведенную выше формулу прямой капитализации подставить значения для Е_м и В_м, то получим:

S_м = (К_фоЧS_м - И_м) / К_к.

После преобразований получаем формулу для расчета полной стоимости пользования:

Предложенная выше модель расчета стоимости машин и оборудования на основе доходного подхода и использования показателя фондоотдачи отличается достаточной простотой, не требует большого объема исходной информации и решает задачу оценки для любой единицы оборудования, эксплуатируемой в составе рассматриваемого парка оборудования.

При реализации данной методики необходимо учитывает следующие условия и ограничения.

1. Частный показатель фондоотдачи должен назначаться как плановая или нормированная величина, устанавливаемая в результате экономического анализа работы парка оборудования определенного типа в составе определенной производственной системы. По-видимому, данный показатель должен быть дифференцирован по видам продукции и производств. Потребуются дополнительные исследования для установления стабильности и сходимости этого показателя для группы промышленных предприятий.

Во всех случаях при назначении частного показателя фондоотдачи следует исходить из соблюдения принципа наилучшего и наиболее эффективного использования, а также очищать используемую выручку от стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, сторонних производственных услуг и стоимости, создаваемой недвижимым имуществом.

Методика назначения частного показателя фондоотдачи может быть развита таким образом, что используемая выручка может быть подвергнута более «глубокому очищению», т.е. дополнительному вычитанию из нее прямых производственных затрат (основные материалы, оплата труда основных рабочих и др.).

2. Коэффициент капитализации определяется обычным образом по формуле:

К_к = r + К_а = r + F3(r, n),

где r - ставка дисконта;

К_a - коэффициент амортизации для машинного комплекса, который определяется как функция F3(r, n) - функция «фактор фонда возмещения» таблиц «Шесть функций денежной единицы»;

n - срок полезного использования машинного комплекса.

3. Особого внимания заслуживает расчет годовых операционных затрат, связанных с функционированием оцениваемой единицы оборудования. Если при назначении показателя фондоотдачи выручка (валовой доход) не подверглись «глубинной очистке», то в калькуляции этих затрат нужно учесть все производственные затраты. Если же выручка была глубоко очищена, то достаточно скалькулировать эксплуатационные затраты, связанные с работой только данной единицы оборудования. В последнем случае результаты будут надежнее.

В третьей главе «Разработка системы мониторинга уровня фондоотдачи на предприятиях» рассмотрены основные вопросы, посвященные проблемам формирования исходной информации для анализа и диагностики использования основных фондов.

Необходимость совершенствования учета основных фондов, особенно учета состояния и использования активной части основных фондов очевидна. Наличие полной и достоверной информации о состоянии и использовании оборудования является предпосылкой для полного выявления внутрипроизводственных резервов роста фондоотдачи.

Внутрихозяйственная аналитическая работа по использованию основных производственных фондов и мощностей на предприятии может быть организована службой контроллинга. Основной задачей данной службы является сбор экономической и технической информации о деятельности предприятия и по учету работы основных производственных фондов. Система контроллинга предполагает наличие программного обеспечения, имеющего массивы статистической информации по различным технологическим участкам предприятия и по каждой единице основных фондов. Информационная система управления основными фондами представляет собой совокупность внутренних и внешних информационных потоков.

Мониторинг состояния основных производственных фондов должен проводиться регулярно и отслеживать уровень эффективности использования, изучая все имеющиеся возможности наращивания фондоотдачи за счет ликвидации диспропорций, ликвидации «узких мест», использования экономически целесообразного оборудования. Важно, чтобы информация о состоянии имущественного комплекса была полной, достоверной и актуальной. От состояния информационной базы зависит эффективность методов управления и своевременность принимаемых управленческих решений.

C точки зрения задач мониторинга фондоотдачи возникает необходимость периодической оценки стоимости имущества. Оценка - это процедура дорогостоящая, требующая значительных затрат как времени, так и материальных средств. Иногда данная задача становится трудновыполнимой, и предприятие теряет возможность управления показателем стоимости. Расчет показателя фондоотдачи дает наиболее строгий результат, если в знаменателе этого показателя берется не учетная, балансовая стоимость, а стоимость, оцененная на дату анализа, то есть рыночная стоимость основных фондов. Индивидуальная оценка стоимости каждой единицы движимого имущества становится трудоемкой и дорогостоящей задачей по целому ряду причин, поэтому рекомендуется применять методы массовой оценки стоимости.

Заключение

В заключении диссертации сформулированы основные выводы и результаты, которые заключаются в следующем:

1. В современных условиях успешная деятельность промышленного предприятия во многом определяется эффективным функционированием системы управления имуществом. Однако сложившаяся система учета не дает возможности получать адекватные оценки эффективности использования имущества и отдач вложенных инвестиций.

2. Доказана ведущая роль показателя фондоотдачи как интегрального показателя эффективности использования основных фондов

3. В ходе проведения исследования уточнена методика измерения общего показателя фондоотдачи по предприятию в отношении расчета как числителя, характеризующего доход, создаваемый основными фондами, так и знаменателя, характеризующего размер капитализированных вложений в создание основных фондов.

4. Проанализированы существующие методы оценки фондоотдачи и разработаны модели детального расчета частных показателей фондоотдачи по отдельным составляющим основных фондов, позволяющие адекватно отразить степень их использования и полезную отдачу.

5. Разработана модель, позволяющая на основе показателя фондоотдачи делать выводы об эффективности использования отдельных частей имущественного комплекса - объектов недвижимости и парка оборудования.

6. Сформулированы и обосновать принципы выбора факторов фондоотдачи для построения математических и логических моделей факторного анализа фондоотдачи.

7. Разработан метод рейтинговой оценки критичности показателей для выбора направления поиска резервов роста фондоотдачи.

8. Разработана методика оценки рыночной стоимости оборудования на основе использования нормативного отраслевого показателя фондоотдачи.

9. Исследованы аспекты построения системы информационного обеспечения для экономического анализа показателей фондоотдачи, оцениваемых на разных уровнях управления и применительно к разным компонентам основных фондов.

Основные положения диссертационного исследования опубликованы в следующих работах:

1. Тевелева О.В. Экспресс-оценка стоимости машин и оборудования в системе управления имуществом. Межвузовский сборник. - М.: Материалы научной конференции молодых ученых и студентов «Инновации в экономике-2005».- М.: МГТУ «Станкин», 2005 С.23-25 (0,2 п.л.).

2. Тевелева О.В. Управление парком оборудования промышленных предприятий на основе системы контроллинга. - М.: Материалы научной конференции молодых ученых и студентов «Инновации в экономике-2006». - М.: МГТУ «Станкин», 2006. С.18-20 (0,2 п.л.).

3. Тевелева О.В. Вопросы исследования показателя фондоотдачи от активной и пассивной части основных фондов «Актуальные проблемы управления-2006». Вып.4.-М.:ГУУ, 2006.- С.190-194 (0,2 п.л.).

4. Ковалев А.П., Тевелева О.В. Повышение фондоотдачи как результат эффективного управления имуществом на предприятии. Материалы седьмого всероссийского симпозиума «Стратегическое планирование и развитие предприятий». Москва, 11-12 апреля 2006 г. - М.: ЦЭМИ РАН, 2006. Секция 2, С. 117-119 (0,2 п.л.).

5. Ковалев А.П., Тевелева О.В. Стоимостный анализ парка оборудования в системе контроллинга / Контроллинг. - 2006 №18. - С. 70-75 (0,5 п.л.).

6. Тевелева О.В. Метод рейтинговой оценки для выбора направления поиска производственных резервов / Кузнечно-штамповочное производство.-2006. №9.- С.36-40. (0,4 п.л.).

Размещено на Allbest.ru

...