Анализ оплаты труда

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ оплаты труда



1. Анализ расходов на оплату труда ЧУП «Вояж»

В таблице 1 представлены общие расходы на оплату труда работников ЧУП «Вояж». Следует отметить, что в 2010 и 2011 годах наблюдается увеличение фонда заработной платы работников предприятия, увеличение среднемесячной заработной платы работников, что связано главным образом с повышением тарифной ставки.

оплата заработный выручка труд

Таблица 1 - Размер заработной платы работников ЧУП «Вояж» В рублях

Период	2009 год	2010 год	2011 год	2010 в % к 2009	2011 в % к 2010	2011 в % к 2009
январь	445330	420127	612037	94,34	145,68	137,43
февраль	445330	420127	612037	94,34	145,68	137,43
Март	445330	420127	612037	94,34	145,68	137,43
апрель	445330	420127	612037	94,34	145,68	137,43
Май	445330	420127	612037	94,34	145,68	137,43
Июнь	445330	420127	612037	94,34	145,68	137,43
Июль	445330	466808	612037	104,82	131,11	137,43
Август	445330	466808	612037	104,82	131,11	137,43
сентябрь	445330	466808	612037	104,82	131,11	137,43
октябрь	445330	466808	873309	104,82	187,08	196,10
ноябрь	445330	466808	873309	104,82	187,08	196,10
декабрь	445330	612037	873309	137,43	142,69	196,10
Итого	5343960	5466839	8128260	102,30	148,68	152,10
Среднемесячная заработная плата	445330	455569,9	677355	102,30	148,68	152,10
Средняя заработная плата работника за год	1781320	1822280	2709420	102,30	148,68	152,10

В таблице 2 отражается положение фонда заработной платы как в текущих издержках предприятия, так и в общей совокупности средств, связанных с оплатой труда работников ЧУП «Вояж».

Данные таблицы 2 свидетельствуют, что фонд заработной платы предприятия в 2010 году возрос на 2,30%, в 2011году - на 48,68% приросте издержек обращения на 70,59% и 68,97% соответственно в 2010 году и 2011 году.

Такое соотношение динамики показателей привело к уменьшению доли трудовых затрат в текущих расходах на 0,6% (0,94-1,57) и 0,11% (0,83 - 0,94) в 2010 году и 2011 году соответственно.

Таблица 2 - Анализ расходов на оплату труда работников

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	2010 в % к 2009	2011 в % к 2010	2011 в % к 2009
Выручка от реализации, млн.р.	1086,00	1432,00	2543,00	131,86	177,58	177,58
Издержки обращения, млн.р.	340,00	580,00	980,00	170,59	168,97	168,97
онд заработной платы в составе издержек обращения, млн.р.	5,34	5,47	8,13	102,30	148,68	148,68
Удельный вес фонда заработной платы в общих расходах по оплате труда, %	93,02	91,62	91,60	-	-	-
Удельный вес фонда заработной платы в издержках обращения, %	1,57	0,94	0,83	-	-	-
Уровень фонда заработной платы в выручке от реализации, %	0,49	0,38	0,32	-	-	-

Всесторонняя оценка этого изменения требует, во-первых, дополнительного анализа сдвигов в структуре других издержек и, во-вторых, неоднозначного рассмотрения самого факта роста объема фонда заработной платы. С одной стороны, рост фонда является фактором снижения прибыли от продажи, а с другой (учитывая низкий уровень оплаты труда работников) - такое увеличение можно оценивать позитивно, поскольку оно отражает повышение совокупной заработной платы работников, которая в большей степени выполняет свои воспроизводственную и стимулирующую функции.

Удельный вес фонда заработной платы в общем объеме средств на оплату труда в 2009 году составляет 93,02%, в 2010 году - 91,62% (что на 1,4% ниже, чем аналогичный показатель 2009 года), 2011 году - 91,60% (что на . 0,02% ниже, чем аналогичный показатель 2010 года). Это снижение означает повышение доли прочих дополнительных выплат и одновременно свидетельствует о возможном росте прибыли (как основном источнике этих выплат), а значит, об укреплении экономических позиций предприятия, позволяющих направлять больше средств на оказание социальных услуг своим работникам.

Важнейшей характеристикой эффективности использования средств фонда заработной платы является его уровень в процентном отношении к товарообороту. На предприятии ЧУП «Вояж» значение этого показателя понизилось на 0,11% в 2010 году (0,38-0,49) и понизилось на 0,06% в 2011 году (0,32-0,38), что свидетельствует о рациональном расходовании фонда заработной платы. Выявление причин этой позитивной тенденции требует более глубокой оценки соотношения индексов изменения показателей по труду не только друг с другом, но и с выручкой от реализации, которая в данном контексте рассматривается как результат торговой деятельности совокупных трудовых ресурсов (Таблица 3).

В ходе анализа необходимо учитывать, что повышение эффективности использования трудового потенциала предприятия может быть достигнуто, если индекс фонда заработной платы растет медленнее индекса выручки от реализации, но быстрее индекса численности, а индекс увеличения выработки превосходит индекс средней заработной платы одного среднесписочного работника.



Таблица 3 - Показатели по труду и заработной плате ЧУП «Вояж» В миллионах рублей

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	2010 в % к 2009	2011 в % к 2010	2011 в % к 2009
Выручка от реализации	1086,00	1432,00	2543,00	131,86	177,58	234,16
Фонд заработной платы	5,34	5,46	8,13	102,30	148,68	152,10
Уровень фонда заработной платы в % к выручке о реализации	0,49	0,38	0,32	77,58	83,73	64,96
Численность работников, чел.	3	3	3	100	100	100
Производительность труда (выработка) в расчете на одного работника	362,00	477,33	847,67	131,86	177,58	234,16
Среднегодовая заработная плата работника	1,78	1,82	2,71	102,30	148,68	152,10

Оценка информации, представленной в таблице 3, свидетельствует, что на предприятии сложилось рациональное соотношение динамики показателей: фонд заработной платы возрастал медленнее, чем увеличивалась выручка от продажи туристического продукта, а рост выработки превосходит повышение средней заработной платы:

1,0230 < 1,3186 и 1,0230 < 1,3186

1,4868 < 1,7758 и 1,4868 < 1,7758

Отражающие темпы расходов на оплату труда (102,30%) по сравнению с динамикой объема деятельности (131,86%) в 2010 году и расходы на оплату труда (148,68%) по сравнению с динамикой объема деятельности (177,58%) в 2011 году привели к снижению уровня фонда заработной платы на 0,11% в 2010 году (0,38-0,49) и на 0,06% в 2011 году (0,32-0,38). Снижение этого показателя рассматривается как позитивное явление, поскольку означает уменьшение удельных затрат по оплате труда на единицу выручки от реализации и наличие оптимального расхода средств по заработной плате (снижение уровня фонда заработной платы ведет к экономии средств).

Абсолютная сумма перерасхода (экономии) средств по плате труда (Ф_абс) определяется как разность между величиной фонда заработной платы отчетного (Ф_отч) и прошлого года (Ф_баз):

Ф_абс = Ф_отч - Ф_баз (2.1)

Ф_{абс 2010} = 5,46 - 5,34 = 0,12млн.р.

Ф_{абс 2011}= 8,13- 5,46 = 2,67млн.р.

Показатель перерасхода средств, составивший 0,13 млн.р. и 2,67млн.р. в 2010 году и 2011 году соответственно, дает представление только об абсолютном увеличении размера фонда заработной платы, но не отражает результативности изменения, что вызывает необходимость определения относительного значения перерасхода средств посредством исключения влияния выручки от реализации на изменение величины расходов на заработную плату.

Относительная сумма перерасхода, или экономии средств по заработной плате (Э(П)), может быть рассчитана с помощью следующих способов:

Э(П) = ((У_отч - У_баз) * В_отч) /100% (2.2)

или Э(П) = Ф_отч - (У_баз * В_отч) / 100%) (2.3)

где У_отч и У_баз - уровни фонда заработной платы в процентах к выручке от реализации отчетного и прошлого годов, %; В_отч - выручка от реализации отчетного года, млн.р.; Ф_отч и Ф^баз - фонд заработной платы отчетного и прошлого года, млн.р.

Э(П)₂₀₁₀ = ((0,38-0,49)*1432) /100 = -1,58 млн.р.

Э(П)₂₀₁₀ = 5,46 - ((0,49 * 1432) /100) = -1,56млн.р.

Э(П)₂₀₁₁ = ((0,32-0,38)*2543) /100 = - 1,53 млн.р.

Э(П)₂₀₁₁ = 8,13- ((0,38 * 2543)/100) = - 1,53 млн.р.

Некоторая разница результатов обусловлена способом расчета.

Таким образом, имеет место относительная экономия средств по оплате труда в объеме 1,58 (1,56) млн.р. в 2010 году и 1,53 млн.р. в 2011 году.

Важное значение имеет факторный анализ фонда заработной платы. Он позволяет выявить и количественно оценить степень влияния на изменение абсолютной величины этого показателя таких факторов, как численность работников, их средняя заработная плата, объем выручки от реализации и производительность труда. Аналитические расчеты проводятся последовательно на основе формул, отражающих взаимосвязь и взаимозависимость показателей по труду в прошлом и отчетном периоде:

Ф = Ч * З (2.4)

Ф = (В / ПТ) * З (2.5)

где Ф - фонд заработной платы, млн. р.;

Ч- численность работников предприятия, чел.;

В- выручка от реализации млн.р.;

ПТ- производительность труда работников, млн. р.;

З- средняя заработная плата одного работника, млн. р.

На анализируемом предприятии рост фонда заработной платы в 2010 году по сравнению с 2009 годом составил 0,12 млн.р. (5,46-5,34), в 2011 году по сравнению с 2010 годом составил 2, 67млн.р. (8,13- 5,46).

Для определения степени воздействия изменения средней заработной платы и численности работников на увеличение фонда заработной платы целесообразно использовать способ абсолютных разниц:

Ф_ч2010 = (Ч_отч - Ч_баз) * З_баз = (3 -3) *1,78 = 0 млн.р.

Ф_з2010 = Ч_отч * (з_отч-З_баз) = 3* (1,82 - 1,78) = 0,12 млн.р.

Ф_ч2011 = (Ч_отч - Ч_баз) * З_баз = (3 -3) * 1,82 = 0 млн.р.

Ф_з2011 = Ч_отч * (з_отч-З_баз) =3 * (2,71 - 1,82) = 2,67 млн.р.

Произведенные расчеты позволяют сделать следующие выводы: численность работников предприятия не оказала влияния на размер фонда заработной платы и в 2010 году, и в 2011 году; повышение средней заработной платы одного среднесписочного работника явилось фактором увеличения фонда оплаты труда на 0,12 млн.р. в 2010 году и 2,67 млн.р. в 2011 году. Итоговое общее влияние двух факторов составляет разницу между показателями 2010 и 2009 годов и 2011 и 2010 годов соответственно.

Факторный анализ фонда заработной платы под влиянием изменения выручки от реализации, выработки и средней заработной платы одного работника производится методом цепной подстановки путем последовательной замены сначала количественных факторов базисного периода на аналогичные параметры отчетного года:

- для 2010 года:

Ф_баз2010 = (1086,00 / 362,00) * 1,78 = 5,34 млн.р.

Ф _{расч 2010(1)} =(1432,00 / 362,00) * 1,78 = 7,04 млн.р.

Ф _{расч 2010(2)}= (1432,00 / 362,00) / 1,82 = 7,20 млн.р.

Ф _отч2010 = (1432,00 / 477,33) / 1,82 = 5,46 млн.р.

- для 2011 года:

Ф_баз2011 = (1432,00 / 477,33) / 1,82 = 5,46 млн.р.

Ф _{расч 2011(1)} =(2543,00 /477,33) * 1,82= 9,70 млн.р.

Ф _{расч 2011(2)}= (2543,00 /477,33) / 2,71= 14,44 млн.р.

Ф _отч2011 = (2543,00 /847,67) / 2,71= 8,13 млн.р.

По результатам проведенных расчетов определяется влияние факторов на изменение фонда заработной платы в 2010 году:

- рост выручки от реализации продукции вызвал увеличение фонда заработной платы на 1,7 млн.р. (7,04-5,34);

- повышение средней заработной платы явилось фактором роста фонда заработной платы в размере 0,16 млн.р. (7,20-7,04);

- увеличение выработки способствовало снижению расходов по заработной плате на 1,73 млн.р.(5,47-7,20).

Совокупная степень влияния всех факторов в 2010 году равна 0,12 млн.р. (1,7+0,16-1,74), что соответствует величине абсолютного прироста фонда заработной платы (5,46-5,34), то есть расчеты выполнены верно.

Влияние факторов на изменение фонда заработной платы в 2011 году:

- рост выручки от реализации продукции вызвал увеличение фонда заработной платы на 4,24 млн.р. (9,70 - 5,46);

- повышение средней заработной платы явилось фактором роста фонда заработной платы в размере 4,74 млн.р. (14,44-9,70);

- увеличение выработки способствовало снижению расходов по заработной плате на 6,31 млн.р.(8,13-14,44).

Совокупная степень влияния всех факторов в 2010 году равна 2,67млн.р. (4,24 + 4,74 - 6,31), что соответствует величине абсолютного прироста фонда заработной платы в 2011 году (8,13- 5,46), то есть расчеты выполнены верно.

Факторный анализ фонда заработной платы сопровождается оценкой эффективности использования средств, израсходованных на оплату труда. Такая оценка производится на основе определения показателей, характеризующих уровень использования затрат в их взаимосвязи с товарооборотом и прибылью, рост которых ведет к повышению отдачи средств по оплате труда, а увеличение фонда заработной платы является фактором ее снижения.

В процессе анализа рассчитывается коэффициент стимулирования выручки от продажи, характеризующий объем оборота на единицу фонда заработной платы, и коэффициент стимулирования прибыли (рентабельность живого труда), отражающий ее величину в расчете на единицу фонда заработной платы:

К_св = В / Ф (2.6)

К_сп = П / Ф (2.7)



где К_св - коэффициент стимулирования выручки от продажи (или коэффициент зарплатоотдачи); В-выручка от реализации предприятия, млн.р.; Ф - фонд заработной платы, млн. р.; К_сп- коэффициент стимулирования прибыли (или коэффициент рентабельности живого труда); П - чистая прибыль, млн. р.

Рост значения этих коэффициентов свидетельствует о повышении экономической отдачи средств на оплату труда, но поскольку их изменение может быть разнонаправленным и иметь различную интенсивности, рассчитывается интегральный показатель, который дает общую оценку эффективности использования фонда заработной платы (Э_ф):

Эф = (2.8)

Таблица 4 - Показатели эффективности использования фонда заработной платы ЧУП «Вояж»

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	2010 в % к 2009	2011 в % к 2010
Выручка от реализации, млн.р.	1086,00	1432,00	2543,00	131,86	177,58
Фонд заработной платы, млн.р.	5,34	5,47	8,13	102,30	148,68
Прибыль, млн.р.	102,00	172,00	251,00	168,63	145,93
Среднесписочная численность работников, чел.	3	3	3	100,00	100,00
Среднегодовая заработная плата одного работника, млн.р.	1,78	1,82	2,71	102,30	148,68
Производительность труда работников, млн.р.	362,00	477,33	847,67	131,86	177,58
Коэффициент стимулирования выручки от реализации	203,22	261,94	312,86	128,90	119,44
Коэффициент стимулирования прибыли	19,09	31,46	30,88	164,84	98,15
Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы	62,28	90,78	98,29	145,76	108,27



Значения показателей, представленных в таблице 4, свидетельствуют о высокой экономической отдаче средств, израсходованных на оплату труда работников предприятия. За 2010 год в сравнении с 2009 годом коэффициент стимулирования выручки от реализации увеличился на 28,90%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом - на 19,44%, что означает увеличение на 58,72 р. (261,94-203,22) и на 50,92 р. (312,86-261,94) выручки, приходящейся на 1 р. фонда заработной платы.

Рост коэффициента стимулирования прибыли в 2010 году составил 164,84%, обобщающий показатель эффективности использования заработной платы увеличился на 45,76%.

Несмотря на некоторое уменьшение коэффициента стимулирования прибыли в 2011 году (снизился на 1,85%), наблюдается увеличение обобщающего показателя эффективности использования фонда заработной платы на 8,27%.

2. Организация оплаты труда на ЧУП «Вояж»

Служащим и рабочим ЧУП «Вояж» устанавливается повременно-премиальная форма оплаты труда. Отдельным специалистам и иным служащим локальными нормативными правовыми актами и трудовыми договорами (контрактами) может устанавливаться повременная форма оплаты труда. Рабочим ЧУП «Вояж», занятым на производстве, локальными нормативными правовыми актами и трудовыми договорами (контрактами) может устанавливаться сдельно-премиальная система оплаты труда.

Заработной платой работников является совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включенные в рабочее время. Ежемесячная заработная плата работников ЧУП «Вояж» состоит из постоянной и переменной частей.

Постоянная часть заработной платы представляет собой тарифную ставку рабочего (должностной оклад служащего), которая рассчитывается в соответствии с законодательством Республики Беларусь на основании коэффициента Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь и тарифной ставки 1-го разряда, установленной директором ЧУП «Вояж». Тарифная ставка (должностной оклад) различных категорий работников указывается в штатном расписании.

При сдельно-премиальной системе оплата труда производится по расценкам, исчисленным исходя из тарифных ставок, рассчитанных на основании соответствующих тарифных разрядов рабочих и тарифных коэффициентов Единой тарифной сетки, а также норм выработки, определяемых по каждой профессии.

Переменная часть включает:

- постоянные и временные надбавки и доплаты;

- премии.

Переменная часть заработной платы представляет собой надтарифную часть и не является гарантированной составляющей оплаты труда.

Надбавки, доплаты и премии устанавливаются на основе оценки директором ЧУП «Вояж» труда каждого работника, отражают его отношение к труду, проявление инициативы в выполнении заданий, интенсивность труда, условия выполнения трудовых обязанностей и другие факторы.

Общая сумма средств, направляемых на выплату премий за производственные результаты и надбавок всех видов, выплачиваемых работникам ЧУП «Вояж» и относимых на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг), включается в затраты, учитываемые при налогообложении и ценообразовании, в пределах 80 % суммы заработной платы, исчисленной по сдельным расценкам, а также тарифных ставок и должностных окладов с учетом повышений, предусмотренных законодательством, в расчете на одного работника за фактически отработанное время в отчетном периоде по предприятию в целом.

Выплата премий за производственные результаты и надбавок всех видов свыше норматива осуществляются за счет прибыли ЧУП «Вояж» оставшейся после налогообложения.

Оплата труда работников ЧУП «Вояж» производится на основе тарифных ставок (тарифных окладов), которые определяют исходные размеры вознаграждения работников за выполненную работу с учетом общественной значимости затраченного труда, степени его сложности и интенсивности, особенностей производственных условий.

Тарифная ставка (тарифный оклад) определяется путем последовательного умножения установленной на предприятии тарифной ставки 1-го разряда на тарифный коэффициент, присвоенный работнику в соответствии с его тарифным разрядом (или кратный размер тарифной ставки 1-го разряда, установленный работнику по его профессии (должности).

На предприятии принимается тарифная ставка 1-го разряда, которая не может быть меньше норматива, установленного законодательством.

Тарифная ставка 1-го разряда утверждается приказом директора ЧУП «Вояж».

С изменением тарифной ставки 1-го разряда или Единой тарифной сетки одновременно пересматриваются тарифные ставки (тарифные оклады) работников предприятия.

При установлении почасовой оплаты труда применяются часовые тарифные ставки, определяемые путем деления тарифной ставки на среднемесячное количество рабочих часов, установленное локальными нормативными правовыми актами, а при их отсутствии нормативными правовыми актами Республики Беларусь с учетом годового баланса расчетного времени.

Отнесение выполняемых работ к конкретным тарифным разрядам (должностям) и присвоение работникам соответствующей квалификации осуществляются директором ЧУП «Вояж» при приеме работника на работу в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий (ЕТКС), Единым квалификационным справочником должностей служащих (ЕКСД).

В целях дифференциации размера оплаты труда работников в зависимости от объема выполняемой работы приказом директора Предприятия может быть предусмотрено повышение тарифных окладов отдельных служащих в пределах коэффициентов от 1,01 до 1,07 (включительно).

Специалистам, владеющим иностранными языками, устанавливается повышение тарифного оклада в размере 5 % за каждый язык, необходимый для использования в работе.

Специалистам, обладающим навыками работы со специальным программным обеспечением, повышающим эффективность выполнения ими должностных обязанностей, может быть установлено повышение тарифного оклада в размере до 50 % включительно;

Надбавки и доплаты устанавливаются работникам в целях стимулирования труда, повышения материальной заинтересованности в качестве выполняемых работ, выполнении возрастающих объемов работ без увеличения штатной численности работников.

На предприятии устанавливаются следующие виды надбавок:

- за профессиональное мастерство;

- классность - водителям легковых автомобилей;

- высокие достижения в труде, сложность и напряженность работы, выполнение особо важной (срочной) работы на срок ее проведения;

- продолжительность непрерывной работы (стаж работы);

- владение иностранными языками.

Надбавки за профессиональное мастерство устанавливаются квалифицированным рабочим, профессии которых тарифицируются по разрядам и которым присвоен тарифный разряд не ниже третьего, и призваны стимулировать рост производительности труда, повышение эффективности производства и качество работ.

Основными показателями премирования являются: результат работы; успешное и добросовестное выполнение работниками своих должностных обязанностей, устных и письменных распоряжений руководителя; разумная инициатива, творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда; соблюдение правил внутреннего трудового распорядка, правил техники безопасности, пожарной безопасности; соблюдение производственной санитарии. Условием выплаты премий работникам ЧУП «Вояж» является соблюдение ими трудовой и производственной дисциплины, а также выполнение норм выработки (плановых заданий).

Премия начисляется на тарифную ставку (должностной оклад) с повышениями.

При этом не учитываются:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- материальная помощь;

- оплата отпусков;

- вознаграждение по итогам работы предыдущего года.

Премии начисляются за фактически отработанное время. За работу в праздничные дни, сверхурочное время премия начисляется на одинарный оклад.

Начисление премий руководителям, специалистам и другим служащим структурных подразделений, а также рабочим производится на основании данных бухгалтерской и статистической отчетности, а также данных оперативного учета и оформляется приказом директора Предприятия, в котором указываются: фамилия, имя, отчество премируемого работника (группы работников); вид, размер и основание выплаты премии.

Основаниями для лишения премий работников являются:

- прогул или отсутствие на рабочем месте более 3 ч в течение рабочего дня без уважительной причины;

- появление на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также распитие спиртных напитков, употребление наркотических или токсических средств на рабочем месте в рабочее время;

- неоднократное привлечение к дисциплинарной ответственности за нарушение трудовой дисциплины;

- совершение двух или более нарушений и упущений в работе в отчетном периоде;

- совершение по месту работы хищения имущества нанимателя, установленного вступившим в законную силу приговором суда или постановлением органа, в компетенцию которого входит наложение административного взыскания;

- участие в забастовках, признанных судом незаконными (на срок не менее 3месяцев);

- нарушения правил, норм и инструкций по охране труда.

Полное или частичное лишение премии производится за период, в котором было совершено упущение в работе.

Премии не начисляются и не выплачиваются в периоды временной нетрудоспособности, трудовых и социальных отпусков, повышения квалификации.

Размещено на Allbest.ru

...