Основы контроллинга
Анализ отклонений фактической прибыли от плановой на основе сопоставления фактических данных с данными гибкого бюджета и плановыми данными (фиксированного бюджета). Выявление отклонений за счет норм и цен и изменения объема производства и реализации.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | задача |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.03.2018 |
| Размер файла | 15,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
На основе данных индивидуального задания проанализировать отклонения фактической прибыли от плановой на основе сопоставления фактических данных с данными гибкого бюджета и плановыми данными (данными фиксированного бюджета).
До начала проведения анализа необходимо определить величину плановой и фактической прибыли.
П = В - ПЕР - ПОСТ, (1)
где: П - прибыль от реализации, руб.;
В - выручка, руб;
ПЕР - переменные затраты на весь выпуск;
ПОСТ - постоянные затраты, руб.
П = 14300000- 2080045 - 3500000 = 8719955 руб.
П = 16940000- 2100050 - 3600000 = 11239950 руб.
В = Ц * Q, (2)
Q - объем реализации, нат. ед.;
Ц - цена единицы продукции, руб
В пл= 130000*110=14300000 руб.
В ф = 140000*121=16940000 руб.
ПЕР = Спер * Q, (3)
Спер - переменные затраты на единицу продукции, руб.
ПЕР пл= (130000*15)+(130000*45) = 7800000 руб.
ПЕР ф= (140000*14)+(140000*50) = 8960000 руб.
Анализ отклонений включает в этом случае несколько этапов:
* Сопоставление фактической и плановой прибыли, определить величину отклонения;
ДП = Пф-Ппл (4)
ДП = 11239950-8719955=+2519995
* На основании сопоставления фактических показателей с плановыми выявляется величина отклонения фактических показателей от плановых
Знак отклонения определяется исходя из влияния отклонения на величину прибыли (увеличивает прибыль - плюс, уменьшает - минус).
Таблица 1 - Сопоставление фактических показателей с плановыми
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение (+,-) |
|
|
Выручка |
14300000 |
16940000 |
2640000 (+) |
|
|
Переменные затраты |
7800000 |
8960000 |
1160000 (-) |
|
|
Маржинальная прибыль |
6500000 |
7980000 |
1480000 (+) |
|
|
Постоянные затраты |
3500000 |
3600000 |
100000 (-) |
|
|
Прибыль |
3000000 |
4380000 |
1380000 (+) |
Исходя из плановых цен на готовую продукцию, плановых норм и цен на ресурсы (переменных затрат на материалы и заработную плату на единицу продукции), плановых постоянных расходов и фактического объема производства формируется гибкий бюджет (таблица 2)
Вгб = Цпл * Qф (5)
ПЕРгб = Спер пл * Qф (6)
* На основании сопоставления фактических показателей и показателей гибкого бюджета выявляется отклонение по цене продаж, а также суммарное отклонение за счет изменения норм и цен по переменным расходам, за счет изменения постоянных затрат.
А на основании сопоставления показателей гибкого бюджета и фиксированного бюджета выявляется отклонение по объему как для выручки от реализации, так и для переменных и постоянных расходов (в случае их скачкообразного роста при увеличении объема производства) (таблица 2).
Из таблицы видно, что за счет роста выручки и увеличения постоянных расходов прибыль увеличилась на 2540000 руб., а за счет роста переменных затрат сократилась на 1160000 руб.
Сформируем гибкий бюджет. Для определения выручки плановую цену умножим на фактический объем продаж. Для определения переменных затрат плановые переменные затраты на единицу продукции умножим на фактический объем производства. Постоянные примем на плановом уровне (если бы постоянные скачкообразно росли, мы должны были бы учесть плановые постоянные, соответствующие фактическому объему производства и реализации).
Проанализируем отклонения фактических данных то гибкого бюджета, а данных гибкого бюджета - от фиксированного (таблица2).
Отклонение данных гибкого бюджета от фиксированного позволяет оценить влияние на величину прибыли изменения объема продаж, фактических данных от гибкого
- влияние изменения цен, а по переменным расходам - цен и норм.
отклонение прибыль бюджет
Таблица 2 - Выявление отклонений за счет норм и цен и изменения объема производства и реализации
|
Показатели |
Факт |
Отклонения за счет применения норм и цен |
Гибкий бюджет |
Отклонение за счет изменения объема |
Фиксированный бюджет (план) |
|
|
Выручка |
16940000 |
1540000 (+) |
15400000 |
1100000 (+) |
14300000 |
|
|
Переменные затраты |
8960000 |
560000 (-) |
8400000 |
600000 (-) |
7800000 |
|
|
Маржинальная прибыль |
7980000 |
980000 (+) |
7000000 |
500000 (+) |
6500000 |
|
|
Постоянные затраты |
3600000 |
100000 (-) |
3500000 |
0 |
3500000 |
|
|
Прибыль |
4380000 |
980000 (+) |
3400000 |
400000 (+) |
3000000 |
В нашем примере:
1) прибыль увеличилась
за счет изменения объема продаж прибыль снизилась на 1540000 руб., за счет роста цен на готовую продукцию - на 1540000 руб.
2) прибыль снизилась
за счет роста переменных расходов при изменении норм и цен - на 560000 руб., прибыль снизилась за счет увеличения постоянных расходов - на 100000 руб.
Вывод: При росте объема производства (при плановых нормах и ценах) с 130000 до 140000 выручка увеличилась бы на 1540000 рублей, объем производства также бы вызвал рост переменных издержек, однако маржинальная прибыль все равно возрастала бы, что привело бы к росту прибыли на 980000 рублей.
Список использованной литературы
1. Безукладова Е.Ю. Контроллинг: учебное пособие/Е.Ю. Безукладова.-СПб.:СПбГТИ(ТУ) ИК «Синтез», 2007. - 104 с.
2. Контроллинг: учебник для вузов по направлению 220700 "Организация иуправление наукоемкими производствами", спец. 220701 "Менеджмент высокихтехнологий" / А. М. Карминский, С. Г. Фалько, А. А. Жевага, Н. Ю. Иванова; Под ред.А. М. Карминского, С. Г. Фалько. - 2-е изд., дораб. - М.: Финансы и статистика; М.:ИНФРА-М, 2009. - 335 с.: ил.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Определение плановой себестоимости продукции и величины снижения затрат за счет увеличения объема производства. Вычисление прибыли от реализации продукции. Расчет нормативов оборотных средств в незавершенном производстве, себестоимости швейного изделия.
курсовая работа [30,8 K], добавлен 14.01.2016Изучение зависимости объема производства от себестоимости продукта. Расчет полной себестоимости и оптовой цены изделий. Определение фактических расходов и фактической прибыли. Влияние снижения уровня цен и структуры ассортимента на затраты производства.
курсовая работа [78,5 K], добавлен 05.01.2011Показатели объема производства и анализ их динамики. Определение факторов изменения объема производства. Резервы роста объемов производства. Выявление потерь рабочего времени. Анализ использования фонда рабочего времени. Анализ производительности труда.
контрольная работа [54,3 K], добавлен 25.11.2014Исследование причин, фаз и характеристик циклов. Анализ отклонений от стабильного состояния экономики, объема производства, уровня цен, занятости населения, нормы прибыли. Типы циклических колебаний. Теории процессов циклических колебаний в экономике.
контрольная работа [25,6 K], добавлен 17.09.2016Особенности построения кривой производственных возможностей (КПВ), исходя из приведенных в задании данных. Правила перераспределения бюджета между продуктами, с целью максимизации общей полезности. Метод сопоставления валовых и предельных показателей.
контрольная работа [30,4 K], добавлен 26.10.2010Разработка мероприятий по улучшению показателей производства и реализации продукции в ООО "Электромашиностроительный завод". Влияние объема производства и реализации продукции на величину прибыли. Резервы увеличения производственных показателей.
курсовая работа [139,3 K], добавлен 02.07.2013Понятие бюджета. Принципы построения государственной бюджетной системы. Доходы и расходы российского государственного бюджета. Дефицит и профицит государственного бюджета. Формы планирования государственного бюджета с учетом внешнего долга страны.
реферат [44,6 K], добавлен 10.11.2007Теоретические основы бюджетирования: сущность, функции, задачи и цели; виды бюджетов. Классификация затрат для целей контроля; центры ответственности; прогнозный отчет о прибылях и убытках. Контроль выполнения бюджета предприятия, анализ отклонений.
курсовая работа [31,3 K], добавлен 12.05.2011Статистическое исследование данных о доходах и расходах бюджетов субъектов Российской Федерации за полугодие. Структура совокупности, корреляционная связь между признаками "доходы бюджета" и "расходы бюджета", установление направления и оценка тесноты.
контрольная работа [144,7 K], добавлен 28.05.2014Характеристика организационно-правовой формы бизнеса, его структуры и труда. Постатейный анализ бюджета ОАО "ЮАИЗ" и анализ причин отклонений в использовании материалов, размере фонда оплаты труда, потреблении энергоресурсов, оценка эффективности.
курсовая работа [176,3 K], добавлен 25.09.2014Понятие и показатели готовой продукции, ее оценка по фактической или нормативной (плановой) себестоимости, а также по отпускным (договорным) и другим видам цен. Анализ динамики производства и реализации готовой продукции в ООО "Абдулинский элеватор".
курсовая работа [140,3 K], добавлен 15.11.2010Значимость семьи как основы благосостояния и прогресса всей нации. Факторы, влияющие на размер ее бюджета. Заработная плата как основной источник доходов. Анализ семейного бюджета по доходным и расходным статьям. Пути рационального его использования.
курсовая работа [31,0 K], добавлен 24.11.2014Цели и задачи анализа объема производства и реализации продукции. Анализ динамики и выполнения плана по выпуску и реализации продукции, качества произведенной продукции, ритмичности работы предприятия, факторов и резервов увеличения объема производства.
курсовая работа [141,2 K], добавлен 17.09.2010Понятие и сущность бюджета. Дефицит и профицит бюджета. Сбалансированность бюджета: понятие и условия. Параметры федерального бюджета Российской Федерации.
контрольная работа [29,0 K], добавлен 17.06.2007Состав, значение и особенности формирования налоговых доходов федерального бюджета. Поступление безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц. Характеристика структуры, динамики и путей роста доходов федерального бюджета Российской Федерации.
курсовая работа [242,5 K], добавлен 22.08.2013Социально-экономическая сущность бюджета, его основные статические показатели. Методология и информационная база, необходимая для проведения статистического анализа бюджета. Анализ и прогнозирование доходов областного бюджета Еврейской Автономной Области.
курсовая работа [1,7 M], добавлен 13.12.2014Понятие государственного бюджета. Принципы построения бюджетной системы и бюджетная классификация. Структура доходов и расходов, основные аналитические показатели и методы статистики интенсивности налоговых доходов бюджета России за отчетный 2004 год.
курсовая работа [621,4 K], добавлен 14.09.2009Расчёт суммы прибыли от продаж, влияние изменения объема продаж, структуры и ассортимента, себестоимости оптовых цен с помощью метода оценки по оптовым ценам. Анализ изменения рентабельности реализации и динамики рентабельности производственных фондов.
контрольная работа [80,8 K], добавлен 06.12.2012Экономическая сущность, понятие, виды, функции семейного бюджета. Источники формирования бюджета семьи, основы его планирования. Анализ доходной и расходной части семейного бюджета российских семей. Анализ структуры расходов в разрезе регионов России.
курсовая работа [4,2 M], добавлен 24.06.2015Анализ доходной части бюджета. Доходы бюджета Красноярского района: налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные перечисления, доходы целевых бюджетных фондов. Анализ расходной части бюджета. Расходы бюджета: расходы на управление, на развитие хозяйства.
доклад [24,9 K], добавлен 10.09.2002
