Экономический анализ предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1 Анализ обеспеченности предприятия производственным оборудованием и эффективности его использования

2 Анализ и оценка риска деятельности предприятия

Задача 9

Задача 19

Список использованных источников

Приложение



1. Анализ обеспеченности предприятия производственным оборудованием и эффективности его использования

производственный риск оценка экспертный

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа [5]:

- определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям;

- установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели;

- изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;

- выявить резервы эффективности использования основных средств [1].

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а так же фонды непроизводственного назначения.

Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а так же отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.) Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Следующий этап анализа - изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами.

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Обобщающими показателями продукции, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда [2].

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:

- общий коэффициент, находится по следующей формуле [9]:

, (1)

- интенсивный коэффициент, находится по следующей формуле:

, (2)

- экстенсивный коэффициент, находится по следующей формуле:

, (3)

Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей [10].

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Различают оборудование наличное и установленное (сделанное в эксплуатацию), оборудование, которое фактически используется, в производстве, и которое находится в ремонте и на модернизации, и резервное.

Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы оборудования приблизительно одинаковые.

Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

- коэффициент использования парка наличного оборудования [6]:

, (4)

- коэффициент использования парка установленного оборудования:

, (5)

Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, - это потенциальный резерв увеличения производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования [2].

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

- календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования);

- режимный фонд времени (умножается количество единиц установленного оборудования на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

- плановый фонд - время работы оборудования по плану. Отличается от режимного времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

- фактический фонд отработанного времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и сроку; календарного и режимного - возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт [3].

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие коэффициенты:

- календарного фонда времени [7]:

, (6)

где - фактический фонд времени;

- календарный фонд времени.

- режимного фонда времени:



, (7)

где - режимный фонд времени.

- удельный вес простоев в календарном фонде:

, (8)

где - простои оборудования.

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (машинно-ч). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивное его загрузки [7]:

, (9)

где - фактическая среднечасовая выработка;

- плановая среднечасовая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, - это коэффициент интегральной нагрузки. Он представляет собой произведение экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования [8]:

, (10)

В процессе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана и причина их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования последующей модели [4]:

, (11)

где - количество i-того оборудования;

- количество отработанных дней единицей оборудования;

- коэффициент сменности работы оборудования;

- средняя продолжительность смены;

- выработка продукции за 1 машинно-ч на i-том оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки абсолютных и относительных разниц. Рассматривая основные фонды, обязательно встает вопрос об эффективности их использования и применения [2].

Повышение эффективности основных фондов осуществляется за счет более быстрого освоения новых мощностей, повышения сменности работы машин и оборудования, совершенствования организации материально-технической базы, ремонтной службы, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения предприятий, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий.

В системе мероприятий по повышению эффективности общественного производства важное место занимают вопросы рационального использования основных производственных средств.

При самом экономичном использовании средств, при высвобождающихся ресурсах необходимо укрепить финансовое состояние предприятий и объединений, повысить материальную заинтересованность рабочих и служащих в повышения эффективности промышленного производства.



2. Анализ и оценка риска деятельности предприятия

В период становления рыночных отношений экономическую деятельность приходится осуществлять в условиях повышенной неопределенности ситуации и неустойчивости, изменчивости внутренней и внешней среды. Возникает неясность и неуверенность в получении ожидаемого конечного результата, а, следовательно, возрастает риск неудачи, непредвиденных потерь.

Риск характерен для всех стадий предпринимательской деятельности. Как говорится, рынок - это экономическая свобода, за которую приходится платить. Следовательно, вне зависимости от желания людей, осваивая рыночные отношения, приходится иметь дело с объективной неопределенностью, которую нельзя установить заранее. Поэтому задача состоит не в том, чтобы искать дело с заведомо его степень и не переходить допустимые пределы.

Анализ рисков - процедуры выявления факторов рисков и оценки их значимости, по сути, анализ вероятности того, что произойдут определенные нежелательные события и отрицательно повлияют на достижение целей проекта. Анализ рисков включает оценку рисков и методы снижения рисков или уменьшения связанных с ним неблагоприятных последствий [7].

Анализ рисков можно подразделить на два взаимно дополняющих друг друга вида: качественный и количественный. Качественный анализ имеет целью определить (идентифицировать) факторы, области и виды рисков. Количественный анализ рисков должен дать возможность численно определить размеры отдельных рисков и риска предприятия в целом.

Итоговые результаты качественного анализа риска, в свою очередь, служат исходной информацией для проведения количественного анализа.

Однако осуществление количественной оценки встречает и наибольшие трудности, связанные с тем, что для количественной оценки рисков нужна соответствующая исходная информация.

Количественной оценкой или критерием степени риска может быть мера его учтенной неопределенности или вероятности достижения заданного результата или отклонения от него. Это обусловлено тем, что риск содержит всякое решение, при выборе которого существует возможность и необходимость оценивать вероятность риска и отклонение его от поставленной цели.

Существует два подхода для численного определения величины риска - теоретический и эмпирический. Первый подход содержит требования к результатам принятия решений, связанных с риском, возможное влияние которого рассчитывается не на основе прошлого опыта, а путем логических рассуждений. С помощью эмпирического подхода ожидаемое влияние риска определяется на основе прошлых, уже изученных событий или обобщенной информации о массовых фактах и явлениях, связанных с проявлением аналогичных рисков. При этом от конкретных методов исследования причин, вызывающих риск, зависит мера раскрытия неопределенности тех или иных потерь. К числу прикладных методов исследования причин, вызывающих риск, относятся статистический, экспертный, рейтинговый, контрольные списки источников, метод аналогий и расчетно-аналитический [5].

Применение статистического метода основано на изучении статистики потерь, имевших место в аналогичных видах производственной деятельности, в результате чего устанавливается частота появления определенных уровней потерь. По представительной частоте возникновения уровней потерь в первом приближении устанавливается вероятность их возникновения, что является основанием построения кривой вероятностей потерь, которую можно считать в качестве искомой величины риска.

Экспертный метод определения вероятности потерь известен как метод экспертных оценок, на основании которого вероятность потерь определяется путем обработки мнений опытных экспертов, на основании которых определяются средние значения экспертных оценок и кривая распределения вероятностей потерь. При этом экспертным образом устанавливаются наиболее вероятные, критические и катастрофические потери, которые дают определенное представление о риске и характеризуют его показатели.

Можно выделить следующие основные методы экспертных оценок, применяемые для анализа рисков: вопросники, SWOT-анализ, роза и спираль рисков, метод Дельфи.

Метод рейтинговых оценок основан на формализации полученных оценок. Если для этого привлекаются специалисты, то данный метод считается разновидностью метода экспертных оценок. Одной из самых простых форм рейтинговой оценки является ранжирование. В данном методе прибегают к системе оценки в баллах. Наиболее часто используется пятибалльная система.

Контрольные списки источников рисков - это метод, суть которого заключается в использовании сведений исторического характера. Он базируется на том, что используются списки рисков, составленные ранее для предыдущих проектов или деятельности. В рамках данного метода анализируются прошлые происшествия, факторы рисков, убытки, которые они вызвали. Данный метод помогает компании анализировать ошибки прошлого и больше их не повторять.

Сущность метода аналогий заключается в отыскании и использовании сходства, подобия явления, предметов, систем. То есть анализируются все имеющиеся данные, касающиеся осуществления фирмой аналогичных проектов или сделок в прошлом с целью расчета вероятностей возникновения потерь.

Расчетно-аналитический метод построения кривой распределения вероятностей потерь и оценки на этой основе показателей производственной деятельности основывается на следующих теоретических положениях. Методы анализа и оценки хозяйственного риска, порядок и правила формирования информационной базы, алгоритмов расчета с применением имеющего математического аппарата и новых методов во многом еще надлежит разрабатывать и создавать.

Рассматривая методы количественного анализа рисков, можно составить следующую классификацию методов [4]:

1. Аналитические методы:

- анализ чувствительности;

- анализ сценариев.

2. Вероятностно-теоретические методы:

- имитационное моделирование (метод симуляций Монте-Карло, метод исторических симуляций);

- моделирование ситуаций на основе теории игр;

- методы построения деревьев (деревья событий, деревья отказов, события-последствия).

3. Нетрадиционные методы:

- системы искусственного интеллекта (нейронные сети;

- моделирование на основе аппарата нечеткой логики.

Проанализировав каждую из представленных методик оценки степени риска, можно сделать вывод, что выбор метода для конкретного предприятия будет зависеть от воздействия ряда факторов.

В этой связи представляет интерес рассмотрения производственную деятельность исходя из выявления внутренних и внешних факторов, влияющих на конкретный вид риска, проведения анализа выявленных факторов риска и оценки конкретного вида риска, определения финансовой состоятельности и экономической целесообразности вложения средств, установления допустимого уровня риска и разработки мероприятий по снижению возможных рисков.



Задача 9

На основании информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, проведите анализ эффективности использования материальных запасов на предприятии (таблица 1). Сделайте соответствующие выводы.

Экономический эффект от изменения оборачиваемости материальных запасов, который характеризует их высвобождение из оборота в результате повышения его скорости или их дополнительное привлечение в оборот в результате замедления его скорости и рассчитывается по формуле:

(12)

где - величина экономического эффекта от изменения оборачиваемости материальных запасов;

и - средняя продолжительность одного оборота материальных запасов (в днях) в отчетном и предыдущем периодах соответственно;

- среднедневная выручка (нетто) от продаж в отчетном периоде.

При этом могут иметь место три следующие ситуации, связанные со значением экономического эффекта от изменения оборачиваемости материальных запасов:

, т.е. произошло высвобождение материальных запасов из оборота в результате повышения интенсивности их использования;

, т.е. произошло дополнительное привлечение материальных запасов в оборот в результате понижения интенсивности их использования;

, т.е. не произошло высвобождение или дополнительное привлечение материальных запасов в оборот, поскольку интенсивность их использования осталась на прежнем уровне.

Таблица 1 - Анализ эффективности использования материальных запасов в ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» за 2013-2015 гг.

Наименование показателей	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменения в 2015 г. к 2013 г. (+,-)
Выручка, тыс. руб.	314809	549524	709864	395055
Среднегодовые остатки материальных запасов, тыс. руб.	459466	382448,5	304277	-155189
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов в оборотах (с точностью до 0,1)	0,7	1,4	2,3	1,6
Средний период оборачиваемости материальных запасов в днях (с точностью до 0,1)	532,7	254,0	156,5	-376,3
Коэффициент оборачиваемости в оборотах при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках материальных запасов базисного периода (с точностью до 0,1)	х	1,5
Влияние на изменение коэффициента оборачиваемости материальных запасов в оборотах:		1,6
- объема продаж		0,9
- среднегодовых остатков материальных запасов		0,8
Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости запасов в днях		-376,3
Сумма высвобождения (-), привлечения (+) материальных запасов в результате изменения оборачиваемости, тыс. руб.		-731774,6

Из таблицы 1 видно, что в 2015 году коэффициент оборачиваемости материальных запасов составил 2,3 оборота, то есть больше, чем в 2013 году на 1,6 оборота.

Увеличение оборачиваемости материальных запасов привело к сокращению продолжительности одного их оборота на 376,3 дня.

Рост оборачиваемости привел к существенному высвобождению запасов в размере 731774,6 тыс. руб. То есть, в результате ускорения оборачиваемости материальных запасов, получена экономия материальных запасов в сумме 731774,6 тыс. руб. Следовательно, запасы стали использоваться более эффективно.

От скорости оборота средств зависят:

- размер годового оборота (выручки);

- относительная величина условно-постоянных расходов (увеличение оборота приводит к сокращению расходов, приходящихся на каждый оборот);

- финансовая устойчивость;

- платежеспособность.

Задача 19

На основании информации, содержащейся в отчете о финансовых результатах, проведите расчет влияния факторов на финансовые результаты деятельности организации (таблица 2). Сделайте соответствующие выводы.

Таблица 2 - Расчет влияния факторов на финансовые результаты деятельности ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» за 2013-2015 гг.

Наименование показателей	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменения 2015 г. к 2013 г. (+,-)	Влияние факторов (+,-), тыс. руб.
	сумма, тыс. руб.	в % к выручке	сумма, тыс. руб.	в % к выручке	сумма, тыс. руб.	в % к выручке	сумма, тыс. руб.	в % к выручке
Выручка	314809	100	549524	100	709864	100	395055	х	395055
Себестоимость продаж	276909	-88,0	445147	-81,0	637266	-89,8	360357	-1,8	-360357
Коммерческие расходы	8965	-2,8	8896	-1,6	15331	-2,2	6366	0,7	-6366
Проценты к получению	337	0,1					-337	-0,1	-337
Проценты к уплате	65932	-20,9	55119	-10,0	59857	-8,4	-6075	12,5	6075
Прочие доходы	101198	32,1	102609	18,7	56275	7,9	-44923	-24,2	-44923
Прочие расходы	90030	-28,6	124302	-22,6	44984	-6,3	-45046	22,3	45046
Прибыль (убыток (-)) до налогообложения	-25492	8,1	18669	-3,4	8701	-1,2	34193	-9,3	34193

По даны таблицы 2 можно сделать вывод о том, что выручка от в исследуемом периоде увеличилась на 395055 тыс.руб. Себестоимость продаж, также увеличилась в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 360357 тыс.руб.

Коммерческие расходы снизились в 2015 г. по сравнению с 2013 г. и составили 15331 тыс.руб. Проценты к получению организация получала только в 2013 г. в сумме 337 тыс.руб. Проценты к уплате в 2015 г. составили 59857 тыс.руб.

Прочие доходы в 2015 г. составили 56275 тыс.руб., что на 44923 тыс.руб. меньше, чем в 2013 г. Прочие расходы также имели тенденцию к снижению и в 2015 г. данная статья составила 44984 тыс.руб.

Прибыль до налогообложения в 2015 г. составила 8701 тыс.руб., что на 34193 тыс.руб. больше, чем в 2013 г.

Прибыль до налогообложения увеличилась за счет:

- увеличения выручки на 395055 тыс.руб.;

- увеличения себестоимости на 360357 тыс.руб.;

- увеличения коммерческих расходов на 6366 тыс.руб.;

- снижения сумм процентов к получению на 337 тыс.руб.;

- снижения сумм процентов к уплате на 6075 тыс.руб.;

- снижения прочих доходов на 44923 тыс.руб.;

- снижения прочих расходов на 45046 тыс.руб.

Итого влияние факторов:

тыс.руб.



Список использованных источников

1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие [Текст] / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.

2. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие [Текст] / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 215 c.

3. Карлберг, К. Бизнес-анализ: Учебное пособие [Текст] / К.Карлберг. - М.: Вильямс, 2015. - 576 с.

4. Кистерева, Е.В. Анализ финансовых коэффициентов - способ восприятия и оптимизации баланса [Текст] / Е.В. Кистирева // Финансовый менеджмент. - 2014. - №5. - с. 45-49.

5. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник [Текст] / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c.

6. Кыштымова, Е.А., Лытнева Н.А. Инструменты механизма внутрифирменного и стратегического планирования промышленных предприятий [Текст] / Е.А. Кыштымова, Н.А, Лытнева // Вестник ОрелГИЭТ. - 2014. - №1 (27). - С. 50-56.

7. Либерман, И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие [Текст] / И.А. Либерман. - М.: ИЦ РИОР, 2013. - 220 c.

8. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов [Текст] / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 c.

9. Любушин, Н.П. Система показателей анализа финансового состояния организации и методы их определения: Учебное пособие [Текст] / Н.П. Любушин // Экономический анализ. - 2014. - №2. - С. 18-24.

10. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие [Текст] / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2013. - 536 c.

Размещено на Allbest.ru

...