Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов предприятия

1.1 Методология и значение анализа финансовых результатов предприятия

1.2 Задачи и информационные источники анализа финансовых результатов предприятия

1.3 Этапы проведения анализа финансовых результатов

Глава 2. Анализ финансовых результатов ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области

2.1 Общая характеристика деятельности учреждения

2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности учреждения

2.3 Анализ финансовых результатов учреждения

Глава 3. Экономическое обоснование улучшений финансовых результатов в ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области

3.1 Мероприятия по улучшению финансовых результатов учреждения

3.2 Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Уголовно-исполнительная система является не только органом исполнительной власти, но и через реализацию своих основных задач по подготовке осужденных к освобождению занимается производственной деятельностью в центрах трудовой адаптации. В условиях ведения хозяйственной деятельности в данных подразделениях актуальным становится решение вопроса с учетом и оценкой затрат, производимых предприятиями.

В учреждениях уголовно-исполнительной системы функционируют центры трудовой адаптации осужденных, производственные или учебные мастерские, которые предназначены обслуживать учреждения, в структуре которых состоят. Но поскольку на современном этапе развития рыночной экономики казенные учреждения являются неотъемлемыми ее участниками, то большинство центров трудовой адаптации и производственные мастерские выводят на рынки сбыта свою продукцию, оказывают различные платные услуги, выполняют определенные работы. Поэтому Федеральная служба исполнения наказаний уделяет особое внимание вопросам учета затрат и формирования себестоимости.

В казенном учреждении учет затрат является одним из наиболее сложных участков работы, так как затраты формируются в разных видах деятельности, поэтому по бюджетной деятельности их принято называть расходами, а по приносящей доход деятельности - затратами. Поэтому каждое учреждение стремится оптимизировать финансовые результаты предприятия. Приносящая доход деятельность казенных учреждений, связанная с производством готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг, требует определенных затрат. При этом при их оказании возникает необходимость формирования их себестоимости.

На сегодняшний день калькулирование лежит в основе оценки выполнения принятого предприятием или центром ответственности плана. Оно необходимо для анализа причин отклонений от плановых заданий по финансовым результатам.

Данная тема курсовой работы является актуальной. т.к. на основе финансовых результатов делают выводы о результатах функционирования учреждения; опираясь на финансовые показатели и их подробный анализ, вносят корректировки в производственный сектор учреждения.

Целью курсовой работы является изучение экономической категории финансовых результатов, ее значение и роль на предприятии, а также проведение факторного анализа финансовых результатов на примере производственного подразделения ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области и выявление путей их улучшения. Для достижения намеченной цели в курсовой работе поставлены следующие задачи:

· рассмотреть сущность экономической категории финансового результата;

· охарактеризовать деятельность производственного подразделения ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области;

· провести анализ финансовых результатов;

· изучить задачи и основные методы анализа финансовых результатов;

· разработать мероприятия по улучшению финансовых результатов ФКУ ИК-6.

Объект исследования -производственное подразделение ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области.

Предметом исследования выступает процесс анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.



Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов предприятия

1.1 Методология и значение анализа финансовых результатов предприятия

У каждого предприятия есть свои цели и задачи, рекомендации, приемлемые для управления одним предприятием, могут быть вредны или бесполезны для другого. Поэтому каждое предприятие в соответствии со спецификой деятельности вправе выбрать те варианты учета, которые обеспечат наиболее полную реализацию функций управления, контроля и анализа, для того чтобы реализовать на практике основную цель любого предприятия - эффективное функционирование. Значение анализа финансовых результатов предприятия, имеет огромную роль в укреплении его финансового состояния. Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Основная цель анализа финансовых результатов - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности организации и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации. Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи между ними.

В процессе финансового анализа применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок. Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приемов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. На практике выбранные методы анализа финансовой отчетности это: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим годом. Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т.е. синтез-соединение отдельных элементов в общий результативный показатель. Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

1.2 Задачи и информационные источники анализа финансовых результатов предприятия

Финансовые результаты - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансовых результатов показывает, по каким конкретно направлениям надо вести работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. Оценка финансовых результатов может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения.

Финансовый анализ дает возможность оценить:

· имущественное состояние предприятия;

· степень предпринимательского риска;

· достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

· потребность в дополнительных источниках финансирования;

· способность к наращиванию;

· рациональность привлечения заемных средств;

· обоснованность политики распределения и использования прибыли.

При этом необходимо решить следующие задачи:

· на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана, по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия;

· прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов;

· разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

· разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Анализ финансовой результатов -- это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа. Основу информационного обеспечения анализа финансовых результатов должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организаций всех отраслей и форм собственности. Она состоит из форм бухгалтерской отчетности утвержденной Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Из форм бухгалтерской отчетности используют:

· бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива);

· отчет о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам, который является главным источником информации о формировании и использовании прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;

· годовой отчет об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах;

· в справке 4 отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям;

· отчет о движении денежных средств, форма № 4, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств;

· приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов.

Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

Однако во всех случаях для раскрытия содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм отчетности, т.е. преобразование представленной отчетности в аналитическую.

Этот процесс, включает в себя следующее:

проверку существенности основных статей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках;

· составление уплотненного баланса и отчета о прибылях и убытках, где остаются только существенные статьи, которые необходимо проанализировать и которые оказывают реальное влияние па принятие финансовых решений;

· детализация неоправданно агрегированных статей, для чего используются данные из пояснений и дополнений к отчетности;

· составление динамических балансов и отчетов о прибылях и убытках, которые позволяют выявить тенденции изменения финансовых результатов;

· введение эталонных данных для сравнения с показателями отчетности, в качестве которых можно использовать нормативный уровень показателей, среднеотраслевые показатели или достижения лучших предприятий.

Это предварительная аналитическая обработка отчетности, которая предшествует углубленному анализу и расчету финансовых коэффициентов.



1.3 Этапы проведения анализа финансовых результатов

В ходе анализа выясняется, сумело ли предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват - плохое планирование или плохая работа.

Анализ прибыли производится в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль:

а) изменение объема товарооборота в текущих ценах, рассчитывается по формуле:

(1)

где: АПаq -- изменение прибыли за счет изменения размера товарооборота;

Qп и Qб -- объем товарооборота в отчетном и базисном (плановом) периодах, млн р.;

Ртб -- рентабельность продаж за предшествующий (плановый) период;

б) изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема товарооборота), рассчитывается по формуле:



(2)

где: CQ -- сопоставимый товарооборот;

в) для измерения влияния цен реализуемых товаров на прибыль можно использовать следующую формулу:

(3)

где: ФТ -- физическая масса товаров;

Iп -- индекс цен отчетного периода в сравнении с базисным.

Общее влияние факторов физической массы товаров и изменения цены должно дать результат изменения прибыли за счет изменения объема реализации в текущих ценах:

г) влияние изменения уровня валового дохода на прибыль определятся следующим образом:

(4)

где: УВДф -- фактический (ожидаемый) уровень валового дохода в текущем году (периоде);

УВДб -- уровень валового дохода в базисном периоде;

Qф - объем фактического товарооборота;

д) оценка влияния издержек обращения на прибыль может быть измерена с помощью следующего уравнения:

(5)



где: УИОф -- фактический уровень издержек обращения;

УИОб -- уровень издержек обращения базисном периоде;

Оф - фактический объем товарооборота;

е) влияние на размер балансовой прибыли изменения прочих доходов и затрат определяется методом прямого счета. Изменение разницы между доходами и расходами и будет размером влияния данного фактора на результат;

ж) изменение эффективности использования ресурсов и капитала предприятия измеряется с помощью следующей формулы:

(6)

где: Р -- размер вложенных ресурсов (капитала) в стоимостной оценке;

Pрп -- рентабельность использования определенного вида ресурсов (капитала).

Совокупное влияние на формирование прибыли размера используемых ресурсов и эффективности их использования рассчитывается следующим образом:

(7)

(8)

На втором этапе анализа по рекомендациям отдельных экономистов предлагается также рассчитать удельный вес валовых доходов в товарообороте, удельный вес в валовых доходах чистой продукции (заработная плата плюс прибыль), удельный вес в чистой продукции прибыли, а затем на основании этих показателей построить график их взаимосвязи и определить достаточность доходов и прибыли для решения основных задач.

На третьем этапе выявляются резервы увеличения прибыли и возможности их использования в перспективе.

Влияние факторов на размер отклонения фактической прибыли от плановой определяется по аналогии с вышеизложенной методикой.

На прибыль большое влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличивается сумма валового дохода и, наоборот, снижение цен приводит к ее уменьшению (прямая зависимость). Изменение тарифов на услуги других отраслей изменяет сумму издержек обращения. С их увеличением растут издержки, а тем самым уменьшается прибыль (обратная зависимость).

Для расчета влияния ценовых факторов необходимо пересчитывать сумму валового дохода и издержек обращения в сопоставимые цены. Наряду с этими факторами (изменение цен и тарифов) в процессе анализа устанавливается влияние на прибыль изменения объема реализации товаров в сопоставимых ценах и структуры товарооборота.

Анализ прибыли завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения.

Для углубления анализа необходимо более детально изучить все вышеназванные резервы роста прибыли на предмет реальной возможности их реализации с целью получения более высокой прибыли и рентабельности. В этой связи рекомендуется использовать материалы оперативного анализа. И после этого приступают к прогнозному анализу.

Глубокий анализ прибыли представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли на перспективу.

Хотя в условиях нестабильной экономической ситуации и постоянного роста цен многие отказываются от планирования по причине сложности прогнозирования даже однозначных количественных показателей, тем не менее, без таких расчетов управляемость предприятия значительно снижается. Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование позволило фирмам выжить, развиваться и побеждать в конкурентной борьбы.



Глава 2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности производственного подразделения ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области

2.1 Общая характеристика деятельности производственного подразделения ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области

Федеральное казенное учреждение «Исправительная колония №6 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Орловской области» является учреждением уголовно - исполнительной системы, исполняющим уголовные наказания в виде лишения свободы. Учреждение является исправительной колонией общего режима, юридический адрес: 303222, Орловская область., Кромской район, п. Шахово.

Учреждение было основано на базе участков исправительно-трудовой колонии №3 двух самостоятельных исправительно-трудовых колоний: ИТК общего режима для содержания осужденных мужчин и ИТК строгого режима для содержания осужденных женщин.

В колонии регулярно организуются самые разнообразные мероприятия: викторины, концерты, КВНы, спортивные соревнования. Особой популярностью пользуются у осужденных всевозможные конкурсы: красоты, на лучшую прическу, на лучшую модель летней одежды, художественной самодеятельности, танцев и прочие.

Проводится работа по оказанию социальной помощи, защиты и поддержки в отношении наиболее социально уязвимых категорий осужденных, а также конкретных личностей за весь период отбывания наказания: оформляются паспорта и др. документы, необходимые для осужденного, ведется работа по предоставлению работы и жилья после освобождения.

В учреждении созданы условия для получения общеобразовательного и профессионального обучения.

С января 2007 года производственно-хозяйственная деятельность в учреждении организована в центре трудовой адаптации осужденных. Его деятельность направлена на обучение и закрепление у осужденных трудовых навыков и получение профессии. Цеха расположены в одном строении, разделены межу собой и имеют разные входы и выходы, так же имеются цеха упаковки и складские помещения для сырья и готовой продукции. Рабочие места расположены конвейером в соответствии с технологическим процессом, сырье и готовая продукция не пересекаются, работа осужденных организована пооперационно. Главной специализацией учреждения является швейное производство. На его долю приходится 77% всего производства. Производство швейных изделий относится к серийному типу производства. Швейное производство производит и реализует все виды одежды для спецконтингента и форменное обмундирование, специальную защитную одежду, постельные принадлежности, автомобильные тенты и т.д. ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области осуществляет по договорам на возмездной основе с юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации следующие виды приносящей доход деятельности:

Оказание услуг:

· общественного питания, столовых, в том числе от торговли продовольственными товарами;

· парикмахерских, банных, прачечных;

· складского хранения (хранение, перевалка, формирование партий товаров и материалов);

· в области растениеводства и животноводства, ветеринарных услуг;

· по чистке и уборке территории, производственных и жилых помещений, оборудования;

· по подбору и предоставлению рабочей силы из числа осужденных сторонним организациям;

· по расфасовке и упаковке продукции.

Производство следующей продукции:

· форменное обмундирование;

· одежду для осужденных;

· спецодежду;

· постельные принадлежности;

· вещевое имущество для силовых структур;

· полимерные мешки;

· оказывает услугу по сбору цветка искусственного в ассортименте.

На предприятии можно выделить следующие склады и цеха:

· швейный цех;

· цех ручной работы;

· цех по выпечке хлеба;

· полимерный участок;

· материальный склад;

· склад готовой продукции.

2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности производственного подразделения ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области

Для анализа технико-экономических показателей предприятия ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области необходимо рассмотреть статистику и динамику в абсолютном и относительном изменении по различным статьям за три последовательно взятых года (таблица 2.1).

Таблица 2.1 Технико-экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области за 2014-2015 г.г.

Показатели	Годы	Абсолютное изменение	Относительное изменение
	2014 год	2015 год	2016 год	2015-2014	2016-2015	2015/2014	2016 /2015
1	2	3	4	5	6	7	8
Обьем реализованной продукции	26404	27835	37098	1431	9263	105,4196334	133,2782468
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	23318	25114	31938	1796	6824	107,7022043	127,1720952
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	14499	14742	16933	243	2191	101,6759777	114,8622982
Фондоотдача, руб./руб.	1,6082488	1,703568	1,8861395	0,095319192	0,1825715	105,9268932	110,717004
Фондоемкость	0,6217943	0,5870033	0,5301835	0,034791057	-0,0568198	94,4047323	90,32036311
Фондовооруженность	23,014286	25,156997	33,530693	2,142710873	8,3736965	109,3103514	133,2857559
Рентабельность реализованной продукции, %	0,1323441	0,1083459	0,161563	0,023998169	0,0532171	81,86684016	149,1177469
Рентабельность продаж, %	0,1168762	0,0977546	0,1390911	0,019121605	0,0413364	83,63944041	142,2859076
Превышение доходов над расходами, тыс.руб.	3086	2721	5160	-365	2439	88,17239145	189,6361632
Оборотные средства, тыс.руб.	18437	19751	20067	1314	316	107,1269729	101,599919
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.	0,6982654	0,7095743	0,5409186	0,011308863	-0,1686556	101,6195651	76,23143418
Коэффициент загрузки, руб./руб.	1,4321202	1,4092957	1,8487068	0,022824461	0,4394111	98,40624681	131,1794814
Рентабельность оборотных активов, %	0,1673808	0,1377652	0,2571386	0,029615634	0,1193734	82,30643416	186,6499157
Длительность одного оборота, дн.	254,86688	258,99461	197,43531	4,12773487	-61,559305	101,6195651	76,23143418
Затраты на 1 руб. реализованной прдукции, руб./тыс.руб.	0,8831238	0,9022454	0,8609089	0,019121605	-0,0413364	102,1652237	95,41849348
Фонд оплаты труда, тыс руб.	20359,5	21676,2	24868,2	1316,7	3192	106,4672512	114,7258283
Среднесписочная численность ППП, чел.	630	586	505	-44	-81	93,01587302	86,1774744
Среднегодовая выработка на работающего, тыс.руб./чел.	41,911111	47,5	73,461386	5,588888889	25,961386	113,3351007	154,6555498
Среднегодовая зп на одного работающего, тыс.руб./чел.	32,316667	36,990102	49,24396	4,673435722	12,253858	114,4613792	133,1273968
Рентабельность персонала, %	4,8984127	4,6433447	10,217822	0,255067989	5,5744771	94,79284405	220,0530527

В результате анализа приведенных данных за 2014 - 2016 гг. по каждому показателю можно сделать следующие выводы:

За 2015 год объем реализованной продукции вырос по сравнению с 2014г. на 1431 тыс. руб., так же как в 2016 году на 9263 тыс. руб. по сравнению с 2015г. Такой скачек связан с заключением государственных контрактов на производство продукции по полной стоимости в большем объеме, что позволяло извлекать достаточную прибыль.

Себестоимость продукции предприятия в 2015г. увеличилась на 1796 тыс. руб. по сравнению с 2014 г., а в 2016г. на 6824 тыс. руб. по сравнению с 2015г., это объясняется увеличением уровня производства на предприятии.

Превышение доходов над расходами представляет собой разность между объемом реализованной продукции в действующих ценах и себестоимостью продукции. Наблюдается спад в 2015 году по сравнению с 2014годом на 365 тыс. руб.Это объясняется тем, что в 2014 г. были значительно уменьшены объемы поставки по выпечке хлеба. В 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается значительное увеличение прибыли на 2439 тыс. руб. Объясняется это тем, что в 2015 году с целью обеспечения максимального привлечения осужденных на оплачиваемые работы и создания необходимых условий эффективной трудовой занятости спецконтингента, а также возможности организации собственного производства, в ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области за счет средств дополнительного финансирования проведены работы по расширению производственного ангара, что привело к увеличению мощности швейного производства.

Затраты на один рубль товарной продукции в 2014 г. составили 88,3коп, а в 2015 г. составили 90,2 коп, увеличение произошло за счет повышения стоимости оплаты электроэнергии.

Среднегодовая стоимость основных средств с каждым годом увеличивается, так в 2014 году составила 14499 тыс. руб., а в 2015 году 14742 тыс. руб., это на 243 тыс. руб. больше по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году увеличилось на 2191 тыс. руб., по сравнению с 2015 годом и составило 16933 тыс. руб. В основном рост основных производственных средств произошёл в связи с вводом в использование машин и оборудования, а также заменой старого оборудования новым.

Оборотные средства на предприятии с каждым годом увеличиваются так в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилось на 1314 тыс. руб. и составили 19751 тыс. руб., а в 2016 году увеличение произошло на 316 тыс. руб., что составило 20067 тыс. руб. Это объясняется тем, что произошло существенное увеличение запасов сырья и материалов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств находится как отношение себестоимости продукции к оборотным средствам. Его значение составило в 2014 году 0,69 оборотов, а в 2015 году 0,70 оборота это на 0,01 оборота меньше по сравнению с 2014 годом, в 2016 году произошло уменьшение на 0,16 оборотов и составил 0,54 оборота.

Невысокий уровень рентабельности продукции и продаж в 2015 году 10,9% обусловлен снижением объема выпуска изделий для внутрисистемных нужд. При этом он находится в пределах установленного предельного уровня рентабельности. Согласно приказу Федеральной службы по тарифам от 06.12.2006 №394 «Об утверждении Методических рекомендаций по определению уровня рентабельности при производстве продукции (работ, услуг) оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу» и Методическим рекомендациям по формированию цен на продукцию оборонного назначения (письмо ФСТ России от 06.02.2007 №СН-603/7дсп) ФСИН России в 2009 году установлен предельный уровень рентабельности на продукцию, производимую учреждениями, исполняющими наказания, и федеральными государственными унитарными предприятиями УИС для бюджетных нужд в рамках расходных обязательств Российской Федерации на уровне до 10%.

В целях экономии бюджетных средств при формировании цены на продукцию исполнителей государственного оборонного заказа принято решение устанавливать минимальный размер рентабельности не более 20%. При этом прибыль в составе цены товаров (работ, услуг) не может превышать 1% затрат на оплату покупных комплектующих изделий (полуфабрикатов) и работ (услуг).

При формировании цен на производство товаров, выполнение работ и оказание услуг, не входящих в государственный оборонный заказ, принимается минимальный размер рентабельности не менее 5%, предельный уровень рентабельности не ограничивается. При этом на продукцию, выпускаемую для сторонних потребителей, уровень рентабельности и цена определяются исходя из сложившейся конъюнктуры внешнего рынка.

Рентабельность на производимую учреждением продукцию устанавливается в процессе планирования цен реализации. Исходя из реально понесенных затрат на производство фактическая рентабельность продукции может отличаться от плановой.

2.3 Анализ финансовых результатов в производственном подразделении ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области

Анализ финансовых показателей.

Используя данные отчета о затратах производственно-хозяйственной деятельности и их изменение за рассматриваемый период (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Структура показателейзатрат ФКУ ИК-6 за 2014-2016 годы

Показатели	2014	2015	2016	Абс.	Отн.
				2015/2014	2016/2015	2015/2014.	2016/2015
Обьем реализованной продукции	26404	27835	37098	1431	9263	105,4196334	133,28
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	23318	25114	31938	1796	6824	107,7022043	127,17
Рентабельность реализованной продукции, %	0,132	0,108	0,162	0,024	0,053	81,87	149,12
Рентабельность продаж, %	0,1168	0,0977	0,139	0,0191	0,0413	83,64	142,28
Прибыль, тыс.руб.	3086	2721	5160	-365	2439	88,17239145	189,63

Факторный анализ прибыли (2014-2016 годы):

Прибыль = РП-себестоимость

Прибыль^усл0 = РП.^пр. - с/с^пр.=27835-25114)=2721тыс.руб.

Прибыль ^усл1 = 37098-25114=11984тыс.руб.

Прибыль^усл12 = 37098-31938=5160тыс.руб.

?Прибыль^vpn=П^усл1-П^усл0=11984-2721=9263тыс.руб.

?Прибыль^с=П^усл12-П^усл1=5160-9263=-4103тыс.руб.

?Прибыль=П¹²-П⁰=5163-2721=2442тыс.руб.

Таким образом, согласно результатам проведения факторного результата по 1 условию было выявлено, что прибыль изменилась в результате увеличения объема реализованной продукции на 11984 тыс. рублей. В результате проведения факторного анализа условия 12 выявлено, что прибыль изменилась за счет увеличения себестоимости продукции. Согласно расчетам, сделан вывод о том, что наибольшее влияние на прибыль имеет объем реализованной продукции.

Факторный анализ рентабельности продукции (2014-2016 годы):

Рентабельность продукции (ROS) = прибыль/себестоимость ВП

ROS^усл0 = прибыль^пр/с/с ^пр=2721/25114=0,108

ROS ^усл1= прибыль ^отч/с/с ^пр=5160/25114=0,205

ROS ^усл12 = прибыль ^отч/с/с ^отч=5160/31938=0,16

?ROS^vcp=0,205-0,108=0,097

?ROS^с=0,16-0,205=-0,045

?ROS=0,16-0,108=0,052

В результате проведения факторного анализа рентабельности продукции условия 1 было выявлено, что при увеличении прибыли на 2439 тыс.руб. рентабельность увеличилась на 9,7%, при расчете условия 2 выявлено, что при увеличении себестоимости на 6824тыс.руб. рентабельность продукции упала на 4,5%. Таким образом согласно расчетам, делаем вывод о том, что наибольшее влияние на рентабельность продукции имеет себестоимость

Факторный анализ рентабельности продаж (2014-2016 годы):

Рентабельность продаж (ROМ) = прибыль/ РП

ROМ усл0 = прибыль ^пр/РП^пр=2721/27835=0,097

ROМ усл1 = прибыль ^отч/РП ^пр =5160/27835=0,185

ROМ усл12 = прибыль ^отч/РП^отч=5160/37098=0,139

?ROМvcp=0,185-0,097=0,088

?ROМс=0,139-0,185=-0,046

?ROМ=0,139-0,097=0,042

В результате проведения факторного анализа рентабельности продаж условия 1 было выявлено, что при увеличении прибыли на 2439 тыс.руб. рентабельность продаж увеличилась на 8,8%, при расчете условия 2 выявлено, что при увеличении объема реализованной продукции на 9263 тыс.руб. рентабельность продукции упала на 4,6%. Таким образом согласно расчетам, делаем вывод о том, что наибольшее влияние на рентабельность продаж имеет объем реализованной продукции.



Глава 3. Экономическое обоснование улучшения финансовых результатов в производственном подразделении ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области

3.1 Резервы улучшения финансовых результатов производственного подразделения

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, то есть по сути дела снижение себестоимости продукции- является актуальным для предприятия любого типа и при любой экономической формации. Важно при этом методически правильно подойти к выработке практических рекомендаций. Оптимальным путем является выполнение тщательного структурного анализа себестоимости продукции предприятия.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей. Снижение себестоимости продукции (работ, услуг) -- сложный процесс, требующий от трудового коллектива предприятия соблюдения запланированных расходов трудовых, материальных и энергетических ресурсов, эффективного использования оборудования, поиска резервов экономии ресурсов. Основные мероприятия по увеличению резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг) следующие:

1) комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов (внедрение новой техники и безотходной технологии, позволяющих более экономно расходовать сырье, материалы, топливо и энергию; совершенствование нормативной базы предприятия; внедрение и использование более прогрессивных материалов; комплексное использование сырья и материалов; использование отходов производства; улучшение качества продукции и снижение процента брака);

2) мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;

3) мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов (освобождение предприятия от излишних машин и оборудования; сдача имущества предприятия в аренду; улучшение качества обслуживания и ремонта основных средств; обеспечение большей загрузки машин и оборудования; повышение уровня квалификации персонала; применение ускоренной амортизации; внедрение более прогрессивных машин и оборудования);

4) мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы (определение и поддержание оптимальной численности персонала; повышение уровня квалификации; применение прогрессивных систем и форм оплаты труда; совершенствование нормативной базы; улучшение условий труда; механизация и автоматизация всех производственных процессов; обеспечение мотивации высокопроизводительного труда);

5) мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда (углубление концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства; внедрение бригадной формы организации производства и труда; совершенствование организационной структуры управления фирмой).

Следует также подчеркнуть, что планирование и реализация только отдельных мероприятий по снижению издержек производства хотя и дают определенный эффект, но не решают проблемы в целом.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект. Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

3.2 Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий

Планируется внедрить компьютерную программу для автоматического размножения лекал. В настоящее время трудоемкость этой операции составляет 3,8 человеко-часа на изделие. После внедрения программы трудоемкость на одно изделие должна составить 1,96 человеко - час. Это приведет к снижению себестоимости изделия по статье зарплата.

В результате внедрения этого мероприятия ожидаемый экономический эффект составит:

(3,8-1,96) *50*14 500 = 1 334 000 руб,

где:50- планируемая часовая тарифная ставка;

14500 - плановый объём комплектов лекал.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления на социальные нужды).

1 334 000*30% =400200 руб.

Резерв снижения материальных затрат на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом: за счет внедрения этого же мероприятия (компьютерная программа для автоматического размножения лекал) снизится расход материала на изделие на 3,5%.

(370-357,1) * 14500*27650 = 5 171 932 руб., где:

370- расход материала на единицу продукции;

27650 - плановая цена на материалы.

Затем определяется общий резерв снижения себестоимости продукции:

РС = Св - Сф где,

РС - резерв снижения себестоимости продукции;

Св, Сф - соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия.

По данным анализируемого предприятия резерв снижения затрат на производство выглядит следующим образом:

Фактическая себестоимость продукции - 31938 тыс. руб. Планируемая себестоимость:31938 - 1 334 - 347 - 5171= 25 086 тыс. руб.

РС = 31 938- 25 086 = 6 852 тыс. руб.

Таким образом, если будет выполнена программа по закупке компьютерной программы, то учреждение будет иметь возможность снизить себестоимость выпускаемой продукции на 6 852 тыс. руб., что является достаточно значимым резервом для снижения себестоимости продукции.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия в целом: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.



Заключение

На основании проведенного исследования, необходимо подвести итоги.

Важнейшим показателями, характеризующими работу предприятий является финансовые показатели.

Финансовые показатели позволяют выяснить тенденции изменения работы предприятия, выполнения, и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы оптимизации финансовых показателей за счет повышения технического уровня производства, улучшения самого производственного процесса и процесса труда, эффективности использования оборудования, роста производительности труда, экономного расходования сырья и материалов, топлива и энергии, ликвидации или сокращения потерь и непроизводительных расходов.

В первой главе данной работы были рассмотрены теоретические основы методологии проведения общего анализа финансовых результатов.

Во второй главе было обследовано действующее производственное подразделение ФКУ ИК-6 УФСИН России по Орловской области и проведен анализ и оценка основных экономических показателей деятельности предприятия. В ходе работы были выявлены изменения и факторы, влияющие на хозяйственную устойчивость деятельности учреждения.

В конце работы были предложены рекомендации по снижению себестоимости продукции. В целом, предприятию нужно стараться как можно максимально уменьшить свои затраты, принимая мероприятия по снижению себестоимости производимой продукции.

финансовый хозяйственный экономический себестоимость



Список использованной литературы

Учебная литература:

1. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Улан-Удэ 2013.119с.

2. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская [и др.]. - М.: ТК Велби, изд. Проспект, 2015. - 360 с.

3. Санникова И.Н. Учебное пособие "Комплексный экономический анализ": Барнаул. Алтайский государственный университет. 2014. - 169 с.

4. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие / Э.А. Макарьян, С.Э. Макарьян, Г.П. Герасименко. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2012. - 304с.

5. Финансовый анализ: Метод. указ. / Т.А. Тупикова - Владивосток изд-во ДВГТУ, 2013. - 38 с.

6. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 670 с.

7. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. Н.В. Войтловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - М.: Высшее образование, 2013. - 509с.

Периодическая литература:

8. Илюхина Н.А. Калькулирование себестоимости: современные методы учета затрат // Аудиторские ведомости, 2014. № 4.С. 19-24.

9. Платонова Н. Формирование себестоимости в системах учета затрат // Финансовая газета, 2013. № 42. С.2-3.

10. Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. - М.: "Издательство Приор", - 2011.

Размещено на Allbest.ru

...