Совершенствование системы планирования на основе использования целевых индикаторов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Совершенствование системы планирования на основе использования целевых индикаторов

Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность)

Миннис Д.И.

Санкт-Петербург 2010

Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования РФ «Санкт-Петербургский государственный университет технологии и дизайна».

Научный руководитель - доктор экономических наук,

профессор

Титова Марина Николаевна

Официальные оппоненты - доктор экономических наук,

профессор

Ильинская Елена Михайловна

кандидат экономических наук,

доцент

Варламов Борис Александрович

Ведущая организация - Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Актуальность темы связана с экономической динамикой современных рынков товаров потребительского назначения, которая требует от субъектов микроэкономического уровня обоснованного и эффективного применения всех элементов управленческого цикла с учетом особенностей периода релевантности. Учет сезонности при подвижности факторов спроса, высокий темп обновления ассортимента, характерный для швейных предприятий, требует наличия множества сценариев, при разработке которых следует использовать все современные теории стратегического менеджмента и планирования. Большинство предприятий данного вида деятельности функционируют или начинают свою работу на высококонкурентных рынках. Следовательно, для них особое значение приобретают внешние целевые ориентиры, такие как уровень цен, доходности, параметры конкурентоспособности товаров.

В данной ситуации значительно актуализируются вопросы разработки методического инструментария, позволяющего сочетать возможности внутрифирменного и стратегического подходов в области планирования и механизма использования целевых рыночных индикаторов при обосновании характеристик ассортиментной концепции.

Степень разработанности проблемы. Вопросы планирования получили достаточно широкое освещение в публикациях различной направленности.

Первоначально основное внимание уделялось планированию, как элементу внутрифирменного управления и контроля (Бухалков М.И., Владимирова Л.П, Грибанова Н.Н.). Далее актуализировались проблемы таких подсистем планирования как финансовое планирование (Балабанов И.Т., Ильин А.И.), бюджетирование (Ананжолова Б.А., Ермакова Н.А.) контроллинг (Фольмут Х.Й., Хан Д.).

В качестве самостоятельного направления исследования можно рассматривать проблемы индикативного (Бримсон Д., Левинталь А., Ефременко В., Гусев В.) и стратегического планирования (Любанова Т.П., Виссема X., Новикова В.Ф.). Весьма перспективным является подход к планированию в рамках парадигм менеджмента (Друкер П., Козловский В.А.), в т. ч. стратегического (Ильдеменов В., Басовский Л.Е.).

При наличии множества самостоятельных подходов к данной области исследования, по нашему мнению, наименее изученными вопросами являются вопросы согласования их отдельных элементов, в том числе с учетом календарных характеристик, сезонной динамики и реализации принципа системности в среде элементов управленческого цикла. Также недостаточно согласованы вопросы прогнозирования изменений рынка и использования данных о существенных факторах внешней среды предприятия для планирования ассортимента. На основании приведенных характеристик планирования как объекта исследования можно считать, что проблема совершенствования механизма планирования на основе целевых индикаторов и сценарных пространств, сформированных в рамках стратегии конкурентоспособности, является безусловно актуальной.

Цель диссертационного исследования заключается в совершенствовании механизма планирования на основе использования целевых индикаторов и сценарных пространств.

Задачи исследования

1. Анализ существующей теоретической базы планирования и его основных элементов с учетом специфики швейных предприятий.

2. Сравнительный анализ концепций стратегического менеджмента и стратегического планирования для обоснования системы «типовые конкурентные стратегии и виды планирования».

3. Обоснование условий формирования сценариев функционирования предприятий на основе прогнозирования и стратегического планирования.

4. Разработка методики разработки ключевых целевых индикаторов для планирования в условиях приоритета внешних факторов (целевая прибыль, целевая себестоимость) и индикаторов уровня затрат в пределах себестоимости.

5. Разработка методики оптимизации целевой себестоимости.

Предметом исследования являются управленческие отношения, возникающие в процессе совершенствования подсистемы планирования как элемента экономического цикла.

Объектом исследования является предприятие швейной промышленности ЗАО НПП «Ана» как экономическая система микроэкономического уровня.

Информационной базой исследования исследования послужили аналитические материалы научных конференций и семинаров, законодательные и нормативные акты РФ.

Содержательную сторону работы автор показывает, основываясь на материалах официальных данных Федеральной службы государственной статистики, научно-исследовательских институтов, информационно-аналитических агентств, материалах научных изданий и средств массовой информации, а также сведениях по состоянию и развитию предприятий текстильной и легкой промышленности г. Санкт-Петербурга, собранных и обработанных автором в ходе исследования, и другие документы, опубликованные в научной литературе, данные фундаментальных и прикладных исследований по теме диссертации, материалы научно-практических конференций и семинаров.

Структура диссертации и ее соответствие Паспорту специальности. Диссертация содержит 160 страниц основного текста и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы в количестве 125 наименований. Работа содержит 43 таблицы, 26 рисунков и 4 приложения.

Во введении обосновывается актуальность выбранной темы, формулируется основная цель и задачи исследования, степень изученности и научная новизна работы, определяется предмет исследования, выбирается объект исследования.

В первой главе «Анализ существующих классификаций планов» рассмотрены существующие классификации планов предприятия, проведен их анализ с учетом специфики швейных предприятий; проведен сравнительный анализ теорий стратегического менеджмента для целей планирования; исследован вопрос изучения возможностей согласования стратегического менеджмента и стратегического планирования; подробно рассмотрены направления (школы), занимающиеся формированием стратегии; проведено согласование видов планов по временной и смысловой ориентации со стратегиями бизнеса. Предложено использовать сценарный подход для планирования деятельности швейного предприятия, рассмотрена группировка сценариев и формирование сценарных пространств.

Во второй главе «Обоснование методов прогнозирования социально-экономических процессов» проведено обоснование методов прогнозирования социально-экономических процессов, проанализированы современные подходы к прогнозированию в условиях равновесия, неравновесия и с учетом вариантов роста. Рассмотрены перспективы формирования сценарных пространств. Для обоснования вариантов выбора метода прогнозирования учитывались рыночные и регулирующие факторы, выделены классификационные признаки сценариев. Сценарное планирование представлено как способ реализации стратегии. Проведен обзор возможностей компьютерных технологий для целей планирования.

В третьей главе «Опыт управления целевой себестоимостью» разработана методика оптимизации целевой себестоимости на основе ключевых индикаторов для планирования в условиях приоритета внешних факторов (целевая прибыль и целевая себестоимость) и целевых индикаторов уровня затрат в пределах себестоимости. Разработан программный продукт (Анализ - Прогноз - План), на основе которого можно планировать выпуск продукции швейного предприятия с заданными характеристиками.

В заключении сформулированы основные результаты исследования в виде научных выводов и предложений.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

1. Предложена классификация планирования как системы

В связи с переходом предприятий отрасли на работу в условиях рыночных отношений изменился взгляд на понятие «планирование», его значение и содержание. В настоящее время планирование заняло свое место в системе менеджмента и управления хозяйственным механизмом; появилась необходимость в дополнительном изучении теории и практики планирования, уточнении видов планов, их характеристик, содержания и порядка разработки, системы показателей и нормативной базы.

Проведенный анализ определений плана позволил дополнить классические классификации по признакам длительности (сроков) планового периода, содержания хозяйственной деятельности, с точки зрения организационной структуры предприятия, в зависимости от направленности характера решаемых задач, а также за счет целевой, содержательной, релевантной и организационной компоненты и условий неопределенности (табл. 1).

Таблица 1. - Классификация планирования с учетом содержания неопределенности и организационных структур

(Авторская разработка).

Выявлена неоднозначность решения вопросов согласования видов планирования, особенно стратегического, поэтому необходимо дополнительное изучение возможностей согласования стратегического менеджмента и стратегического планирования. Для этого проведен краткий анализ теорий стратегического менеджмента для целей планирования.

Рассмотрены десять основных школ, занимающихся формированием стратегии: школа дизайна, школа планирования, школа позиционирования, школа предпринимательства, когнитивная школа, школа обучения, школа власти, школа культуры, школа окружающей среды и школа конфигурации. К дальнейшему использованию рекомендуются первые 5 школ в связи с возможностью их использования в стратегическом планировании.

Для взаимной увязки видов планов со стратегическими задачами была разработана схема «конкурентные стратегии - типы планирования» и проведено согласование видов планов по временной и смысловой ориентации со стратегиями бизнеса (виолентный, патиентный, эксплерентный и коммутантный) (рис.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

На основе анализа публикаций по проблемам индикативного планирования разработана схема его реализации для микроэкономического уровня. Выявлены недостатки вопросов целевой ориентации индикативного планирования.

2. Сформулированы теоретические основы прогнозирования как элемента управленческого цикла.

Проведенный анализ современных подходов к прогнозированию в условиях равновесия, неравновесия и с учетом вариантов роста показал, что многие виды прогноза с трудом формируются на швейных предприятиях, причем основная проблема заключается в поиске так называемой точки перегиба. Отказ от методов экстраполяции не привел к внедрению в оперативно-хозяйственную практику более сложного математического аппарата. Для обоснования вариантов выбора метода прогнозирования учитывались рыночные и регулирующие факторы, были выделены классификационные признаки сценариев, к которым отнесены следующие: масштаб охвата событиями, режим функционирования, тип вероятностных оценок событий, связанных с возникновением и функционированием объекта, тип воздействия. Даны характеристики признаков и характеристики менеджмента. Сценарное планирование представлено как способ реализации стратегии, соответственно, разработаны виолентный, патиентный, коммутантный и эксплерентный сценарии на среднесрочный и долгосрочный периоды (табл. 2).

Таблица 2. - Стратегические сценарные пространства

На основании методики диакоптики и метода графов разработаны суммарно-критериальные показатели оценки потенциала предприятия. Выявлено, что система в целом обусловлена внешними факторами, т.е. доказано приоритетное положение параметров оценки внешней рыночной среды.

Для обоснования целевых планируемых индикаторов рекомендован метод разбиения, который по теории диакоптики не исключает иерархию показателей компонентов управленческого цикла. Проведен анализ характеристик неопределенности рыночного равновесия, особое внимание уделено функции спроса и предложения и ценовой эластичности спроса, что является ценной информацией для обоснования ассортиментных групп.

Проведенный обзор возможностей компьютерных технологий для целей планирования показал, что наиболее привлекательными для целей планирования являются отечественные программы, такие как PROJECT EXPERT 6 Professional, ИНВЕСТОР, Альт - Инвест 3.0, а также программа COMFAR (методика ООН). Несмотря на то, что возможности этих программ значительно расширены, и они помогают создать финансовую модель промышленного предприятия, разработать антикризисную программу или рассчитать стратегический план развития предприятия, все же ни одна стандартная программа не может быть автоматически встроена в систему планирования ассортимента, особенно с учетом сезонности спроса.

Разработана методика оптимизации целевой себестоимости.

В условиях приоритета внешних факторов задачи планирования непосредственно связаны с целеполаганием как существенным принципом менеджмента. Для его реализации разработаны ключевые целевые индикаторы (целевая прибыль и целевая себестоимость) и индикаторы уровня затрат в пределах себестоимости. То есть обосновано использование ключевых индикаторов и индикаторов структуры затрат для корректировки их элементов, что позволяет учесть параметры рыночной среды и обеспечить требуемый уровень конкурентоспособности.

На основе научной разработки таргет-костинга предложена следующая концепция формирования целевой себестоимости (ЦС) которая опирается на принцип так называемого «обратного отсчета»:

Целевая себестоимость > Проектирование продукта > Сметная себестоимость.

Увеличение фактических и, соответственно, уменьшение аналитических данных в формате методов обоснования управленческих решений приводит к тому, что внедрение новой продукции остаётся крайне рискованным. По подсчетам зарубежных специалистов, удельный вес неудачных нововведений в различных товарных группах колеблется между 50 и 90%. Если цена на товар определена рынком, разработчики нового изделия должны в первую очередь ориентироваться на собственные ресурсы. Для этого рекомендована методика оптимизации ЦС, позволяющий хозяйствующему субъекту свести к минимуму возможные ошибочные решения при выводе нового продукта на рынок.

4. Предложен алгоритм, который соответствует целевым индикаторам швейного предприятия.

Комплекс мероприятий определения целевой себестоимости показан на рис. 2.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2. - Процесс достижения целевой себестоимости

(Авторская разработка)

Методика основана на получении долевых коэффициентов, а также средних, минимальных и максимальных коэффициентов по статьям затрат по имеющемуся ассортименту, и представлена в виде программного продукта, а также - усредненному среди всех выпускаемых изделий.

Ассортиментная группа - это совокупность видов изделий, объединенных по признакам функционального назначения, целевого потребителя, способа реализации или ценовому уровню в пределах сложившейся структуры долевых коэффициентов затрат.

Долевой коэффициент статьи затрат - это часть (доля) содержания данной статьи затрат в структуре себестоимости.

Средний долевой коэффициент статьи затрат - это среднее арифметическое значение долевого коэффициента для ассортиментной группы. стратегический менеджмент планирование

Максимальный долевой коэффициент статьи затрат - максимальное значение долевого коэффициента внутри ассортиментной группы.

Минимальный долевой коэффициент статьи затрат - минимальное значение долевого коэффициента внутри ассортиментной группы.

На предварительном этапе накапливаются данные о выпускаемой продукции предприятия с группировкой по характеристикам целевой аудитории и сезонному признаку, разрабатывается сметная себестоимость и значения по каждому виду затрат (статьи калькуляции), определяются долевые коэффициенты статей затрат, затем создаются алгоритмизированные справочники для выбора целевого признака ассортиментной позиции. После создания справочников появляется возможность оптимизировать целевую себестоимость проектируемого изделия. Условный пример получения долевых коэффициентов для изделий группы А показан в табл. 3.

Таблица 3. - Распределение себестоимости по статьям затрат для моделей группы А

5. Разработан программный продукт «Анализ-Прогноз-План» для автоматизации процесса прогнозирования выпуска нового изделия в среде Windows-приложения MS Exсel.

Методика представлена в виде программного продукта в среде Windows-приложений MS Excel на языке программирования Visual Basic Application, на основе которого можно планировать выпуск продукции швейного предприятия с заданными характеристиками. Основные элементы расчета сводятся к следующему:

- получение долевых коэффициентов по статьям затрат по имеющемуся ассортименту;

- получение средних, минимальных и максимальных коэффициентов по статьям затрат по имеющемуся ассортименту;

- задание параметров проектируемого изделия;

- разложение ЦС по статьям калькуляции с учетом ранее выявленных долевых коэффициентов (по средним, минимальным и максимальным);

- выбор ЦС;

- определение точки безубыточности, целевого объема выпуска и целевой прибыли;

- получение сезонных долевых коэффициентов;

- получение схемы-выпуска с учетом сезонных долевых коэффициентов и ожидаемой даты начала выпуска проектируемого изделия;

- формирование План-карты изделия.

Структура программного обеспечения «Анализ-Прогноз-План» состоит из двух частей: графическая - графические файлы, хранящие эскизы проектируемых изделий; программно - табличная - функциональная часть программного обеспечения.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3. - Структура программно-табличной части программного обеспечения

(Авторская разработка)

Личный вклад автора в проведенное исследование

Теоретические и методические положения, выводы, содержащиеся в диссертации, являются результатом самостоятельного научного исследования.

Конкретный вклад автора в исследование заключается в следующем:

- совершенствование методик и классификации подсистем планирования на основе многоаспектного подхода;

- развитие инструментария согласования стратегического менеджмента и планирования на основе конкурентных стратегий;

- обоснование возможностей прогнозирования и стратегического планирования с последующим формированием сценариев функционирования и развития субъектов микроэкономического уровня;

- постановка и решение задачи оптимизации целевой себестоимости швейного предприятия.

Научная новизна исследования

Научная новизна диссертационного исследования состоит в развитии теоретической базы и методических положений механизма планирования ассортиментных групп на основе целевых индикаторов. В частности:

- предложена комплексная классификация элементов системы планирования на швейных предприятиях, позволяющая обосновать выбор типов, методов и дополнительных характеристик плана в пределах заданного временного интервала и особенностей менеджмента;

- разработана модель формализации принципов стратегического менеджмента и видов плана в целях согласования эксплерентной, патиентной, виолентной, коммутантной стратегий и интерактивного, инактивного, реактивного, преактивного видов плана, что позволяет повысить обоснованность и достижимость целей в системе менеджмента предприятия;

- сформулированы условия выбора методов прогнозирования изменения ассортимента и обосновано применение системы прогнозирования в рамках сценарных пространств. На основании уточненных признаков стратегии и сценария разработаны эксплерентный, патиентный, виолентный, коммутантный сценарии развития швейного предприятии на среднесрочный и долгосрочный периоды, что позволяет обеспечить лучшее согласование целевых индикаторов и задач менеджмента;

- обосновано использование в планировании ключевых индикаторов (целевая прибыль, целевая себестоимость) и индикаторов структуры затрат для корректировки их элементов, что позволяет максимально учесть параметры рыночной среды и обеспечить требуемый уровень конкурентоспособности швейных изделий с учетом сезонной динамики спроса;

- с помощью разработанного программного продукта «Анализ-прогноз-план» выполнена классификация ассортиментных групп предприятия ЗАО НПП «Ана», определены ключевые характеристики затрат, рентабельности и календарные характеристики выпуска.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ, АПРОБАЦИЯ РАБОТЫ И ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ

Практическая значимость полученных результатов состоит в том, что реализация разработанных теоретических положений, методов и моделей позволяет предприятиям швейной промышленности повысить обоснованность формулирования конкурентной стратегии на основе синтеза характеристик рыночной среды и объективных признаков конкретного вида операционной деятельности

В ходе диссертационного исследования также были получены следующие практические результаты:

- для ЗАО НПП «АНА» разработан механизм расчета себестоимости, основанный на методике оптимизации целевой себестоимости;

- разработан программный продукт «Анализ-прогноз-план», позволяющий реализовать экспресс-прогнозирование календарных характеристик выпуска.

Основные положения диссертационной работы используются в следующих дисциплинах: «Планирование на предприятии», «Менеджмент», «Стратегический менеджмент».

Содержание диссертации соответствует Паспорту специальности 08.00.05, разделам 1.1.4 Инструменты внутрифирменного и стратегического планирования на промышленных предприятиях, отраслях и комплексах и 1.1.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации были апробированы на Всероссийской научно-техническая конференции студентов и аспирантов «Проблемы экономики и прогрессивные технологии в текстильной, легкой и полиграфической отраслях промышленности», Дни науки, СПб, 2008 г., на республиканской научно-практической конференции «Наука, технологии и коммуникации в современном обществе» (г. Набережные Челны, 2009 г.), межрегиональной научно-практической конференции «Камские чтения» (г. Набережные Челны, 2009 г.), Всероссийской научно-практической конференции «Друкеровские чтения» (г. Екатеринбург, 2009 г.), на II Международной научно-практической конференции «Проблемы современной экономики», Новосибирск, 2010, на I Международной научно-практической конференции «Экономическое развитие страны: различные аспекты вопроса», Таганрог, 2010.

ПУБЛИКАЦИИ.

По теме исследования автором опубликовано 7 научных работ:

1. Коняева Д. И. Варианты планирования предприятий швейной промышленности в условиях конкурентных рынков // Вестник ИНЖЭКОНА. Сб.научн. ст.- СПБ: РИО ИНЖЭКОНА, 2008, -№3 (22). - с. 381.

2. И. В. Коняева, Д. И. Миннис, М. Н. Титова. Исследование возможностей целевых индикаторов и видов плана для развития принципов стратегического менеджмента швейных предприятий. // Технология легкой промышленности. Известия высших учебных заведений. №3, 2010, - с. 3-8.

3. Коняева Д.И. Проблемы планирования инноваций на промышленных предприятиях // Тезисы докладов всероссийской научно-технической конференции студентов и аспирантов «Проблемы экономики и прогрессивные технологии в текстильной, легкой и полиграфической отраслях промышленности», Дни науки 2005. - СПб: СПГУТД, 2005, - с. 42.

4. Коняева Д.И. Анализ международного опыта (предприятие «Kyocera Mita corporation») и современные системы менеджмента // Тезисы докладов. всероссийской научно-технической конференции студентов и аспирантов «Проблемы экономики и прогрессивные технологии в текстильной, легкой и полиграфической отраслях промышленности», Дни науки 2006, - СПб: СПГУТД, 2006, - с. 16-17.

5. Коняева Д.И., Титова М.Н. Общие принципы формирования системы индикативного планирования предприятий легкой промышленности. Сборник статей Всероссийской научно-технической конференции студентов и аспирантов «Проблемы экономики и прогрессивные технологии в текстильной, легкой и полиграфической отраслях промышленности», Дни науки 2008. - СПб: СПГУТД, 2008, - с. 63-70.

6. Д. И. Миннис. Сценарное планирование: сущность и основные характеристики. Материалы II Международной научно-практической конференции «Проблемы современной экономики», Новосибирск, 2010 г., - с. 46-49.

7. Д. И. Миннис. Варианты адаптации целеполагания как ведущего принципа менеджмента к элементам управленческого цикла микроэкономического уровня (на примере планирования). Материалы I Международной научно-практической конференции «Экономическое развитие страны: различные аспекты вопроса», Таганрог, 2010 г., - с. 37-39.

Размещено на Allbest.ru