Анализ распределения земельных угодий и налогообложения сельхозпроизводителей Южно-Казахстанской области (ЮКО)

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК 336.221 (574)

UDC 336.221 (574)

Анализ распределения земельных угодий и налогообложения сельхозпроизводителей Южно-Казахстанской области (ЮКО)

Куашбаев С.К, Байнеева П.Т., Елшибеков Е., Илашева С.А.

Южно-Казахстанский государственный университет им. М. Ауэзова,, Шымкент, Каза?стан

s.ilasheva@mail.ru

Резюме

Южно-Казахстанская область специализируется на сельскохозяйственном производстве. В результате проведенных преобразований земельных отношений большая часть земельных сельсхозяйственных угодий была перераспределена. Такое перераспределение земельных ресурсов стало возможным благодаря процессу приватизации, созданию нормативно-правовой базы для введения различных форм собственности и форм хозяйствования на земле.

В последние годы в Южно-Казахстанской области идет процесс коренного преобразования производственных отношений во всех отраслях экономики, основной целью которого является образование нового слоя субъектов и структур рыночной экономики, основанных на разных формах собственности. В результате осуществления организационно-экономических преобразований в области сформировались новые сельскохозяйственные предприятия. За последние годы по области за 5 лет количество зарегистрированных налогоплательщиков увеличилось 1,9 раза, соответственно, увеличился сбор налогов и обязательных платежей в бюджет.

Для правильного налогообложения необходимо определить методологические особенности оценки сельскохозяйственных земель. В действующем налоговом Кодексе Республики земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения основан на элементах земельного кадастра, то есть, на экономической оценке земли, которая дифференцируется в зависимости от функциональных особенностей использования земельных ресурсов.

Ключевые слова: землепользователи, сельскохозяйственные угодья, налогообложение, земельные отношения, производство, платежи, налоги

Abstract

Analysis of taxation land and agricultural producers the southern Kazakhstan area.

Kuashbayev S. K., Bayneeva P.T., Elshibekov E., Ilasheva S.A.

M.Auezov South Kazakhstan State University, Shymkent, Kazakhstan

The southern Kazakhstan area specializes on agricultural production. As a result of the carried-out transformations of the land relations the most part land the selskhozyaystvennykh of grounds was redistributed. Such redistribution of land resources became possible thanks to privatization process, creation of standard and legal base for introduction of various forms of ownership and forms of managing on the earth.

In recent years in the Southern Kazakhstan area there is a process of radical restructuring of relations of production in all branches of economy which main objective is formation of a new layer of the subjects and structures of market economy founded on different forms of ownership. As a result of implementation of organizational and economic transformations to areas the new agricultural enterprises were created. In recent years on area in 5 years the number of the registered taxpayers increased 1,9 times, respectively, taxation and obligatory payments in the budget increased.

For the correct taxation it is necessary to define methodological features of an assessment of farmlands. In the existing tax Code of the Republic land land tax of agricultural purpose is based on elements of the land registry, that is, on an economic assessment of the earth which is differentiated depending on functional features of use of land resources.

Keywords: land users, agricultural grounds, the taxation, the land relations, production, payments, the nalogizemelny inventory, that is, on an economic assessment of the earth which is differentiated depending on functional features of use of land resources

Южно-Казахстанская область является одним из крупных регионов республики, ее территория составляет 117,3 тыс.кв.км (по состоянию на 1.01.2011г.).

Площадь земель сельскохозяйственного назначения в ЮКО составляет 3,9 млн. га или 35,8% от объема используемых земель. В общем земельном фонде области их удельный вес составляет 75%.

В результате проведенных преобразований земельных отношений большая часть земельных сельскохозяйственных угодий была перераспределена и численность форм хозяйствования также претерпели значительные изменения. Такое перераспределение земельных ресурсов стало возможным благодаря процессу приватизации, созданию нормативно-правовой базы для введения различных форм собственности и форм хозяйствования на земле.

Распределение земель по категориям землепользователей отражает сложившуюся структуру земельных отношений в области (таблица 1).

Анализ оборота сельскохозяйственных угодий в Южно-Казахстанской области свидетельствует, что большая часть сельскохозяйственных угодий находится в коллективном владении, в частности в распоряжении негосударственных сельхозучреждений находится 1126,6 тыс. га (или 12,3% от общего количества сельхозугодий области), а в крестьянских (фермерских) хозяйств - 1206,5 тыс. га (или 9,7%), сельскохозяйственных кооперативов - 936,3 тыс. га (или 10%), а также акционерных обществ и хозяйственных товариществ - 649,9 тыс. га (что составляет 4,7%). Сельскохозяйственные угодья, находящиеся во владении государственных сельхозпредприятий составляют 212,9 тыс. га (или 3,3% от общего количества сельхозугодий), остальная часть земельных угодий 2453,2 тыс. га и 3066,6 тыс. га (в совокупности 53,8%) принадлежат Лесному фонду и являются Землями запаса.

Таблица 1. Сельскохозяйственные угодья в распределении по землепользователям (на начало 2013 года, тыс. га)

Примечание: данные Управления статистики по Южно-Казахстанской области

Из данных таблицы видно, что подавляющая доля сельскохозяйственных земельных угодий находится в коллективной и частной собственности, а доля государственной собственности на землю в области очень мала, что отражает процесс реформирования сельского хозяйства в области, как и во всей республике, т.е. развитие рыночной экономики.

Наблюдается ежегодное увеличение объемов производства сельскохозяйственной продукции. В 2014 году объем валовой продукции сельского хозяйства составил 74 457,5 млн. тенге, в том числе растениеводства 3 876,4 млн. тенге, животноводства 70 432,1 млн. тенге, услуги сельского хозяйства 149,1 млн. тенге. Объем валовой продукции в 2014 году по сравнению с 2013 годом возрос на 7 242,6 млн. тенге, индекс физического объема составил 103,6%.

В ЮКО наибольший объем продажи земель в частную собственность происходила в 2007-2008 годах, в последние три года темпы продажи значительно снизились.

В 2013 году основное количество земельных участков площадью 2,3 тыс. га было приобретено по полной кадастровой стоимости на сумму 528386,7 тыс. тенге. Эти земли могут сразу находиться в рыночном обороте. По полной стоимости в рассрочку продано 1809,0 га на сумму 73219,2 тыс. тенге.

По льготной цене приобретено 3305,0 га на сумму 30423,0 тыс.тенге, в рассрочку по льготной цене 4396,2 га на сумму 61465,7 тыс.тенге.

Сведения о площадях, стоимости и условиях продажи земель сельскохозяйственного назначения по области приведены в таблице 2.

Таблица 2. Продажа государством земель сельскохозяйственного назначения в ЮКО на 1 декабря 2013 года.

Из общей площади проданных земель сельскохозяйственного назначения, гражданами ЮКО было приобретено 20470,6 га, стоимостью 565590,3 тыс. тенге при средней цене 21,5 тыс. тенге за гектар, юридическими лицами - 12988,4 га, стоимостью 127904,3 тыс.тенге по цене 9,2 тыс. тенге за гектар.

Формирование рынка сельскохозяйственных земель происходит крайне медленными темпами. Граждане покупали, в основном, небольшие по площади участки пашни вблизи от населенных пунктов, поэтому стоимость их земельных участков значительно дороже, чем у хозяйственных товариществ и производственных кооперативов, которые кроме пашни, приобретали и кормовые угодья, стоимость которых ниже пахотных земель.

В области наблюдается положительная тенденция увеличения суммы уплаты земельного налога, которая выросла с 2003 по 2012 годы более чем в два раза.

Кроме того, отмечается положительная динамика поступления платежей за аренду земли. Так, с 2003 года поступления платежей за аренду земель увеличилась с 58211 тыс.тенге до 195612 тыс.тенге или в 3,3 раза.

Располагая значительными площадями орошаемой пашни (около 230 тыс. га), область имеет весомую налогооблагаемую базу. На начало 2013 года в области зарегистрировано более 35,3 тысяч налогоплательщиков, из них юридических 9,2 тыс. и 26,2 тыс. физических лиц.

Налогоплательщики сельской местности составляют 12454 единиц, из которых 2,3% юридические, а остальная часть физические лица. Юридические лица представлены сельскохозяйственными производственными кооперативами, хозяйственными товариществами, акционерными обществами, а крестьянские (фермерские) хозяйства в совокупности составляют общее количество зарегистрированных физических лиц (таблица 3).

земельный налогообложение сельский товаропроизводитель

Таблица 3. Количество зарегистрированных действующих налогоплательщиков по Южно-Казахстанской области

Данные таблицы 3 показывают, что количество налогоплательщиков в 2013 году увеличилось на 92,3% по сравнению 2009 годом, особенно это касается физических лиц (126,9%). Так же увеличилось количество налогоплательщиков-сельхозтоваропроизводителей (103,5%), в том числе юридических лиц на 103,1% и физических лиц на 120,3%.

Анализ показал, что если, в целом по области за 5 лет количество зарегистрированных налогоплательщиков увеличилось 1,9 раза, то сбор налогов и обязательных платежей в бюджет также стал осуществляться в 1,9 раза большем размере.

Из 20,5 млрд. тенге поступивших в областной бюджет в 2013 году в виде налогов, сборов и обязательных платежей, удельный весь налоговых отчислений предприятий отраслей сельского хозяйства составляет 2,7%. Сравнение данных, приведенных в таблице 16, позволяет сделать вывод о том, что роль фискального регулятора доходов в большой степени свойственна косвенным налогам, фискальную роль налогообложения характеризуют также данные о доле изымаемой выручки предприятий и граждан, социальном налоге и налоге недропользователей.

Для сравнения можно отметить, что структура налоговых поступлений Южно-Казахстанской области отличается от общереспубликанской структуры. Во-первых, если в Южно-Казахстанской области бюджете подоходный налог занимает 35,4%, то в республиканском - 32,4% (2013г.). Это свидетельствует о высокой доходности предприятий области.

Во-вторых, в республиканской структуре акцизы и НДС занимают в общей сумме 24,8%, а в областной - 42,3%. В тоже время, если в областном бюджете налоги на собственность составляют 1,8%, в общегосударственном - 6,3%. Этот низкий уровень сбора налогов характеризуется следующими показателями: качеством почв в пределах 10-35 баллов бонитета, средним уровнем обеспеченности населения автомобильным транспортом; большим сроком обслуживания жилищных фондов.

Характеризуя в целом систему налогообложения сельских товаропроизводителей в области можно сказать следующее: в сельском хозяйстве производится 12 млрд. тенге валовой добавленной стоимости или 14,6% от ее общего объема по области. Однако, в структуре налоговых платежей сельское хозяйство занимает 3-4%.

Весьма показательным является сопоставление валовой продукции по категориям хозяйств и суммам уплаченного налога. Из таблицы 4 видно, что крупные предприятия, сельскохозяйственные кооперативы, хозяйственные товарищества и акционерные общества, производящие 62,1% валовой продукции сельского хозяйства, уплачивают 53,5% налогов. Крестьянские (фермерские) хозяйства производя 37,9% валовой продукции, обеспечивают 46,3% налоговых поступлений. Из данного факта можно сделать вывод о том, что крестьянские хозяйства более подвержены налогообложению в сравнении с другими агроформированиями корпоративного вида.

Таблица 4. Соотношения валовой продукции и налогов по категориям налогоплательщиков Южно-Казахстанской области в 2010-2013 годы (средние)

Примечание: составлено авторами по данным Налогового департамента по ЮКО

Поступление средств от налога на земли сельхозназначения по районам существенно различается, так как неодинаковы их площади, структурные и качественные характеристики типов почв. Больше всего собрано налогов с сельскохозяйственных угодий в Мактааральском, Сайрамском, Толебийском районах (таблица 5).

Таким образом, Южно-Казахстанская область специализируется на сельскохозяйственном производстве. В результате проведенных преобразований земельных отношений большая часть земельных сельсхозяйственных угодий была перераспределена. Такое перераспределение земельных ресурсов стало возможным благодаря процессу приватизации, созданию нормативно-правовой базы для введения различных форм собственности и форм хозяйствования на земле.

Таблица 5. Поступление земельного налога с земель сельскохозяйственного назначения за 2011-2013 годы (млн. тенге)

Примечание: составлено авторами по данным Налогового департамента по ЮКО

В последние годы в Южно-Казахстанской области идет процесс коренного преобразования производственных отношений во всех отраслях экономики, основной целью которого является образование нового слоя субъектов и структур рыночной экономики, основанных на разных формах собственности. Для правильного налогообложения необходимо определить методологические особенности оценки сельскохозяйственных земель. В действующем налоговом Кодексе Республики земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения основан на элементах земельного кадастра, то есть, на экономической оценке земли, которая дифференцируется в зависимости от функциональных особенностей использования земельных ресурсов.

Литература

1. Закон Республики Казахстан о Земле. - Астана: «Сарыарка», 2003.- 176

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)

3. Земельный Кодекс Республики Казахстан.- Астана: «Сарыарка», 2003.-248

References

1. Zakon Recpubliki Kazahctan o Zemle. - Astana: «Caryarka», 2003. - 176

2. Kodekc Recpubliki Kazahctan ot 10 dekabrya 2008 goda «O nalogah i drugih obiazatelnyh platezhah v bydzhet» (Nalogovyi kodekc)

3. KR Ulttyk ekonomika ministrlіgі statistika komitetіnіn saity www.stat.gov.kz

Размещено на Allbest.ru