Планирование выручки от продажи продукции в АО "ОХК "Уралхим"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

1.ВЫРУЧКА ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ КАК ГЛАВНЫЙ ИСТОЧНИК ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1Понятие выручки от продажи продукции

1.2Факторы, влияющие на размер выручки от продажи

1.3Методы анализа и планирования выручки от продажи продукции

2.ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

2.1 Организационная характеристика

2.2 Финансово-экономическая характеристика

3.ПЛАНИРОВАНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ В АО «ОХК «УРАЛХИМ»

3.1Анализ выручки от продажи продукции

3.2 Планирование выручки

3.3Пути увеличения выручки от продажи продукции

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

Тема планирования выручки от продажи продукции очень актуальна. Любой бизнес будет процветать только, разработав план и контролируя действия по выполнению этого плана. Все направления деятельности бизнеса измеряются деньгами, поэтому планирование должно вместить в финансовом выражении. Правильное планирование выручки от продажи продукции на предприятии имеет важное ключевое значение. Валовый доход предприятия формируется из выручки от продажи продукции. Чтобы достичь прибыли на предприятии, следует обязательно планировать выручку. Выручку планировать можно на год, квартал или оперативно. Целесообразнее всего разрабатывать план на квартал, так как в стране не всегда устойчивая экономическая ситуация. Доходы предприятия - это финансовая база, которая обеспечивает решение трех задач:

1.Обеспечение окупаемости деятельности предприятия. Основная часть доходов предприятия - это источник возмещения всех текущих затрат, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности.

2.Обеспечение выполнения финансовых обязательств перед государством. Часть доходов предприятия являются источником выплат налогов государству.

3.Обеспечение собственного финансового развития предприятия. Часть доходов предприятия являются источником формирования его прибыли.

Целью работы является обоснование доводов планирования выручки от продажи.

Задачами работы являются:

1.выручка от продажи продукции как главный источник доходов предприятия;

2.финансово-экономическая характеристика предприятия

3.планирование выручки от продажи в АО «ОХК «УРАЛХИМ»

Объектом курсовой работы является АО «ОХК «УРАЛХИМ».

Предметом является планирование выручки от продажи продукции.

Период исследования - 2014 - 2016 год.

При написании работы я использовала метод аналитический, бухгалтерский, расчетный, балансовый.



1. ВЫРУЧКА ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ КАК ГЛАВНЫЙ ИСТОЧНИК ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

1.1 Понятие выручки от продажи продукции

Выручка от продажи продукции - это главный источник формирования валового дохода предприятия. Продажа продукции - это конечная стадия кругооборота денег предприятия, имеющего главную роль для нормального его функционирования. Проданной продукцией называется готовая продукция, выпущенная со склада предприятия-изготовителя или отпущенная потребителями, которую полностью поступили деньги на счет поставщика [1].

Выручка от продажи продукции - важнейшая финансовая категория. Она представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за оказанные услуги или реализованную продукции. «Выручка от продажи продукции означает завершение производственного цикла предприятия, определенную стадию кругооборота денежных средств, возврат авансированных на производство средств предприятия в количественном и качественном отношении. С количественной стороны дается представление об объектах производства в натуральном и денежном выражении. Качественная сторона проявляется в потребительских свойствах продукции и услуг, как они находят своих потребителей»

Выручка от продаж характеризует общий финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) и является одним из важнейших показателей финансовой деятельности, по которому определяется рейтинг организации [11].

В западной литературе данный показатель называют валовой выручкой. Выручка предприятия формируется как результат его деятельности по трем основным направлениям:

- основному производственному;

- инвестиционному;

- финансовому.

Результат основной производственной деятельности выступает в виде выручки от продажи продукции (работ, услуг), которая включает выручку от:

1) продажи готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства;

2) выполнения работ и услуг;

3) использования покупных изделий (приобретенных для комплектации), проведения строительных, научно-исследовательских работ;

4) продажи товаров торговых, снабженческих и сбытовых предприятий;

5) оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, продажи ценных бума?.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Выручкой считается и поэтапная оплата выполненных работ с длительным производственным циклом по мере готовности этапов в отраслях строительства, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Малые предприятия могут отражать в учете выручку от продажи по мере ее оплаты, к таким относятся организации, у которых на дату определения дохода (осуществление расхода), в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки товаров (работ и услуг) без учета налога НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Если организация признает выручку от продажи по факту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, то обязательства по уплате налогов возникают независимо от фактов получения денег от покупателей (дебиторов) [10].

В таких случаях, организация имеет право на создание резерва по сомнительным долгам, который создается из прибыли до налогообложения. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, необеспеченная гарантиями, срок погашения которых истек.

Выбор метода признания выручки от продажи имеет большое значение для оценки финансового состояния организации (предприятия). При выборе метода начислений организация или предприятие должно учитывать необходимость иметь оборотные средства для уплаты начисленных налогов еще до того, как будут получены денежные средства. Кассовый метод снимает эту проблему, но не позволяет создавать резерв по сомнительным долгам[6].

Поступая на предприятие, выручка от продажи распределяется по направлениям возмещения потребленных средств в производство, а также формирует валовой чистый доход. Выручка от продажи должна покрывать совокупные затраты предприятия и приносить ему прибыль.

Поступившая выручка от продажи на денежные счета организации завершает кругооборот средств, дальнейшее использование поступивших средств - это начало нового кругооборота. Одновременно происходит распределение чистого дохода в интересах предприятия, физических лиц, государства и др. заинтересованных лиц.

Существуют разные точки зрения о понятии проданной продукции. Например, с точки зрения экономики в основу определения сущности проданной продукции должны быть положены, во-первых, смена формы собственности, во-вторых, смена субъектов собственности. После того, как покупатель купит товар, товарная форма сменяется денежной. До оплаты товара собственником является его производитель, а после оплаты-покупатель. Совокупность этих процессов и является экономической сущностью понятия проданной продукции [12].

На практике не всегда исходят из теоретических научных понятий. Сейчас распространены бартерные операции (товарообмен). Осуществление таких сделок несут вред денежному обращению, искажают многие показатели предприятия и позволяют уходить от налогообложения.

1.2Факторы, влияющие на размер выручки от продажи продукции

На размер выручки влияют многие факторы как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия: ассортимент, объем, конкурентность, качество, уровень цен. Выпуск продукции напрямую зависит от объема продажи продукции, по мере увеличения ее выпуска растет объем продажи продукции и наоборот. Также сумма выручки зависит и от: спроса на проданную продукцию, от комплексности продукции, от ритмичности работы предприятия, характера отгрузки и форм расчета за продукцию.

Выпуск продукции, пользующийся спросом, всегда ведет к продажам. Работа по определенному графику, содействует равномерной отгрузке продукции и своевременному поступлению выручки. Своевременная выписка платежных документов и передача их в банк-важный фактор в планировании выручки. На объем выручки существенно влияет ассортимент продукции, так как продукция продается по разным ценам. Величина выручки от продажи продукции также зависит от уровня цен, если оптовые цены на продукцию снижаются, то выручка от ее продажи уменьшается, и наоборот. К факторам, не зависящим от предприятия относятся: перебои в работе транспорта, задержка банковских расчетов, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателей и другое.

Выручка исчисляется в денежном выражении и включает в себя: величину поступления денежных средств и иного имущества, величину дебиторской задолженности[11].

Значение выручки на предприятии определяется тем, что это наиболее регулярный источник поступления средств по сравнению с другими, она обеспечивает кругооборот средств предприятия.

1.3 Методы анализа и планирования выручки от продажи

Планирование выручки - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности организации. Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления налогообложения прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений [5].

В условиях стабильной развивающейся экономики планирование выручки осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период - квартал, полугодие [4].

Планирование выручки использует все параметры бизнес-плана и является решающим в определении финансового результата от всей деятельности организации.

На практике возможно применение различных методик прогнозирования (планирования) выручки, которые можно классифицировать по трем группам:

1. Традиционные методы.

2. Экономико-математические методы.

3. Методы маржинального анализа.

К традиционным обычно относят методы:

1. Метод прямого счета.

2. Аналитический-используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости.

Расчет аналитическим методом ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска.

3. Метод совмещенного расчета. [18]- В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую выручку таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода. [38, с. 157]

Необходимо отметить, что для применения традиционных методов нужна значительная исходная информация, не доступная на начальной стадии прогнозирования. Эти методы были продуктивны в условиях директивного планирования, но мало пригодны в рыночной экономике.

Применение математических методов оправдано лишь на основе достоверных экономических моделей, учитывающих реальные факторы в прогнозируемом периоде.

Методы маржинального анализа основываются на эффекте операционного рычага. Применение этих методов соответствует современной системе финансового контроля, учета издержек и формирования прибыли (директ-костинг) и носит весьма продуктивный характер.

Метод планирования выручки, основанный на эффекте операционного рычага базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной выручки. Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Она позволяет определять объем и стоимость продаж, при которых коммерческая организация способна покрыть все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности - это такой объем выручки, при котором организация не получает ни прибыли, ни убытка. [25, с. 158].

Законодательством закреплены два метода учета выручки от продажи продукции:

1.Метод прямого счета (метод начислений)-по отгрузке товаров и предъявлению контрагенту расчетных документов.

Этот метод принимается для предприятия-монополистов или организаций, имеющих долговременные прочные связи и со своими покупателями, основанные на договорах. Здесь предполагаются, что объемы произведенной продукции или оказанных услуг предварительно оформлен заказом, то есть план выпуска и объем продажи заранее увязан с потребительским спросом, известны цены

2.Расчетный метод (кассовый метод)- по мере оплаты. Использование кассового метода возможно для целей налогообложения прибыли только тем предприятием, у которого выручка не превышает 1 млн. рублей за квартал. Между этими двумя методами имеется существенная разница. В методе начисления моментом продажи, а значит и образованием выручки является дата отгрузки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной уплаты поставленной продукции предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы. В условиях всеобщей неплатежеспособности у предприятия может оказаться недостаточно собственных оборотных средств на следующий производственный цикл, не будет денежных средств для расчета по налогам с выручки и прибыли. Но обеспечивает большую достоверность в подсчете производственного результат. Метод прямого счета широко применяется в развитых рыночных странах, где товаропроизводители надежно минимального риска.

В России наибольшее распространение получил метод расчетный-определение выручки от фактического поступления средств на счет предприятия. Так, как уровень неплатежеспособности предприятия не высокий. в настоящее время в основном применяется этот кассовый метод. Оплата признается на безналичных расчетах, когда деньги поступили на расчетный счет предприятия; при расчетах наличными деньгами - при поступлении денег в кассу предприятия; а также при зачете взаимных требований.

Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счет предприятия.

Выручка от продажи продукции рассчитывается на основе проданной на сторону продукции исходя из действующих цен предприятия без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых наценок.



2.ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

2.1 Организационная характеристика

ООО «Завод минеральных удобрений Кирово-Чепецкого химического комбината» (ООО «ЗМУ КЧХК»).

Филиал «УРАЛХИМ» в городе Кирово-Чепецке - одно из крупнейших предприятий по производству минеральных удобрений: аммиачной селитры, нитроаммофосфата, азопреципитата и новых марок двух- и трехкомпонентных минеральных удобрений.

Филиал располагает высоким научно-техническим и инженерным потенциалом, его репутация как стабильно работающего, надежного партнера, производителя уникальной продукции высокого качества известна в России и за рубежом.

Завод расположен в 4 км от г. Кирово-Чепецка и в 15 км от г. Кирова. Предприятие располагается на площади 263 га.

На заводе освоен выпуск более десяти марок минеральных удобрений, таких как аммиачная селитра, азотофосфат, различные марки удобрений NP, NPK, NPKS. В качестве побочных продуктов выпускаются синтетический мел, карбонат стронция. В 2004 году пущена в эксплуатацию установка тукосмешения, позволяющая получать смеси минеральных удобрений различного компонентного состава, соответствующие требованиям заказчиков.

Производственный процесс (как у большинства заводов по производству азотных удобрений) построен вокруг базовой технологической цепочки: аммиак - азотная кислота - аммиачная селитра.

Предприятие имеет собственные мощности по производству аммиака, который частично реализуется как товарная продукция, а частично идет в дальнейшую переработку в азотную кислоту и удобрения.

Важную роль в производстве удобрений играет фосфорсодержащее сырье: добавляя его в полуфабрикаты из аммиака, завод выпускает ряд высокомаржинальных продуктов. Заводская технология позволяет производить разнообразные марки сложных (NPK) удобрений по заказу потребителей.

В зависимости от конъюнктуры рынка доли продуктов в производстве могут быть в значительной степени перераспределены.

Полуфабрикаты практически любой стадии производства могут быть реализованы на рынке в виде товарной продукции, либо использованы внутри предприятия для производства сложных удобрений.

Производственный комплекс филиала «КЧХК» позволяет выпускать широкий ассортимент продукции и в значительной степени варьировать его в зависимости от спроса и цен.

Компании / Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность / Организация перевозок грузов / ФЛ ООО "УРАЛХИМ-ТРАНС" В Г КИРОВО-ЧЕПЕЦКЕ, Кирово-Чепецк

ФЛ ООО «УРАЛХИМ-ТРАНС» В Г КИРОВО-ЧЕПЕЦКЕ

"УРАЛХИМ-ТРАНС" В ГОРОДЕ КИРОВО-ЧЕПЕЦКЕ, ФИЛИАЛ ООО

Регион: Кировская область, г. Кирово-Чепецк

Компания ФЛ ООО "УРАЛХИМ-ТРАНС" В Г КИРОВО-ЧЕПЕЦКЕ является дочерней по отношению к ООО "УРАЛХИМ-ТРАНС".

Виды деятельности (по кодам ОКВЭД):

Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность

Организация перевозок грузов

Регистрация компании:

Организация ФЛ ООО "УРАЛХИМ-ТРАНС" В Г КИРОВО-ЧЕПЕЦКЕ зарегистрирована 13 декабря 2007 года. Регистратор - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве.

Организационно-правовая форма:

Представительства и филиалы

Классификация по ОКОГУ:

Организации, учрежденные юридическими лицами или юридическими лицами и гражданами

Структура организации-

Адрес: 613040, КИРОВСКАЯ область, г. КИРОВО-ЧЕПЕЦК, ул. ЗАВОДСКАЯ, д. 3

Поставщики-

Покупатели-

2.2 Финансово-экономическая характеристика

выручка продукция продажа предприятие

Анализируя экономическую сторону предприятия пришла к выводам.

Таблица 1- Размер и структура основных фондов предприятия

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2016 г к 2014 г, +/-
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Основные производственные фонды - всего	4500210	65,54	4680387	65,40	5254044	66,75	753834
в т.ч.: здания и сооружения	1403981	20,44	1515679	21,09	1866890	23,71	462909
машины и оборудование	2903223	42,28	2945781	40,99	3156709	40,10	253486
транспортные средства	140802	2,05	163054	2,26	169221	2,14	28419
производственный и хозяйственный инвентарь	24639	0,35	26457	0,36	27998	0,35	3359
Земельные участки и объекты природопользования	27565	0,40	29416	0,40	33226	0,42	5661
Непроизводственные основные фонды	2365962	34,45	2506112	34,87	2616789	33,24	250827
Всего основных фондов	6866172	100	7186449	100	7870833	100	1758498

Делая вывод по данной таблице можно заметить, что ОПФ с каждым годом растёт и в 2016 году ровняется 5254044 рублей, т.е. на 753834 рублей больше, чем в 2014 году. Данный показатель увеличился в том числе за счёт того, что увеличились здания и сооружения на 462909 рублей в 2016 году по сравнению с 2014 годом, машины и оборудование на 253486 рублей в 2016 году по сравнению с 2014 годом, транспортные средства на 28419 рублей в 2016 году по сравнению с 2014 годом, производственный и хозяйственный инвентарь на 3359 рублей в 2016 году по сравнению с 2014 годом, земельные участки и объекты природопользования увеличились на 5661 рублей в 2016 году по сравнению с 2014 годом. НОФ тоже увеличились это заметно по динамике 2016 года к 2014 году. Так как все фонды росли - общий итог основных фондов тоже вырос и дошёл до отметки 7870833 рублей в 2016 году.

Таблица 2- Финансовые результаты деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2016 г. к 2014 г., +/-
Выручка от продажи продукции, т. руб.	2625000	2028000	1746000	-879000
Себестоимость продаж, т. руб.	401 018	403 251	477 016	75998
Валовая прибыль, т. руб.	208 653	231 881	236 714	28061
Прибыль от продаж, т. руб.	73 993	74 705	76 606	2613
Чистая прибыль, т. руб.	59194,4	59764	61284,8	2090,4
Рентабельность продаж, %	18	18	12	х
Рентабельность затрат, %	2	3	4	х

Делая вывод по данной таблице можно увидеть, что рентабельность продаж находится в диапазоне от 5 до 20% - это говорит о том, что предприятие среднерентабельно. Рентабельность затрат с каждым годом увеличивается - это говорит о необходимости пересмотра цен или усилении контроля за себестоимостью продукции. Показатель выручка каждый год снижается. А такие показатели как себестоимость продукции, валовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль, каждый год увеличиваются.

Таблица 3-Размер и структура оборотных средств предприятия

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Последний год в % к первому
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Оборотные фонды	1255,394,89	26,46	1156,943,9	45,04	2082,981	7,71	-18,69
в т.ч.: материальные производственные запасы	1254,601	16,45	1,156,033	6,49	1,117,867	14,17	-2,33
незавершенное производство	393,479	8,29	565,223	3,17	400.467	14,92	6,61
расходы будущих периодов.	400,415	8,44	345,678	1,94	564,647	21,06	12,62
Фонды обращения	1116,148,46	13,52	621,648,961	3,49	597,269,922	22,28	8,76
в т.ч.: готовая продукция	189,272	3,99	203,576	11,44	185,218	16,91	12,92
дебиторская задолженность	922,437	19,44	1,206,961	10,1	4,949.925	20,57	1,13
денежные средства (включая ценные бумаги),прочие.	4393,461	9,26	416,866	23,42	407,102	11,51	2,25
Всего оборотных средств	4743,0867	100	1778,59286	100	2680,250,92	100	x

Анализируя структуру и размер оборотных средств предприятия могу сделать вывод, что фонды обращения и оборотные фонды незначительно возросли в 2016 по сравнению с 2014. Это говорит о том, что эффективность работы предприятия стоит на месте и прогресса в работе не наблюдается.

Таблица 4- Определение степени ликвидности баланса

АКТИВ	2014г.	2015г.	2016г.	ПАССИВ	2014г.	2015г.	2016г.	Платежный излишек или недостаток (+, -)
								2014 г.	2015 г.	2016 г.
Наиболее ликвидные активы (S)	4943567	421972	469116	Наиболее срочные обязательства (Rp)	1481730	14027584	6066404	-3461837	13605612	5597288
Быстрореализуемые активы ( Rа)	1108060	1364891	729993	Краткосрочные пассивы (Kt)	1778767	4034900	3017599	670707	2670009	2287606
Медленно реализуемые активы (Z)	1687443	1639614	1499093	Долгосрочные пассивы (Kd)	235444645	137719241	27296940	233757202	136354350	25797847
Труднореализуемые активы (F)	155044839	157176393	44113186	Постоянные пассивы (Eс)	4218320	18806935	9776682	-150826519	-138369458	-34336504

Делая вывод по данной таблице можно отметить, что

Таблица 5-Обеспеченность запасов источниками, руб.

Показатели	Формула расчета	2014 г.	2015г.	2016 г.	2016 г к 2014 г, +/-
Собственный капитал	Ес	4218320	18806935	9776682	5558362
Внеоборотные активы	F	155044839	157176393	44113186	-110931653
Наличие собственных оборотных средств	Ас= Eс-F	-150826519	-138369458	-34336504	116490015
Долгосрочные кредиты и займы	Кd	235444645	137719241	27296940	-208147705
Наличие долгосрочных источников	Ач= Ас+ Kd	84618126	-650217	-7039564
Краткосрочные кредиты и займы	Кt	1778767	4034900	3017599	1238832
Величина запасов	Z	1687443	1364891	1499093	-188350
Наличие основных источников формирования запасов	Ае= Ач+ Kt	86396893	3384683	-4021965	-90418858
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	Nc= Ас - Z	-152513962	-139734349	-35835597	116678365
Излишек (+), недостаток(-) долгосрочных источников для формирования запасов	Nч= Ач - Z	82930683	-2015108	-8538657	-91469340
Излишек (+), недостаток(-) общей величины источников	Nе= Ае - Z	84709450	2019792	-5521058	-90230508
Тип финансовой устойчивости	Х	Неустойчивая финансовая система			х

Неустойчивое финансовое положение, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет: пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

Неустойчивое финансовое положение проявляется в виде:

нарушений финансовой дисциплины (задержек в оплате труда, использования временно свободных собственных средств резервного фонда и фондов экономического стимулирования и пр.), перебоев в поступлении денег на расчетные счета и платежах, неустойчивой рентабельности, невыполнения финансового плана, в том числе по прибыли.

У организации недостаток собственных оборотных средств, но с каждым годом он уменьшается. Также заметен недостаток долгосрочных источников для формирования запасов, данный показатель с каждым годом растёт, в 2016 году он стал равным -8538657 рублей. В 2016 году четко заметен недостаток общей величины источников, он равен -5521058 рублей, хотя 2014 год и 2015 год показывали излишек.



Таблица 6- Коэффициенты финансовой устойчивости

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Последний год в % к первому
Коэффициент автономии	2,72	11,96	22,16	19,44
Коэффициент финансирования	2,37	4,66	3,23	0,86
Коэффициент соотношения текущих и внеоборотных средств	4,63	2,18	16,21	11,58
Коэффициент сохранности собственного капитала	35,75	7,35	3,51	-32,24

Рассчитывая коэффициенты финансовой устойчивости, могу сделать вывод что, исходя из того, что Коэффициент автономии показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. У нас коэффициент растет, значит и зависимость становится выше. Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования. Если величина коэффициента финансирования меньше единицы (большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств), то это может говорить об опасности неплатежеспособности и затруднить получение кредита. У нас коэффициент больше единицы и с годами только растет, это говорит о том, что неплатежеспособность предприятию не грозит. Коэффициент соотношения текущих и внеоборотных активов - показывает, сколько приходится текущих средств на 1 руб. внеобортных средств. Коэффициент сохранности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее сохранную часть активов. У нас коэффициент сильно снизился это значит, что средств на сохранность практически нет. Проанализировав все коэффициенты, делаю вывод, что у предприятия неустойчивое финансовое положение, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет:

1.пополнения источников собственных средств,

2.сокращения дебиторской задолженности,

3.ускорения оборачиваемости запасов.

Таблица 7-Показатели ликвидности

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Последний год в % к первому
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,51	0,02	0,05	3
Коэффициент промежуточной ликвидности	1,85	0,09	0,13	7
Коэффициент текущей ликвидности	2,37	0,18	0,29	12

Делая вывод по данной таблице, можно увидеть, что коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению 2016 г с 2014 г равен 3 - это значение свидетельствует о проблемах в организации и необходимых действиях по их ликвидации. Коэффициент промежуточной ликвидности в сравнении 2016 г с 2014 г равен 7 - это значение говорит о том, что у организации после оплаты долгов еще остаются средства. Коэффициент текущей ликвидности в сравнении 2016 г с 2014 г равен 12 - это значение свидетельствует о нерациональной структуре капитала.

Таблица 8-. Определение степени ликвидности баланса

АКТИВ	2014г.	2015г.	2016г.	ПАССИВ	2014г.	2015г.	2016г.	Платежный излишек или недостаток (+, -)
								2014 г.	2015 г.	2016 г.
Наиболее ликвидные активы (S)	4943567	421972	469116	Наиболее срочные обязательства (Rp)	1481730	14027584	6066404	-3461837	13605612	5597288
Быстрореализуемые активы ( Rа)	1108060	1364891	729993	Краткосрочные пассивы (Kt)	1778767	4034900	3017599	670707	2670009	2287606
Медленно реализуемые активы (Z)	1687443	1639614	1499093	Долгосрочные пассивы (Kd)	235444645	137719241	27296940	233757202	136354350	25797847
Труднореализуемые активы (F)	155044839	157176393	44113186	Постоянные пассивы (Eс)	4218320	18806935	9776682	-150826519	-138369458	-34336504

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

1. S> Rp только в первый год, это свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У организации средств недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2. Ra <Kt, то быстро реализуемые активы меньше краткосрочных пассивов и организация не может быть платежеспособной в недалеком будущем.

3. Z <Kd, все зависит от того, на сколько быстро предприятию заплатят



3. ПЛАНИРОВАНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ В ООО "УРАЛХИМ" В Г. КИРОВО-ЧЕПЕЦКЕ

3.1Анализ выручки от продажи продукции

Анализируя деятельность завода «Уралхим» могу сказать, что доходы предприятий формируются из выручки от продажи продукции, товаров, вырабатываемых цехами ширпотреба, из отходов, сверхнормативных и излишних материалов, а также от выполнения работ и оказания услуг, включая капитальный ремонт оборудования.

Выручка от продажи является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).

«Выручка от продажи продукции составляет 90% всех доходов в производстве. Она является основным источником возмещения затрат на производство и сбыт продукции и используется предприятием для:

- оплаты счетов поставщиков за материальные ценности

- выплаты заработной платы рабочим и служащим

- создания амортизации фонда

- создания фондов экономического стимулирования

- взноса платежей в бюджет (налога с оборота, плата за производственные фонды, фиксированных платежей, свободного остатка прибыли)».

От того, насколько достоверно будет спланирована выручка будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Изменения в объеме выручки от продажи оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.

Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение.

Таблица 9- Объем и структура денежной выручки предприятия

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	3 год к 1 году, +/-
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Аммиак	702	12,98	777	13,74	825	14,00	123
Аммиачная селитра	2815	52,07	2940	52,00	2928	49,70	113
Сложные удобрения	458	8,47	522	9,23	617	10,47	159
Карбамид	1079	19,95	1100	19,45	1186	20,13	107
Аммофос	59	1,09	41	0,72	104	1,76	45
Другие минеральные удобрения	12	0,22	17	0,30	22	0,37	10
Серная кислота	23	0,42	25	0,44	14	0,23	-9
Другие химические продукты	287	5,30	213	3,76	195	3,31	-92
Выручка всего	5406	100	5653	100	5891	100	Х

Делая вывод по данной таблице, можно заметить, что наибольший удельный вес занимает показатель аммиачная селитра, а наименьший удельный вес - другие минеральные удобрения. В общем объёме выручка увеличилась и в 2016 году стала ровна 5891 тыс. руб., в том числе за счёт увеличения таких показателей как аммиак (на 123 тыс. руб.), аммиачная селитра (на 113 тыс. руб.), сложные удобрения (на 159 тыс. руб.), карбамид (на 107 тыс. руб.), аммофос (на 45 тыс. руб.), другие минеральные удобрения (на 10 тыс. руб.). Показателями, которые уменьшили выручку, стали Серная кислота (на 9 тыс. руб.) и Другие химические продукты (на 92 тыс. руб.).

На выручку от продажи продукции влияет большое количество факторов. Основные из них:

1. Количество реализованной продукции

2.Структура продукции

3.Цена за единицу продукции

Формула: В=Р*Ц ( выручка от продаж методом прямого счета). В - выручка от реализации продукта (работ, услуг). Р - объем произведенного продукта. Ц - цена за единицу продукта.

Общее изменение выручки от продаж:

472589,22-480080,35=-7491,13 т. руб.

Изменение выручки за счет количества проданной продукции:

421357,27-480080,35 = -58723,08 т. руб.

Изменение выручки за счет структуры:

425811,21-421357,27=4453,95 т. руб.

Изменение выручки за счет цены:

472589,22-425811,21=46778 т. руб.

На основе проведенного анализа было установлено, что в 2016 г. выручка от продажи удобрений сократилась на 7491,13 т. рублей. Это изменение было обусловлено следующими факторами: рост цены проданной продукции позволил увеличить выручку от продажи продукции на 46778 т. рублей. Изменения в структуре проданной продукции привели к тому, что выручка от продажи продукции была увеличена на 4453,95т. рублей. Уменьшение количества проданной продукции привело к снижению выручки от продажи продукции на 58723,08 т. рублей.

3.2 Планирование выручки

Проанализируем методы планирования выручки для данного завода. Так как в данной организации большая номенклатура продукции, то прямой метод планирования выручки применять не целесообразно, он очень трудоемкий и расчеты по нему рутинные. Также в настоящее время экономические условия не устойчивы, предприятие не может иметь гарантированного спроса на всю производимую продукцию. Также на объем продаж может оказывать влияние такое явление как мировой финансовый кризис. Предприятие производит удобрения, основными потребителями которых являются компании. Объем проданной продукции зависит от уровня цен, который в настоящее время не устойчив, постоянно изменяется уровень инфляции.

Общая сумма выручки от основной деятельности включает в себя выручку от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера.

Для определения выручки от продажи продукции необходимо знать объем продажи продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Существуют два метода определения плановой выручки:

1.прямого счета;

2.расчетный [10, c.59].

Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем продажи продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Тогда выручку от продажи можно определить по следующей формуле:

В = Р *Ц,

где В - выручка от продажи продукции;

Р - объем сопоставимой проданной продукции;

Ц - цена единицы проданной продукции.

В=1746000*3780,6=6600927600р.(по одному из видов продукции)

Как правило, в условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. Для оптимизации затрат и роста финансовых результатов предприятие должно прилагать усилия для увеличения выпуска продукции, расширения его ассортимента, производства принципиально новых по потребительским качествам товаров. Следовательно, объемы заказов на производимую продукцию подвержены колебаниям, предприятия вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции.

При планировании остатков готовой продукции на начало планируемого периода предприятие не имеет исчерпывающих данных о фактической величине остатков, поэтому в расчет принимаются ожидаемые остатки непроданной продукции. Их стоимость в ценах продажи определяется с помощью коэффициента пересчета, который равен частному от деления объема продукции в ценах отчетного периода на производственную себестоимость продукции этого периода [13, c.67].

Ожидаемые остатки на начало планируемого периода при кассовом методе учета выручки состоят из готовой продукции на складе, товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк; товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил; товаров отгруженных, но не оплаченных в срок; товаров на ответственном хранении у покупателей в виду отказа от акцепта.

При планировании остатков непроданной готовой продукции на складе исходят, прежде всего, из их фактического наличия, а в случае отсутствия текущих данных - из данных на последнюю отчетную дату, и ожидаемого выпуска товарной продукции с учетом ее продажи в соответствии с имеющимися заказами на начало планируемого периода.

Планирование остатков товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, производится на основе анализа структуры, графиков, способов платежа по заключенным договорам, а также сложившихся сроков документооборота для внутригородских и иногородних расчетов, а также расчетов в валюте при ведении внешнеэкономической деятельности.

Планирование остатков товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, и товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателя на начало планируемого периода, опирается на оперативные данные о причинах неплатежей и принимаемых мерах по их сокращению.

На конец планируемого периода остатки непроданной продукции состоят из остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Остатки готовой продукции на складе на конец планируемого периода определяются исходя из необходимости их накопления для выполнения договорных обязательств, срок действия которых находится за пределами планируемого периода, условий реализации и других причин.

При планировании выручки по отгрузке непроданнойпродукции считается только готовая продукция на складе на начало и конец планируемого периода.

На величину выручки от продажи продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, качество и конкурентоспособность продукции, ритмичность производства;

в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов. К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременную оплату продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.

В рыночной экономике ведущее место занимает величина отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге отразится и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие, внедряющееся на новые рынки, иногда сознательно идет на снижение выручки от продажи продукции с тем, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию [20, c.104].

Вместе с тем для узкого круга товаров, производимых так называемыми естественными монополиями, используется государственное регулирование цен.

Регулируемые цены на продукцию базовых отраслей (энергоносители, транспорт и т.п.) призваны оказывать сдерживающее влияние на рост издержек остальных отраслей, а также дают возможность управления инфляционными процессами на макроуровне.

Свободные (рыночные) цены устанавливаются в зависимости от спроса на продукцию на рынке непосредственно самим предприятием. Они могут меняться на одну и ту же продукцию в зависимости от объема продаж или от условий оплаты. Как правило, отпускная цена снижается при реализации большей партии продукции.

Более низкие цены позволяют предприятию заинтересовать «выгодного» потребителя в своей продукции и за счет большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи. Существенное значение имеют и условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь средства в хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность неплатежей. Поэтому продажа по сниженным ценам при условии предоплаты или оплаты по факту отгрузки для предприятия часто выглядит предпочтительнее, чем, например, отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере продажи [12, c.117].

Наименование вида товарной продукции	Цена продажи за тонну,руб	Объем проданной продукции,тыс	Выручка от продажи, тыс.руб
2014год
Аммофос	3232,6	24,0	77582,4
Карбамид	1457	10,6	15444,2
Серная кислота	3780,6	27,8	105100,68
итого			198127,28
2015год
Аммофос	2796,72	26,55	74252,9
Карбамид	1283,6	49,1	147036,6
Серная кислота	2242,79	18,1	40594,5
итого			261884
2016год
Аммофос	4774,68	34,77	166015,6
Карбамид	2000,69	12,61	25228,7
Серная кислота	5409,67	42,81	231588
итого			422832,3

Кроме того, если предприятие не имеет льготы в виде полного освобождения от уплаты косвенных налогов, то эта группа налогов закладывается в цену товаров и соответственно поступает на денежные счета предприятия вместе с выручкой за проданную продукцию.

В условиях стабильного развития экономики, когда можно с достаточной достоверностью предсказать поведение экономических субъектов в планируемом периоде, применяются аналитические методы прогнозирования оптимальной выручки.

Задачей аналитического прогноза является оценка изменения объема выручки в зависимости от других факторов, в нашем случае - от цены при данном спросе.

Выручка от выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объема выполненных работ и соответствующих расценок и тарифов.

Для расчета выручки предлагаем, что спрос данного предприятия постоянный и цены в планируемом году останутся на уровне отчетного периода (рассмотрим данный метод на примере нескольких видов продукции), тогда Данные взяты из годовой отчетности за 2014, 2015, 2016 года:

Выручка в 2016 году на ключевые виды продукции выросла на 224705,02 тыс. руб. Это говорит о том, что выручка на предприятии только растет, а значит и эффективность работы предприятия улучшается.

3.3 Пути увеличение выручки от продажи продукции

Выручка от продажи - это поступления, связанные с продажей продукции и товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Выручкой считаются поступления, получение которых связано с основной (главной) деятельностью организации.

Выручку от продаж определяют исходя из объема реализации продукции, товаров, работ, услуг и применяемых цен (тарифов) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных таможенных пошлин. На размер выручки от продажи влияют:

1. общеэкономические факторы - уровень инфляции, процентных ставок; уровень цен на товарных рынках, валютный курс, налоговая система, конкуренция и др.;

2. производственные факторы - связаны с объемом производства,

с наличием и использованием производственных мощностей предприятия, качеством продукции и ее ассортиментом, с ритмичностью выпуска, уровнем отпускных цен и др.;

3. факторы в сфере обращения (коммерческие факторы) - связаны с ритмичностью отгрузки, с соблюдением условий договора, с выбором оптимальных фор...