Гармонізація акцизного оподаткування тютюнових виробів

В Україні впродовж 2008-2017 рр. спостерігається тенденція до зростання рівня оподаткування сигарет. Особливих масштабів вона набула в останні три роки, коли щорічні темпи приросту специфічного акцизу та мінімального акцизного зобов'язання на сигарети досягли 40%. До цінового шоку зазначена тенденція не призвела лише тому, що виробники сигарет, конкуруючи за ринок, намагалися утримувати низькі ціни на свою продукцію. Така цінова політика, з одного боку, обмежує контрабанду сигарет з країн-сусідів, у яких вищі ціни, а з іншого - є одним із факторів, що ускладнює виконання Україною взятих на себе зобов'язань з протидії та боротьби з контрабандою під - акцизних товарів у країни ЄС та негативно впливає на обсяг бюджетних надходжень від адвалорного акцизу. Проте продовження в Україні агресивної політики підвищення акцизних ставок на сигарети, тим більше в поєднанні зі встановленням Кабінетом Міністрів України мінімальних оптово-відпускних та роздрібних цін на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, рано чи пізно не може не зумовити підвищення цін і, на цій основі, розширення тіньового ринку сигарет. Про назрівання негативних тенденцій свідчить те, що на тлі підвищення ставок акцизного податку на тютюнові вироби частка його надходжень у загальній сумі надходжень акцизного податку до зведеного бюджету, а також фіскальна ефективність податку впродовж 2013-2017 рр. характеризуються тенденцією до зниження.

3. Як свідчить досвід країн - нових членів ЄС, підвищення ставок акцизного податку має бути поступовим, порівняним з підвищенням рівня доходів населення. Саме такий підхід дозволяє уникати цінових шоків на ринку та забезпечує стабільне зростання надходжень до бюджету. Крім того, акцизна політика має бути прогнозованою та зваженою. Важливим є впровадження поетапного плану підвищення рівня податкового навантаження на тютюнові вироби в Україні відповідно до вимог ЄС, який би передбачав прогнозоване щорічне зростання мінімального акцизного зобов'язання. Йдеться про розроблення плану підвищення акцизів хоча б на середньо-, а краще - на довгострокову перспективу з урахуванням купівельної спроможності населення та девальвації гривні. Незаперечною перевагою запровадження зазначеної ініціативи для уряду є прогнозованість податкових надходжень до державного бюджету в довгостроковій перспективі та мінімізація ризиків різкого зростання обсягів нелегальної торгівлі.

4. Одним з важливих принципів, на яких має ґрунтуватись ефективна акцизна політика щодо сигарет, є врахування географічного положення країни та податкових ставок, встановлених у сусідніх державах або країнах - учасницях торговельних блоків: необхідно та важливо усунути чинники, що сприяють розвитку контрабанди та транскордонних закупівель. З одного боку, має братися до уваги рівень акцизного оподаткування тютюнових виробів у чотирьох європейських країнах (Польщі, Угорщині, Румунії та Словаччині), досить високий порівняно з Україною та гармонізований у рамках ЄС, з іншого - країн, що межують з Україною, але не входять до складу ЄС (Російська Федерація, Білорусь та Молдова). Врахування особливостей акцизної політики щодо тютюнових виробів останньої групи країн є особливо важл и- вим з огляду на напрями контрабанди сигарет.

акциз тютюновий оподаткування сигарета

Список використаних джерел

1. Cnossen S. Tobacco Taxation in the European Union. CESifo Working Paper. 2006. № 1718.

2. Jha P., Chaloupka F.J. Curbing the epidemic: Governments and the economics of tobacco control. Washington, DC: World Bank, 1999. 122 р.

3. Blecher E., Ross H., Stoklosa M. Lessons learned from cigarette tax harmonization in the European Union. 2013.

4. David P. Selected aspects of taxation of cigarettes in the EU member states. Agricultural Economics (AGRICECON). 2009. № 1. Р. 40-50.

Ganev P. Excise Taxation of Tobacco Products in Bulgaria - Review and Recommendations. Review and Analysis of Excise Taxation of Tobacco Products in Bulgaria in the 2007-2013 Period and Recommendations in view of Achieving New EU Requirements by 2018. IME Analysis. 2013.

5. Cooper A., Witt D. The linkage between tax burden and illicit trade of excisable products: the example of tobacco. World Customs Journal. 2012. Vol. 6, No 2. Р. 41-58.

6. Красовський К.С. Аналіз політики щодо тютюнових акцизів в Україні у 2013-2016 роках з точки зору охорони здоров'я. Економіка і право охорони здоров'я. 2016. № 2 (4). С. 100-107.

7. Трансформація акцизної політики України. Ірпінь: Видавництво Національного університету ДПС України, 2015. 404 с.

8. Балакін Р.Л. Акциз неоподаткування тютюнових виробів у державах - членах Європейського Союзу та в Україні. Фінанси України. 2007. № 10. С. 96-110.

9. Кощук Т.В. Адаптація податкового законодавства України стосовно справляння акцизного податку до Директив ЄС. Наукові праці НДФІ. 2015. № 3(72). С. 52-67.

10. Боярчук Д., Лєщенко Н. Сигарети, контрабанда і акцизи: європейські практики гармонізації акцизних ставок / Бізнес-рада "Ціни держави". 15 липня 2015 р.

11. Revenues Reports of Bulgaria 2010-2015 / The official website of the Ministry of Finance of Bulgaria.

12. Excise duty tables. Part III - Manufactured Tobacco / European Commission. 2003- 2016. eng/tobacco_regulation/illicit_trade/Documents/SUN%20Report%202014.pdf

13. Project SUN. A study of the illicit cigarette market in the European Union, Norway and Switzerland. KPMG Report, 2015.

14. Excise Duty Tables (Tax receipts - Manufactured Tobacco). REF 1046. / European Commission. July 2016.

15. Eurostat (Tax revenue statistics; National accounts and GDP).

16. WHO Technical Manual On Tobacco Tax Administration. Geneva: World Health Organization, 2010. 143 р.

17. A Review of the WHO Technical Manual on Tobacco Tax Administration: One Size Does Not Fit All. Special Report / ITIC and Oxford Economics. December 2011.

18. The importance of fiscal sovereignty in tobacco taxation: Comments on the draft guidelines for implementation of Article 6 of the WHO Framework Convention on Tobacco Control (FCTC). Special Report / International Tax & Investment Center and Oxford Economics. September 2014.

19. Ross H.Z., Shariff S., Gilmore A. Economics of tobacco taxation in Russia. Paris: International Union Against Tuberculosis and Lung Disease, 2008.

20. Ross H.Z, Shariff S., Gilmore A. Economics of tobacco taxation in Ukraine. Paris: International Union Against Tuberculosis and Lung Disease, 2009.

21. Tax policies on tobacco products in Thailand: the way forward / WHO Regional Office for South-East Asia. New Delhi.

22. Draft guidelines for implementation of Article 6 of the WHO Framework Convention on Tobacco Control. Report of the open-ended intersessional drafting group. Conference of the Parties to the WHO Framework Convention on Tobacco Control / World Health Organization. FCTC/COP/6/7, 27 March 2014.

23. Global "Best Practice" in Tobacco Tax Policy: Insight from Tax Practitioners Around the World. Special Report / ITIC and Oxford Economics. September 2013.

24. Yurekli A. Economics of Tobacco Toolkit, Tool 4: Design and Administer Tobacco Taxes / World Bank, Washington, DC, 2013.

Размещено на Allbest.ru