Анализ финансовых показателей работы предприятия ООО "Мягкие игрушки"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Санкт-Петербургский технический колледж управления и коммерции»

Курсовая работа

по междисциплинарному курсу

«Основы анализа бухгалтерской отчетности»

профессионального модуля

«Составление и использование бухгалтерской отчетности»

на тему «Анализ финансовых показателей работы предприятия ООО «Мягкие игрушки»

Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»

Санкт-Петербург 2017

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых показателей работы предприятия в целях управления финансами

1.1 Информационные основы финансового анализ

1.2 Методика анализа показателей финансовой отчетности предприятия

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Мягкие игрушки»

2.1 Расчет технико-экономических показателей финансовой отчетности предприятия ООО «Мягкие игрушки»

2.2 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия ООО «Мягкие игрушки»

2.3 Оценка рентабельности предприятия ООО «Мягкие игрушки»

Глава 3. Выводы по результатам проведенного анализа и меры по улучшению финансового состояния предприятия

3.1 Основные выводы по результатам анализа

3.2 Меры по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Мягкие игрушки»

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Финансовая отчетность - это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.

Практически во всех странах на законодательном уровне действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации).

Финансовая отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: "Отчет об изменениях капитала" (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5).

Анализ финансовых показателей работы предприятия представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель анализа финансовых показателей организации - получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов предприятия для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Задачами анализа финансовых показателей работы предприятия являются: всестороннее исследование состава, динамики финансовых источников капитала и обязательств, оценка оптимальности его структуры; изучение состава, структуры и динамики имущества организации, оценка качества активов; объективная оценка финансового состояния; анализ ликвидности и платежеспособности; оценка эффективности управления денежными потоками; определение степени потенциальной угрозы банкротства; оценка уровня и динамики показателей деловой активности; анализ доходов, расходов и прибыли; анализ уровня и динамики рентабельности; оценка эффективности дивидендной политики и использования чистой прибыли; обоснование инвестиционной политики по привлечению капитала; выявление и количественная оценка влияния факторов на результативность бизнеса; разработка вариантов оптимальных управленческих решений, направленных на повышение эффективности бизнеса.

Актуальность выбранной темы такова: у финансовых менеджеров и руководителей предприятия огромное количество функций и разнообразных аналитических операций, которые они должны выполнять. Но в системе финансового анализа есть один раздел, знание которого необходимо любому финансовому менеджеру и руководителю организации. Таким разделом является анализ финансовых показателей работы предприятия. Умение правильно и подробно проанализировать финансовое состояние позволяет грамотно принимать управленческие решения, оценивать слабые и сильные стороны, как в отношении собственного предприятия, так и конкурентов. Помогает оценить ситуацию, которая складывается у организации с кредитными учреждениями, с бюджетом и т.д. Таким образом, выбранная тема актуальна, так как для организации эффективной работы предприятия необходим анализ финансового состояния и показателей работы предприятия, элементы и результаты которого используются на всех уровнях управления предприятием.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических основ оценки финансовых показателей организации, проведение такого анализа на примере конкретного предприятия и на основе этого определить направления и методы совершенствования финансовой политики рассматриваемой организации.

Объект исследования - предприятие ООО «Мягкие игрушки».

Предмет исследования - финансовая отчетность ООО «Мягкие игрушки».

Задачи работы:

· Изучить теоретические аспекты и методические основы оценки финансовых показателей работы предприятия;

· Произвести расчеты всех необходимых финансовых показателей ООО «Мягкие игрушки»;

· Определить проблемы предприятия исходя из произведенных расчетов;

· Проанализировать полученные результаты, применив факторный и индексный анализ прибыли, рентабельности, себестоимости;

· Рассмотреть меры по улучшению финансового состояния предприятия;

· Оценить степень достижения поставленных целей и задач.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых показателей работы предприятия в целях управления финансами

1.1 Информационные основы финансового анализа

Финансовый анализ имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей менеджеров, аналитиков, инвесторов, кредиторов и др.

Развитие теории оценки финансовой отчетности в России происходит преимущественно на основе заимствований из зарубежных источников. Это обусловило разнообразие используемых терминов при определении сходных понятий, а также различное толкование одних и тех же терминов.

Во-первых, финансовая отчетность понимается как совокупность сведений о работе организации за определенный период времени, сгруппированных в установленном порядке и последовательности.

М. А. Рябова и Д. Г. Айнуллова отмечают, что «…Финансовая отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» [1].

Т. Я. Натепрова и О. В. Трубицына утверждают, что финансовая отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит базой для принятия управленческих решений и последующего планирования хозяйственной жизни предприятия. Кроме того, она служит важной предпосылкой эффективных деловых связей всех участников рыночных отношений (инвесторов, кредиторов, банков, фискальных органов и т. д.) [2].

И. Г. Нуретдинов говорит: «…финансовая отчётность служит инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предприятия» [3].

Во-вторых, финансовая отчетность рассматривается как составная часть экономического потенциала предприятия, отражающая финансовые результаты его деятельности.

В частности, В. В. Ковалёв утверждает, что в основу анализа финансового состояния «…заложено понятие экономического потенциала коммерческой организации и его перманентные изменения с течением времени» [4]. Под экономическим потенциалом понимается способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы.

Выделяются две стороны экономического потенциала: имущественный потенциал (имущественное положение) и финансовый потенциал (финансовое состояние). Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием активов, которыми владеет и распоряжается предприятие. Оно изменяется с течением времени за счёт различных факторов, главным из которых являются достигнутые за истёкший период финансовые результаты. Финансовое состояние определяется достигнутым за отчётный период финансовыми результатами, приведёнными в отчёте о финансовых результатах и, кроме того, описывается некоторыми статьями баланса, а также соотношениями между ними.

Исходя из имеющихся целей, сущности финансов и понятия управления финансами предприятия А. Н. Жилкина трактует следующее определение финансового анализа: «…Финансовый анализ -- это наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансового состояния выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления как на уровне отдельного предприятии, так и на государственном уровне» [5].

В-третьих, оценку показателей финансовой отчетности понимают, как характеристику инвестиционной привлекательности предприятия, его конкурентоспособности на финансовом рынке.

В частности, финансовое состояние хозяйствующего субъекта определяется как характеристика его финансовой конкурентоспособности (т. е. платёжеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

М. А. Рябова утверждает, что «…Основной целью анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности является разработка соответствующих рекомендаций для ее пользователей» [6].

Таким образом, основной целью анализа финансовых показателей работы предприятия является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании. Отчетность должна содержать информацию об активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют актив и обязательства. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчетностью, в различных системах бухгалтерского учета, совпадают. Пользователями финансовой отчетности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности.

Исходной базой для оценки финансовой отчетности являются данные бухгалтерского учёта и отчётности, аналитический просмотр которых должен восстановить все аспекты хозяйственной деятельности и совершённые операции в их естественной форме, т. е. в форме движения капиталов.

финансовый отчетность рентабельность ликвидность

1.2 Методика анализа показателей финансовой отчетности предприятия

На современном этапе развития экономики вопрос анализа финансовых показателей предприятий является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.

Исходной базой для оценки финансового состояния являются данные бухгалтерского учёта и отчётности, аналитический просмотр которых должен восстановить все аспекты хозяйственной деятельности и совершённые операции в их естественной форме, т. е. в форме движения капиталов.

Анализ финансовых показателей работы предприятия состоит из следующих этапов, продемонстрированных на рисунке 1.1.

Рис. 1.1 Основные этапы оценки финансовой отчетности организации

1. Анализ технико-экономических показателей работы предприятия.

С помощью анализа технико-экономических показателей работы предприятия изучается взаимодействие технических и экономических процессов, и устанавливается их влияние на экономические результаты деятельности предприятия. Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация. Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов.

Одним из этапов анализа финансовой устойчивости предприятия является определение величины чистого (собственного) оборотного капитала и выявление факторов, влияющих на её динамику. Данный показатель находится следующим образом:

Чистый Оборотный Капитал = Об. Активы - Краткосрочные Обязательства

Собственный оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия, поскольку превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет резервы для расширения деятельности.

В зависимости от соотношений производственных запасов собственных оборотных средств и нормальных источников формирования запасов выделяются следующие типы краткосрочной финансовой устойчивости, представленные в таблице 1.

Таблица 1. Определение типа финансовой устойчивости

Тип ситуации	Условие ситуации	Характеристика типа финансовой устойчивости
Абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость		Величина собственных оборотных средств превышает производственные запасы, т. е. предприятие не зависит от внешних кредиторов.
Нормальная краткосрочная финансовая устойчивость		Для покрытия запасов предприятием используются различные нормальные источники средств - собственные и привлечённые.
Неустойчивое текущее финансовое положение		Характеризуется наличием финансовых нарушений, перебоями в поступлении денежных средств, снижением доходности деятельности предприятия.
Критическое текущее финансовое положение		Предприятие находится на грани банкротства, т.к. в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают даже его кредиторской задолженности.

Относительные показатели оценки финансовой устойчивости, иначе называемые коэффициентами структуры капитала, рассчитываются как соотношение показателей актива и пассива баланса. Вместе и по отдельности они позволяют оценить, в состоянии ли предприятие поддерживать сложившуюся структуру источников средств. Анализ ликвидности предприятия.

Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние предприятия, выступает ликвидность.

Ликвидность определяется как характеристика, при которой анализируется скорость обращения актива в деньги по реальной стоимости, а значит и способность компании расплачиваться по своим текущим обязательствам в полном объёме и предусмотренные сроки.

Анализ ликвидности баланса состоит из двух этапов:

· анализ ликвидности баланса;

· анализ финансовых коэффициентов ликвидности.

Основное условие ликвидности баланса представлено в табл. 2.

Таблица 2. Условие ликвидности баланса

Группировка активов	Состав	Условие	Группировка пассивов	Состав
Наиболее ликвидные активы	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения		Наиболее срочные обязательства	Кредиторская задолженность
Быстро реализуемые активы	Дебиторская задолженность со сроком погашения в течение 12 месяцев		Краткосрочные пассивы	Краткосрочные кредиты и займы
Медленно реализуемые активы	Оборотные активы, не отнесённые к предыдущим группам		Долгосрочные пассивы	Долгосрочные кредиты и займы
Трудно реализуемые активы	Внеоборотные активы		Постоянные пассивы	Капитал и резервы, доходы будущих периодов, оценочные обязательства

Следующим этапом является анализ экономических коэффициентов, характеризующих ликвидность и платёжеспособность предприятия (табл. 3).

Таблица 3

Методика расчёта коэффициентов ликвидности организации

Наименование коэффициента	Расчётная формула	Норматив коэффициента
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент срочной ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности

где ДС - денежные средства,

КФВ - краткосрочные финансовые вложения,

ДЗ - дебиторская задолженность,

ТМЗ - товарно-материальные запасы,

Коэффициент текущей ликвидности даёт общую оценку ликвидности активов, показывая сколько рублей текущих активов предприятия приходится на 1 рубль текущих обязательств.

Коэффициент срочной ликвидности по смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако, исчисляется по более узкому кругу ткущих активов, когда из расчёта исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платёжеспособности) показывает какая часть краткосрочных заёмных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.

3. Оценка рентабельности.

Показатели рентабельности являются одними из основных стоимостных показателей эффективности производства. Они характеризуют уровень отдачи затрат, вложенных в процесс производства и реализации продукции, работ, услуг, т.е. величину прибыли, приходящуюся на каждый рубль оборотных активов. Методика расчёта показателей рентабельности представлена в таблице 4.

Таблица 4. Методика расчёта коэффициентов рентабельности

Наименование показателя	Методика расчёта
Коэффициент рентабельности активов
Коэффициент рентабельности внеоборотных активов
Коэффициент рентабельности оборотных активов
Коэффициент рентабельности собственного капитала
Коэффициент рентабельности реализованной продукции
Коэффициент рентабельности продаж

После расчёта и оценки показателей, описанных в данной методике необходимо сделать заключение о финансовом состоянии предприятия на основе полученных данных финансового анализа, выявить недостатки и проблемы финансового состояния предприятия и дать необходимые рекомендации.

Таким образом, оценка финансовой отчетности является основой при управлении современным предприятием. В финансовом анализе нуждаются все участники экономического процесса. На основании внутренней и внешней документации организации, следуя методике, оценивается финансовое состояние организации, по результатам которого принимаются необходимые управленческие решения по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности деятельности организации.

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Мягкие игрушки»

2.1 Расчет технико-экономических показателей финансовой отчетности предприятия ООО «Мягкие игрушки»

Для начала проанализируем и рассчитаем технико-экономические показателей предприятия, и запишем все результаты расчета в Таблице 5.

Таблица 5. Расчет технико-экономических показателей работы предприятия ООО «Мягкие игрушки»

№п/п	Показатели	Анализируемые периоды	Отклонения (+;-)
		I	II план	II факт
1	2	3	4	5	6	7
1	Выпуск продукции (тыс. руб.)	8200	8250	8205	+50	+5
2	Темп роста выпуска продукции(1)	1,00	1,01	1,00	+0,01	-
3	Темп прироста, %	-	0,61	0,06	-	-0,55
4	Фондоотдача	1,49	1,38	1,47	-0,11	-0,02
5	Темпы роста фондоотдачи	1,00	0,93	0,99	-0,07	-0,01
6	Фондоемкость	0,67	0,73	0,68	+0,06	+0,01
7	Темпы роста фондоемкости	1,00	1,09	1,01	+0,09	+0,01
8	Выполнение плана по выпуску продукции			0,99
9	Фактическая динамика по ВП			1,00
10	Плановая динамика по ВП		1,01
11	Реализация продукции	7081	7922	7634	+841	+553
12	Темпы роста реализации продукции (2)	1,00	1,12	1,08	+0,12	+0,08
13	Темпы прироста, %	-	11,9	7,8	-	-4,1
14	Удельный вес реализации в ВП	0,86	0,96	0,93	+0,1	+0,07
15	Темпы роста удельного веса реализации в ВП	1,00	1,12	1,08	+0,12	+0,08
16	Выполнение плана по реализации (ОПРД)			0,96
17	Фактическая динамика по реализации (ОПД)			1,08
18	Плановая динамика по реализации		1,12
19	Нереализованная продукция	1119	328	571	-791	-548
20	Темпы роста нереализованной продукции	1,00	0,29	0,51	-0,71	-0,49
21	Себестоимость реализованной продукции	6437	7325	7103	+888	+666
22	Темпы роста себестоимости	1,00	1,14	1,1	+0,14	+0,1
23	Темпы прироста, %	-	13,8	10,3	-	-3,5
24	Прибыль от реализации	644	597	531	-47	-113
25	Темпы роста валовой прибыли (3)	1,00	0,93	0,82	-0,07	-0,18
26	Рентабельность продукции	10	8	7	-2	-3
27	Темпы роста рентабельности продукции	1,00	0,8	0,7	-0,2	-0,3
28	Численность работающих (чел.)	92	92	92	-	-
29	Темпы роста ЧР	1,00	1,00	1,00	-	-
30	Темпы прироста, %	-	-	-	-	-
31	Фондовооруженность	59,8	65,2	60,9	+5,4	+1,1
32	Темпы роста фондовооруженности	1,00	1,09	1,02	+0,09	+0,02
33	Производительность труда в месяц	7,4	7,5	7,4	+0,1	-
34	Темпы роста производительности труда в месяц	1,00	1,01	1,00	+0,01	-
35	Производительность труда в год	89,1	89,7	89,2	+0,6	+0,1
36	Темпы роста производительности труда в год	1,00	1,01	1,00	+0,01	-
37	Постоянные затраты на ВП (тыс. руб.) (4)	3600	3900	3800	+300	+200
38	Темпы роста постоянных затрат	1,00	1,08	1,06	+0,08	+0,06
39	Темпы прироста, %	-	8,3	5,6	-	-2,7
40	Удельный вес постоянных затрат в ВП	86,4	96	93	+9,6	-6,6
41	Удельный вес постоянных затрат в себестоимости	55,9	53,2	53,5	-2,7	-2,4
42	Переменные затраты на ВП (тыс. руб.) (5)	2837	3425	3303	+588	+466
43	Темпы роста переменных затрат на ВП	1,00	1,21	1,16	+0,21	+0,16
44	Темпы прироста, %	-	20,7	16,4	-	-4,3
45	Удельный вес переменных затрат в себестоимости продукции	44,1	46,8	46,5	+2,7	+2,4
46	Стоимость основных средств, (тыс. руб.)	5500	6000	5600	+500	+100
47	Темпы роста стоимости ОС	1,00	1,09	1,02	+0,09	+0,02
48	Темпы прироста, %	-	9,1	1,8	-	-7,3
49	Фондоотдача	1,5	1,4	1,5	-0,1	-
50	Оборачиваемость активов	2,52	2,69	2,67	+0,17	+0,15
51	Стоимость оборотных средств (тыс. руб.)	2805	2944	2860	+139	+55
52	Темпы роста стоимости оборотных средств	1,00	1,05	1,02	+0,05	+0,02
53	Темпы прироста, %	-	4,96	1,96	-	-3
54	Эффективность использования оборотных средств	0,34	0,36	0,35	+0,02	+0,01
55	Темпы роста эффективности использования оборотных средств	1,00	1,06	1,03	+0,06	+0,03
56	Фонд оплаты труда	8832	9400	9640	+568	+808
57	Темпы роста	1,00	1,06	1,09	+0,06	+0,09
58	Темпы прироста, %	-	6,4	9,1	-	+2,7
59	Средняя заработная плата работника в год (тыс. руб.)	96	102	105	+6	+9
60	Темп роста средней заработной платы в год	1,00	1,06	1,09	+0,06	+0,09
61	Средняя заработная плата работника в месяц (тыс. руб.)	8	8,5	8,8	+0,5	+0,8
62	Темп роста средней заработной платы в месяц	1,00	1,06	1,1	+0,06	+0,1
63	Выпуск продукции (шт.)	100000	120000	115000	+20000	+15000
64	Темпы роста выпуска продукции	1,00	1,2	1,15	+0,2	+0,15
65	Темпы прироста, %	-	20	15	-	-5
66	Цена за 1 ед. продукции	71	66	66	-5	-5
67	Прибыль на 1 ед. продукции от реализации	6,44	4,98	4,62	-1,46	-1,82
68	Темпы роста отпускной цены 1 изделия	1,00	1,00	1,00	-	-
69	Маржинальный доход	5363	4825	4902	-538	-461
70	Темпы роста маржинального дохода, %	100	90	91	-10	-9

Для анализа данных показателей воспользуемся формулами, представленными в Таблице 6.

Таблица 6. Расчёты экономических оценочных показателей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия

№ п/п	Рассчитываемый показатель	Формула расчетов	Расчет
1	Темп роста	План 2 / Базис 1	8 250 / 8 200 = 1,01
3	Темп прироста, %	(ВП2/ВП1 - 1) * 100%	(8 250 / 8 200 - 1) * 100% = 0,61
4	Фондоотдача	ВП / Стоимость ОС	8 200 / 5 500 = 1,49
5	Фондоемкость	Стоимость ОС / ВП	5 500 / 8 200 = 0,67
6	Удельный вес реализации в выпуске продукции	Реал. прод. / ВП	7 081 / 8 200 = 0,86
7	Прибыль от реализации	Реализация продукции - Себестоимость	7 081 - 6 437 = 644
8	Рентабельность продукции	(Прибыль от реал. / Себестоимость) * 100%	(644 / 6 437) * 100% = 10
9	Фондовооруженность	Стоимость ОС / Число раб.	5 500 / 92 = 59,8
10	Производительность труда	ВП / Число работников	8 200 / 92 = 89,1
11	Удельный вес постоянных расходов в ВП	(Реализ. прод. / ВП) * 100%	(7 081 / 8 200) * 100% = 86,3
12	Удельный вес постоянных расходов в себестоимости продукции	(Постоянные Расх. / Себестоимость) * 100%	(3 600 / 6 437) * 100% = 55,9
13	Удельный вес переменных расходов в себестоимости продукции	(Перем. Расх. / Себестоимость) * 100%	(2 837 / 6 437) * 100% = 44,1
14	Оборачиваемость активов	Реал. прод. / Стоимость Об. Средств	7 081 / 2 805 = 2,52
15	Эффективность использования оборотных средств	Стоимость Об. Средств / ВП	2 805 / 8 200 = 0,34
16	Средняя заработная плата работника	Фонд оплаты труда / Число работников	8 832 / 92 = 96
17	Цена за 1 единицу продукции	Реал. прод. (руб.) / ВП (шт.)	7 081 000 / 100 000 = 71
18	Прибыль на 1 ед. продукции от реализации	Прибыль от реал. / ВП	644 000 / 100 000 = 6,44
19	Маржинальный доход	ВП - Переменные расходы на ВП	8 200 - 2 837 = 5 363

Проведя анализ технико-экономических показателей предприятия ООО «Мягкие игрушки» можно выявить проблемы, объединив их в так называемую «Матрицу» проблем предприятия (Таблица 7):

Таблица 7. «Матрица» проблем предприятия ООО «Мягкие игрушки»

Проблема	Причина возникновения	Возможные пути устранения	Рекомендации предприятию
(1) Снижение темпа роста выпуска продукции	Возможно уменьшение работающих, нерациональное использование оборудования	Маркетинговые исследования	Следить за состоянием оборудования, увеличение работающих или их рациональное использование.
(2) Сокращение реализации продукции	Возможно снижение спроса на товар, снижение качества продукции. Дизайн продукции.	Маркетинговые исследования.	Налаживание сбыта, продвижение товара с помощью рекламы, исследование и расширение рынка.
(3) Уменьшение прибыли от реализации.	Уменьшение продажи товара, возможно увеличение затрат.	Маркетинговые исследования, снижение затрат.	Рациональное использование материалов, изучение рынка сбыта.
(4) Увеличение постоянных затрат на выпуск продукции.	Возрастание арендной платы, повышение заработной платы управленческого аппарата, увеличение стоимости электроэнергии.	Использование эффективного масштаба и опыта для снижения постоянных издержек. Поиск способов снижения арендной платы и других постоянных затрат.	Сокращение фонда заработной платы управленческого аппарата или сокращение его численности. Экономия электроэнергии.
(5) Увеличение переменных затрат на изделие.	Увеличение себестоимости продукции.	Снижение переменных издержек.	Рациональное использование сырья и материалов.

2.2 Анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия ООО «Мягкие игрушки»

Для начала необходимо провести анализ ликвидности баланса (Таблица 8).

Таблица 8. Анализ ликвидности баланса ООО «Мягкие игрушки»

Нормативные соотношения групп баланса	2012	2013
	1 444		693	1 950		512
	689		1 759	365		1 234
	672		0	545		0
	5 956		7 002	6 212		7 838

Из таблицы видно, что ни в одном из рассмотренных периодов баланс не являлся абсолютно ликвидным, а именно не соответствует нормативу соотношения быстро реализуемых активов с краткосрочными кредитами и займами. Это говорит о том, что на предприятии существуют трудности с расчётами по своим краткосрочным обязательствам с помощью быстро реализуемых активов (дебиторская задолженность).

Также рассчитаем ряд относительных коэффициентов, характеризующих ликвидность организации. Эти расчеты представлены в таблице 9.

Таблица 9. Расчет коэффициентов ликвидности организации

Наименование коэффициента	Формула расчета	Значение коэффициента	Норматив коэффициента
		2012	2013
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,82	1,58
Коэффициент срочной ликвидности		1,21	1,88
Коэффициент текущей ликвидности		1,54	2,21

Из полученных значений можно сделать вывод, что у предприятия наблюдается положительная динамика.

Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует своему нормативному значению. Это говорит о достатке абсолютно ликвидных ресурсов, способных удовлетворить требования кредиторов в критической ситуации.

Коэффициент срочной ликвидности выходит за пределы нормы, и, нужно заметить, имеет положительную динамику. Это значит, что предприятие способно полностью расплатиться по своим текущим обязательствам с помощью быстроликвидных активов, при этом часть из них еще останется в распоряжении предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности имеет положительную динамику, это говорит о том, что у предприятия существует достаточно средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. Чтобы оценить финансовую устойчивость ООО «Мягкие игрушки», необходимо рассчитать величину чистого оборотного капитала рассматриваемого предприятия:

ЧОК2012 = 2 805 - 1 759 = 1 046

ЧОК2013 = 2 860 - 1 234 = 1 626

Положительное значение ЧОК говорит о том, что величина оборотных активов выше, чем краткосрочные обязательства организации, а значит, предприятие не только в состоянии погасить свои краткосрочные обязательства, но и существуют резервы для расширения деятельности. Рост величины чистого оборотного капитала в 2013 году также положительно влияет на деятельность рассматриваемого предприятия.

Но абсолютный показатель величины ЧОК не может объективно и в полной мере оценить степень финансовой устойчивости предприятия, поэтому необходимо определить типа финансовой устойчивости и рассчитать ряд коэффициентов. Определение типа финансовой ситуации на предприятии представлено в таблице 10.

Таблица 10

Определение типа финансовой устойчивости ООО «Мягкие игрушки»

Показатели	Годы
	2012	2013
Тип финансовой ситуации на предприятии	Абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость	Абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость

Из таблицы видно, что по данным критериям за рассматриваемые периоды у организации ООО «Мягкие игрушки» наблюдается абсолютная краткосрочная финансовая устойчивость, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов.

Таким образом, можно сделать вывод, что у предприятия не существует проблем с ликвидностью, так как коэффициенты ликвидности, в основном, удовлетворяют своим нормативным значениям.

2.3 Оценка рентабельности предприятия ООО «Мягкие игрушки»

Оценка рентабельности проводится при помощи системы коэффициентов, расчет которых представлен в таблице 11.

Таблица 11

Расчет коэффициентов рентабельности ООО «Мягкие игрушки»

Наименование показателя	Формула расчета	2013, %
Коэффициент рентабельности активов		7,31
Коэффициент рентабельности внеоборотных активов		10,72
Коэффициент рентабельности оборотных активов		23,02
Коэффициент рентабельности собственного капитала		66,33
Коэффициент рентабельности реализованной продукции		9,2
Коэффициент рентабельности продаж		8,54

Из данных расчетов видно, что показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия, достаточно высоки.

С каждого затраченного рубля на выполнение работ, данное предприятие в 2013 году имеет 9,2 копейки чистой прибыли. В 2013 году внеоборотные активы приносят по 10,72 копейки с каждого вложенного рубля, а оборотные активы по 23,02 копейки.

Высокий уровень рентабельности предприятия положительно сказывается на деятельности ООО «Мягкие игрушки».

Глава 3. Выводы по результатам проведенного анализа и меры по улучшению финансового состояния предприятия.

3.1 Основные выводы по результатам анализа

На основе результатов проведенного анализа финансовой отчетности предприятия ООО «Мягкие игрушки» можно сделать следующие выводы.

На предприятии наблюдается снижение темпов роста выпуска продукции, что может быть обусловлено нерациональным использованием оборудования. Также мы видим по расчетам снижение реализации продукции, и соответственно, падение валовой прибыли. Заметно значительное увеличение в динамике постоянных и переменных затрат на выпуск продукции, что связано с увеличением заработной платы работников, а также повышением себестоимости продукции.

У предприятия не существует проблем с ликвидностью и платежеспособностью, так как все коэффициенты ликвидности удовлетворяют своим нормативным значениям. У предприятия может появиться временный дефицит быстро реализуемых активов, таких как краткосрочная дебиторская задолженность.

Оценивая финансовую устойчивость ЗФ ООО «УАЗ» было выявлено, что предприятие не зависит от своих кредиторов и заемные источники занимают малую долю в общей сумме источников финансирования деятельности предприятия.

Посмотрев на показатели, рассчитанные выше, можно сделать вывод, что эффективность работы ООО «Мягкие игрушки» достаточно высокая.

3.2 Меры по улучшению финансового состояния предприятия ООО «Мягкие игрушки»

Посмотрев на результаты проведенного анализа видно, что все данные, кроме технико-экономических показателей работы предприятия, находятся в норме.

Но, определив ряд проблем в «Матрице» необходимо предложить меры по устранению последних на предприятии. Для этого можно предложить несколько вариантов решения:

1. Для повышения темпов роста выпуска продукции необходимо провести маркетинговые исследования в данной области. Увеличение числа работников на предприятии, а также рациональное использование оборудования и ресурсов, возможно, станут решением данной проблемы и обусловят, в свою очередь, увеличение темпов роста выпуска продукции.

2. Сокращение реализации продукции, вызвано, в основном плохим качеством продукции, отсутствием рекламы. Поэтому было бы неплохо увеличить рекламу продукции, расширить рынки сбыта, повысить качество выпускаемой продукции, использовать скидки и бонусы, тем самым повысить спрос на рынке.

3. Уменьшение прибыли от реализации продукции может обуславливаться большим количеством затрат в себестоимости, как постоянных, так и переменных. Соответственно, для хорошей продажи продукции можно рассмотреть следующие варианты решения:

· Уменьшение постоянных расходов в себестоимости. Например, сменить оборудование, снизить выплату заработной платы работникам, экономить электроэнергию на предприятии;

Снижение переменных затрат, например, путем снижения себестоимости (рациональное использование сырья и материалов или смена поставщиков).

Заключение

Целью исследования данной работы являлся анализ финансовой отчетности предприятия ООО «Мягкие игрушки» за период с 2011 года по 2013 год и разработка путей улучшения его финансового состояния.

Анализ финансового состояния имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей менеджеров, аналитиков, инвесторов, кредиторов и др.

Оценка финансового состояния ООО «Мягкие игрушки» осуществлялась по данным бухгалтерской отчетности, а именно бухгалтерский баланс (форма №1 бухгалтерской отчетности), отчет о финансовых результатах (форма №2 бухгалтерской отчетности). Анализ осуществлялся по следующим этапам:

· Расчет технико-экономических показателей работы предприятия;

· Анализ финансовой устойчивости предприятия;

· Анализ ликвидности предприятия;

· Оценка рентабельности организации;

· Заключение о финансовом состоянии предприятия;

· Разработка мероприятий по улучшению финансовой ситуации и оценка их экономического эффекта.

В результате проведенного анализа были сделаны следующие выводы:

На предприятии наблюдается снижение темпов роста выпуска продукции, что может быть обусловлено нерациональным использованием оборудования. Также мы видим по расчетам снижение реализации продукции, и соответственно, падение валовой прибыли.

У предприятия не существует проблем с ликвидностью и платежеспособностью, так как все коэффициенты ликвидности удовлетворяют своим нормативным значениям.

Оценивая финансовую устойчивость ООО «Мягкие игрушки» было выявлено, что предприятие не зависит от своих кредиторов и заемные источники занимают малую долю в общей сумме источников финансирования деятельности предприятия.

Коэффициенты рентабельности имеют достаточно высокие значения, а значит, предприятие эффективно ведет свою деятельность.

Посмотрев на показатели, рассчитанные выше, можно сделать вывод, что эффективность работы ООО «Мягкие игрушки» достаточно высокая.

Для рассматриваемого предприятия были рассмотрены такие предприятия как:

· Снижение постоянных и переменных затрат в выпуске продукции;

· Расширение рынка сбыта, повышение качества продукции, продвижение рекламы;

· Рациональное использование оборудования, увеличение числа работников на предприятии;

Проведение вышеперечисленных мероприятий может оказать положительное влияние на деятельность ООО «Мягкие игрушки».

Таким образом, поставленные задачи были решены, и цель исследования данной работы была достигнута.

Список литературы

Учебная литература

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова; Ульяновский государственный технический университет. - Ульяновск: УлГТУ, 2014. - 214 с.

2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Т. Я. Натепрова, О. В. Трубицына. -- 2е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и К°», 2013. -- 292 с.

3. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник / И. Г. Нуретдинов; - Ульяновск: ИАТУ УлГТУ. - 175с.

4. Ковалев В. В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В. В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016. - 352 с.

5. Жилкина А. Н. Финансовый анализ: учебник и практикум для прикладного бакалавриата -- М.: Издательство Юрайт, 2016. -- 285 с. -- Серия : Бакалавр. Прикладной курс.

6. Анализ финансовой отчетности : учебно-практическое пособие / М. А. Рябова. - Ульяновск: УлГТУ, 2012. - 237 с.

7. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 367 с.

8. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 222 с.

9. Бердникова Л. Ф., Альдебенева С. П. Финансовый анализ: понятие и основные методы // Молодой ученый. -- 2014. -- №1. --338 с.

Периодическая литература

10. Практический журнал по управлению финансами компании Финансовый директор № 4 (11), 2017.

Приложение А

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 г.



Приложение Б

Отчет о финансовых результатах за январь-декабрь 2013 г.



Приложение В

Экономические показатели работы предприятия ООО «Мягкие игрушки»

Размещено на Allbest.ur

...