Трансформация общества в области экономических отношений неизбежно порождает и трансформацию в других областях жизни, существует тесная связь экономического развития страны с идейно-духовным состоянием общества. Реформаторами России была принята на вооружение исторически отжившая модель "рыночной экономики", а в обществе стала развиваться идея, что всё в этом мире продаётся и покупается. В результате невиданных масштабов достигла теневая экономика, которая сформировалась как устойчивая, воспроизводящаяся социально-экономическая система, способствующая формированию и деятельности организованных преступных сообществ.

Теневая экономика - это система отношений, возникающих в сфере производства, обмена, распределения и потребления экономических благ, которые наносят вред обществу, государству, муниципалитетам, домашним хозяйствам и разрушают их. Поэтому в основе теневой экономики лежат деструктивные экономические отношения, разрушающие деятельность субъектов легальной экономики.

Таким образом, можно выделить объективные критерии теневой экономики:

1. В теневой экономике создаются, обмениваются, распределяются и потребляются теневые экономические блага.

2. Теневая экономика включает в себя теневые производственные отношения, возникающие, существующие и воспроизводящиеся между ее экономическими субъектами.

3. Существующие, воспроизводящиеся в расширенном масштабе теневые производственные отношения наносят вред обществу, государству, муниципалитетам, домашним хозяйствам и разрушают их.

Познавая теневые производственные отношения, общество силой закона запрещает их и выводит за рамки правового поля, в котором функционируют легальные участники рынка. Поэтому на более конкретном уровне можно выделить противозаконную форму функционирования субъектов теневой экономики как четвертый критерий теневой экономики. Исходя из этого, вся теневая экономика делится на две части: криминальную экономику, то есть противоречащую статьям уголовного кодекса; некриминальную, то есть нарушающую остальные нормы юридического законодательства. Противоправная деятельность субъектов теневого рынка обусловливает их скрытое функционирование от налоговых органов, и органов государственной статистики. Поэтому скрытый характер деятельности - это пятый, завершающий критерий теневой экономики.

Скрытый характер теневой деятельности определяет специфические методы ее исследования, к которым относятся: монетарный метод; метод балансов доходов и расходов; анализ занятости; метод технологических коэффициентов; опросы домохозяйств и руководителей фирм и их структурных подразделений; анализ статистики правоохранительных органов.

К субъектам теневой экономики относятся все выполняющие определенные функции ее участники, а именно: теневые предприниматели; нанятые ими наемные работники; потребители теневых товаров и услуг, составляющие тот социальный слой населения, который способствует развитию незаконных хозяйственных операций. Наиболее важный и поэтому наиболее опасный субъект теневой экономики - это теневой предприниматель, то есть какое-либо лицо, осуществляющее теневой бизнес на свой страх и риск в целях извлечения прибыли. Поэтому ключевым признаком теневого предпринимательства является получение прибыли Чернов С.Б. Теневая экономика: учебное пособие. - М., ГУУ, 2012. .

Наиболее опасна криминальная часть теневой экономики, увеличение которой в последние два десятилетия объясняется:

открытостью границ в связи с крушением СССР;

либерализацией российской экономики как самоцели реформ 90-х годов XX века;

несовершенством законодательства;

возможностью монополизации извлечения высокой нормы прибыли;

проникновением организованной преступности в экономику;

использованием внешнеэкономических связей для незаконного оборота наркотиков, оружия, торговли людьми, экспорта (импорта) секс-услуг;

распространением коррупции.

В настоящее время структура преступности в экономике характеризуется следующими данными. На долю преступлений против собственности приходится 43 %, в сфере экономической деятельности - 24 %, против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления - 20 %, против интересов службы в коммерческих и иных организациях - 2 %. Например, типичными преступлениями в сфере внешнеэкономической деятельности являются:

контрабанда сырья и материалов;

лжеэкспорт с возмещением НДС;

уклонение от уплаты таможенных платежей;

невозвращение экспортной выручки;

занижение цен на экспортную продукцию;

импорт в Россию вредных для населения товаров.

Характеризуя результаты борьбы с преступностью экономической направленности в 2011 г. следует отметить, что только во внешнеэкономической сфере было выявлено 4,7 тыс. преступлений, раскрыто 438 преступлений, совершенных организованной группой либо преступным сообществом.

теневая экономика легальная

Криминальная часть теневой экономики отбрасывает Россию в примитивные общества с традиционной экономикой. По оценкам экспертов, около 600 тысяч человек из бедных российских регионов и бывших союзных республик, привлеченных лживыми обещаниями посредников, стали жертвами эксплуатации. Основной формой торговли людьми в России стало принуждение к физическому труду Нарыжная К. В России все чаще используется рабский труд. 28 мая 2012 г. - http: //www.inopressa.ru/article/28May2012/globalpost/slave.html. .

Такие формы теневой экономики как коррупция, терроризм, фальшивомонетничество напрямую подрывают устои российской государственности. Не меньшую опасность представляет незаконный отток денежных средств из экономики России. Объем средств, незаконно выведенных из России в 2011 году, составил не менее одного триллиона рублей. До 75 процентов денег сомнительного происхождения утекают в Латвию и на Кипр. Среди других государств, на территорию которых незаконно выводятся российские денежные средства, вице-премьер В. Зубков назвал Великобританию, Швецию, Францию и Гонконг Из России за год незаконно вывели триллион рублей. 29 января 2012. - http: //lenta.ru/news/2012/01/29/trillion. .

Скрытый характер теневой экономической деятельности, сокрытие доходов от налогообложения разрушают механизм государственного регулирования экономики. Действия правительства, Банка России, других органов государственной власти становятся малоэффективными, а население теряет веру в справедливость и необходимость государственной власти.

Экономическая безопасность фирм и, соответственно, страны во многом определяется техническим уровнем оборудования, который, в свою очередь, зависит от их своевременного обновления. Только осуществив последнее можно:

снизить уровень внешних издержек;

улучшить качество выпускаемой продукции;

уменьшить монотонность труда, присутствующую при эксплуатации устаревшего оборудования;

увеличить производительность труда;

обеспечить конкурентоспособность российских компаний в открытой экономике;

повысить привлекательность отечественного бизнеса для привлечения иностранного капитала;

приостановить отток ресурсов в сферу теневой экономики;

создать объективную основу для долгосрочного роста российской экономики.

Однако в СССР основное внимание уделялось увеличению основных фондов, и около 85% вновь создаваемого оборудования направлялось на оснащение построенных предприятий. В результате износ основных промышленно-производственных фондов (ОППФ) постоянно увеличивался и в 1990 году составил 46%, а доля производственного оборудования в промышленности, имеющего возраст более 10 лет, увеличилась до 41%. В последующие годы сложившаяся негативная ситуация стала обостряться из-за устойчивой тенденции к сокращению капитальных вложений.

В результате степень износа основного капитала достигла критических размеров, ухудшилась возрастная структура производственного оборудования. Поэтому для усиления экономической безопасности России необходимо:

уточнить понятийный аппарат в сфере обновления основных фондов;

разработать и использовать налогово-кредитные методы стимулирования обновления оборудования;

противодействовать теневым способам снижения издержек, так как они разрушают инвестиционный потенциал российской экономики и закрепляют ее технологическую отсталость.

Одной из главных причин, породивших устаревание основных фондов (основного капитала), является теоретическая концепция, в соответствии с которой обновление фондов может осуществляться в результате их расширения. Но, несмотря на наблюдавшиеся в СССР устойчивые темпы роста средств труда, их техническое состояние ухудшалось, так как обновления при этом не происходило. Обновление и накопление основных производственных фондов - это отличные друг от друга экономические категории. Они различаются по источникам осуществления, целям и тем производственным отношениям, которые они отражают. На уровне сущности источником обновления выступает амортизация, источником накопления - прибавочный продукт. На уровне явлений амортизация может служить в целях накопления, пока оборудование не достигло своих предельных нормативных сроков службы и амортизация временно свободна. Сущностные различия между основным капиталом и основными фондами представляют предмет отдельного научного исследования.

Амортизационный фонд также может служить источником накопления, если начисляемая амортизация больше износа основных фондов. В условиях морального износа восстановительная стоимость средств труда становится меньше первоначальной. Поэтому для восстановления изношенного оборудования достаточна меньшая величина амортизационного фонда. Если переоценка фондов не поспевает за темпами морального износа, то в амортизационном фонде появится скрытая прибыль, которая в полном смысле слова скрылась от налогообложения. Использование амортизационного фонда в целях накопления есть превращенная форма вложений прибавочного продукта в основные производственные фонды, так как с течением времени возмещение изношенных средств труда должно будет осуществляться за счет прибавочного продукта, а сущность явления искажается до неузнаваемости. В жизни представляется, что амортизационный фонд как источник накопления является полностью не зависимым от прибавочного продукта и может беспредельно использоваться для расширения и нового строительства предприятий.

Хотя теоретически амортизационный фонд может использоваться для накопления средств труда, в ретроспективе он был не достаточен даже для простого воспроизводства фондов. Причина данного явления состоит в более быстром росте цен на основные фонды, чем рост их эффективности. Иллюстрацией этого служит тот факт, что, по данным переоценок, восстановительная стоимость основных фондов народного хозяйства систематически превышала первоначальную их стоимость. Происходящие в реформируемой России инфляционные процессы значительно ухудшили данную ситуацию.

Обновление основных производственных фондов как экономическая категория - это система производственных отношений между государством, предприятиями, работниками, осуществляющими непосредственно обновление фондов, по поводу формирования финансовых источников обновления, производства новых средств труда и их включения в общественное производство вместо выбывающих морально и физически изношенных фондов. Переход преимущественно к косвенным методам регулирования не означает отрицание государства как субъекта производственных отношений из этой системы.

Накопление фондов также включает в себя отношения по поводу производства новых средств труда. Именно это и создает впечатление о возможности обновления фондов путем их накопления. В остальном рассматриваемые отношения различны.

Обновление основных производственных фондов напрямую связано с совершенствованием всей системы производственных отношений, так как возмещение изношенных средств труда в условиях современного научно-технического прогресса приводит к изменению роли человека в процессе трудовой деятельности. Формами проявления обновления фондов служат реконструкция, техническое перевооружение, новое строительство и расширение действующих предприятий, осуществляемые взамен ликвидируемых, дальнейшая эксплуатация которых по техническим, социально-экономическим и природным условиям признана нецелесообразной.

Непризнание разграничения категорий "обновление" и "накопление" приводит к неправомерному определению "интенсивного" и "экстенсивного" обновлений. Под первым принято считать замену устаревших фондов; под вторым - их увеличение. Тем самым экстенсивное обновление основных фондов смешивается с их накоплением и создается обманчивая картина улучшения дел в области технического уровня предприятий. Обновление основных фондов действительно может осуществляться в различных формах. Если возмещение изношенных фондов происходит в условиях использования достижений научно-технического прогресса, то это интенсивное обновление; если при этом не осуществляется их техническое совершенствование, то это экстенсивное обновление.

Признание за изменением доли стоимости изношенных средств труда в общей их стоимости роли критерия процесса обновления приводит к выделению такой формы этого процесса, как выбытие основных производственных фондов, оцениваемое соответствующим коэффициентом. Однако абсолютизация последнего приведет к вряд ли правомерному выводу о том, что для обновления достаточно ликвидировать часть (чем больше, тем лучше) изношенных средств труда, не вводя при этом новых, более производительных. Кроме того, абсолютизация коэффициента выбытия приведет к парадоксу: одновременная ликвидация всех функционирующих основных фондов будет называться обновлением. Безусловно, коэффициент выбытия является одним из главных в системе показателей процесса обновления. Более того, если старые основные фонды ежегодно заменяются новыми в том размере, в каком они ежегодно выбывают, то данный коэффициент отражает процесс обновления. В основном же коэффициент выбытия позволяет оценить лишь одну сторону обновления - выбытие основных фондов. В ретроспективном периоде выбытие основного капитала осуществлялась недостаточными темпами, что свидетельствует о преобладании в прошлом накопления капитала над его обновлением. В результате накопления устаревших средств труда российские предприятия не смогут эффективно функционировать в условиях быстрого изменения внешней среды и усиливающегося морального износа средств труда в мировой экономике.

Иногда утверждается, что самым общим и исходным показателем быстроты обновления является показатель темпов роста основных фондов. Представляется, что нельзя измерить обновление фондов темпом их роста (прироста). Даже когда он равен нулю, ввод и выбытие средств труда может происходить в значительных размерах.

Отсутствие учета ввода основных фондов раздельно по их формам воспроизводства не позволяет получить в достаточной степени достоверную информацию о ходе их обновления, что сказывается на своевременном принятии мер по стимулированию данного процесса.

Анализируя мотивационный механизм обновления основного капитала, следует отметить, что уровень налоговых ставок на прибыль не должен подрывать финансовые возможности самофинансирования предприятий. Еще Дж.С. Милль показал, что "облагать же большие доходы более высоким процентом, нежели мелкие, - значит облагать налогом трудолюбие и бережливость, наказывать человека за то, что он работал усерднее и сберег больше, чем его сосед" Милль Дж.С. Основы политической экономии. / Пер. с англ. // Вопросы экономики. - М., 1990. - № 1. - Гл. 3. - с. 129. . В то же время следует отметить, что прогрессивное налогообложение:

предусматривает равенство обложения всех предприятий в определенных диапазонах полученной прибыли;

позволяет малым и средним фирмам, имеющим меньший объем прибыли, получать облегченные условия самофинансирования, что дает им возможность наравне с крупнейшими корпорациями использовать новейшее оборудование;

создает мотивационный механизм к разукрупнению возникающих монополистических объединений;

служит автоматическим встроенным стабилизатором экономики при проведении недискреционной фискальной политики.

Помимо научно обоснованной налоговой шкалы, для стимулирования обновления изношенного оборудования важно использовать определенные налоговые льготы. Самой распространенной льготой в этом плане является инвестиционный налоговый кредит. В США он был введен в 1962 году в период правления администрации Дж. Кеннеди. Инвестиционный налоговый кредит имеет свои особенности: во-первых, он определяется в процентах к стоимости оборудования и вычитается непосредственно из суммы налога; во-вторых, эта льгота не отменяет начисления амортизации со всей стоимости оборудования. Благодаря инвестиционному налоговому кредиту американские корпорации получили в период с 1962 по 1969 годы дополнительно 14 млрд. долларов, что расширило их возможности в увеличении капиталовложений в новое оборудование. Поэтому в 1963-1965 годах среднегодовой темп прироста вложений в оборудование с длительным производственным циклом составил 12% Обзор систем налогообложения в СССР и в ведущих капиталистических странах / Под ред.А.И. Эскиной. - М.: НИИПиН Госплана СССР, 1990. - С. 14-15. . В наибольшей степени налоговый кредит стимулировал рост производства американского оборудования длительного пользования, потому что эта льгота распространялась на оборудование со сроком службы 8 лет и более, произведенное именно в США.

В 1975 году были произведены изменения в условиях инвестиционного налогового кредита: размеры скидки повысились для компаний обрабатывающей промышленности с 7 до 10%; для электроэнергетических компаний - с 4 до 10%; предоставлялось право на 11 - процентную скидку при условии использования дополнительного процента для увеличения акционерного капитала путем продажи акций среди работников предприятий. С 1978 года эта льгота распространилась на производственные здания.

Реформа 1981 года позволила вычитать из суммы начисленного налога сумму, равную 6% стоимости капиталовложений компаний в машины и оборудование со сроком амортизации 3 года и 10% - в остальные виды машин, оборудования, здания и сооружения. Проводимая под флагом нейтральности налогов реформа 1986 года упразднила инвестиционный налоговый кредит в США, тем самым государство лишилось мощного рычага стимулирования обновления изношенного оборудования.

Интересен опыт Японии, где налоговые льготы распространялись на выделенные приоритетные отрасли. В первой половине 50-х годов это были черная металлургия, производство химических удобрений, судостроение. Во второй половине 50-х годов к разряду приоритетных относились нефтехимия, производство металлорежущих станков, электротехническая промышленность, а в 60-х годах - производство ЭВМ, самолетостроение, производство на базе нефтехимии новых синтетических материалов. В 70-е годы стимулировались капитальные вложения в освоение природных ресурсов и очистные сооружения, оказывалась поддержка мелкому и среднему предпринимательству, сельскохозяйственному сектору экономики. В 80-е годы в качестве приоритетных задач стало рассматриваться развитие собственных научных исследований и технической базы корпораций.

Таким образом, можно сделать вывод о целесообразности использования инвестиционного налогового кредита для стимулирования обновления основного капитала. При этом на наш взгляд, следует учитывать приоритетность отрасли его использования, тип оборудования, вид и степень новизны выпускаемой продукции, а также ограничить его размер 5-10%, так как большая величина может привести к нарушению принципа равного обложения доходов. Для стимулирования, как потребителей, так и производителей техники целесообразно распространять инвестиционный налоговый кредит на машины и оборудование, произведенные только в Российской Федерации. При этом необходимо выбрать общие для всех правила его предоставления, исключающие возможность возникновения коррупционных взаимоотношений.

Второй по важности налоговой льготой, стимулирующей обновление техники и технологии, является налоговая скидка для расходов на исследования и разработки. В США она была введена в 1981 году и с 1 июля 1981 года по 1 января 1987 года составляла 25% от увеличения собственных расходов корпораций на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) в текущем году по сравнению со средним уровнем затрат корпораций на НИОКР за три предыдущих года. Эта льгота рассчитывалась аналогично инвестиционному налоговому кредиту, то есть 25% прироста затрат вычиталось из самой суммы налогов. С 1 января 1987 года скидка на затраты в НИОКР была уменьшена до 20% и стала предоставляться корпорациям, разрабатывающим только принципиально новые или значительно усовершенствованные виды продукции и технологии.

Для обновления оборудования за счет самофинансирования предприятий большое значение имеет правильное решение вопроса о налогообложении распределяемой и нераспределяемой прибыли. Концепция содействия образованию собственных источников самофинансирования путем полного освобождения или льготного обложения нераспределяемой прибыли имеет давнюю историю. Еще Дж.С. Милль считал, что "наиболее подходящим способом исчисления подоходного налога было бы обложение расходуемой части доходов и освобождение от него средств, составляющих сбережения" Милль Дж.С. Основы политической экономии. / Пер. с англ. // Вопросы экономики. - М., 1990. - № 1. - Гл. 3. - с. 133. .

Концепцию разграничения распределяемой и нераспределяемой прибыли поддерживал Кейнс. Эти воззрения послужили теоретической основой налоговой политики лейбористской партии в Англии. Опыт лейбористов Англии по дифференцированному налогообложению представляет для нас значительный интерес, так как в современном состоянии наша экономика определенными чертами похожа на послевоенную Англию, а именно: сильно деформированы основные рынки; растут цены; имеющиеся основные фонды морально и физически изношены. В этих условиях целесообразно сохранить налогообложение дивидендов наравне с налогообложением доходов предприятий. Это будет определенным стимулом к расширению инвестиционной активности в реальном секторе экономики, потому что, как отмечает В. Леонтьев, "среди множества факторов, которые определяют рост или стагнацию - в зависимости от ситуации - национальной экономики, важная роль принадлежит норме сбережений в текущем доходе и последующему приросту дохода, полученному благодаря инвестированию этих сбережений" Леонтьев В. Экономические эссе. - М.: Политиздат, 1990. - С. 173. .

Помимо рассмотренных выше льгот существует опыт стимулирования инвестиций в добывающей промышленности. Впервые скидка "на истощение недр" была применена в США в 1926 году, ею пользуются главным образом нефтяные компании. Скидка дает право освобождения от налогов определенного процента валового дохода (от 5 до 22% в зависимости от отрасли). Нефтяные и газовые компании пользуются кроме этой скидки специальной скидкой на так называемые "неосязаемые расходы на бурение и разведку", которая позволяет вычитать из облагаемого дохода все потери от "сухих скважин". Целесообразно использование подобных налоговых льгот в российской экономике, что позволит улучшить финансовое состояние организаций и обновить изношенное оборудование.

Стимулировать обновление основных производственных фондов можно не только посредством налога на прибыль, но и с помощью налога на имущество. Представляется возможным в целях стимулирования обновления основного капитала освобождать от налога на имущество оборудование с фактическим сроком службы менее 5лет, произведенное в Российской Федерации. Это будет, во-первых, стимулировать предприятия сокращать срок службы оборудования, во-вторых, увеличит спрос на отечественное оборудование и облегчит вхождение машиностроительной отрасли в рыночные условия.

В качестве стимулов могут служить как налоги на прибыль и налоги на имущество, так и налоги на отдельные товары или на хозяйственный оборот. В процессе развития теории налогообложения налог с оборота во многих развитых странах с развитой рыночной экономикой был заменен налогом на добавленную стоимость. Так, западноевропейские страны перешли к такому налогу в конце 50-х - начале 70-х годов. Ставки налога на добавленную стоимость различны: пониженные ставки в размере 2-10% на продовольственные товары, медицинские и другие социально значимые услуги; стандартные ставки величиной 12-23% на промтовары; повышенные ставки размером более 25% на предметы роскоши.

Используя пониженные ставки НДС на производимое в стране новейшее оборудование, можно стимулировать спрос на него. Это приведет к росту производства прогрессивного оборудования, ускорению обновления изношенного основного капитала.

Налоговое регулирование обновления основных производственные фондов не исключает использования кредитных рычагов стимулирования. Однако роль кредита в обновлении оборудования неоправданно занижена. Переход экономики на рыночные отношения, формирование структуры коммерческих банков пока еще не создали мотивационного механизма использования кредитов для инвестиционной деятельности. Более того, в условиях инфляции большинство коммерческих банков предпочитает давать краткосрочные кредиты на торговые операции, чем на развитие производств с долгосрочным циклом. Такое положение приводит к абсолютному снижению размеров долгосрочных кредитов предприятиям и росту краткосрочных.

Если такая тенденция сохранится, то это приведет к дальнейшему спаду деловой активности, еще большему старению основного капитала и сокращению производства. Поэтому необходимо разработать меры по стимулированию коммерческих банков в деле обновления морально и физически изношенных средств труда.

Методы кредитной политики широко известны. Сюда относятся: изменения ставок по рефинансированию коммерческих банков (учетная политика), операции на открытом рынке, изменения норм обязательных резервов, селективные методы (прямое ограничение размеров банковских кредитов и контроль по отдельным видам кредитов). На наш взгляд, наиболее оптимальными, с точки зрения стимулирования обновления изношенного оборудования, являются учетная политика и контроль по потребительским кредитам, кредитам на ведение торговых операций. Ограничение вышеназванных кредитов определенной величиной будет вынуждать коммерческие банки использовать свободные денежные средства для выдачи кредитов на реконструкцию и техническое перевооружение действующих производств. К подобному же результату приведет установление льготных (пониженных) ставок по рефинансированию и налогообложению коммерческих банков при соблюдении ими обязательного условия - увеличения кредитования работ по обновлению основного капитала.

Таким образом, налогово-кредитные методы будут стимулировать предприятия осуществлять обновление оборудования, что приведет к увеличению их производственного потенциала. Как следствие будет укрепляться экономическая безопасность фирм и страны в целом. В противном случае в ближайшей перспективе Россия вступит в эпоху техногенных катастроф, а ее экономика станет полностью неконкурентоспособной по отношению к передовым странам.

Размещено на Allbest.ru