Управление рисками в системе внутреннего государственного финансового контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Санкт-Петербургский государственный экономический университет

Управление рисками в системе внутреннего государственного финансового контроля

Чулина Кристина Юрьевна, студент

Аннотация

муниципальный контроль надзорный лицевой

Статья посвящена управлению рисками в системе внутреннего государственного финансового контроля. Проанализированы пути совершенствования риск-ориентированного подхода при планировании своей деятельности органами внутреннего государственного финансового контроля. Рассмотрены возможности применения портала государственного и муниципального контроля и надзора, Автоматизированной системы Федерального казначейства при осуществлении контрольно-надзорной деятельности.

Под риском понимается «следствие влияния неопределенности на достижение поставленных целей». Риск часто характеризуют путем описания возможного события и его последствий [11].

Для оптимального использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов, задействованных при осуществлении государственного финансового контроля, а также повышения результативности деятельности, контролирующие органы при организации отдельных видов государственного финансового контроля, определяемых Правительством Российской Федерации, применяют риск-ориентированный подход, который заключается в определении «зон риска» в деятельности субъектов бюджетного права. Следует согласиться, что «внедрение риск-менеджмента при осуществлении государственного контроля в России должно преследовать такую цель, как повышение эффективности контрольно-надзорной деятельности».

Риск-ориентированный подход при планировании своей деятельности органом внутреннего государственного финансового контроля (далее - ВГФК) в финансово-бюджетной сфере представляет собой метод организации и осуществления государственного контроля, где выбор интенсивности (периодичности, продолжительности, формы) проведения мероприятий по контролю определяется отнесением деятельности объекта контроля к определенной степени риска нанесения ущерба бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с помощью риск-ориентированного планирования определяются наиболее приоритетные объекты контроля, при осуществлении деятельности которых высока вероятность совершения правонарушения в финансово-бюджетной сфере.

На общественном обсуждении находится проект федерального закона «Об основах государственного и муниципального контроля и надзора в Российской Федерации», который определяет правовые и организационные основы системы государственного и муниципального контроля и надзора. Одна из глав данного проекта посвящена системе управления рисками причинения вреда при осуществлении государственного и муниципального контроля и надзора, где подробно описаны необходимые элементы национальной системы управления рисками причинения вреда, что при принятии данного законопроекта значительно систематизирует существующую систему управления рисками.

Говоря о риск-ориентированном подходе к планированию деятельности в финансово-бюджетной сфере, необходимо отметить, что на этапе планирования контрольных мероприятий органам ВГФК необходимо исследовать информацию, которая связана с недостатками и нарушениями в финансово-бюджетной сфере, то есть анализ сведений о результатах контрольных мероприятий других уполномоченных органов (например, Счетная палата Российской Федерации, органы финансового контроля, правоохранительные органы и другие).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1092 установлено, что отбор контрольных мероприятий при формировании плана осуществляется по установленной Федеральным казначейством методике [6].

В настоящее время данная методика находится на стадии разработки. В данном документе должны найти свое отражение элементы риск-ориентированного планирования контрольной работы и отбора объектов, которые были использованы при планировании своей деятельности Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Таковыми являлись длительность периода, прошедшего с момента проведения идентичного контрольного мероприятия, направления и объемы бюджетных расходов в рамках того или иного контрольного мероприятия, имеющаяся у органа, который проводит контрольное мероприятие, информация о наличии признаков нарушений, принадлежность деятельности объекта контроля к отраслям с наибольшей вероятностью нарушения бюджетного законодательства, а также значительные нарушения, выявленные в ходе предыдущих ревизий и проверок [10].

Несмотря на отсутствие в настоящее время методики отбора контрольных мероприятий, при формировании Плана контрольной работы Федеральное казначейство уже использует риск-ориентированный подход, который нашел свое отражение в Приказе Федерального казначейства от 30.09.2016 № 356. Помимо вышеперечисленных элементов риск-ориентированного планирования там предложено учитывать степень обеспеченности трудовыми, временными и финансовыми ресурсами и равномерность их распределения на проведение мероприятий по контролю, равномерность распределения нагрузки на сотрудников, которые принимают участие в контрольных мероприятиях (при этом должно быть достигнуто обеспечение нагрузки на одного ревизора не менее 6 проверок в год), а также результаты проведенного Федеральным казначейством анализа осуществления главными администраторами средств федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита [8].

Для развития и совершенствования процессов ВГФК необходимо качественное развитие информационных систем и телекоммуникационных технологий. Для этих целей планировалось создать единый реестр проверок, портал государственного и муниципального контроля и надзора, информационную систему мониторинга деятельности органов государственного и муниципального контроля и надзора, что могло бы способствовать повышению прозрачности системы управления общественными финансами. Несомненно, такие меры должны принести хороший социально-экономический результат.

В данном направлении на стадии реализации находится создание портала государственного и муниципального контроля и надзора (далее - ГИС ЕСГФК). Оператором данной системы является Счетная палата Российской Федерации.

Информационная система состоит из открытой и закрытой частей [9]. В открытой части отражаются такие разделы как, информация о результатах контроля, о принятых по результатам ВГФК мерах - представлениях, предписаниях и результатах их выполнения, о возбуждении дел об административных правонарушениях и результатах их рассмотрения, и другие. Закрытая часть предназначена для обеспечения размещения в данной системе представителями участников данной системы, имеющими доступ к закрытой части ГИС ЕСГФК, информации об осуществлении государственного финансового контроля, а также получения ими доступа к информации, не предусмотренной для размещения в открытой части ГИС ЕСГФК. Внедрение данной системы значительно упростит процесс обмена информацией о планировании, ходе проведения и результатах контрольных мероприятий в разрезе объектов контроля между органами, уполномоченными на проведение государственного финансового контроля.

В соответствии с Указом Президента РФ от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере», распоряжением Правительства РФ от 04.02.2016 № 153-р «Об упразднении Росфиннадзора», постановлением Правительства РФ от 13.04.2016 № 300 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» на Федеральное казначейство возложены полномочия по осуществлению контроля и надзора в финансово - бюджетной сфере [13].

Для более эффективного и результативного осуществления такого контроля могут быть использованы данные, которыми оперирует Федеральное казначейство. Так, контролеры-ревизоры могут в течение предшествующего проверке года анализировать состояние лицевых счетов подконтрольных организаций. Такие данные можно получить с помощью формирования Отчетов о состоянии лицевых счетов на определенную дату, посредством Автоматизированной системы Федерального казначейства (АСФК). Из данного отчета можно узнать об остатках на лицевом счете, доведенных бюджетных данных, неиспользованных доведенных бюджетных данных, о сумме принятых бюджетных обязательств.

Такой «мониторинг» необходимо внедрить, ввиду того, что еще до проведения проверки должностными лицами Управлений Федерального казначейства по субъектам могут быть выбраны объекты контроля, которые необходимо проверить в следующем финансовом году и, как следствие, выявить значительные нарушения в финансово-бюджетной сфере. Такая тактика применима к следующим нарушениям:

1. нарушение порядка принятия бюджетных обязательств, которое заключается в принятии бюджетных обязательств в размерах, превышающих утвержденные бюджетные ассигнования и (или) лимиты бюджетных обязательств, ответственность за которое предусмотрена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;

2. нецелевое использование бюджетных средств, то есть их направление на осуществление целей, не соответствующих полностью или частично целям, на которые были выделены данные средства, в частности, если большая часть денежных обязательств была оплачена в конце финансового года, ответственность за что предусмотрена Бюджетным кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и Уголовным кодексом Российской Федерации;

3. нарушение принципа эффективности использования бюджетных средств, который означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств, а не превышающего его.

Из вышеизложенного следует, что в связи с новыми возможностями лиц, уполномоченных на проведение проверок по ВГФК, необходимо проводить анализ состояния лицевых счетов объектов контроля, то есть «мониторинг» их деятельности, с целью возможности предварительного выявления нарушений в финансово-бюджетной сфере уже на стадии планирования.

Список литературы

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ

4. Федеральный закон «Об основах государственного и муниципального контроля и надзора в Российской Федерации» (проект)

5. Указ Президента Российской Федерации от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере»

6. Постановление Правительства РФ от 28.11.2013 № 1092 «О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере»

7. Распоряжения Правительства Российской Федерации от 01.04.2016 № 559-р «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности в Российской Федерации на 2016 - 2017 годы»

8. Приказ Федерального казначейства от 30.09.2016 № 356 «Об утверждении Порядка планирования контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере, проводимых Федеральным казначейством и его территориальными органами»

9. Приказ Счетной палаты РФ и Министерства финансов РФ от 25.12.2015 № 128/214н «Об утверждении положения о государственной информационной системе «Официальный сайт Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации об осуществлении государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений»

10. Приказ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 27.11.2014 № 448 «Об утверждении Методики отбора контрольных мероприятий в целях реализации полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений при формировании Плана контрольных мероприятий Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (ее территориального органа) в финансово-бюджетной сфере»

11. Национальный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51897-2011 «Менеджмент риска. Термины и определения», утвержден и введен в действие Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 16.11.2011 г. № 548-ст

12. Морунова Г.В., Зиновьева Е.В. Методические и практические оценки эффективности государственного (муниципального) финансового контроля [Текст] / Г.В. Морунова, Е.В. Зиновьева // Научное обозрение. - 2014. - № 1. - С. 192-200

13. Морунова Г.В., Чулина К.Ю. Теоретические и правовые основы деятельности органов внутреннего государственного финансового контроля [Текст] // XLVIII Научно-практическая конференция студентов, аспирантов и молодых ученых, посвященная памяти авиаконструктора И.И. Сикорского. - 2016.

Размещено на Allbest.ru