Формирование инновационной стратегии развития предприятий туристской отрасли

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Формирование инновационной стратегии развития предприятий туристской отрасли

Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями)

На правах рукописи

Найденова Лилиана Валерьевна

Иркутск - 2013

Работа выполнена на кафедре управления промышленными предприятиями в ФГБОУ ВПО «Иркутский государственный технический университет»

Научный руководитель: Буньковский Владимир Иосифович, доктор экономических наук, профессор ФГБОУ ВПО «Иркутский государственный технический университет», кафедра управления промышленными предприятиями, профессор

Официальные оппоненты: Калюжнова Надежда Яковлевна, доктор экономических наук, профессор ФГБОУ ВПО «Иркутский государственный университет», заведующая кафедрой экономической теории и управления

Даниленко Нина Николаевна, доктор экономических наук, профессор ФГБОУ ВПО «Байкальский государственный университет экономики и права», кафедра экономики и менеджмента сервиса

Ведущая организация: ФГБОУ ВПО «Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления», кафедра «Экономика, организация и управление предприятиями перерабатывающей промышленности и сферы услуг»

Защита состоится «28» ноября 2013 г. в 13.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.073.08 в Иркутском государственном техническом университете по адресу: 664074, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 83, корпус «И», аудитория 303.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке ФГБОУ ВПО «Иркутский государственный технический университет», с авторефератом - на официальном сайте университета www.istu.edu.

Отзывы на автореферат отправлять по адресу: 664074, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 83, ученому секретарю диссертационного совета Д 212.073.08.

Автореферат разослан «25» октября 2013 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук, профессор Р. Д. Гутгарц

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В современных условиях туристская отрасль в силу своих особенностей стала для большинства стран мира одним из ведущих и динамично развивающихся направлений экономики. Индустрия туризма оказывает существенное влияние на размер валового внутреннего продукта (ВВП) страны, на занятость населения, на интенсивность развития того или иного региона. Показатели работы туристской отрасли отражаются в платежном балансе страны по статье «Туризм».

В нашей стране существует большое число мест и направлений, привлекательных для туристов с точки зрения уникальности исторического, архитектурного, природного и культурного наследия. Особенно активно туризм развивается в регионах, где, в силу каких-либо причин, недостаточно развиты другие базовые отрасли экономики - промышленность, сельское хозяйство и т.д. В этих регионах туризм может являться базовым элементом региональной политики, локомотивом экономики, так называемой «точкой роста».

Рост предприятий связанных со сферой туризма - характерная черта последнего десятилетия. Это предприятия, которые специализируются как на въездном, так и на выездном туризме. Однако, как качество обслуживания в туристических компаниях зачастую оставляет желать лучшего, так и бюджетные доходы государства от деятельности вновь построенных туристских баз невелики. Несмотря на активные усилия государства по созданию особых экономических зон туристско-рекреационного типа, большинство этих зон остаются на этапе первичного образования, а уже фактически сложившиеся центры туризма имеют слаборазвитую инфраструктуру из-за недостатка финансирования.

Экономическая самостоятельность и ответственность туристских хозяйствующих субъектов являются одними из основных экономических и организационных мер формирования инновационных направлений развития рынка туристических услуг. В этой связи необходим рост уровня ответственности органов исполнительной власти по принятию и выполнению целевых комплексных программ экономического и социального развития туристских регионов.

Таким образом, все более актуальными становятся концептуальные, стратегические и методические решения по разработке инновационного комплекса мер развития туристских предприятий, совершенствованию механизмов государственного регулирования и саморегулирования туристской отрасли, повышения эффективности функционирования туристских хозяйствующих субъектов на основе целенаправленных воздействий со стороны законодательной и исполнительной власти.

Степень разработанности проблемы. Большой вклад в развитие теории и практики управления инновациями среди зарубежных ученых внесли Й. Шумпетер, У. Абернати и К. Кларк, Б. Санто, Г. Менш, А. Кляйкнехт, Ф. Валента и др., среди отечественных - Ю. В. Яковец, Л. В. Канторович, В. М. Аньшин, В. Г. Медынский и др. Вопросам стратегического управления посвятили свои научные труды такие зарубежные ученые, как М. Портер, И. Ансофф, П. Друкер, Г. Минцберг, А. А. Томпсон, Дж. Д. Хангер, Т. Уилен и др., и отечественные ученые - Р. А. Фатхутдинов, О. С. Виханский, В. А. Баринов, А. Л. Гапоненко и др. Проблемам проектного управления посвящены работы Дж. К. Пинто, Д. А. Новикова, В. Н. Фунтова и др. Изучением вопросов туристской отрасли в своих работах занимались В. В. Громов, В.С. Боголюбов, В. С. Новиков, Г.А. Карпова, Л.B. Хорева. В.А. Молчанова, Даниленко Н.Н., Калюжнова Н.Я.

Однако в работах ученых уделяется недостаточно внимания инновационным методам и стратегии развития туристской отрасли с учетом положений существующих нормативных документов, регулирующих деятельность этого сектора экономики. Практически отсутствуют теоретические разработки, касающиеся особенностей бухгалтерского и налогового учета на предприятиях туриндустрии, с учетом изменений законодательства последних лет. Также не в полной мере учитываются региональные особенности ведения туристского бизнеса и влияние изменений в туристской отрасли на экономику региона и страны в целом.

Необходимость теоретического и методического решения этих проблем определила цели и задачи исследования.

Целью настоящего исследования является разработка теоретических и методических подходов и рекомендаций по формированию инновационной стратегии развития предприятий туристской отрасли региона на основе государственно-частного партнерства.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. Исследовать классификацию инноваций в туризме и определить степень влияния на развитие туристской отрасли региона инноваций, позволяющих использовать механизм государственно-частного партнерства.

2. Предложить концептуальную модель формирования инновационной стратегии развития туризма в регионе на основе государственно-частного партнерства.

3. В рамках концептуальной модели разработать алгоритм налогообложения предприятий туристской отрасли в целях минимизации их налогового бремени и одновременного увеличения денежных поступлений в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

4. Определить необходимые и достаточные данные для работы алгоритма налогообложения, с целью автоматизации процесса расчета.

5. Оценить эффективность предложенной модели формирования инновационной стратегии развития туризма на примере Ольхонского района Иркутской области.

Объектом исследования является инновационная стратегия развития предприятий туристской отрасли

Предметом исследования являются процессы, возникающие в результате использования инновационной стратегии развития предприятий туристской отрасли.

Методологическая, теоретическая и эмпирическая база исследования. Методологической базой исследования явился междисциплинарный системный подход, позволяющий консолидировать понятия и классификацию инноваций, математические постулаты из теории множеств и линейной алгебры, нормативную базу по налогообложению и концептуальные положения из теории экономики. В диссертационной работе были использованы общенаучные методы и способы исследования: сравнительный анализ, интерпретация, формализация, метод сравнения и аналогий, экономико-математическое моделирование и прогнозирование, экспертные оценки, экстраполяции, опросы, группировки и сравнения.

Теоретической базой диссертационного исследования явились теоретические разработки и выводы, а также практические рекомендации отечественных и зарубежных ученых экономистов, относящиеся к вопросам инновационной деятельности, инновационных стратегий, оценки эффективности функционирования туристской отрасли и влияния туризма на развитие экономики региона.

Информационно-эмпирической базой исследования являются выводы, полученные на основе анализа статистических и экономических показателей отраженных в отечественных и зарубежных источниках; прогнозные показатели и направления развития, зафиксированные в региональных и муниципальных программах; опубликованные отчетные данные Федеральной службы государственной статистки; данные собственных наблюдений и исследований, анализа законодательства Российской Федерации; материалы научных конференций.

На защиту выносятся следующие научные результаты, полученные автором:

1. На основе исследования существующих классификаций предложена авторская двухуровневая классификация инноваций в туризме. Выявлена высокая степень влияния на развитие туристской отрасли региона институциональных инноваций, позволяющих совершенствовать механизм государственно-частного партнерства.

2. Предложена концептуальная модель формирования инновационной стратегии развития туризма в регионе на основе государственно-частного партнерства, позволяющая активизировать деятельность малых и средних туристских предприятий в части легализации их деятельности.

3. Разработан алгоритм налогообложения предприятий туристской отрасли в целях минимизации их налогового бремени и одновременного увеличения денежных поступлений в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

4. Обоснованы и определены необходимые и достаточные данные для работы разработанного алгоритма налогообложения, что позволяет автоматизировать процесс расчета минимально возможного налогового бремени туристских предприятий; а также разработано соответствующее пробное программное обеспечение, реализующее работу алгоритма для рассмотренного примера.

5. Оценена эффективность предложенной модели формирования инновационной стратегии развития туризма на примере Ольхонского района Иркутской области.

Научная новизна диссертационного исследования состоит:

- в разработке двухуровневой классификации инноваций в туризме;

- в предложении концепции формирования инновационной стратегии развития туризма на основе государственно-частного партнерства, ведущей к легализации действующих и возникновению новых малых и средних туристских предприятий, специализирующихся на въездном туризме;

- в разработке методики и алгоритма налогообложения туристских предприятий, которые позволят, с одной стороны минимизировать их налоговое бремя, а с другой - максимизировать налоговые поступления в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды;

- в определении входных переменных для программного обеспечения, реализующего алгоритм налогообложения;

- в оценке потенциальной эффективности предложенной модели инновационного развития туризма на примере Ольхонского района Иркутской области.

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что разработана модель формирования инновационной стратегии развития туризма в регионе на основе государственно-частного партнерства, которая может быть использована в программах развития туризма в Иркутской области, а также распространена на территории других регионов России. Проведена апробация и дана оценка экономического эффекта от внедрения предложенной модели развития туристской отрасли региона на примере Ольхонского муниципального образования.

Соответствие диссертации паспорту научной специальности. Тема диссертационной работы соответствует паспорту номенклатуры специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: управление инновациями: п. 2.12 - Исследование форм и способов организации и стимулирования инновационной деятельности, современных подходов к формированию инновационных стратегий.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные результаты, полученные в диссертационном исследовании, докладывались на Всероссийской конференции «Кадры для малого бизнеса» (два доклада) (г. Иркутск, 2010 г.), IX региональной молодежной научной конференции «Российская цивилизация: история, проблемы, перспективы».

Результаты, выводы и предложения, представленные в настоящем диссертационном исследовании, нашли применение в деятельности туристического агентства ООО «Планета», а также в учебном процессе Сибирской академии права, экономики и управления при реализации образовательных программ профессиональной подготовки бакалавров по направлениям «Менеджмент», «Туризм» при изучении дисциплин «Инновационный менеджмент», «Организация туристской деятельности», «Туристко-рекреационное проектирование», что подтверждается справками о внедрении.

Публикации результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования изложены в 6 печатных работах объемом 2,2 печ. л., среди них 3 статьи, опубликованные в журналах, включенных в Перечень ВАК.

Структура и объем диссертации. Текст диссертации представлен на 141 страницах, состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 95 источников и 2 приложений, содержит 47 таблиц, 2 схемы, 2 графика и 8 рисунков.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цель и задачи, определены объект и предмет исследования, отражены научная новизна и практическая значимость полученных результатов.

В первой главе раскрыты понятия «инновации» и «инновационная деятельность» и применительно к туризму, дана типизация и классификация инноваций в туризме, проведен анализ подходов к разработке инновационных стратегий развития туризма в регионе, выделена роль государственно-частного партнерства, как одной из инновационных стратегий туризма, выявлены особенности разных методов оценки эффективности инновационной стратегии развития туризма в регионе.

Во второй главе отражено текущее состояние туристской отрасли региона на основе статистических данных, проведен анализ и систематизированы основные факторы, влияющие на развитие туризма в регионе. Проанализированы результаты работы особых экономических зон туристско-рекреационного типа и зарубежный опыт государственно-частного партнерства в этой области. На основе концепции Дж. Кейнса о фискальной политике предложена модель взаимодействия государства и малого бизнеса. Разработан методический подход к формированию инновационной стратегии развития туризма в регионе на основе совершенствования налогообложения предприятий туристской индустрии и алгоритм реализации этого подхода.

В третьей главе проанализирована программа социально-экономического развития Иркутской области на 2011-2015 годы по разделу «туризм и смежные отрасли». Рассчитан результат применения разработанного методического подхода к формированию инновационной стратегии развития туризма в регионе на примере туристского предприятия Ольхонского района. Оценена эффективность реализации данной методики.

В заключении диссертационной работы представлены основные выводы и результаты, полученные автором в ходе исследования.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Исследованы существующие и предложена авторская двухуровневая классификация инноваций в туризме. Выявлена высокая степень влияния на развитие туристской отрасли региона институциональных инноваций, позволяющих совершенствовать механизм государственно-частного партнерства.

Инновация в туризме «предполагает выработку оригинального подхода, разработку новых путей использования существующих ресурсов при одновременных поисках развития новых ресурсов [Carson, D., Richards, F., Jacobsen, D. - 2005]». Существует несколько видов классификаций инноваций. Например, существует типизация продуктовых инноваций, разработанная У. Абернати и К. Кларком. По их методике все инновации можно разделить на 4 типа: регулярные, нишевые, революционные и архитектурные. Проецируя определения этих исследователей инноваций на туристскую отрасль, можно сказать, что регулярные инновации подразумевают постоянное улучшение качества услуг, повышение квалификации персонала и производительности труда; нишевые - обычно связаны с изменением структуры сотрудничества внутри туристского предприятия, но не с изменением базовых знаний и компетенций, они могут по-новому комбинировать существующие услуги; революционные - предполагают использование фирмами новых технологий и методов, влияющих на ключевые знания и умения персонала вплоть до появления новых профессий в сфере; архитектурные инновации меняют бизнес-модели, структуры и правила в туризме, которые создают новые события и объекты, изменяют физическую и институциональную инфраструктуру.

Анализ отечественных источников уделяющих внимание вопросам классификации инноваций именно в туризме, позволил выделить 10 групп инноваций: в логистике, институциональные, маркетинговые, бизнес-модели, туристского продукта, процесса оказания туристских услуг, концептуальные, ресурсные, управленческие, производства товаров и услуг в смежных областях. Опираясь на определения вышеперечисленных инноваций в туризме можно построить двухуровневую классификацию инноваций в туризме, что отражено на рис. 1.

Обратим особое внимание на архитектурные институциональные инновации. По определению из литературы: «Институциональные инновации формируют новые правила и системы регулирования в туризме, а также в отраслях, обслуживающих туристов, либо усовершенствуют применение существующих систем регулирования; создают новые системы и формы сотрудничества между администрацией, частным сектором и общественностью в туристских местностях. Г.А. Карпова, Л.B. Хорева. - 2011



Рис. 1. Классификация инноваций в туризме

инновационный туристский частный партнерство

Как правило, развитие туризма на определенной территории невозможно без государственного участия в виде нормативного регулирования туристской отрасли и финансовых вложений в развитие инфраструктуры в части благоустройства территории (дороги, электричество, экологические программы и т.д.). Но часто встречается ситуация, когда делая значительные инвестиции в развитие туризма, государство практически не получает отдачи в виде налогов. Проблема, по мнению автора, кроется в организационных недочетах, в способах взаимодействия между органами власти и мелкими и средними туристскими предприятиями, специализирующимися на въездном туризме

Способы и виды взаимодействия между органами власти и частным сектором можно рассматривать как элементы государственно-частного партнерства в туристской отрасли. Создание новых способов и видов взаимодействия ведет к изменению и совершенствованию форм сотрудничества между администрацией, бизнесом и общественностью, что и является институциональной инновацией. А если в результате этих усовершенствований появляются новые туристские предприятия, и увеличиваются поступления в бюджет и внебюджетные фонды, то это также дополнительная составляющая такой инновации.

Именно такой подход объясняет важность институциональных инноваций как инноваций, позволяющих совершенствовать механизм государственно-частного партнерства.

2. Предложена концептуальная модель формирования инновационной стратегии развития туризма в регионе на основе государственно-частного партнерства, позволяющая активизировать деятельность малых и средних туристских предприятий в части легализации их деятельности.

Разработанная концептуальная модель стратегии инновационного развития туризма в регионе на основе государственно-частного партнерства базируется на теории, предложенной Дж.М. Кейнсом, который взял фискальную политику за базу для регулирования экономикой. Адаптированный смысл этой теории заключается в том, что небогатый человек должен платить налогов столько, сколько он сам считает для себя допустимым платить. Из истории известно, что, внедрив эту теорию в практику в США в предвоенные годы, президент Рузвельт добился резкого подъема экономики страны.

Суть стратегии инновационного развития туризма на основе государственно-частного партнерства в регионе состоит в том, что собирая небольшие налоги с большого числа туристических предприятий, которые в настоящее время работают нелегально, государство тем самым: 1) выведет из тени большое количество предприятий; 2) повысит налоговые поступления в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды; 3) сможет инвестировать полученные деньги в развитие инфраструктуры региона; 4) повысит уровень доверия населения к органам власти; 5) на макроэкономическом уровне улучшит показатель платежного баланса по статье «Туризм». Этапы разработки инновационной стратегии развития на основе предложенной концепции отражены в табл. 1.

Методика внедрения этой концепции заключается в широком информировании местными органами власти мелких и средних предпринимателей, занятых в туристическом бизнесе о возможности минимизировать налоговое бремя на свои предприятия, без необходимости каких-либо правок существующего законодательства.

Таблица 1. Этапы разработки инновационной стратегии развития туризма в регионе

Концепция	Собирая небольшие налоги с большого числа туристских предприятий, которые в настоящее время работают, но не зарегистрированы, государство тем самым: 1) увеличит налоговые поступления в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды; 2) легализует большое количество предприятий; 3) сможет инвестировать полученные налоги в развитие инфраструктуры региона; 4) повысит уровень доверия населения к органам власти.
Механизм внедрения	Информирование налогоплательщиков - туристских предприятий малого и среднего бизнеса - о возможности значительного снижения налогового бремени путем оптимизации налогообложения
Алгоритм реализации	Разбиение деятельности предприятия на подвиды с последующей минимизацией налогообложения каждого подвида, путем выбора допустимой системы налогообложения
Автоматизация алгоритма	Определение необходимых и достаточных данных для работы алгоритма. Написание программы минимизации налогообложения для предприятий занятых въездным туризмом.

Такая информатизация может способствовать достаточно быстрому выведению из тени предприятий туристского бизнеса, что в свою очередь приведет к увеличению налогооблагаемой базы и поступлению денег в бюджет и внебюджетные фонды и на этой базе возможности дальнейших инвестиций в инфраструктуру региона.

3. Разработан алгоритм налогообложения предприятий туристской отрасли в целях минимизации их налогового бремени и одновременного увеличения денежных поступлений в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Согласно российскому налоговому законодательству предприниматель может использовать по своему выбору одну из систем налогообложения: общую систему налогообложения (ОСН), упрощенную систему налогообложения (УСНО), систему налогообложения на основе патента (СНОП), единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Более того, предприниматель может переходить с одной системы на другую по своему выбору с небольшими временными ограничениями. Логично предположить, что любой предприниматель выберет наименее затратную систему налогообложения.

Ниже, опираясь на последнюю редакцию Налогового Кодекса, приведем разработанную автором общую схему оптимизации налогообложения.

Шаг первый. Разбиваем деятельность туристского предприятия, специализирующегося на въездном туризме на подвиды.

Шаг второй. Проверяем каждый из подвидов на возможность применения каждой из систем налогообложения, с учетом оговоренных в законодательстве ограничений. При этом составляем таблицу-матрицу Еn5 (табл. 2), где n - количество видов деятельности на предприятии, 5 - режимы налогообложения, оговоренные НК РФ. Строго говоря, в налоговом кодексе предусмотрены еще системы налогообложения, например, единый сельскохозяйственный налог, но в данной случае они во внимание не принимаются.

Таблица 2. Условия применения системы налогообложения

Условия применения системы н/о	1	количество работников меньше 100 человек
	2	безусловно, по умолчанию	Вид деятельности подпадает под ЕНВД	остаточная стоимость амортизируемого имущества (ОС и НМА) меньше 100 млн. рублей & доход за 9 месяцев меньше 45 млн. рублей & доход за год меньше 60 млн рублей
	3		натуральные показатели в пределах кол-ых ограничений	УСНО 6%	УСНО 15 %	ИП, кол-во работников < 15 человек и вид д-ти относится под патентуемый
Системы налогообложения	ОСНО	ЕНВД			СНОП
виды деятельности	№№ стр и столбц	1	2	3	4	5
вд 1	1	Е11	Е12	Е13	Е14	Е15
вд 2	2	Е21	Е22	Е23	Е24	Е25
…..	…..	…..	…..	…..	…..	…..
вд n	N	Еn1	Еn2	Еn3	Еn4	Еn5

Элементы Еij этой матрицы будут равны «1», если выполняются условия применения системы налогообложения и будут равны «0», если условия не выполняются.

Шаг третий. Элементы отличные от нуля таблицы-матрицы Еn5 пересчитываем в соответствии с правилами, установленными НК РФ, т.е. рассчитываем общую сумму налогов к уплате в разрезе по подвидам и по системам налогообложения.

Шаг четвертый. Определение минимально возможного налогового бремени туристского предприятия. Для этого нужно составить новую таблицу-матрицу Оn+1,6. При этом нулевые элементы матрицы Еij останутся соответствующими нулевыми элементами в новой матрице Оn+1,6. Новая матрица - таблица 3 будет иметь на один столбец больше. Этот столбец и будет предназначен для фиксации минимальной суммы по строке.

Таблица 3. Определение минимального налогового платежа

системы н/о	ОСН	ЕНВД	УСНО 6%	УСНО 15 %	СНОП	минимум
виды д-сти	№//№	1	2	3	4	5
вд 1	1	0	Оij	0	0	0	Оmin 16
вд 2	2	0	Оij	Оij	Оij	0	Оmin 26
….	….	0	Оij	Оij	Оij	Оij	Оmin …6
…..	…..	Оij	0	0	0	0	Оmin …6
…..	…..	Оij	0	Оij	Оij	0	Оmin i6
вд n	N	Оij	0	Оij	Оij	Оij	Оmin n6
ИТОГО	0	0	0	0	0	Оn+1,6

Сумма минимумов по строке и будет являться минимально допустимым налоговым бременем на туристское предприятие.

4. Обоснованы и определены необходимые и достаточные данные для работы разработанного алгоритма налогообложения, что позволяет автоматизировать процесс расчета минимально возможного налогового бремени туристских предприятий; а также разработано соответствующее пробное программное обеспечение, реализующее работу алгоритма.

Используя алгоритм оптимизации налогообложения туристских предприятий, и, построив его модель, можно буквально в присутствии потенциального налогоплательщика подсчитать минимально возможное для него налоговое бремя. Для налогоплательщика модель будет работать как «черный ящик» - на входе будут подаваться необходимые и достаточные данные со слов налогоплательщика, а на выходе - предложение по использованию той или иной системы налогообложения по каждому из видов деятельности, при условии минимизации налогового бремени и сумма годового налогового платежа. Хотя, строго говоря, модель не является «черным ящиком», т.к. алгоритм ее работы известен.

Учитывая положения налогового кодекса, используя математические понятия пересечения и объединения множеств, обобщим вопросы, на которые должен ответить потенциальный налогоплательщик, чтобы «черный ящик» дал ответ о минимально возможном налоговом бремени.

Для этого понадобится последовательно пройти 3 этапа.

Этап первый. Определение налогов, которые влияют на конечный результат оптимизации («значимые» налоги).

Этап второй. Определение множеств переменных, требующихся для расчета «значимых» налогов.

Этап третий. Определение необходимых и достаточных данных путем пересечения и объединения множеств переменных, требуемых для расчета налогового бремени для каждой из возможных к применению систем налогообложения.

При автоматизации данного алгоритма можно разделить необходимые и достаточные данные для расчета налогов на данные, которые вводит в программу потенциальный налогоплательщик и данные, которые должен знать для расчета оптимального результата софт - «черный ящик»:

Данные, требуемые от налогоплательщика для ввода в программу:

1) численность сотрудников; 2) остаточная стоимость ОС; 3) срок эксплуатации ОС; 4) годовой доход предприятия, включая НДС; 5) организационно-правовая форма; 6) виды деятельности, которыми планирует заниматься (занимается) предприниматель, подпадающие под ЕНВД (выбрать из предложенного списка) + физические показатели по ним; 7) виды деятельности, которыми планирует заниматься (занимается) предприниматель, подпадающие под СНОП (выбрать из предложенного списка) + физические показатели по ним, если требуется, и количество месяцев работы; 8) годовые расходы предпринимателя в разрезе по статьям (материалы, зарплата, прочие).

Таким образом, введя 8 вышеперечисленных показателей и выбрав из предложенных списков «свои» виды деятельности, пользователь такой модели получит рекомендации, к какому из «его» видов деятельности возможно и наиболее выгодно применить какую систему налогообложения.

Что касается «черного ящика», то наряду с алгоритмом расчета налогов, в него должны быть введены следующие переменные:

а) из налогового кодекса: ограничения по среднесписочной численности работников для возможности применения; ограничения по доходам для применения УСНО и СНОП; ограничения по остаточной стоимости амортизируемого имущества; виды деятельности по ЕНВД, ограничения по физическим показателям для их применения, коэффициент дефлятор К1 на текущий год; виды деятельности, подпадающие под патентуемые, по некоторым из них ограничения по физическим показателям; формулы расчета налогов всех «значимых» налогов.

б) из регионального законодательства: для ЕНВД коэффициенты по видам деятельности A, B, C, D, E для расчета К2; для СНОП - вмененный доход по видам деятельности в дифференциации, примененной в данном регионе; региональная компонента налога на прибыль по данному виду предпринимательской деятельности.

К данному алгоритму в системе Visual Basic 2008 разработано пробное программное обеспечение.

5. Оценена эффективность предложенной модели формирования инновационной стратегии развития туризма на примере Ольхонского района Иркутской области.

Демонстрацией работы алгоритма оптимизации служит пример небольшого частного предприятия, которое создано 2 года назад и работает в сфере туризма

В таблице 4 отражены валовые доходы этого предприятия в аналитической разбивке по видам деятельности и по сезонам и валовые расходы предприятия в аналитике по сезонам и статьям.

Подсчитаем с помощью вышеописанного алгоритма минимально возможное налоговое бремя, которое будет нести данное предприятие, и результат отразим в таблице 5.

Оптимизировав по предложенному алгоритму налогообложение, с доходов в 4,7 млн. руб. (при размере прибыли более чем 2,1 млн. руб.) налог составит только 110 тыс. руб. (2,3 % от дохода или 5,2 % от прибыли).

Проецируя полученный результат на экономику Ольхонского муниципального образования, получаем прогноз увеличения денежных поступлений в бюджет

Спрогнозируем пополнение бюджета Ольхонского района до 2020 года по двум вариантам (пессимистическому и умеренно-оптимистическому), при условии внедрения предложенной схемы оптимизации налогов.

Результат этого прогноза отразим в гистограмме на рисунке 2.

Пессимистический вариант развития событий:

1) количество турбаз остановится на цифре 500, и не будет увеличиваться;

2) среднесписочное количество работников на турбазах не будет увеличиваться и до 2020 г будет в среднем 4 человека на одной турбазе;

3) среднемесячную заработную плату корректировать не будем;

4) налоговые поступления от турбаз (предприятий малого и среднего бизнеса) скорректируем только на процент инфляции.

Таблица 4. Валовые годовой доход и расход малого туристского предприятия

Сезон (период)	01.06-15.08	16.08-05.09	06.09-10.11	11.11-25.12	26.12-31.03	01.04-20.05	21.05-01.07	Итого млн. руб. /средняя загрузка по дням в %
Кол-во дней	45	20	65	50	95	50	40	365
Доходы по сезонам в млн. руб.
ОНФ при 100% загрузке	1,8	0,8	2,6	2	3,8	2	1,6	14,60
Загрузка ОНФ %	80%	30%	1%	0%	1%	0%	30%	15,23%
Доход от ОНФ	1,44	0,24	0,03	0,00	0,04	0,00	0,48	2,22
ДНФ при 100% загрузке	1,35	0,6	1,95	1,5	2,85	1,5	1,2	10,95
Загрузка ДНФ в %	80%	1%	0%	0%	0%	0%	1%	10%
Доход от ДНФ	1,08	0,006	0	0	0	0	0,012	1,10
Доход кафе	0,2016	0,0197	0,0125	0,000	0,018	0,000	0,0394	0,29
Экскурсии при 100% загрузке	0,324	0,112	0,364	0,280	0,532	0,280	0,224	2,12
Загрузка экскурсий в%	90%	60%	1%	0%	0%	0%	60%	21%
Доход от экскурсий	0,292	0,067	0,002	0,000	0,000	0,000	0,134	0,495
перевозка из Иркутска при 100% загрузке	0,154	0,069	0,223	0,171	0,326	0,171	0,137	1,25
Загрузка перевозка	90%	90%	60%	0%	60%	0%	90%	52%
Доход перевозка	0,139	0,062	0,134	0,000	0,195	0,000	0,123	0,653
ИТОГО ВАЛОВЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД в млн. рублей	4,762
Расходы по сезонам в млн. руб.
Материальные расходы	0,680	0,105	0,091	0,051	0,151	0,055	0,500	1,633
Зарплата (начисления без взносов)	0,045	0,027	0,0303	0,018	0,045	0,024	0,048	0,2373
Амортизация	0,035	0,015	0,050	0,035	0,050	0,038	0,031	0,253
Прочее	0,051	0,009	0,010	0,010	0,162	0,009	0,041	0,292
ИТОГО ВАЛОВЫЙ ГОДОВОЙ РАСХОД в млн. рублей	2,4153

Таблица 5. Определение минимального налогового платежа

системы н/о	ОСН	ЕНВД	УСНО 6%	УСНО 15 %	СНОП	минимум
виды деятельности	№//№	1	2	3	4	5
ВД А) перевозка	1	85 743	4671	29 364р.	41 571	17816	4671
ВД Б) гостиница	2	630 962	121 998	149 173	211 631	70027	70027
ВД В) экскурсии	3	58 219	Не применяется	22 308	31 972	27 441	22308
ВД Г) кафе	4	34 273	60 685	13 133	18 737	Не применяется	13133
Итого мин платежи по разным системам н/о	4671	35441		70027
ИТОГО	110139

Умеренно-оптимистический вариант:

1) количество турбаз будет планомерно увеличиваться на 2 процента в год, т.е. по 10 турбаз за 1 год;

2) среднесписочное количество работников турбаз будет увеличиваться хотя бы на 0,3 человека в год;

3) среднемесячную заработную плату корректировать не будем;

4) учтем эффект мультипликатора (для расчетов принят 1,15).



Рис. 2. Прогноз пополнения бюджета Ольхонского района

Доходы бюджета с использованием предлагаемой методики оптимизации налоговых платежей в умеренно-оптимистическом варианте вырастут в 1,5 раза и составят к 2020 году 450 млн. руб., по сравнению с базовым вариантом около 300 млн. рублей. Вырастет занятость населения, улучшится социальная ситуация в районе, что позволит и далее развивать туристическую инфраструктуру.

ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В результате проведенного исследования получены следующие наиболее существенные результаты:

1. Предложена двухуровневая классификация инноваций в туризме. Выделены институциональные инновации, позволяющие совершенствовать механизм государственно-частного партнерства в области сотрудничества между органами власти и предпринимателями.

2. Предложенная в диссертационном исследовании концепция формирования инновационной стратегии развития туризма в регионе на основе государственно-частного партнерства позволит в короткое время решить ряд важных экономических и социальных задач, а именно: повысить уровень лояльности населения к исполнительной и законодательной властям; за счет легализации туристских предприятий расширить налогооблагаемую базу и, тем самым, увеличить поступления в бюджеты разных уровней и в социальные фонды; скорректировать статистические показатели по туристской индустрии, что в конечном итоге приведет к улучшению макроэкономического показателя - платежный баланс по статье «Туризм».

3. Предложен метод расчета налогообложения предприятий туристской отрасли в целях минимизации его налогового бремени и одновременного увеличения поступлений в местный и региональный бюджет.

4. Определены параметры для последующей автоматизации метода расчета налогообложения. Указав небольшое количество данных о своей деятельности, можно автоматически получить расчет налоговых платежей для рассматриваемых видов деятельности, сравнив выбрать минимальный официально разрешённый налог. Разработано пробное программное обеспечение, реализующее расчет налоговых платежей для малых и средних предприятий туристской индустрии.

5. На основе предлагаемой методики спрогнозированы налоговые поступления в бюджет Ольхонского района для двух вариантов развития экономики. При использовании методики оптимизации налоговых платежей и полной постановке всех предпринимателей на налоговый учет, растут поступления в бюджет, внебюджетные фонды, увеличивается занятость населения.

ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК РФ:

1. Найденова, Л. В. Способ получения дополнительных инвестиций для инновационной деятельности туристского предприятия за счет оптимизации налогового бремени / Л. В. Найденова // Вестник Ир ГТ У. - 2012. - № 9. - С. 292-295.(0,25 п.л.)

2. Найденова, Л. В. Определение необходимых и достаточных данных для оптимизации налогового бремени туристского предприятия с целью финансирования инноваций / Л. В. Найденова // Вестник ИрГТУ. - 2012. - № 10. - С. 308-312. (0,31 п.л.)

3. Буньковский В.И., Найденова Л.В. Модель формирования инновационной стратегии развития туристской отрасли в регионе // Известия ИГЭА (БГУЭП) (электронный журнал). - 2013. - № 5. (0,5 п.л.)

Статьи, опубликованные в других изданиях:

4. Чемезов А.В., Найденова Л.В. Зарубежный опыт государственно частного партнерства в области туризма. Материалы научно-практической конференции «Кадры для малого бизнеса» 15 декабря 2010 Иркутск. Комитет по экономике Администрации г. Иркутска. - С.222-226. (0,31 п.л.)

5. Чемезов А.В., Найденова Л.В. Особые экономические зоны туристско-рекреационного типа. Материалы научно-практической конференции «Кадры для малого бизнеса» 15 декабря 2010 Иркутск. Комитет по экономике Администрации г. Иркутска. - С. 226-232. (0,44 п.л.)

6. Найденова Л.В. Налоги на доходы физических лиц с социальной точки зрения. Проблемы и пути и их решения. Материалы IX региональной молодежной научной конференции «Российская цивилизация: история, проблемы, перспективы». 9 декабря 2012 Иркутск. ООО «Оттиск», 2012 -С. 156-161. (0,38 п.л.)

Размещено на Allbest.ur

...