Совершенствование методического аппарата экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

На правах рукописи

Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность)

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИЧЕСКОГО АППАРАТА ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОБОСНОВАНИЯ ИННОВАЦИОННО-ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ СОЗДАНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Пахомова Елена Сергеевна

Тамбов 2013

Работа выполнена на кафедре управления и предпринимательства

ФГБОУ ВПО «Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина»

Научный руководитель:

доктор экономических наук, профессор Абдукаримов Исмат Тухтаевич

Официальные оппоненты:

ИОДА Елена Васильевна доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры финансов и банковского дела Тамбовского государственного университета имени Г.Р. Державина (г. Тамбов)

ТЕРЕХИН Валерий Ильич доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры государственного и муниципального управления и экономической теории Рязанского государственного радиотехнического университета (г. Рязань)

Ведущая организация:

ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный университет» (г. Воронеж)

Защита состоится «18» декабря 2013 г. в 10.00 часов на заседании диссертационного совета Д 212.261.01 при ФГБОУ ВПО «Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина» по адресу: г. Тамбов, ул. Советская, 6, зал заседаний диссертационных советов.

С диссертацией и авторефератом можно ознакомиться в научной библиотеке ФГБОУ ВПО «Тамбовский государственный университет имени Г.Р. Державина», с авторефератом - на сайте Министерства образования и науки РФ.

Автореферат разослан «17» ноября 2013 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, доктор экономических наук, профессор Е.А. Колесниченко

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТА

Актуальность темы исследования. Активная реализация инновационно-инвестиционных проектов является важным фактором развития национальной экономики, отдельных регионов и муниципалитетов РФ. Важность данных проектов обуславливается тем, что их реализация сопровождается внедрением современных технологий, созданием новых высокопродуктивных рабочих мест, ростом платежей в бюджеты различных уровней, мультипликационными эффектами и т.д. Улучшение инвестиционного климата, стимулирование инновационной деятельности, в связи с этим, является одной из приоритетных задач государства. Решению данной задачи способствует деятельность органов государственной власти, институтов развития, специализированных фондов и т.п. Так, в настоящее время во многих регионах РФ, в том числе и в Тамбовской области, реализуется дорожная карта Агентства стратегических инициатив по внедрению «Стандарта деятельности органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации по обеспечению благоприятного инвестиционного климата в регионе», осуществляется отбор субъектов малого и среднего предпринимательства, созданных с целью практического применения результатов интеллектуальной деятельности и претендующих на предоставление грантов и т.д.

Вместе с тем реализация любого инновационно-инвестиционного проекта требует его качественного экономического обоснования. В связи с этим должны существовать качественные научно обоснованные методические рекомендации по оценке экономической эффективности подобных проектов, утвержденные соответствующими органами государственной власти. В РФ данным документом до настоящего времени выступают Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденные Минэкономики РФ, Минфином РФ и Госстроем РФ 21 июня 1999г. Несмотря на свою фундаментальность, данные рекомендации являются морально устаревшими и требуют актуализации, наполнения новыми элементами и т.п. Попытки устранения недостатков указанных рекомендаций по отдельным направлениям предпринимались научным сообществом, экспертами, специалистами региональных администраций и т.д. Однако до настоящего времени отсутствуют общепринятые взгляды, а подходы зачастую противоречат друг другу. В связи с этим считаем, что научные разработки в области совершенствования подходов к экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов являются крайне актуальными и важными для развития отечественной экономики.

Степень разработанности проблемы. Наиболее существенный вклад в исследование сущности инновационной и инвестиционной деятельности предприятия внесли такие зарубежные исследователи, как Дж. Кейнс, Дж. Кларк, Ф. Котлер, Г. Менш, Э. Мэнсфилд, Ф. Никсон, И. Перлаки, Э. Роджерс, П. Самуэльсон, Б. Санто, Б. Твист, И. Фишер, Р. Фостер, Дж. Р. Хикс, Дж. Хиршлейфер, Й. Шумпетер и др. Среди отечественных ученых в данной области следует выделить Г.Л. Азоева, Ф.Ф. Бездудного, С.В. Валдайцева, А.И. Гаврилова, С.Ю. Глазьева, В.Н. Гунина, П.Н. Завлина, С.Д. Ильенкову, Г.Б. Клейнера, Д.И. Кокурина, Б.Н. Кузыка, В.И. Кушлина, А.Г. Поршнева, Е.Е. Румянцеву, Э.А. Уткина, Р.А. Фатхутдинова, Ю.В. Яковца и др.

Среди ученых, внесших вклад в разработку подходов к экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов, можно выделить Л.Я. Аврашкова, К.В. Балдина, М.А. Бендикова, В.М. Власову, Б.И. Герасимова, Р.С. Голова, Л.М. Гохберга, Л.Л. Игонину, С.Д. Ильенкову, В.В. Ковалева, Н.И. Комкова, Э.И. Крылова, Ю.В. Немтинову, Н.А. Новицкого, Л.Н. Сафиуллина, А.А. Трифилову, Т.А. Тумину, Р.Н. Федосову, В.В. Царева и др.

Значимый вклад в разработку подходов к определению потребности в производственных ресурсах промышленных предприятий внесли: В.Н. Гончаров, Г.Б. Клейнер, Р.И. Курляндчик, Ю.Ю. Наймарк, Ю.М. Неруш, В.Н. Родионова, Н.И. Слодкевич, А.А. Смехов, C.А. Соколицин, Н.А. Саломатин, К.Г. Татевосов, О.Г. Туровец, В.Н. Эйтингон и др.

Таким образом, проблемы исследования сущности инновационной и инвестиционной деятельности, подходы к экономической оценке эффективности инновационно-инвестиционных проектов, определению потребности в производственных ресурсах являются достаточно изученными. Однако работы, посвященные исследованию экономической эффективности инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий, определению потребности в ресурсах в условиях единичных производств, немногочисленны и имеют ряд существенных недостатков. В связи с этим развитие методического аппарата в данной области имеет важное значение для хозяйствующих субъектов.

Целью исследования является развитие методического аппарата экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий, а также разработка соответствующих рекомендаций по его использованию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- исследовать современные подходы к экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов;

- выявить специфические особенности экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий;

- разработать методику расчета потребности в технологическом оборудовании для промышленных предприятий единичного типа;

- сформировать методику расчета капитальных вложений в технологическое оборудование для условий реализации инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий единичного типа;

- систематизировать недостатки существующих методических рекомендаций по экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов;

- разработать предложения по совершенствованию методических рекомендаций по экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов.

Предметом исследования выступают экономические отношения и управленческие решения, возникающие в процессе реализации инновационно-инвестиционных проектов.

Объектом диссертационной работы является методический аппарат экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий.

Теоретической и методологической основами исследования послужили подходы, методики, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых в области экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов и планирования потребности в технологическом оборудовании для промышленных предприятий, соответствующие методические рекомендации, утвержденные на государственном уровне, а также материалы научных конференций, круглых столов.

При разработке положений диссертационной работы использовались методы системного, логического, общеэкономического анализа, синтеза, группировки и сравнения, логический, графический, табличный, статистический, линейной аппроксимации, применение которых позволило обеспечить обоснованность проведенного анализа, теоретических выводов и разработанных предложений.

Информационной базой исследования послужили методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденные Минэкономики РФ, Минфином РФ и Госстроем РФ, требования к экономическому обоснованию проектов, предъявляемые в положениях к различным государственным программам поддержки предпринимательской и инновационной активности субъектов хозяйствующей деятельности, а также монографии, сборники научных трудов, методические материалы, данные управленческой и бухгалтерской отчетности отечественных предприятий, информационные и Интернет источники, в том числе сайты органов государственной власти.

Содержание диссертационной работы соответствует пунктам 2. Управление инновациями 2.23. Теория, методология и методы оценки эффективности инновационно-инвестиционных проектов и программ; 1. Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами 1.1. Промышленность 1.1.1. Разработка новых и адаптация существующих методов, механизмов и инструментов функционирования экономики, организации и управления хозяйственными образованиями в промышленности (паспорта специальности 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством»).

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в том, что научный инструментарий, используемый при экономическом обосновании инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий, является не совершенным, что, в свою очередь, влияет на качество существующих методических рекомендаций, постановлений и других законодательных документов, регламентирующих данную сферу. Наиболее остро проблемы экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов проявляются при создании промышленных предприятий единичного типа, что обусловлено отсутствием качественных методических рекомендаций по расчету потребности в технологическом оборудовании. В связи с этим необходимо осуществить совершенствование методического аппарата экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий.

Научная новизна исследования состоит в развитии методического аппарата экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий с учетом их специфических особенностей, новых подходов к расчету потребности в технологическом оборудовании, и разработке соответствующих рекомендаций для применения данного аппарата при описании требований к участию хозяйствующих субъектов в государственных программах поддержки предпринимательской деятельности.

1. Выявлены специфические особенности экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий промышленности: первичность определения потребности в инвестициях в технологическое оборудование по отношению к инвестициям в остальные виды ресурсов предприятия; сложности при учете влияния технических характеристик инновационного оборудования на основные показатели инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий промышленности; необходимость учета влияния типа и вида специализации производства на экономические показатели инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий промышленности и т.д. (по пункту 2. Управление инновациями).

2. Обоснованы недостатки применения традиционного подхода к расчету потребности в технологическом оборудовании для промышленных предприятий единичного типа, которые могут служить основой для совершенствования соответствующего методического аппарата: отсутствие учета условия неделимости операций; отсутствие учета факторов, оказывающих влияние на вероятностный характер распределения и начала операций при указанном типе производства; отсутствие учета многочисленных межоперационных перерывов, присущих предприятиям данного типа и т.д. (по пункту 1. Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами).

3. Разработана методика расчета потребности в технологическом оборудовании для промышленных предприятий единичного типа, отличная от существующих применением многократного моделирования расписания производственных операций и выбора на этой основе наиболее вероятного количества средств труда (по пункту 1. Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами).

4. Разработана методика расчета капитальных вложений в технологическое оборудование для условий реализации инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий единичного типа, в рамках которой предложены формулы расчета приведенных затрат при организованном и неорганизованном расписаниях технологических операций, введен в научный оборот показатель «коэффициент целесообразности формирования организованного расписания технологических операций», а также предложена формула по его расчету. Методика позволяет выявить оптимальный вариант формирования расписания операций, соответствующую ему потребность в технологическом оборудовании, и, следовательно, объем инвестиций в технологическое оборудование, в том числе инновационное (по пункту 2. Управление инновациями).

5. Систематизированы недостатки существующих методических рекомендаций, снижающие качество экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов: отсутствие четких требований к перечню таблиц экономического обоснования проектов; отсутствие четких требований к содержанию таблиц экономического обоснования проектов; отсутствие требований к взаимосвязи элементов таблиц экономического обоснования проектов; поверхностный учет рисков проектов; отсутствие требований к информационным технологиям, используемым при экономическом обосновании инвестиционных проектов и т.д. (по пункту 2. Управление инновациями).

6. Усовершенствованы методические рекомендации по экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов, отличающиеся от существующих обоснованием и описанием требований к содержанию основных и дополнительных таблиц их исследования, а также разработанной матрицей взаимосвязей между ними (по пункту 2. Управление инновациями).

Теоретическая значимость диссертационной работы определяется тем, что полученные результаты существенно дополняют и развивают теоретический аппарат исследования инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий. Так, выявлены специфические особенности осуществления данных исследований применительно к промышленным предприятиям, осуществлен критический анализ соответствующих методических рекомендаций и предложены научно-обоснованные направления их совершенствования. Кроме того, предложен новый подход к расчету потребности в технологическом оборудовании для промышленных предприятий единичного типа, основанный на имитационном моделировании производственных операций с помощью функции равномерного распределения вероятностей.

Теоретические выводы, содержащиеся в диссертации, могут быть внедрены в процесс преподавания курсов экономических дисциплин: «Инновационный менеджмент», «Инвестиционный анализ», «Бизнес-планирование».

Практическая значимость результатов диссертации состоит в том, что ряд выводов и положений, затрагивающих проблемы экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий, имеют прикладной характер.

Так, применение на отечественных предприятиях промышленного сектора могут, в частности, найти: методика расчета потребности в технологическом оборудовании для промышленных предприятий единичного типа и соответствующий ей программный продукт на языке C#; методика расчета капитальных вложений в технологическое оборудование для условий реализации инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий единичного типа; методические рекомендации по экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов. Положения диссертационного исследования могут быть использованы федеральными и региональными органами власти при разработке требований к обоснованию инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий, претендующих на государственную поддержку.

Апробация результатов диссертационной работы

Основные положения и выводы диссертации обсуждались на международных научно-практических конференциях «Проблемы социально-экономического развития регионов России» (Тамбов, 2010), «Финансово-экономические факторы социально-экономического развития страны и регионов» (Днепропетровск, 2013), «Актуальные вопросы экономики и управления в социально-экономических условиях» (Днепропетровск, 2013), «Актуальные вопросы экономических наук» (Новосибирск, 2013), общероссийских научных конференциях «Державинские чтения» (Тамбов, 2012, 2013), ежегодной всероссийской научно-практической конференции «Проблемы социально-экономического развития России на современном этапе» (Тамбов, 2012).

Результаты исследования внедрены в практику работы: Администрации Тамбовской области - при разработке требований по экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов; ОАО «Завод «Тамбоваппарат» (г. Тамбов) - в области исследования потребности в новом и инновационном технологическом оборудовании; Институт элитарного образования Тамбовского государственного университета имени Г.Р. Державина - при оказании консультационных услуг экономического обоснования проектов создания предприятий ЗАО «Агротехмаш-Т», ООО «Гранит-М», ООО «УК «Провиант», ООО «Зеленая Долина» и др.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 15 научных работ общим объемом 7,51 п.л. (авторский объем 6,16 п.л.), из них 4 работы общим объемом 3,11 п.л. (авторский объем 2,21 п.л.) в изданиях, рекомендованных ВАК РФ.

Структура и объем диссертационной работы были определены в соответствии с необходимостью решения поставленных научных задач. Диссертация построена по проблемно-тематическому принципу объемом 165 страниц и состоит из введения, трех глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка литературы и приложений.

Глава 1. Теоретико-методическая база исследования инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий

1.1. Эволюция подходов к исследованию экономической эффективности инновационно-инвестиционных проектов

1.2. Специфические особенности экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий

Глава 2. Развитие методического аппарата расчета капитальных вложений в инновационно-инвестиционные проекты создания предприятий промышленности

2.1. Совершенствование подходов к расчету потребности в технологическом оборудовании для предприятий единичного типа

2.2. Методика расчета капитальных вложений в технологическое оборудование для условий реализации инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий промышленности

Глава 3. Cовершенствование методических рекомендаций по экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий

3.1. Требования к экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов: сущность, характеристики, основные недостатки

3.2. Разработка требований к таблицам экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов

2. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИССЛЕДОВАНИЯ

Во-первых, выявлены специфические особенности экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий промышленности.

Промышленные предприятия в своей совокупности являются важным элементом функционирования и развития национальной экономики. Они обеспечивают предприятия всех видов экономической деятельности основными средствами, материалами, внедряют инновационные разработки, реализуют инвестиционные проекты и т.д. Вместе с тем, они обладают рядом присущих им специфических особенностей, к которым можно отнести: дискретный характер производства; многообразие форм и методов организации производства; наличие специфичных видов обработки предметов труда (токарная, фрезерная, сверлильная и т.п.). В диссертационной работе было выявлено, что данные особенности, в свою очередь, обусловливают специфику исследования экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий промышленности. К специфическим особенностям подобных исследований, на наш взгляд, можно отнести:

- первичность определения потребности в инвестициях в технологическое оборудование по отношению к инвестициям в остальные виды ресурсов предприятия;

- необходимость учета влияния длительности производственных циклов на экономические показатели (ее целесообразность отсутствует, к примеру, при исследовании проектов создания торговых предприятий, предприятий сферы услуг и т.п.);

- сложности при учете влияния технических характеристик инновационного оборудования на основные показатели инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий промышленности (ввиду отсутствия достоверной информации о результатах внедрения этих средств труда на других предприятиях);

- необходимость учета влияния типа и вида специализации производства на экономические показатели инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий промышленности;

- активное влияние научно-технического прогресса на параметры функционирования различных подразделений предприятия: энергетического, инструментального, транспортного и т.д.;

- необходимость учета параметров жизненного цикла продукции при обосновании объемов продаж.

Во-вторых, обоснованы недостатки применения традиционного подхода к расчету потребности в технологическом оборудовании для промышленных предприятий единичного типа.

При традиционном подходе для расчета необходимого для выполнения производственной программы количества оборудования на определенной операции используют отношение произведения нормы времени на операции и объема производства к эффективному фонду времени работы единицы оборудования. капитальный вложение инновационный инвестиционный

В диссертационной работе обосновано, что данный подход имеет ряд недостатков: отдельные технологические операции принимаются в качестве дискретных, что в большинстве случаев невозможно; неучтено, что в реальном единичном производстве нередко случаются простои оборудования, операции не упорядочены, то есть не следуют строго друг за другом; отсутствует учет вероятностного характера времени начала отдельных технологических операций.

При этом следует отметить, что на время начала определенной операции в единичном производстве может повлиять множество факторов: наличие календарного плана производства (в единичном производстве он, как правило, отсутствует, что подчеркивает вероятностный характер процесса); параметры календарного плана ремонтов и осмотров оборудования; поломки оборудования; своевременность доставки заготовок на рабочие места; своевременность доставки инструментов и технологической оснастки на рабочие места; отличие фактической явочной численности персонала от плановой; организация работы в выходные и праздничные дни; наличие внеплановых планерок, собраний и т.д. рабочего коллектива; проведение различного рода учений и проверок; возникновение непредвиденных срочных заказов; временные отключения электроэнергии; зависимость времени выполнения ряда операций (в том числе, предыдущей операции по отношению к исследуемой) от квалификации рабочих; уровень загрузки оборудования по группам операций; наличие индивидуальной потребности потребителей в сроках изготовления изделий; наличие времени на личные надобности работников, распределение которого в рамках смены труднопрогнозируемо и т.д.

Так как на время начала отдельных операций на предприятиях единичного типа влияет значительное количество факторов, то потребность в оборудовании может существенно колебаться во времени. При этом будут существовать моменты, определяющие максимальную и принятую к приобретению потребность в оборудовании. Данное обстоятельство также не учитывается в традиционных подходах.

В-третьих, разработана методика расчета потребности в технологическом оборудовании для предприятий единичного типа.

Наличие большого количества факторов, влияющих на распределение производственных операций во времени, приводит к тому, что пиковые нагрузки на оборудование могут сдвигаться во времени, перераспределяться по сравнению с планом и т.п. В связи с этим при планировании потребности в технологическом оборудовании, на наш взгляд, необходимо ориентироваться на наиболее вероятный вариант максимальной потребности в технологическом оборудовании.

В диссертационной работе были разработаны методические рекомендации по определению данной потребности. Методика основана на многокритериальной имитации производственного расписания и выбора наиболее вероятной потребности в оборудовании. Общий алгоритм данной методики представлен на рисунке 1.

Рис. 1 Алгоритм определения потребности в технологическом оборудовании для промышленных предприятий единичного типа

В методике предполагается наличие двух типов расписаний производственных операций: организованное и неорганизованное.

Организованное расписание операций - такое распределение операций во времени, при котором невозможно дальнейшее сокращение количества используемых единиц оборудования и рабочей силы. При формировании данного расписания используются специальные программные продукты, одной из функций которых является оптимизация расписания для сокращения используемых ресурсов.

Неорганизованное расписание операций - такое распределение операций, при котором процедура оптимизации расписания операций не применяется.

С целью практического внедрения предложенной методики была разработана компьютерная программа на языке C#. Ввод данных осуществляется путем заполнения соответствующей формы (см. рис. 2).



Рис. 2 Диалоговое окно формы ввода исходных данных

Разработанная программа позволяет определять зависимость количества оборудования от количества операций при неизменном эффективном фонде времени, варьируя количество операций, и выявлять зависимость количества оборудования от длительности операции. Например, использование данного программного продукта на ОАО «Завод «Тамбоваппарат» позволило при эффективном фонде времени 5000 мин., длительности операции 60 мин., количестве операций 500 выявить следующие функции зависимости количества оборудования от количества технологических операций (:

- неорганизованный процесс:

- организованный процесс: .

Функции были получены путем линейной аппроксимации результатов вычислений на разработанной компьютерной программе.

Следует отметить, что расчет потребности в технологическом оборудовании является важнейшей задачей при экономическом обосновании инновационно-инвестиционных проектов, так как от нее зависят потребность в производственных площадях, капитальные вложения в здания, численность основного и вспомогательного персонала, амортизация, налог на имущество, состав и структура вспомогательных хозяйств и т.п.

В-четвертых, разработана методика расчета капитальных вложений в технологическое оборудование для условий реализации инновационно-инвестиционных проектов создания промышленных предприятий единичного типа.

Исследуем два вида производственных расписаний более подробно. Предположим, что при организованном расписании операций требуется единиц оборудования. В этом случае капитальные затраты на приобретение оборудования составят:

,

где

- функция зависимости потребности в технологическом оборудовании от количества операций (построенная с помощью разработанной компьютерной программы);

- первоначальная стоимость единицы оборудования, руб.

Капитальные затраты на формирование организованного расписания операций будут равны стоимости приобретения соответствующего программного обеспечения .

К текущим затратам при организованном расписании операций, которые по абсолютному значению будут отличаться от подобных показателей для неорганизованного процесса, следует отнести: сумму текущих годовых затрат на формирование организованного расписания (стоимость оплаты труда работников, обязательные страховые взносы, стоимость эксплуатации рабочих мест и т.д.) - ; годовые затраты на амортизацию технологического оборудования - ; годовые затраты по налогу на имущество - . Отсюда, приведенные затраты при организованном расписании составят:

,

где r - норма доходности, долей единицы.

Предположим, что при неорганизованном расписании операций требуется единиц оборудования. В этом случае капитальные затраты на приобретение оборудования составят:

,

где - функция зависимости потребности в технологическом оборудовании от количества операций.

Очевидно, что наличие дополнительной потребности в оборудовании при неорганизованном расписании операций приведет к дополнительным инвестициям при реализации инновационно-инвестиционных проектов создания новых производств.

К данным затратам следует отнести: капитальные затраты на строительство дополнительных производственных площадей; текущие затраты, связанные с эксплуатацией дополнительных производственных мощностей (отопление, освещение, амортизация, уборка и т.п.). Приведенные затраты при неорганизованном расписании составят:

,

- разность между количеством оборудования при организованном и неорганизованном расписании, ед.;

- площадь, занимаемая одной единицей оборудования, включая вспомогательные площади, м2;

- дополнительные текущие затраты, связанные с эксплуатацией дополнительных производственных мощностей (отопление, освещение, амортизация, уборка и т.п.), руб.;

- средняя стоимость возведения квадратного метра производственных площадей, руб.

Принятие решения о целесообразности формирования организованного расписания должно приниматься на основании сопоставления показателей и . В связи с этим нами предлагается введение в научный оборот показателя «коэффициент целесообразности формирования организованного расписания технологических операций», который должен определяться по формуле:

Если данный коэффициент меньше 1, то предприятию следует прибегнуть к формированию организованного расписания операций и внедрению соответствующего программного обеспечения. При этом объем инвестиций в технологическое оборудование необходимо определять по формуле (1). В обратном случае мероприятия по формированию организованного расписания будут экономически не эффективными. При этом объем инвестиций в технологическое оборудование необходимо определять по формуле (3).

Формула (5) может с одинаковым успехом быть применена как к инвестиционным, так и к инновационным проектам создания промышленных предприятий.

В пятых, систематизированы недостатки существующих методических рекомендаций по экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов.

В процессе диссертационного исследования были проанализированы соответствующие научные разработки, документы, регламентирующие экономическое обоснование инновационно-инвестиционных проектов, принятые на федеральном и региональном уровнях: методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов от 21.06.1999г. № ВК 477; положение об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития Российской Федерации от 22.11.1997г. № 1470; постановление администрации Тамбовской области от 29.02.2008г. № 268 «Об утверждении положения о порядке отбора инвестиционных проектов для предоставления государственной поддержки» и т.д.

В процессе исследования были выявлены основные недостатки данных разработок и документов относительно требований к экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов: отсутствие четких требований к перечню таблиц экономического обоснования проектов; отсутствие четких требований к содержанию таблиц экономического обоснования проектов; отсутствие требований к взаимосвязи элементов таблиц экономического обоснования проектов; поверхностный учет рисков проектов; отсутствие требований к информационным технологиям, используемым при экономическом обосновании инвестиционных проектов и т.д.

Отсутствие четких требований к перечню таблиц экономического обоснования проектов может привести, например, к той ситуации, когда бизнес-модель инновационно-инвестиционного проекта не будет содержать отдельной таблицы, в которой представлен детальный состав основных фондов, сроки их ввода в эксплуатацию, а также расчеты амортизационных отчислений. Отсутствие данной таблицы не позволит адекватно оценить обоснованность общих цифр по группам основных фондов таблицы П3.2 «Исходные данные о капитальных вложениях» методических рекомендаций № ВК 477.

Вследствие этого имеют место и такие недостатки методических рекомендаций, как отсутствие четких требований к содержанию ряда таблиц экономического обоснования проектов, а также отсутствие требований к взаимосвязи элементов таблиц экономического обоснования проектов. По данным Института элитарного образования ТГУ имени Г,Р. Державина последний недостаток наиболее часто приводит к ошибкам при оформлении бизнес-планов. Так, в разных таблицах могут иметь разное значение одни и те же показатели: объем инвестиций, объем капитальных вложений, чистая прибыль и т.п.

Утверждение о поверхностном учете рисков проектов обусловлено тем, что в таблице П11.1 методических рекомендаций № ВК 477 предлагается простое деление величин рисков на «низкий», «средний», «высокий» и «очень высокий». На наш взгляд, подобный подход к учету рисков является поверхностным, так как отсутствует обоснование указанных поправочных коэффициентов и их привязки к конкретным отраслям и видам экономической деятельности и т.д.

Указанные недостатки приводят к тому, что в данных методических рекомендациях отсутствуют требования к информационным технологиям, используемым при экономическом обосновании инновационно-инвестиционных проектов и т.д. На наш взгляд, основными требованиями к подобным программным продуктам должно являться наличие всех утвержденных таблиц, используемых при экономическом обосновании инновационно-инвестиционных проектов, а также наличие возможности углубленного изучения отдельных показателей данных таблиц.

В-шестых, усовершенствованы методические рекомендации по экономическому обоснованию инновационно-инвестиционных проектов.

В диссертации определены основные и вспомогательные таблицы, необходимые для экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов, а также требования к ним. Отличительной особенностью представленных методических рекомендаций является обоснование и установление требований относительно взаимосвязи между таблицами (см. табл. 1).

Следует отметить, что перечень дополнительных таблиц и связей, представленных в таблицах 1 и 2, может быть дополнен или скорректирован в зависимости от специфики инновационно-инвестиционных проектов.

Таблица 1 Матрица взаимосвязей таблиц экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов

Основные таблицы Основные и дополнительные таблицы	Инвестиции	Структура источников инвестиций	Оплата труда и средняя з/пл	Программа производства и реализации продукции	Затраты	Финансовые результаты	Движение денежных средств	Бюджетный эффект	Экономическая эффективность инвестиций	Льготы
Инвестиции		С4							С20
Структура источников инвестиций	С4						С17
Оплата труда и средняя з/пл					С9
Программа производства и реализации продукции						С13
Затраты			С9			С14	С15		С22
Финансовые результаты				С13	С14		С16		С21
Движение денежных средств		С17			С15	С16		С19
Бюджетный эффект							С19		С23	С25
Экономическая эффективность инвестиций	С20				С22	С21		С23
Льготы								С25
Состав основных фондов, расчет амортизационных отчислений и налога на имущество	С1				С11					С24
Нормирование оборотных средств	С3				С2
Планирование численности персонала и ФОТ			С6
Расчет кредитов		С5			С12		С18
Обоснование потребности в энергоресурсах					С10
Обоснование прямых затрат на материалы				С7	С8

Характеристика обозначений таблицы 1 представлена в таблице 2.

Таблица 2 Расшифровка основных связей между таблицами экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов

Обозначение	Расшифровка связи
С1	Перечень объектов инвестирования по первоначальной стоимости должен быть представлен в таблице «Состав основных фондов, расчет амортизационных отчислений и налога на имущество». Итоговая сумма должна переходить ссылкой в соответствующее значение таблицы «Инвестиции».
С2	Расчет всех необходимых оборотных средств должен быть представлен в таблице «Нормирование оборотных средств». Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Затраты».
С3	Итоговое значение таблицы «Нормирование оборотных средств» должно переходить ссылкой в соответствующее значение таблицы «Инвестиции».
С4	Итоговое значение объема инвестиций из таблицы «Инвестиции» должно переходить ссылкой в итоговое значение таблицы «Структура источников инвестиций».
C5	Объем заемных средств из таблицы «Структура источников инвестиций» должен служить основой для расчета процентов и сумм погашения основного тела кредита в таблице «Расчет кредитов».
С6	Таблица «Оплата труда и средняя з/пл» должна представлять собой итоговый результат расчетов таблицы «Планирование численности персонала и ФОТ», где по каждой кадровой единице в соответствующих столбцах и ячейках приводятся следующие данные: уровень заработной платы в месяц, предполагаемая дата приема на работу и т.п.
С7	Расчет потребности в материалах должен производиться в таблице «Обоснование прямых затрат на материалы» с учетом объемов производства таблицы «Программа производства и реализации продукции».
	В таблице «Затраты» должны быть отражены затраты на:
С8	- материалы. Данные устанавливаются ссылками на итоговые значения таблицы «Обоснование прямых затрат на материалы»;
С9	- оплату труда и ОСВ. Данные устанавливаются ссылками на итоговые значения таблицы «Оплата труда и средняя з/пл»;
С10	- коммунальные платежи (электричество, газ и т.п.). Данные устанавливаются ссылками на итоговые значения таблицы «Обоснование потребности в энергоресурсах»;
С11	- амортизация, налог на имущество. Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Состав основных фондов, расчет амортизационных отчислений и налога на имущество»;
С12	- проценты по кредитам (рассчитываются в случае реализации проекта за счет заемных средств). Данные устанавливаются ссылками на соответствуюшие значения таблицы «Расчет кредитов».
	В таблице «Финансовые результаты» должны быть выделены в отдельных строках:
С13	- выручка от реализации продукции. Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Программа производства и реализации продукции»;
С14	- постатейно все элементы затрат, отраженные в таблице «Затраты», обшим итогом. Повторное включение всех затрат в данную таблицу объясняется тем, что не все элементы могут быть отнесены на финансовые результаты. Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Затраты».
	Блок «Движение денежных средств по основной деятельности» таблицы «Движение денежных средств» должен включать:
С15	- постатейно все элементы затрат. Повторное включение всех затрат в данную таблицу объясняется тем, что не все элементы могут отрицательно сказаться на денежном потоке предприятия. Например, затраты на амортизацию согласно классическому подходу относят к положительному денежному потоку. Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Затраты». При этом следует различать моменты отнесения затрат на себестоимость и моменты фактического перечисления денежных средств, обусловленные данными расходами. Например, ряд налогов может списываться на себестоимость продукции в одном квартале, а оплачиваться в другом. В данной таблице затраты отражаются в периоды фактического перечисления денежных средств;
С16	- показатели финансовой деятельности (выручка, чистая прибыль). Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Финансовые результаты».
	Блок «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» таблицы «Движение денежных средств» должен включать следующие строки:
С17	- собственный капитал; средства гранта; заемные средства. Данные по каждой из строк устанавливаются ссылкой на соответствующие значения таблицы «Структура источников инвестиций»;
С18	- проценты по кредиту; суммы погашения основного тела кредита. Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Расчет кредитов».
С19	Данные таблицы «Бюджетный эффект» устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Движение денежных средств».
	Таблица «Экономическая эффективность инвестиций» должна включать строки:
С20	- «инвестиции». Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Инвестиции»;
С21	- «чистая прибыль». Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы ««Финансовые результаты»;
С22	- «амортизация». Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Затраты»;
С23	- «возврат НДС по основным фондам». Данные устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Бюджетный эффект».
С24	Данные по налогу на имуществу таблицы «Льготы» устанавливаются ссылками на соответствующие значения таблицы «Состав основных фондов, расчет амортизационных отчислений и налога на имущество».
С25	Таблица «Бюджетный эффект» и таблица «Льготы» должны в совокупности отражать все потери (из-за предоставления налоговых льгот) и доходы консолидированного бюджета от реализации проекта.

В диссертационной работе были систематизированы требования к содержанию отдельных таблиц экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов, а также к отдельным показателям. Например, «выручка» в таблицах экономических обоснований должна устанавливаться по каждому виду изделий с использованием показателей «прогнозируемый объем производства изделия» и «прогнозируемая цена изделия». При прогнозировании выручки в будущих периодах от реализации инновационной продукции необходимо учитывать параметры жизненного цикла изделия, емкость рынка данной продукции, характеристики товаров-аналогов конкурентов, прогнозы по появлению на рынке аналогов планируемой к выпуску продукции. В качестве другого примера могут выступать основные требования к результатам расчетов в таблице «Экономическая эффективность инвестиций». Она должна позволять определять следующие основные показатели экономической эффективности инновационно-инвестиционных проектов: чистый дисконтированный доход (NPV); дисконтированный период окупаемости (DPP); внутренняя норма доходности (IRR); рентабельность инвестиций (PI) и т.д.

В случае необходимости могут быть рассчитаны дополнительные показатели, отражающие экономическую эффективность инновационно-инвестиционных проектов.

Следует отметить, что реализация инновационно-инвестиционных проектов связана с существенными рисками. Сформированная бизнес-модель проекта также может быть исследована с учетом возможных рисков. Например, если существует риск снижения мировых цен на выпускаемую продукцию на 5%, то бизнес-модель, разработанная по рассмотренной ранее методике, позволит ответить на вопросы: что произойдет в этом случае с чистой прибылью, чистой дисконтированной стоимостью, периодом окупаемости проекта?

Полный анализ всех видов рисков должен быть представлен в отельном разделе бизнес-плана.

В заключении следует отметить, что разработанный в диссертации методический аппарат с определенными корректировками может быть применен и для экономического обоснования инновационно-инвестиционных проектов в области сельского хозяйства, строительства и т.п.

ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ АВТОРА

Статьи в периодических научных изданиях, рекомендуемых ВАК РФ:

Пахомова, Е.С. Система бизнес-планирования на предприятии как основа для выработки оптимальных управленческих решений / Е.С. Пахомова, Е.А. Кореняко, Е.В. Колмаков // Социально-экономические явления и процессы. - Тамбов, 2012. - № 7-8. - С. 85-90. - 0,8 п.л. (авт. объем - 0,2 п.л.).

1. Пахомова, Е.С. Эффективные инструменты бюджетирования на смену традиционного подхода / Е.С. Пахомова, Е.А. Кореняко // Социально-экономические явления и процессы. - Тамбов, 2012. - № 9. - С. 125-130. - 0,8 п.л. (авт. объем - 0,5 п.л.).

2. Пахомова, Е.С. Совершенствование инструментария исследования инновационно-инвестиционных проектов создания предприятий / Е.С. Пахомова // Вестник Тамбовского университета. Серия Гуманитарные науки. - Тамбов, 2013. - Вып. 8(124). - С. 74-80. - 0,88 п.л.

3. Пахомова, Е.С. Cовершенствование методических рекомендаций по оценке инновационно-инвестиционных проектов в заявках на получение государственной поддержки / Е.С. Пахомова // Вестник Тамбовского университета. Серия Гуманитарные науки. - Тамбов, 2013. - Вып. 9(125). - С. 77-81. - 0,63 п.л.

Другие публикации автора:

4. Городничева, Е.С. Методика организации бюджетирования на предприятии / Е.С. Городничева // Управление предприятием на конкурентном рынке: мат-лы круглого стола. - Тамбов: Издательский дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2010. - С. 31-38. - 0,47 п.л.

5. Городничева, Е.С. Сущность и особенности бюджетирования на предприятии / Е.С. Городничева // Сборник научных трудов студентов, аспирантов и преподавателей Академии экономики и предпринимательства ТГУ имени Г.Р. Державина. Вып. 3. - Тамбов: Издательский дом ТГУ им. Г.Р. Державина, 2010. - С. 167-172. - 0,35 п.л.

6. Городничева, Е.С. Инновационная деятельность на промышленном предприятии: понятие, цели, виды / Е.С. Городничева, А.А. Кореняко // Проблемы социально-экономического развития регионов: мат-лы Междун. Науч.-практич. Конф. (заочной). - Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество», 2010. - С. 93-99. - 0,41 п.л. (авт. объем - 0,20 п.л.).

7. Городничева, Е.С. Продуктовые инновации: понятие, цели, виды / Е.С. Городничева, И.В. Никитин // Проблемы социально-экономического развития регионов: мат-лы Междун. Науч.-практич. Конф. (заочной). - Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество», 2010. - С. 141-149. - 0,47 п.л. (авт. объем - 0,23 п.л.).

8. Пахомова, Е.С. Система бюджетирования на предприятии: понятие, функции, программные продукты, используемые для нее, их недостатки и пути совершенствования с учетом налоговой системы РФ / Е.С. Пахомова // XVII Державинские чтения. Академия экономики и управления: мат-лы Общерос. науч. конф. - Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество», 2012. - С. 87-92. - 0,35 п.л.

9. Пахомова, Е.С. Ключевые проблемы построения и внедрения системы бюджетирования на промышленных предприятиях России / Е.С. Пахомова // Проблемы социально-экономического развития России на современном этапе: мат-лы V Ежегодной Всероссийской науч.-практ. конф. (заочно). - Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество», 2012. - С. 239-246. - 0,47 п.л.

10. Пахомова, Е.С. Традиционные ошибки начинающих специалистов по бизнес-планированию / Е.С. Пахомова // XVIII Державинские чтения. Институт экономики и управления: мат-лы Общерос. науч. конф. - Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество», 2013. - С. 54-59. - 0,35 п.л.

11. Пахомова, Е.С. Ключевые проблемы бюджетного управления на отечественных предприятиях / Е.С. Пахомова // Фінансово-економічні чинники соціально-економічного розвитку країни та регіонів: тези міжнар. наук.-практ. інтернет-конф. - Дніпропетровськ: ДДФА, 2013. - С. 472-475. - 0,23 п.л.

12. Пахомова, Е.С. Совершенствование подходов к расчету потребности в технологическом оборудовании для предприятий единичного типа / Е.С. Пахомова // Актуальные вопросы экономических наук: мат-лы XXXIV междун. науч.-практич. конф. - Новосибирск: Издательство ЦРНС, 2013. - 0,31 п.л.

13. Пахомова, Е.С. Современные программы поддержки инновационно-инвестиционных проектов в РФ: виды, требования к экономическому обоснованию / Е.С. Пахомова // Актуальні питання економіки та управління у сучасниї соціально-економічних умовах: збірник мат-лів міжнар. наук.-практ. інтернет-конф. - Дніпропетровськ: «Герда», 2013. - С. 138-141. - 0,23 п.л.

14. Пахомова, Е.С. Эволюция подходов к исследованию экономической эффективности инновационно-инвестиционных проектов / Е.С. Пахомова // Економічний простір: Збірник наукових праць. - № 77. - Дніпропетровськ: ПДАБА, 2013. - С. 152-164. - 0,76 п.л.

Размещено на Allbest.ru

...