Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ показателей предприятия как инструмент формирования данных для прогноза

Жаргалсайхан Н.

Национальный исследовательский

ядерный университет “МИФИ”

В работе рассмотрены вопросы анализа показателей предприятия машиностроения из бухгалтерской статистической отчетности и инструментарий для формирования прогнозноаналитической базы данных. Было продемонстрировано практическое использование метода экономического анализа для прогнозирования. Данный метод удобен для определения сильных и слабых сторон предприятия, основываясь на данных бухгалтерской отчетности.

Ключевые слова: предприятия машиностроения, анализ показателей, процедура прогнозирования, бухгалтерская отчетность.

ENTERPRISE INDEX ANALYSIS AS THE DATA GENERATION TOOL FOR FORECASTING

Jargalsaikhan N.

In this article were considered issues of index analysis for mechanical engineering enterprises using accounting statistical reporting and tools to form predictive-analytical data base. Also was demonstrated practical usage of economic analysis in forecasting. Basing on information from accounting reports this method suits well to identify enterprise strengths and weaknesses.

Keywords: mechanical engineering enterprises, index analysis, forecasting procedure, acconting reports.

Высокотехнологичные обрабатывающие производства, к которым относятся большинство производств машиностроения, реализуют через свою продукцию большинство достижений технологического прогресса. Поэтому анализ показателей основных игроков машиностроения - предприятий - представляет собой актуальную задачу. Одновременно, в отличие от макро и мезоуровней реального сектора, инструментарий прогнозирования предприятий разработан недостаточно. Следовательно, целью данной работы является анализ показателей предприятия машиностроения в качестве инструментария формирования прогноза.

Машиностроение имеет сложную функциональную и отраслевую структуру, следовательно, прогнозирование в данной области требует использование широкого инструментария прогнозноаналитических исследований. Модель, используемая при прогнозировании обрабатывающих производств, можно назвать универсальной, поскольку проводится по более простой схеме[4].

Главной отличительной чертой процедуры прогнозирования развития у промышленных предприятий производственно-технического направления от инвестиционного машиностроения является прогнозирование спроса. В процессе его расчета относительно инвестиций применяют модель обновления активной части основных фондов и систему структурных коэффициентов, построенную на основании межотраслевого баланса. В случае с обрабатывающими производствами, прогнозирование спроса на их продукцию строится на системе структурных коэффициентов. При этом, следует учитывать определенные изменения, которым подвергаются структура материальных ресурсов самого машиностроения, в связи с опережающими темпами роста выпуска продукции. Следовательно, при прогнозировании спроса крайне важно знать прогнозные данные по отрасли[2].

В целях подготовки данных необходимо провести экономический анализ основных показателей исходя из официальной годовой отчетности, дать оценку финансового состояния. Необходимо применение метода группировки, а в дальнейшем сравнительного метода на основе показателей фактических и предыдущих лет, а также сравнение показателей предприятий со средними показателями по отрасли в России.

Исходным пунктом формирования прогноза выпуска машинотехнической продукции является анализ производственного, инвестиционного и инновационного потенциалов отраслей машиностроения, а также оценки финансового состояния крупнейших предприятий. В основу прогноза закладываются реальные оценки отраслевого потенциала и возможной позитивной динамики в прогнозируемом периоде, полученные в результате исследований, проведенных в последние годы. На этой основе могут быть получены оценки развития технико-технологического потенциала отраслей машиностроения [2].

Для повышения конкурентноспособности производимой продукции необходимо общее развитие как технологическое, так и инновационное. Качественный рост кадрового потенциала, совместно с повышением производительности также влияют и способствуют развитию производства, соответствующему росту спроса на продукцию.

Для основы группировки будут рассчитаны коэффициенты платежеспособности, рентабельности, ликвидности. Основными показателями для расчета являются выпуск продукции, оборотные и внеоборотные активы. На рисунке 1 показано формирование самого показателя выпуска продукции.

Рентабельность отражает уровень доходности предприятия, организации. Различные показатели рентабельности позволяют оценить насколько эффективно работает предприятие, а также доходность его структурных подразделений (производственное, коммерческое, инвестиционное и т.д.). Данные показатели отражают соотношение наличных и потребленных ресурсов, а значит способны более полно охарактеризовать результаты хозяйственной деятельности. Они также выступают инструментами в инвестиционной политике и ценообразовании, широко используются при проведении оценки деятельности предприятия.

показатель статистическая отчетность прогнозирование

Рисунок 1. Формирование прогнозных показателей развития производства на отраслевом уровне

Наличие ликвидных ресурсов и возможность в кратчайшие сроки покрыть непредвиденные расходы определяет ликвидность предприятия. Исходя из того, насколько быстро и легко можно реализовать актив предприятия по его полной стоимости, выделяют высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные активы.

Можно сказать, что платежеспособность и ликвидность играют важную роль при оценке финансового положения. Возможность и способность предприятия в полной мере и вовремя погашать свои внешние обязательства показывает ее платежеспособность. Следовательно, превышение или равное значение сумм оборотных активов и сумм внешних обязательств предприятия определяет его как платежеспособное.

Присутствующая в бухгалтерской и статистической отчетности информация различается по ряду параметров (временной интервал, цены и т.п.). Потому для получения адекватной оценки показателей в работе использован метод сравнения.

Сущность упомянутого метода можно раскрыть с помощью следующего определения: Сравнение - это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. Данный метод помогает выявить специфическое в анализируемых явлениях, определить произошедшие изменения и проследить их динамику и закономерность[1].

Рисунок 2. Формирование показателей предприятия, влияющих на анализируемые коэффициенты

Виды и типы сравнительного анализы различаются в зависимости от поставленных целей. Ниже описаны два вида сравнительного анализа, наиболее широко распространенные и используемые на практике[3]:

? горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового;

? вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются [5].

? При проведении оценки выполнения установленного плана - сравнивают имеющиеся значения с плановыми.

? При мониторинге затрат и организации внедрения ресурсосберегающих технологий - сравнивают имеющиеся показатели с нормативными.

? Для отслеживания и выявления тенденций экономического развития - сравнивают имеющиеся показатели с аналогичными за прошлые периоды или года.

? При определении необходимых резервов - сравнивают имеющиеся показатели по анализируемому предприятию с аналогичными у других предприятий сопоставимой отрасли. Как правило, рассматриваются достижения науки и передовой опыт работы.

? При оценке занимаемого положения предприятием в отрасли или подотрасли - сопоставляют имеющиеся данные по анализируемому предприятию со средними значениями тех же показателей в отрасли.

? При исследовании показателей и взаимосвязей между ними - сравнивают параллельные и динамические ряды. Например, рассматривая параллельно динамику изменения объема производства валовой продукции, основных производственных фондов и фондоотдачи, можно выявить и объяснить их влияние друг на друга, т.е. взаимосвязь.обосновать взаимосвязь между этими показателями.

? При принятии управленческих решений - сначала определяют возможные варианты, а затем сравнивают их друг с другом.

? Для подсчета резервов и определения влияющих факторов - сначала применяют на практике какой-либо фактор, а катем сравнивают полученные результаты с начальными данными.

Описав случаи применения, можно сказать, что главным условием для проведения сравнительного анализа позакателей является их сопоставимость. Под сопоставимостью подразумевается[1]:

? единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

? совпадение сравниваемых периодов времени;

? аналогичные условия производства;

? одинаковые или близкие методики расчета показателей.

Для сравнения экономических показателей по предприятию или целой отрасли, в зависимости от цели, необходимо определить базисные показатели. Это проводится для того, чтобы в дальнейшем сопоставить их с анализируемыми позакатеями. В качестве базисных показателей могут выступать:

? плановые значения по отрасли в целом, предприятию или по его структурным хозяйственным подразделениям;

? значения показателей за прошлые годы и их среднее за несколько лет;

? значения показателей других отдельных предприятий или производств, их средние данные по отрасли или группе однотипных по специализации или масштабам производств;

? установленные нормативные значения показателей, которые определены с учетом достижений передового опыта, науки и техники и др.

Рассмотрим апробацию приложенного подхода на примере конкретного машиностроительного предприятия - ПАО НПО “Сатурн”. Данная компания занимается не только строительством двигателей, но и на разработке, производстве, маркетинге и продаже, послепродажном обслуживании газотурбинных двигателей для гражданской и военной авиации, энергогенерирующих и газоперекачивающих установок, кораблей и судов. ПАО «НПО «Сатурн» входит в состав АО «Объединенная двигателестроительная корпорация». ПАО «НПО «Сатурн» - компания полного цикла, предлагающая широкий спектр газотурбинных технологий для транспорта, обороны и энергетики. Каждое направление - производственное, техническое и коммерческое - отвечает за обеспечение и сопровождение полного жизненного цикла выпускаемой продукции: от исследования и разработки, непосредственного производства, последущего маркетинга и продажи к послепродажному обслуживанию[3].

Рассматриваемое предприятие располагает тремя опрационными единицами, которые работают в наиболее приоритетных и стратегически важных сегментах рынка газотурбинных двигателей:

1. ГТД для гражданской и транспортной авиации.

2. ГТД для военных самолетов и беспилотных летательных систем.

3. Промышленные и морские ГТД.

В следующей таблице представлены ранее упомянутые коэффициенты по предприятию.

Таблица. Значение коэффициентов за период с 2011 по 2015 года[6]

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. За рассматриваемый период значения коэффициента текущей ликвидности свидетельствуют о том, что предприятие рационально использует средства, так как рекомендуемое значение показателя должно находиться в диапазоне 1-2.

Коэффициент характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Нормальным считается значение коэффициента более 0,8. Среднее значение за рассматриваемый период составляет 0,664, что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности не способны полностью покрывать текущие долги организации.

По коэффициенту абсолютной ликвидности можно судить о способности компании отвечать по текущим финансовым обязательствам за счет собственных средств (в виде наличных денег и/или на расчетных счетах) и краткосрочных финансовых вложений. Нормальным для данного коэффициента считается значение не менее 0,2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Однако, следует учесть, что слишком слишком высокое значение свидетельствует о нерациональном использовании капитала. За рассматриваемый период предприятие не выходило за рамки норм слишком низко или высоко, что и видно из приведенного выше рисунка.

Финансовый рычаг характеризует соотношение между собственным и заемным капиталом, без которого невозможно представить современный крупный производствнный комплекс. Уровень финансового рычага возрастает с увеличением доли заемного капитала, что характеризует активность финансовой деятельности. Однако с ростом уровня финансового рычага возрастает финансовый риск, связанный в первую очередь с ожидаемым уровнем прибыли.

Переходя к коэффициенту концентрации заемного капитала, как показателя доли заемного капитала в целом по всем финансовым ресурсам компании. Исходя из незначительных колебаний коэффициента концентрации заемного капитала был сделан вывод о том, что предприятие покрыло или уменьшило уровень заемных средств, но отказаться полностью не способно,потому они занимают большую часть в общем размере финансовых ресурсов предприятия. Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом отражает в какой степени внеоборотные активы предприятия финансируются собственным и долгосрочным заемным капиталом. Проще говоря, он показывает источники финансирования внеоборотных активов. Его рост за рассматриваемый период означает, что предприятие стало больше расчитывать на собственные средста и не привлекает заемные в той же степени, что в 2011 году. Тем не менее, значение ниже 1, что свидетельствует о существенной угрозе потери устойчивости, поскольку финансирование долгосрочных активов осуществляется за счет краткосрочных источников.

Рентабельность по чистой и валовой прибыли показывает процент ее нахождения в каждом заработанном рубле. Коэффициент рентабельности затрат характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Из приведенных значений заметно, что по мере снижения рентабельности по чистой прибыли, рентабельность по валовой растет, а значит в период с 2011 по 2015 года возросли косвенные расходы. Также нельзя не отметить значительный рост рентабельности затрат, что говорит об эффективном использовании затрачиваемых финансовых средств.

В данной статье было продемонстрировано практическое использование метода экономического анализа для прогнозирования. При помощи рассмотренных видов анализа были вывлены сильных и слабых сторон предприятия, основываясь на данных бухгалтерской отчетности. Рассмотренное предприятие рационально использует средства, однако, в перспективе необходимо повысить эффективность их использования для сохранения стабильности развития.

Список литературы

1. Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2016 - 430 с.

2. Борисов В.Н. и др. Прогнозирование инновационного машиностроения: Монография-М: МАКС-Пресс, 2015 - 180 c.

3. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000 - 112с.

4. Почукаева О.В. Модель прогнозирования развития машиностроения / Научные труды:

Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2011 - 259-277 с.

5. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2005

6. СПАРК (Система профессионального анализа рынков и компаний) - http://www.spark-interfax.ru

Размещено на Allbest.ru