Авторские методы ускоренной амортизации для оптимизации инвестиционного климата

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Авторские методы ускоренной амортизации для оптимизации инвестиционного климата

Author's methods of accelerated depreciation to optimize the investment climate

Филатов Евгений Александрович

кандидат экономических наук, доцент

Аннотация

В статье изложен один из авторских методов расчета амортизационных отчислений в сравнении с традиционными методами. У различных предприятий периодически возникает необходимость в своевременном инвестировании реконструкции. Периодическая реконструкция действующего предприятия является не только средством экономически выгодного обновления, но и условием его физического существования. Поэтому в странах со стабильной экономикой, отлаженной налоговой системой широко используются, наряду с линейными, нелинейные методы начисления амортизации с ускорением и замедлением возвращаемых средств, авансированных в машины и оборудование. Вследствие этого применение авторских методов расчета амортизации позволит решить многие актуальные для руководителей вопросы.

Ключевые слова: амортизационные отчисления, коэффициент, линейный метод, метод уменьшаемого остатка, метод списания стоимости по сумме срока полезного использования, метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Annotation

The article deals with one of author's methods of amortization charges calculations in comparison with traditional methods. Different enterprises periodically need timely investments in reconstruction. Periodic reconstruction of an operative enterprise is not only means of economically sound modernization, but the condition of its physical existence. That is why countries with stable economy and adjusted taxation widely use linear and non-linear methods of amortization calculation with acceleration and deceleration of refundable assets, advanced in machinery and equipment. Owing to this fact, using author's methods of amortization calculation allows to solve many urgent questions for managers. The article describes proposed by the author methods of amortization charges calculation which facilitate stabilization of national economy, effectiveness of investments into main capital of enterprises.

Keywords: amortization charges, Coefficient, Linear method, Decreasing balance method, Method of cost depreciation according to the sum of profitable use period, Method of cost depreciation proportionally to the volume of production (work).

Амортизационная политика играет существенную роль в стратегическом и текущем управлении предприятием, например в: ценообразовании; регулировании налоговых поступлений, платежей и доходов; оценке имущества и залога; определении уровня арендной платы и др. Разработка эффективной амортизационной политики поможет в принятии стратегических решений по управлению предприятием.

В практической деятельности используются различные способы списания стоимости основных средств и нематериальных активов путем амортизации. Размер амортизационных отчислений является одним из элементов структуры издержек предприятия и, в конечном счете, влияет на результат финансовохозяйственной деятельности, поэтому выбор метода начисления амортизации - это один из ключевых моментов учетной политики предприятия.

Применяемые методы обладают рядом недостатков. Так, к примеру, линейный метод, или метод равномерного (прямолинейного) списания целесообразно применять по тем видам основных фондов, по которым невозможно функционально связать процесс перенесения стоимости объектов на продукцию с интенсивностью их эксплуатации.

Отрезки времени не играют никакой роли в процессе начисления амортизации при использовании метода списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Поэтому данный метод целесообразно использовать, когда отдача от амортизируемого основного средства в процессе эксплуатации может быть определена с высокой точностью.

Первоначальная стоимость объекта основных фондов никогда не будет списана при использовании метода уменьшаемого (уменьшающегося) остатка. Метод уменьшающегося остатка и метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования основаны на принципе кумулятивного формирования стоимости амортизационных отчислений. Эти методы позволяют списать максимальную амортизационную стоимость в первые же годы работы актива. Кроме того, при использовании метода списания стоимости по сумме чисел лет можно применить обратное кумулятивное число и замедлить амортизационную стоимость в первые годы работы актива, но, в отличие от авторских методов, этот метод осуществляет более резкие колебания величины амортизации из года в год.

Представленный ниже один из авторских методов [1, 2] решает все проблемы, присущие традиционным методам начисления амортизации. В соответствии с линейным методом можно списывать только одинаковую сумму амортизационных отчислений. Предлагаемые авторские методы основываются на том, что годовая сумма амортизационных отчислений определяется, исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) и нормой амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и соотношения линейного, шагового и корректировочного коэффициентов.

Далее представим апробацию авторского метода начисления амортизации при размере первоначальной стоимости объекта C в 1 млрд. рублей.

В расчетах n означает срок полезного использования объекта основных средств. Для примера n составит 6 (или четное число).

В расчетах m означает линейный коэффициент, который определяет среднюю норму амортизации, исчисленную исходя из срока полезного использования объекта. Расчет линейного коэффициента приведен в формуле: m = 1 / n. Соответственно линейный коэффициент будет равен 0,1667 (m = 1 / n = 1 / 6).

В расчетах по авторским методам (табл. 2) используется также шаговый коэффициент f, который устанавливает сумму отклонения между величинами амортизации в различные периоды. Шаговый коэффициент определяется по формуле: f = 1 / nІ. В результате для примера шаговый коэффициент будет равен 0,0278 (f = 1 / nІ = 1 / 36).

Ключевым коэффициентом, или в авторских методах используемым регулятором амортизационных отчислений, является корректировочный коэффициент K, который устанавливает степень взаимосвязи между линейным и шаговым коэффициентами и определяется самостоятельно. В зависимости от поставленных управленческих целей от этого коэффициента зависит первоначальное ускорение или замедление амортизационных отчислений.

При использовании авторских методов должны быть соблюдены обязательные условия:

- разница между размером линейного коэффициента и величиной произведения корректировочного коэффициента и шагового коэффициента не должна быть меньше нуля: m - K*f > 0; - сумма всех корректировочных коэффициентов должна быть равна нулю: ?K = 0; - K < n.

Расчет сумм амортизационных отчислений по всем основным методам представлен в таблице 1 и рисунке 1.

Таблица 1 Расчет сумм амортизационных отчислений, тыс. руб.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Период

Рис. 1. Сравнение размеров амортизационных отчислений, рассчитанных по всем основным методам

ускоренный амортизация оптимизация инвестиционный

Таблица 2

Расчет сумм амортизационных отчислений по авторскому методу при незапланированном шаге ускорения (2f), тыс. руб.

При методе линейного списания норма амортизации в рассматриваемом примере составит 16,667% от амортизируемой стоимости (100% / 6), сумма амортизационных отчислений - 166 670 тыс. руб. (1 000 000 тыс. руб. x 16,667%). Начисление амортизации в течение запланированного периода по линейному методу отражено в табл. 3.

Таблица 3 Расчет сумм амортизационных отчислений по линейному методу, тыс. руб.

При способе уменьшаемого остатка норма амортизации для объекта будет равна 30%. Эта фиксированная ставка относится к остаточной стоимости в конце каждого периода (табл. 4).

Таблица 4 Начисление амортизации способ уменьшаемого остатка, тыс. руб.

Начисление амортизации способом списания стоимости по сумме периода срока полезного использования определяется исходя из суммы чисел срока службы объекта, которая составит 21 (кумулятивное число). В каждый период эксплуатации объекта будет начисляться амортизация в соответствующем размере (6/21; 5/21; 4/21; 3/21; 2/21; 1/21) от первоначальной стоимости объекта (табл. 5).

Таблица 5

Начисление амортизации способом списания стоимости по сумме периода срока полезного использования, тыс. руб.

При начислении амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) предположим, что объект рассчитан на объем выпуска продукции в размере 2 000 ед. Амортизационные расходы на единицу будут определены таким образом: 1 000 000 / 2 000 = 500 тыс. руб. Амортизационные отчисления по периодам при начислении амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) эксплуатации приведены в табл. 6.

Таблица 6

Начисление амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), тыс. руб.

В странах со стабильной экономикой, отлаженной налоговой системой широко используются, наряду с линейными, нелинейные методы начисления с ускорением и замедлением возвращаемых средств. Поэтому разработанные авторские, более совершенные, гибкие и точные методы амортизационной политики помогут в решении важнейшей задачи - обеспечении и удержании стабилизации экономики страны.

Применение авторских методов начисления амортизации также поможет руководству предприятий в текущем и перспективном управлении предприятием. Кроме того, авторские методы помогут повысить эффективность управления инвестиционными источниками средств для формирования денежных потоков в части инвестиционных вложений в обновление структуры основных фондов.

Литература

1. Филатов Е.А. Расчет амортизационных начислений по методам Филатова // Известия ИГЭА Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2008, № 3 (59). С. 16 - 21.

2. Филатов Е.А., Хохлова Г.И., Окладникова Д.Р. Использование методов ускоренной амортизации для инвестиционно-инновационного развития предприятий // Мир прикладных наук (Пакистан), Номер тома 27 (3), 2013. С. 404-407.

Literature

1. Filatov, E.A., 2008. Sinking extra charges calculation using Filatov's methods. News ISEA, 3(59): 16-21.

2. Filatov E.A., Khokhlova G.I., Okladnikova D.R. Use of accelerative amortization methods for investment and innovation development of enterprises // World Applied Sciences Journal (Pakistan), Volume 27 Number 3, 2013. Р. 404-407.

Размещено на Allbest.ru