Методы совершения мошенничества в холдингах и корпорациях

экономика

_______________________________________________________________________________

Размещено на http://www.allbest.ru/

_______________________________________________________________________________________

Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии.-2008.-№6.

26

Размещено на http://www.allbest.ru/

Методы совершения мошенничества в холдингах и корпорациях

М.В. Шатохин, Т.В. Новикова, Т.И. Бабаскина

Рассматривается, что сокрытию и присвоению чужих денежных средств в корпорациях способствует то, что люди воруют не доходы, а активы. Предполагается, что цель создания некоторых организаций является не как таковая деятельность с целью получения дохода, а «прикрытие» чего-то другого.

Ключевые слова: мошенничество, холдинг, корпорация, активы, учет.

Классификация и категоризация мошенничества в сфере профессиональной деятельности позволяет нам более подробно изучить это преступление. Вместо того чтобы втискивать все схемы в общее определение мошенничества, мы можем изучать отдельные группы мошенничеств со сходными характеристиками, а также устанавливать методы, наиболее часто используемые для совершения мошенничества, и схемы, наносящие наибольший ущерб. Кроме того, сравнивая схемы в четко определенных категориях, мы можем идентифицировать общие методы, используемые преступниками, и общие уязвимые места организаций-жертв, открывшие дорогу мошенничеству. Это, в свою очередь, должно помочь в разработке более совершенных, более эффективных инструментов противодействия мошенничеству.

В соответствии с «деревом мошенничества» можно выделить три основные категории мошенничества в сфере профессиональной деятельности:

незаконное присвоение активов, к которому относятся хищение и неправильное использование активов организации (типичными примерами могут служить сокрытие и присвоение поступлений выручки, хищение материальных запасов, мошенничество, связанное с расчетами по заработной плате);

коррупция, то есть незаконное использование мошенниками своего влияния в рамках бизнес-транзакции с целью получения личной выгоды для себя или для другого лица, противоречащее обязанностям мошенника по отношению к работодателю или правам другого лица (типичными примерами может служить получение откатов, вовлечение в конфликт интересов);

мошенничество с финансовой отчетностью, предполагающее намеренное искажение финансовой информации об организации с целью введения в заблуждение пользователей этой информации (типичными примерами могут служить завышение выручки и занижение обязательств или расходов).

В торговле цель активов -- приносить доход. Если организация производит зерно, то сельхозтехника, здания и сооружения, и даже земля -- все это активы. Если торгует продуктами питания, ее товары и витрины являются активами. Согласно Маршаллу и Макманусу, «активы -- это возможные будущие экономические выгоды, получаемые или контролируемые определенной организацией как результат прошлых сделок или событий. Короче говоря, активы представляют собой совокупность ресурсов, которыми владеет организация.

Из-за широты этого бухгалтерского определения то, что составляет понятие активов, может оказаться неясным для человека, не являющегося бухгалтером. Например, логотип группы компаний Агрохолдинг узнают по всему миру. Как результат, торговая марка ГК Агрохолдинг стоит миллионы, возможно, миллиарды. Невозможно точно определить его стоимость, пока ГК Агрохолдинг не решится его продать, что маловероятно. Отдельно взятый логотип называется нематериальным активом, это один из двух типов активов в торговле.

По словам Маршалла и Макмануса, нематериальные активы -- это «долговечные активы, отличные от основных средств, приобретенных в собственность либо взятых в аренду, поскольку они представлены правом, вытекающим из контракта, или получены по сделке по покупке иных активов и не имеют физической формы. Примеры первого типа нематериальных активов: права аренды недвижимости, патенты и торговые марки; второй тип активов известен как репутация фирмы (гудвилл)».

Нематериальные активы трудно незаконно присвоить, потому что они не являются «физически идентифицируемыми». То, что нельзя физически идентифицировать, не может быть украдено. Следовательно, исходя из практических соображений, незаконное присвоение активов ограничивается материальными активами.

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Данное уравнение является самобалансируемым. То есть рост или сокращение одной стороны баланса всегда отразится на другой стороне как рост или сокращение. Обязательства -- это «возможная будущая утрата экономических благ, возникающая из имеющихся обязательств определенной организации по передаче активов или предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых событий. Вкратце обязательства -- это суммы долга перед другими организациями».

Незаконное присвоение активов не оказывает влияния на обязательства организации. И конечно, никто не присваивает незаконным путем обязательства. Хотя незаконное присвоение активов не оказывает влияния на обязательства, оно оказывает прямое влияние на собственный капитал. Собственным капиталом считается простая разница между активами и обязательствами. Но как эта разница возникает? Одним их двух основных способов. Первый: если вы вкладываете свои собственные деньги в новый бизнес, они сразу зачисляются на счет собственного капитала. Таким же образом отражаются прибыли и убытки, получаемые вашим новым бизнесом. Прибыль увеличит ваш собственный капитал, а потери уменьшат его.

Торговые предприятия ведут учет, чтобы в итоге сформировать два ключевых отчета: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс использует точную формулу бухгалтерской сбалансированности:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Цель бухгалтерского баланса -- дать собственнику (владельцу), инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам представление о примерной остаточной учетной стоимости бизнеса на определенную дату. Остаточная стоимость бизнеса и его действительная стоимость -- это не одно и то же. Остаточная стоимость бизнеса для целей учета всегда будет ниже. Фактическая стоимость не может быть определена точно до момента продажи бизнеса. Если бизнес исторически был рентабельным, потенциальный покупатель определит его стоимость, главным образом судя по доходам. Но какой бы ни была реальная стоимость бизнеса, незаконное присвоение активов отражается в бухгалтерском балансе во всей полноте. Его трудно выявить на уровне бухгалтерского баланса за исключением случаев, когда незаконное присвоение приобретает достаточно большие масштабы. Незаконное присвоение влияет на статью собственного капитала в бухгалтерском балансе через отчет о прибылях и убытках, иногда называемый счетом прибылей и убытков.

Если формула бухгалтерского баланса выглядит как

Активы = Обязательства + Собственный капитал

то формула отчета о прибылях и убытках выглядит следующим образом:

Доход - Затраты = Прибыль (или Убыток)

Доход получается от продажи продукции или услуг; затраты вытекают из понесенных издержек, как прямых, так и косвенных, на продукцию или услуги. И в то время как бухгалтерский баланс «фотографирует» бизнес в определенный день, отчет о прибылях и убытках имеет интервальный характер и охватывает определенный период времени, чаще всего один год. Два отчета связаны между собой посредством счета собственного капитала. Прибыль увеличивает собственный капитал, в то время как убытки снижают его.

Например, в магазине кража товара стоимостью 50000 рублей вплоть до последнего рубля отражается на счете собственного капитала. При этом кража товара стоимостью 50000 рублей относится на статью затрат отчета о прибылях и убытках, называемую «себестоимость проданных товаров». По отчету о прибылях и убытках подсчитывается сальдо, которое затем перечисляется на счет собственного капитала. Таким образом, мошенничество и злоупотребление в сфере профессиональной деятельности -- это затраты, связанные с ведением бизнеса, по существу такие же, как затраты на электроэнергию, налоги и заработную плату.

Хотя есть большая разница, состоящая в том, что мы всегда знаем, сколько платить, например, за электроэнергию. Мы узнаем, «сколько стоит мошенничество», только когда оно обнаруживается, как в примере с украденным товаром. Если бы кража товара не была обнаружена, потому что вы не удосужились провести годовую инвентаризацию товарных остатков, вы бы никогда не признали эту кражу в бухгалтерском учете. Но в любом случае 50000 рублей украдено, вы просто еще не знаете об этом. И можете не узнать об этом никогда.

Можно ли искоренить мошенничество - вопрос, скорее философский. Другое дело, что сельхозпредприятия, равно как и другие объекты сферы финансовых интересов холдингов, должны знать суть все возможных схем мошенничества, чтобы самим не стать объектами «надувательства».

мошенничество холдинговый

Список использованных источников

1 Барбашин, Е.А. Финансово-промышлен-ные группы и холдинги в АПК - важные формы агропромышленной интеграции / Е.А. Барбашин // Экономические и социальные проблемы АПК в условиях становления рыночной экономики: материалы междунар. науч.-практич. конф., г. Курск 1-2 ноября 2001 г., ч.1.-Курск: КГСХА, 2002.-С.134-136.

2 Озова, М.Т. Организация агрохолдинга как эффективный способ привлечения инвестиций/ М.Т. Озова// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.- 2007.-№9.

3 Соломахин, А.Н. Значение агрохолдинговых компаний для развития сельского хозяйства в России / А.Н. Соломахин// Региональная экономика.- 2007.-№9.-С.178-180.

4 MarsMDH., McManus W.W. Accounting: What the Numbers Mean, 3rd ed. - Chicago: Irwin, 1981. - P. 32.

Размещено на Allbest.ru