Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Автореферат

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Оценка устойчивости функционирования промышленных предприятий в современных условиях

Общая характеристика работы

Актуальность темы исследования. Стабилизация экономического положения в стране, повышение жизненного уровня населения требуют эффективного, устойчивого развития производства и его основной единицы - предприятия. В современных условиях способность сохранять устойчивость при воздействии негативных факторов является важной и актуальной задачей любого хозяйствующего субъекта. Чем выше устойчивость предприятия, тем оно более независимо в рыночной среде и, следовательно, тем меньше риск оказаться на грани банкротства.

С переходом к рыночной экономике расширился круг проблем, связанных с вопросами обеспечения устойчивости предприятий. Возникло множество различных видов предприятий, которые отличаются масштабами, структурой управления. Условия рыночной экономики предполагают наличие конкуренции, через механизм которой происходит жесткий отбор наиболее стабильных и перспективных предприятий, имеющих возможность эффективно функционировать и усиливать свои рыночные позиции. Для. обеспечения жизнедеятельности и конкурентоспособности предприятия руководству необходимо учитывать влияние внутренних и внешних факторов, определять тот алгоритм управления, который способен обеспечить его устойчивость. Для решения этих задач необходимо, прежде всего, осмысление понятия «устойчивое функционирование предприятия» и создание действенного методики его оценки.

Состояние изученности проблемы. Проблемы устойчивого развития предприятия рассмотрены в трудах многих отечественных ученых-экономистов: М.С. Абрютиной, И.Т. Балабанова, О.Б. Бендерской, И.А. Бланка, В.В. Бочарова, СМ. Бухоновой, П.И. Вахрина, А.А. Вехорева, Л.Т. Гиляровской, А.В. Грачева, Л.В. Донцовой, Ю.А. Дорошенко, О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, М.Н. Крейниной, Е.В. Негашева, СМ. Пястолова, В.М. Родионовой, А.Г. Рындина, Г.В. Савицкой, Р.С. Сайфулина, В.И. Стражева, М.А. Федотовой, Е.Н. Чижовой, А.Д. Шеремета, Г.А. Шамаева и других.

Разработке различных аспектов данной проблемы посвящены труды зарубежных авторов, таких как: М. Альберт, Э. Альтман, У. Бивер, Ю.Н. Каптейн, М.Х. Мескон, Нгуен Ван Минь, П. Фишберн, Ф. Хедоури, Р.Н. Холт и другие ученые. Их исследования представляют, главным образом, теоретический интерес, так как не учитывают особенности российской экономики.

Однако, многие вопросы, связанные с обеспечением экономической устойчивости предприятий, остаются неизученными и дискуссионными, как в теоретическом, так и в прикладном аспектах. Различное толкование сущности понятия «устойчивое функционирование предприятия» обусловило многообразие подходов к оценке устойчивости предприятия.

Таким образом, недостаточная разработанность вопросов обеспечения устойчивости предприятий, а также большая практическая значимость определили актуальность выбранной темы, а также цель и задачи исследования.

Целью диссертационного исследования является разработка научно-методической базы оценки устойчивости функционирования промышленного предприятия.

Для достижения поставленной цели определены задачи исследования: - исследовать сущность понятий «устойчивость», «устойчивое функционирование», «устойчивое функционирование промышленных предприятий»;

определить виды устойчивости предприятия;

проанализировать и классифицировать факторы, влияющие на устойчивое функционирование предприятия;

проанализировать существующие методы, позволяющие оценить уровень устойчивости предприятия;

определить систему показателей, характеризующих устойчивость предприятия;

разработать методику комплексной оценки устойчивого функционирования предприятия;

раскрыть систему управления устойчивым функционированием предприятия;

оценить уровень устойчивости промышленных предприятий в современных условиях.

Объектом исследования выступают промышленные предприятия как субъекты предпринимательской деятельности.

Предметом исследования является разработка организационно-экономического механизма оценки устойчивости промышленных предприятий.

функционирования промышленных предприятий

Теоретической и методологической основой исследования являются фундаментальные научные положения теории управления, результаты исследований отечественных и зарубежных авторов в области теории и практики управленческой деятельности.

При решении поставленных в диссертации задач применялись методы экономического и управленческого анализа, системного подхода, статистики, экспертных оценок и др. При обосновании научных положений диссертации применялись методы верификации и оценки параметров.

Информационно-эмпирическую базу диссертации представляют материалы публикаций Федеральной службы государственной статистики по основным показателям деятельности хозяйствующих субъектов промышленности РФ, а так же фактические документально подтвержденные данные ряда предприятий отрасли.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии ряда теоретических положений и выработке практических рекомендаций по обеспечению устойчивого функционирования промышленных предприятий.

Научная новизна конкретизируется в следующих положениях, выносимых на защиту, и состоит в том, что в ходе исследования:

- уточнено содержание понятия «устойчивость», а также смежных с ним

понятий - «устойчивое функционирование» и «устойчивое функционирование промышленных предприятий», предложено обобщенное понятие «экономическая устойчивость предприятия», обосновано разграничение понятий «финансовая устойчивость» и «устойчивое финансовое состояние предприятия»;

разработана классификация видов устойчивости промышленного предприятия;

обобщены и классифицированы факторы, влияющие на устойчивое функционирование предприятия;

предложена система оценочных показателей устойчивого функционирования предприятия;

разработан и обоснован комплексный метод оценки устойчивого функционирования предприятия, учитывающий значимость показателей для каждого хозяйствующего субъекта;

предложена система управления устойчивым функционированием предприятия и разработан алгоритм управления устойчивым функционированием предприятия.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в возможности использования основных теоретических и методологических разработок автора как для дальнейшего научного исследования, так и в практической деятельности для анализа устойчивости предприятий независимо от отраслевой принадлежности и организационно-правовой формы.

Апробация и внедрение результатов работы. Основные результаты диссертационного исследования обсуждались и получили положительную оценку на научно-практических конференциях: V Международная конференция студентов, аспирантов и молодых исследователей «Интеллектуальный потенциал вузов-на развитие дальневосточного региона России» (г. Владивосток, 2003 г.); VI Международная конференция студентов, аспирантов и молодых ученых «Интеллектуальный потенциал вузов-на развитие дальневосточного региона России» (г. Владивосток, 2006 г.);

Международная конференция студентов, аспирантов и молодых ученых «Ломоносов 2006» (г. Москва, 2006 г.); II Международный студенческий форум «Образование, наука, производство» (г. Белгород, 2008 г.); Международная конференция «Экономика и бизнес: позиция молодых ученых» (г. Барнаул, 2008 г.); VII Международная конференция студентов, аспирантов и молодых ученых «Интеллектуальный потенциал вузов-на развитие дальневосточного региона России» (г. Владивосток, 2008 г.); Международная научно-практическая конференция студентов, аспирантов и молодых ученых «Наука и молодежь в начале нового столетия» (г. Губкин, 2009 г.);

Результаты исследования использованы:

в учебном процессе в ФГОУ ВПО «Академия гражданской защиты» МЧС России при изучении студентами специальности 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080502 «Экономика и управление на предприятии промышленности строительных материалов» дисциплин «Экономика организации», «Финансы», «Финансовый менеджмент», «Теория экономического анализа», «Экономический анализ»;

экономическими субъектами - промышленными предприятиями Белгородской области при оценке их устойчивого состояния.

Практическая значимость результатов исследования подтверждается соответствующими актами внедрения.

Публикации. По результатам выполненного исследования автором опубликовано 13 научных работ общим объемом 3,66 п. л., в том числе авторских - 3,44 п. л.

Объем и структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений. Рукопись содержит 164 страницы машинописного текста, включая 16 рисунков, 27 таблиц, 6 приложений

Основное содержание работы

экономический промышленный устойчивость

Во введении обоснована актуальность выбранной темы, определены цель, задачи, предмет и объект исследования, сформулированы научная новизна, теоретическая и практическая значимость исследования.

В первой главе «Теоретические основы устойчивого функционирования предприятия» исследуется сущность основных понятий, связанных с устойчивым функционированием предприятия, а также виды устойчивости, факторы, влияющие на устойчивость предприятия, причины дестабилизации финансового состояния предприятия в современных условиях хозяйствования. Устойчивость любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности, так как отражает результат его текущего, инвестиционного и финансового развития, а также способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам.

Устойчивое развитие любой экономической системы предполагает сбалансированное функционирование всех ее элементов. Из практики хорошо известно, что экономическая система любого уровня высокодинамична, имеет тенденцию к саморегулированию, существенно подвержена влиянию внешних воздействий. Основными факторами обуславливающими высокую, нередко непредсказуемую динамичность производственно-экономической системы является варьирование численности, социального и профессионального хозяйства, количественные и качественные изменения производительных сил, поступательная динамика научно-технического прогресса, а так же изменения структуры производственных ресурсов.

Единого мнения по поводу оценки устойчивости не существует, и в настоящее время в литературе само понятие «устойчивость» трактуется по-разному (таблица 1).

Таблица 1. Общенаучные подходы к толкованию категории «устойчивость»

Отрасль знаний	Толкование понятия
Кибернетика	С точки зрения кибернетического принципа разнообразия устойчивыми являются системы, в которых разнообразие находится на оптимальном уровне. Если разнообразие избыточно - система неустойчива. Если недостаточно - система нединамична, что делает ее неспособной противостоять внешнему воздействию среды
Термодинамика	С точки зрения термодинамики наиболее устойчивы те системы, в которых минимум разнообразия (информации) и максимум энтропии
Информатика	Информационный критерий утверждает, что устойчивость возрастает в результате роста упорядоченности системы на основе роста разнообразия (информации)
Биология	Проводится различие между значениями состояний неравновесия и устойчивости в живых и неживых системах. В неживых системах неравновесие порождается внешними причинами, когда их действие прекращается, система переходит из состояния неустойчивого равновесия в устойчивое, в живых системах за счет внутренней энергии с помощью внутренних механизмов поддерживается устойчивое неравновесие по отношению к среде
Политическая экономия	Устойчивость выступает как неуклонный экономический рост в результате работы хозяйственного механизма
Экономика	Устойчивость выступает как равновесие, устанавливающееся в результате самостоятельной деятельности хозяйственных субъектов

Таким образом, не существует общего понятия устойчивости и общего правила, ее регулирующего. Рассматривая понятие «устойчивость» в экономическом аспекте, сначала необходимо определить место этой категории среди других экономических понятий. Следует отметить, что в экономической литературе дискуссии о соотношении понятий «стабильность», «устойчивость» и «надежность» ведутся достаточно активно.

Поддерживая основной вывод экономистов о том, что именно понятие «устойчивость» является основным, в наиболее комплексном виде характеризующим финансовое состояние любого экономического субъекта, следует привести обобщенную сопоставительную характеристику указанных выше понятий по ряду признаков (таблица 2).

Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятие будет финансово устойчивым при наличии у него в достаточном объеме финансовых ресурсов для расширенного воспроизводства.

Таким образом, финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта отражает такое его состояние, которое позволяет ему за счет свободных финансовых ресурсов обеспечить процесс расширенного воспроизводства в долгосрочной перспективе.

Анализируя существующие взгляды на финансовую устойчивость предприятия, можно выделить два подхода к ее определению. Первый подход разработан отечественными экономистами. Здесь основными показателями устойчивого предприятия являются наличие у него собственных оборотных средств в достаточном объеме и платежеспособность. Разработка второго похода принадлежит западной экономической практике, где основным критерием финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта считается его независимость от кредиторов.

Таблица.2. Основные различия экономических понятий «стабильность», «надежность» и «устойчивость»

Признак	Стабильность	Надежность	Устойчивость
Содержание понятия	Характеристика сохранения свойств на определенном уровне	Характеристика свойств объекта на основе субъективной уверенности	Характеристика свойств объекта на всем интервале его развития, изменения и степени влияния факторов
Недостаточность понятия	Обусловлена невозможностью оценить качество свойств оцениваемого субъекта	Обусловлена субъективизмом оценки	Отсутствуют
Круг оценивающих субъектов	Круг субъектов ограничен заинтере - сованными лицами	Широкий круг оценивающих субъектов	Круг субъектов ограничен рамками профессионалов
Набор критериев оценки	Единый критерий-сохранение параметров на одном и том же уровне	Множественность критериев, основанных на целевых установках субъектов	Стандартизированный набор критериев, основанных на финансовых показателях и расчетах
Изменчивость критериев оценки	Неизменный	Изменчивость критериев оценки в соответствии с целевыми установками субъектов	Относительная стабильность критериев оценки
Конфликт интересов	В связи с отсутствием оценки качества свойств, конфликт интересов практически отсутствует	Конфликт интересов различных субъектов при оценке надежности одного итого же субъекта	В силу относительно единых подходов, конфликт интересов отсутствует
Уровень качественного признания функционирования субъекта	«Стабильность» не свидетельствует о качественном признании	Свидетельствует о качественном признании только группой субъектов	Свидетельствует о качественном признании на уровне общества
Уровень общественного признания характеристики	Характеристика не имеет широкого общественно признания вследствие отсутствия качества свойств субъекта	«Надежность» субъекта не всегда соответствует общественному признанию	«Устойчивость» или ее отсутствие в целом соответствует общественному признанию

Таким образом, определяющим понятием является «устойчивость», т.к. оно включает в себя наиболее важные аспекты остальных категорий и позволяет комплексно охарактеризовать деятельность экономических субъектов.

Под устойчивостью следует понимать способность системы, подвергнувшейся неблагоприятному отклонению за пределы ее допустимого значения, возвратиться в состояние равновесия за счет собственных или заемных ресурсов.

Управляющий орган обеспечивает удержание в пределах допустимых значений и временных интервалов отклонения от заданных параметров системы.

В экономической теории понятие «устойчивость» обычно рассматривается с двух позиций. В народнохозяйственном аспекте оно определяется как одно из условий обеспечения экономического равновесия, а с точки зрения предприятия - как способность к долговременному выполнению им его производственно-хозяйственных функций, т.е. устойчиво функционировать.

Объединяя вышесказанные понятия, можно сказать, что устойчивое функционирование - это способность хозяйствующего субъекта в течение длительного периода времени обеспечивать экономическое равновесие, выполняя свои производственно-хозяйственные функции при наличии неблагоприятных воздействий.

Устойчивое функционирование промышленных предприятий предполагает его структурную гибкость, способность адаптироваться к быстроменяющимся условиям хозяйствования, за счет перепрофилирования производства, привлечения дополнительной квалифицированной рабочей силы, эффективного использования всех имеющихся у предприятия ресурсов.

Ранее было выявлено, что понятие «устойчивость» не является однозначным. Эту же тенденцию можно наблюдать и при выделении видов устойчивости.

Основной вид устойчивости функционирования предприятия как экономической системы - это экономическая устойчивость. В литературе рассматриваются различные виды экономической устойчивости. В основу классификаций видов устойчивости, по мнению В.М. Родионовой и М.А. Федотовой, необходимо положить учет влияния факторов. В соответствии с этим они выделяют:

общую устойчивость предприятия;

внутреннюю устойчивость предприятия;

внешнюю устойчивость предприятия.

По отношению к предприятию в виду различных причин, влияющих на степень устойчивости предприятия, она дифференцируется на общую, финансовую и ценовую.

Под экономической устойчивостью понимают сбалансированное состояние экономических ресурсов, которое обеспечивает стабильную прибыльность и нормальные условия для расширенного воспроизводства в длительной перспективе с учетом внешних и внутренних факторов.

Унаследованная (генетическая) устойчивость - такой вид экономической устойчивости, которым обладают предприятия-монополисты, выпускающие определенный вид продукции, без которой общество не может обходиться.

Внутренняя устойчивость зависит от оптимального выбора состава и структуры активов, выпускаемой продукции, отраслевой принадлежности величины издержек производства и их динамики, профессионализма производственного персонала предприятия.

Внешнюю устойчивость можно охарактеризовать, как способность предприятия противостоять внешним факторам, к которым относятся конкуренция, налоговая и кредитная политика, развитие внешнеэкономических связей, инфляция, политическая ситуация в стране.

Постоянная устойчивость характеризует предприятие как стабильно функционирующее.

Временная устойчивость характерна для предприятия в определенный период времени.

Таким образом, рассмотрев теоретические основы устойчивого функционирования промышленных предприятий, предлагаем под данной категорией понимать способность предприятия адаптироваться к быстроменяющимся условиям хозяйствования, за счет эффективного использования всех имеющихся у предприятия ресурсов.

Определяя понятие «экономическая устойчивость», выявлено, что большинство авторов отождествляют его с благополучным финансовым состоянием предприятия, то есть делают акцент на финансовый аспект проблемы. Безусловно, «финансы» служат индикатором общего экономического состояния любого хозяйствующего субъекта. Успешные финансовые дела предприятия, его финансовая устойчивость говорят об устойчивости организации в целом. Поэтому, определяя алгоритм оценки устойчивого функционирования предприятия, также необходимо проанализировать существующие методы оценки финансовой устойчивости.

Во второй главе «Методологические подходы к оценке устойчивости функционирования предприятия» рассматривается практическая применимость существующих методик оценки устойчивости предприятия, обосновывается система показателей для определения устойчивости, обосновывается методика комплексной оценки устойчивого функционирования предприятия.

В настоящее время существует множество критериев и подходов к оценке устойчивости предприятия.

Так, например, Г.В. Савицкая считает, что наиболее полно финансовая

устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения

равновесия между статьями актива и пассива.

Финансовое равновесие может быть рассмотрено с двух взаимодополняющих друг друга подходов.

Первый (имущественный) подход оценки финансового равновесия исходит из позиции кредиторов: предполагает сбалансированность активов и пассивов баланса по срокам и способность предприятия своевременно погашать свои долги (ликвидность баланса).

Второй (функциональный) подход исходит из точки зрения руководства

предприятия, основанной на функциональном равновесии между источниками капитала и их использованием в основных циклах хозяйственной деятельности (инвестиционный, операционный, денежный циклы).

Главная цель финансовой деятельности любого предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру активов и пассивов баланса.

Исходя из поставленной цели, в задачи анализа финансового состояния входит:

Своевременная и объективная диагностика финансового состояния, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования.

Анализ состава, структуры, динамики собственного и заемного капитала.

Анализ состава, структуры, динамики активов.

Анализ соотношения активов и капитала предприятия.

Анализ платежеспособности предприятия.

Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Оценка порога безубыточности и запаса финансовой устойчивости.

Анализ производственного потенциала.

Поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

10. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

11. Прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Одним из наиболее распространенных и достоверных подходов к оценке устойчивости предприятия является коэффициентный. Недостаток этого метода - довольно широкий набор показателей, который может быть использован для анализа. В настоящее время в литературе выделяют два подхода к модификации коэффициентного метода, которые позволяют сделать его более удобным для применения на практике:

Объединение коэффициентов в один или несколько комплексных показателей.

Из существующих коэффициентов отдается приоритет наиболее значимым, которые могут полно и разностороннее отразить финансовое состояние предприятия. Это направление может осуществляться двумя путями:

Экспертным, заключающимся в том, что аналитик самостоятельно отдает предпочтение тем или иным коэффициентам.

В соответствии с данным направлением для анализа мы предлагаем показатели, используемые для расчета устойчивости предприятия, разделить на следующие группы:

Коэффициенты, характеризующие структуру капитала.

Коэффициенты, характеризующие структуру активов.

Коэффициенты, характеризующие соотношение капитала и активов.

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность.

Коэффициенты, характеризующие финансовые результаты.

Коэффициенты, характеризующие использование трудовых ресурсов.

Коэффициенты, характеризующие эффективность использования основных фондов.

Коэффициенты, характеризующие использование материальных ресурсов.

Остановимся подробнее на каждой из них.

Для удобства ведем обозначения показателей, которые будут в дальнейшем использованы в работе (приложение 4).

Коэффициенты, характеризующие структуру капитала позволяют:

Провести анализ состава, структуры и динамики капитала.

Исследовать факторы изменения величины капитала.

Оценить степень финансовой независимости организации.

Определить цену капитала и его доходность или прибыльность.

Оптимизировать структуру капитала.

Для анализа основных показателей капитала необходимо произвести предварительный расчет всего капитала предприятия и его составляющих.

Весь капитал организации (совокупный капитал) складывается из собственного (СК), куда входят сумма средств, юридически принадлежащих организации, которой организация может пользоваться на постоянной основе, и которая обеспечивает самофинансирование деятельности, т.е. необходимое условие самостоятельности, и заемного (ЗК) - это кредиты и займы предприятия, лизинг, кредиторская задолженность организации, средства, привлеченные за счет выпуска долговых ценных бумаг. Таким образом, при оценке устойчивости предприятия комплексная оценка может быть использована для обобщения результатов анализа отдельных показателей, но для того чтобы комплексная оценка была действенным орудием хозяйственного управления, необходимо разрабатывать практические методы ее конструирования, которые можно было бы использовать в ежедневной работе экономистов-аналитиков.

В целом, проработав существующие в российской и зарубежной практике методики оценки устойчивости предприятия, наиболее достоверным методом выбран коэффициентный, позволяющий оценить устойчивость предприятия с разных аспектов путем расчета широкого набора показателей. Предложено оценивать устойчивость предприятия с помощью комплексной оценки по методу расстояний, используя отобранный набор показателей, применяя правило Фишберна для определения значимости показателей. С его помощью получаем формулу оценки устойчивости промышленных предприятий. Предложены формулы расчета эталонной комплексной оценки и реальной комплексной оценки устойчивости предприятия, позволяющие более наглядно отразить полученный результат. Для облегчения реализации данной методики разработан алгоритм оценки устойчивости предприятия (приложение 6). Однако, оценить устойчивость предприятия является необходимым, но недостаточным условием для стабильного функционирования предприятия. Кроме этого, важно уметь управлять устойчивостью организации и при возникновении нестабильности в положении предприятия своевременно воспользоваться сформированной системой резервов.

В третьей главе «Система управления устойчивым функционированием предприятия» определяются система инструментов и алгоритм управления устойчивым функционированием предприятия, выявляются резервы повышения устойчивости предприятия, проводится оценка устойчивости ряда промышленных предприятий на основе разработанной методики.

Управление устойчивостью можно рассматривать как комплекс принятия решений по вопросам реализации целей, осуществления деятельности и дальнейшего развития предприятия, т.е. с точки зрения системного подхода - это взаимодействие управляемой и управляющей подсистем.

По нашему мнению, целью управления устойчивостью является обеспечение стабильной работы предприятия путем определения оптимального соотношения показателей деятельности предприятия, активизируя при этом благоприятные факторы и снижая влияние неблагоприятных, оказывающих воздействие на данные показатели.

Из данной цели можно выявить следующие задачи управления устойчивостью предприятия:

1. Анализ устойчивости предприятия и перспектив ее изменения.

Выявление благоприятных и неблагоприятных факторов, влияющих на экономическую устойчивость.

Разработка мер по снижению уровня влияния неблагоприятных факторов.

Содействие в повышении активности благоприятных для предприятия факторов.

Разработка программы поддержания устойчивости, ее повышения и восстановления.

Контроль за выполнением вышеперечисленных мероприятий.

Подсистемы управления устойчивым функционированием предприятия.

Рассматривая в качестве индикатора устойчивости финансовую деятельность предприятия, нельзя не отметить, что одной из составляющих управления устойчивым функционированием является управление финансовой устойчивостью.

Организация и управление финансовой устойчивостью являются важнейшими аспектами работы финансово-экономической службы предприятия и включают следующие мероприятия:

планирование;

управление (текущее, оперативное);

создание гибкой структуры управления всего предприятия и его подразделений.

Организация планирования финансовой устойчивости необходима для того, чтобы увязать поступление и использование собственных оборотных средств. Речь идет об установлении пропорций между сводной калькуляцией на весь объем выпускаемой продукции и планируемым долгом.

Дело в том, что поступления денежных средств по суммам и срокам могут не совпадать с платежами поставщикам сырья и материалов, по расчетам с работниками предприятия и бюджетом, а также с банками по возврату кредитов и процентов по ним.

Поэтому еще на стадии планирования целесообразно составлять платежный календарь, в котором отражаются притоки и оттоки - денежных средств по суммам и срокам. При этом структура оттоков (кредиторская задолженность и внутренний долг) не должна выходить за рамки структуры сводной калькуляции. Это означает, что общая сумма оплаты, например, за сырье и материалы не должна превышать общей суммы, вытекающей из сводной калькуляции: В противном случае может не хватить собственных источников для оплаты по другим статьям сводной калькуляции. Таким же образом следует поступать и с другими статьями сводной калькуляции.

Следовательно, если информация о притоках денежных средств по суммам и срокам известна точно, то корректировке подлежат оттоки по-суммам и срокам. И наоборот, если предстоящие оттоки жестко регламентированы по суммам и срокам, то корректируются уже притоки. Но, в любом случае можно заранее предусмотреть дни и периоды, когда возникнут «кассовые» разрывы, и

принять соответствующие меры для их устранения и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

Управление финансовой устойчивостью предприятия предполагает, что управленческие воздействия могут быть текущими и оперативными.

Организация текущего управления финансовой устойчивостью предполагает обработку бухгалтерских данных. В результате получаются выходные документы - внутренние формы отчетности, анализа и аудита. Эти формы представляют собой стандартные типовые документы для служебного пользования, формируются на базе бухгалтерских данных. Например, баланс движения финансовых ресурсов, баланс движения собственного капитала в денежной форме. Актуальность этих таблиц полностью зависит от своевременности внесения и обработки исходных данных в бухгалтерии предприятия. Простота, доступность предлагаемых аналитических документов позволяют руководителю понять финансовое состояние предприятия без специальных знаний бухгалтерского, финансового и налогового учета. Такой анализ должен опираться, прежде всего, на достаточный информационный массив данных, а поэтому текущее управление финансовой устойчивостью целесообразно проводить не реже 2-3 раз в месяц и обязательно при закрытии отчетного периода.

Таким образом, разработка и последующее внедрение внутренних форм отчетности, анализа и аудита открывают широкие перспективы для укрепления финансового состояния предприятия за счет своевременного получения аналитической информации в читабельном формате и в режиме реального времени.

Оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия предполагает, что при проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия имеется особый инструментарий, который позволяет давать оценку финансовой устойчивости в данный момент времени - внутренние формы отчетности, анализа и аудита, которые называются сводными рапортами. Основная их задача - обеспечение руководства оперативной информацией о движении материальных, финансовых и документарных потоков, собственных и заемных средств, расчетах между покупателями и поставщиками, оборачиваемости оборотных средств. Оперативное управление имеет другой временной разрез по сравнению с текущим - сутки, и поэтому управленческие воздействия могут осуществляться ежедневно, а в течение одного рабочего дня - даже неоднократно. Внутренние формы отчетности могут составляться не только за истекшие сутки, но и за любой отрезок времени (неделя, месяц, квартал, нарастающим, итогом с начала отчетного периода или года), они содержат натуральные, стоимостные и финансовые показатели.

Основная задача этих документов - получить наглядную и объективную картину финансово-экономического состояния! предприятия за определенный период, а приводимую информацию представить в доступном виде.

Необходимо отметить, что оперативное управление финансовой устойчивостью тесно связано с бухгалтерским, финансовым и управленческим учетом, поскольку через систему сводных рапортов наиболее наглядно проявляется взаимосвязь между бюджетированием, учетом, анализом и контролем, с одной стороны, и движением материальных, финансовых и документарных потоков, с другой стороны. Поэтому, на основе разработанных форм отчетности создается мощный информационный блок, который содержит всю оперативную информацию о:

остатках товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на складе сырья и материалов, в основном производстве, на складе готовой продукции;

поступлении и оплате ТМЦ;

отпуске ТМЦ в производство;

выпуске готовой продукции, ее отгрузке, реализации и оплате;

движении денежных средств;

задолженности отдельных дебиторов и кредиторов, материально-ответственных и подотчетных лиц;

общем финансово-экономическом состоянии предприятия.

Заключение

Проведенное в диссертационной работе исследование устойчивого функционирования предприятия позволяет сделать ряд обобщающих выводов.

1. Категория «экономическая устойчивость предприятия» представляет собой равновесное, сбалансированное состояние экономических ресурсов предприятия, которое обеспечивает способность предприятия восстанавливать первоначальное или принимать новое устойчивое положение после прекращения действия внутренних и внешних неблагоприятных факторов.

Разработанная в диссертации классификация видов устойчивости подтвердила не только многоаспектный характер данного понятия, но и необходимость использования интегрального подхода к оценке устойчивости предприятия.

На основе теоретического анализа определены факторы, влияющие на устойчивость, такие как: по характеру: экономические и неэкономические; по видам факторов: внешние и внутренние; по месту возникновения: международные, национальные и региональные; по времени действия: постоянные, переменные и однократные; по степени значимости (влияния): благоприятные и неблагоприятные; по характеру воздействия: прямого воздействия и косвенного воздействия; по возможности прогнозирования: прогнозируемые и непрогнозируемые; по возможности контроля: управляемые и неуправляемые (внешние и непрогнозируемые).

Определены причины дестабилизации устойчивого положения предприятия в современных условиях: по способам проявления: явные и скрытые, по размеру ущерба: вызывающие финансовые затруднения, значительные, приводящие к банкротству, по месту возникновения: на макроуровне, на микроуровне, по факторам образования: управленческие, производственные, платежно-расчетные, институциональные, финансово-бухгалтерские, по объекту посягательств: финансы, сбытовая деятельность, производственная деятельность, кадры предприятия, система управления, по возможности прогнозирования: прогнозируемые и непрогнозируемые, по природе возникновения: криминальные, конкурентные, вызванные налоговой политикой, вызванные социально-экономической политикой, вызванные влиянием внешнеэкономической ситуацией.

Рассмотрев существующие методы оценки устойчивости предприятия, сделан вывод, что большинство методов отечественных и зарубежных авторов имеют рад недостатков и, тем самым, не дают полной и объективной информации о состоянии предприятия. Наиболее достоверным методом автором выбран коэффициентный, позволяющий оценить устойчивость предприятия с разных аспектов путем расчета широкого набора показателей. Автором разработана система оценочных показателей устойчивого функционирования предприятия.

Предложено оценивать устойчивость предприятия с помощью комплексной оценки по методу расстояний, используя при этом отобранный набор показателей. При этом может возникнуть ситуация, когда высокое значение какого-либо одного показателя перекрывает низкие значение более важных для организации показателей и, тем самым, увеличивает конечный результат комплексной оценки.

Разработанный алгоритм и система управления устойчивым функционированием, включающая управление финансовой устойчивостью, организацию работы финансово-экономической службы, бенчмаркинг финансовых показателей, формирование системы резервов, позволяют повысить эффективность управления устойчивостью на предприятии.

В работе определены и классифицированы резервы повышения устойчивости предприятия: по пространственному признаку: внутрихозяйственные, отраслевые, региональные, общегосударственные, по временному признаку: неиспользованные, текущие, перспективные, по стадиям жизненного цикла продукции: резервы на стадии подготовки производства, резервы на стадии производства, резервы на стадии эксплуатации, резервы на стадии утилизации, по стадиям хозяйственного цикла: резервы на стадии производства, резервы на стадии обращения, по виду ресурсов, используемых предприятием: резервы использования трудовых ресурсов, резервы использования основных фондов, резервы использования материальных ресурсов, резервы использования финансовых ресурсов, резервы использования земельных ресурсов, по характеру воздействия резервов на результаты производства: экстенсивные, интенсивные, по уровню затратоемкости освоения резервов: резервы, освоение которых требует минимальных затрат, резервы, освоение которых требует средних затрат, резервы, освоение которых требует максимальных затрат, по способу выявления резервов: явные, скрытые, по результатам, на которые влияет использование вовлеченных резервов: резервы снижения себестоимости, резервы роста прибыли и другие.

Список трудов соискателя по теме диссертации

1. Рейхов Ю.Н. Оценка экономической устойчивости предприятия // Российское предпринимательство. - 2010. - №6, 5 п.л.

2. Рейхов Ю.Н. Особенности устойчивого функционирования и развития промышленных предприятий. // Сборник научных статей. АГЗ МЧС М.О. г. Химки мкр. Новогорск, 2008 г. 1,4 п.л.

3. Рейхов Ю.Н. Методика прогнозирования кризисной ситуации коммерческих организаций с использованием различных индикаторов. // Сборник научных статей экономического факультета ННГУ.-Н. Новгород.2009 г. 1,2 п.л.

4. Рейхов Ю.Н. Управление финансовой устойчивостью предприятия. // Сборник научных статей. АГЗ МЧС М.О. г. Химки мкр. Новогорск, 2010 г. 0,6 п.л.

Размещено на Allbest.ru

...