Управління витратами

Размещено на http://www.allbest.ru/

Підприємство здійснює виробництво та продаж виробів наступних марок: А, В, С, D, що користуються значним попитом на внутрішньому ринку.

За даними обліку відомо, що запаси готової продукції на початок року за видами продукції складають: А - 16 000 шт., В - 10 000 шт., С - 10 000 шт., D. - 10 000 шт. У поточному періоді заплановані наступні обсяги продажу виробів: А - 120 000 шт., В - 100 000 шт., С - 40 000 шт., D - 100 000 шт. А на кінець планового року передбачені запаси готової продукції у розмірі: А - 4 000 шт., В - 12 000 шт., С - 3 000 шт., D. - 30 000 шт., що пов'язано з стрімким підвищення попиту на продукцію в наступному прогнозному періоді. Для виробництва кожного виду продукції використовується 3 види матеріалів: М1 ; М2 ; М3.

Планово-економічним відділом встановлені наступні норми витрат матеріалів для виробництва:

1) Виробу А - 10 од. матеріалу М1 ; 10 од. - М2 і 10 од. - М3.

2) Виробу В - 10 од. матеріалу М1 ; 10 од. - М2 і 5 од. - М3.

3) Виробу С - 5 од. матеріалу М1 ; 5 од. - М2 і 5 од. - М3.

4) Виробу D - 10 од. матеріалу М1 ; 10 од. - М2 і 10 од. - М3.

Ціни на матеріали на поточний період заплановані на рівні 150 грн. за од. М1 ; 100 грн. за од. М2; 80 грн. за од. М3. і дорівнюють цінам одиниці матеріалів, що знаходяться на складі. За даними аналітиків в наступних періодах прогнозується щомісячне подорожчання матеріалів на 2%. Закупівлю матеріалів у першому місяці планується проводити на 70% за рахунок власних коштів, а решту - за рахунок кредитів банку, які надаються на 3 місяці під 10 % щомісячно. Оплату за матеріали в наступні місяці планується здійснювати за рахунок власних коштів. Запаси матеріалів на початок періоду складають: М1 - 10 000 од.; М2 - 5 000 од. і М3 - 5 000 од. Витрати по оформленню місячного кредиту складають 0,02 % від вартості кредиту. Відповідно до облікової політики підприємство використовує метод FIFO для обліку прямих матеріалів і готової продукції.

Робітникам цеху, зайнятих на основних виробничих процесах, встановлена відрядна форма оплати праці. Розцінки на вироби відповідно становлять: А - 15,5 грн.; В - 15,0 грн.; С - 27,5 грн. і D - 20,0 грн.

На допоміжних і обслуговуючих роботах зайняті 110 працівників, їх праця оплачуються погодинно, середня тарифна ставка складає 31,2 грн. Фонд часу роботи одного працівника складає 1780 год. За дотримання трудової дисципліни і якісне виконання роботи передбачаються премії для робітників на рівні 37 % від основної заробітної плати. Керівництву і спеціалістам цеху в кількості 40 осіб встановлені посадові оклади. Місячний фонд їх заробітної плати складає 150 000 грн.

Нарахування на заробітну плату складають: в пенсійний фонд - 33,2%; у фонд страхування від тимчасової втрати працездатності - 1,5%; у фонд зайнятості - 1,3%; фонд виробничого травматизму (страхування від нещасних випадків на виробництві) - 7% (в залежності від класів професійного ризику); податок з доходів фізичних осіб - 15%.

Підприємство використовує технологічне устаткування отримане відповідно до попередньо визначеної лізингової угоди. Вартість даного технологічного устаткування становила 10 000 000 грн. Термін договору фінансового лізингу розрахований на 4 роки з наступним викупом за залишковою вартістю. Річна орендна плата складає 1 800 000 грн., в тому числі 800 000 грн. амортизаційні відрахування. Дисконтна ставка складає 20 %.

Економічним відділом розраховано наступні норми змінних загальновиробничих витрат (матеріалів та електроенергії) за видами продукції відповідно до затвердженої виробничої програми, що складають для виробу A - 11 грн., В - 8,5 грн., С - 9 грн., D - 9 грн.

Постійні загальновиробничі витрати на підприємстві розподіляються на одиницю відповідної продукції на базі машино-годин роботи обладнання. Машиномісткість виробництва одиниці виробів А,В,С і D становить відповідно 5, 7.5, 8 і 8 машино-годин.

При розрахунку величини прибутку необхідно враховувати податкові платежі. Відповідно до діючих законів про оподаткування в Україні: ставка податку на прибуток складає 25%; ставка податку на додану вартість 20%.

Місцеві податки і збори щомісячно складають 30 000 грн. в четвертому кварталі сплачується податок на землю 36 350 грн.

Крім цього, підприємство щороку несе витрати на: заробітну плату управлінського персоналу - 90000 грн., амортизацію основних засобів загальногосподарського призначення - 70000 грн., проведення аудиту - 8000 грн., страхування майна - 16000 грн., службові відрядження адміністративного персоналу - 4000 грн., розрахунково-касове обслуговування банку - 2000 грн., зв'язок - 9000 грн., рекламу - 5000 грн., дослідження ринку (маркетинг) - 30000 грн., заробітну плату продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут - 20000 грн., відрядження працівників, зайнятих збутом - 50000 грн., транспортування і страхування готової продукції - 15000 грн., презентації та виставки - 75000 грн., опалення, освітлення, водопостачання цеху - 15000 грн., опалення, освітлення, водопостачання цеху заводоуправління - 5000 грн., технологічний контроль виробничого процесу - 10000 грн. Річна величина амортизаційних відрахувань основних засобів загальновиробничого призначення (в тому числі й отриманого в лізинг) складає - 340000 грн.

Проаналізуйте ситуацію та дайте відповіді на поставлені запитання:

1.Визначити річну та місячну величину загальновиробничих витрат підприємства, адміністративних витрат і витрат на збут продукції.

2.Здійснити розподіл загальновиробичих витрат на кінцеву продукцію, попередньо обґрунтувавши базу розподілу витрат.

3.Розрахувати виробничу собівартість, повну собівартість і ціну кожної одиниці продукції, якщо рівень рентабельності прогнозується на рівні 20-22%.

4.Проаналізуйте як зміниться прибуток підприємства, якщо обсяги виробництва, а відповідно, і продажу кожного виробу зростуть на 15%.

Рішення

1. Визначимо необхідний обсяг випуску продукції підприємства за місяць в цілому за рік.

Для цього сформуємо таблицю 1.

Обсяги планового річного випуску продукції розраховуємо за формулою:

облік витрата нарахування

ВПпл. = РПпл. - Зп + Зк

де РПпл. -- планові обсяги реалізації продукції;

Зп -- залишки готової продукції на початок періоду;

Зк -- залишки готової продукції на кінець періоду.

Місячний плановий обсяг випуску продукції кожного виду розраховуємо діленням річного обсягу випуску на 12 місяців.

Таблиця 1 Розрахунок обсягів випуску продукції

Продукція	Запаси готової продукції на початок періоду	Планові обсяги продажу	Запаси готової продукції на кінець періоду	Обсяг випуску продукції, річний
А	16000	120?000	4000	108000
В	10000	100?000	12000	102000
С	10000	40?000	3000	33?000
D	10000	100?000	30?000	120?000

2. Визначимо місячну потребу підприємства в матеріалі кожного виду для забезпечення планового обсягу випуску продукції. Для цього скористаємося формулою:

Пм = n * Nі * Нм

де

n -- кількість найменувань виготовлюваної продукції;

Nі - випуск виробів і-го найменування у плановому періоді у натуральному виразі;

Нм -- норма витрат матеріалу на одиницю і-го виробу у натуральному виразі.

На основі проведених розрахунків сформуємо таблицю:

Таблиця 2 Розрахунок потреби в матеріалах

Матеріал	Продукція	Кількість матеріалу на місяць	Річна потреба в матеріалі, од.
	А	В	С	D
М1	5	11	3	9	191?326	2?292?912
М2	10	10	4	8	210?492	2?522?904
М3	6	6	3	9	167?244	2?003?928

3. Проведемо розрахунок вартості матеріальних запасів підприємства для першого місяця. Результати зведемо в таблицю 3.

Таблиця 3 Розрахунок вартості матеріалів

Матеріали	Залишки на складі, од.	Закуплені матеріали, од.	Ціна за одиницю, грн.	Вартість закупівлі, грн.
М1	3000	188?326	150	28?248?900
М2	3000	207?492	100	20?749?200
М3	3000	164?244	80	13?139?520
Разом	9000	560?062	-	62?137?620

Отже, підприємство отримало в банку кредит на суму 18?641?286 грн. При цьому, щомісячно підприємством сплачуватимуться банку відсотки у розмірі 12%. Визначимо суму витрат підприємства на сплату відсотків банку:

Таблиця 4Розрахунок суми відсотків за користування кредитом банку

Місяць	Сума основної виплати	Сума боргу	Відсоток за користування кредитом	Нарахована сума відсотків до сплати
1-й	6?213?762	18?641?286	12	2?236?954
2-й	6?213?762	12?427?524	12	1?491?303
3-й	6?213?762	6?213?762	12	745?651
Разом	18?641?286	-	-	4?473?909

Таким чином, витрати підприємства на виплату відсотків протягом терміну користування кредитом складуть 4?473?909 грн.

4. Розрахуємо вартість закупівлі матеріалів. Результати розрахунків оформимо у вигляді таблиці.

Таблиця 5 Розрахунок вартості матеріальних запасів для кожного місяця планового року

Витрати матеріалів на продукцію

А

В

С

D

М1

М2

М3

М1

М2

М3

М1

М2

М3

М1

М2

М3

Н/в

5

10

6

11

10

6

3

4

3

9

8

9

обсяг

108000

102000

33000

120000

Разом

63?709?980

84?925?530

40?809?852

134?628?956

81?573?030

39?198?852

17?607?012

15?646?788

9?398?574

169?001?964

100?124?424

90?212?778

Разом

189?445?362

255?400?838

42?652?374

359?339?166

5. Розрахуємо заробітну плату робітників, зайнятих на основному виробництві, результати розрахунків оформимо у табл. 6. Суму заробітної плати робітників основного виробництва визначатимемо як добуток розцінки за одиницю і-го виробу на місячний випуск даного виду виробів.

Таблиця 6 Розрахунок заробітної плати основних виробничих робітників

Продукція	Розцінка за одиницю, грн. /од.	Обсяг місячного випуску продукції, од.	Фонд заробітної плати місячний, грн.	Фонд заробітної плати річний, грн.
А	18	6333	113?994	1?367?928
В	16,5	6083	100?369,5	1?204?434
С	18,5	2917	53?964,5	647?574
D	13	9333	121?329	1?455?948
Разом	-	24?666	389?657	4?675?884

Отже, місячний фонд заробітної плати основних виробничих робітників становить 389?657 грн., а річний фонд -- 4?675?884 грн.

Визначимо річний фонд заробітної плати для працівників, які зайняті на допоміжних і обслуговуючих роботах за формулою:

ФЗП = Чпр * ТСсер * Фрч

де Чпр -- чисельність працівників;

ТСсер -- середня тарифна ставка;

Фрч -- фонд робочого часу одного робітника.

6. Проведемо розрахунок нарахувань на фонд заробітної плати працівників підприємства, які підлягають перерахунку до фондів загальнообов'язкового державного страхування.

Таблиця 7 Нарахування на заробітну плату працівників

	Місячний фонд заробітної плати	Внески до ПФ, 33,2%	Внески до ФСС ТВП 1,5%	Внески до ФСС ВБ, 1,3%	Внески до фонду виробничого травматизму 4%	Разом
основних робітників	389?657	129?366,1	5844,9	5065,5	15?586,3	155?862,8
допоміжних робітників	747?321	248?110,6	11?209,8	9715,2	29?892,8	298?928,4
керівництва і спеціалістів цеху	150?000	49?800,0	2250,0	1950,0	6000,0	60?000,0

7. Визначимо суми змінних загальновиробничих витрат матеріалів та електроенергії за видами продукції відповідно до затвердженої виробничої програми. Результати подамо в таблиці.

Таблиця 8 Розрахунок загальновиробничих витрат матеріалів та електроенергії за видами продукції

Продукція	Норма витрат на од., грн.	Обсяг випуску продукції місячний	Місячна сума витрат	Сума витрат за рік
А	10	6333	63?330	759?960
В	12,5	6083	76?037,5	912?450
С	13	2917	37?921	455?052
D	14	9333	130?662	1?567?944
Разом	-	24?666	307?951	3?695?406

8. Складемо кошториси витрат підприємства у наступних таблицях:

Таблиця 9 Кошторис загальновиробничих витрат підприємства

Стаття витрат	Сума витрат, грн.
	на місяць	на рік
1. Заробітна плата допоміжних і обслуговуючих робітників	747?321	8?967?856
2. Заробітна плата керівництва і спеціалістів цеху	150?000	1?800?000
3. Нарахування на заробітну плату	358?928,4	4?307?140,8
4. Сума загальновиробничих витрат матеріалів та електроенергії	307?951	3?695?406
5. Сума витрат на оплату оренди технологічного устаткування	-	1?000?000
6. Місцеві податки і збори	30?000	120?000
7. Страхування майна	18?000	216?000
8. Опалення, освітлення, водопостачання цеху	15?000	180?000
9. Технологічний контроль виробничого процесу	10?100	121?200
10. Річна величина амортизаційних відрахувань	36?708	440?500
Разом	1?674?008	20?848?103

Таблиця 10 Кошторис адміністративних витрат підприємства

Стаття витрат	Сума витрат, грн.
	на місяць	на рік
1. Заробітна плата управлінського персоналу	150?200	1?802?400
2. Проведення аудиту	28?400	340?800
3. Службові відрядження адміністративного персоналу	4000	48?000
4. Розрахунково-касове обслуговування банку	4000	48?000
5. Опалення, освітлення, водопостачання цеху заводоуправління	5000	60?000
6. Сплата земельного податку	-	36?350
7. Амортизація основних засобів загальногосподарського призначення	70?860	850?320
Разом	262?460	3?185?870

Таблиця 11 Кошторис витрат підприємства на збут

Стаття витрат	Сума витрат, грн.
	на місяць	на рік
1. Дослідження ринку (маркетинг)	30?000	360?000
2. Заробітна плата продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут	20?000	240?000
3. Відрядження працівників, зайнятих збутом	40?000	480?000
4. Транспортування і страхування готової продукції	16?000	192?000
5. Презентації та виставка	65?000	780?000
Разом	171?000	2?052?000

9. Для здійснення розподілу загальновиробничих витрат на кінцеву продукцію, слід попередньо обґрунтувати базу розподілу витрат. Оскільки на підприємстві постійні загальновиробничі витрати розподіляються на одиницю відповідної продукції на базі машино-годин роботи обладнання, то проведемо розрахунок бази розподілу витрат таким чином:

Таблиця 12 Розподіл загальновиробничих витрат

Продукція	Машино-місткість одиниці виробу	Обсяг випуску продукції	Сума загально-виробничих витрат на 1-машино-годину	Сума загально-виробничих витрат на 1-цю продукції	Сума загально-виробничих витрат на весь обсяг продукції
А	8	6333	75,26	602,08	3?812?973
В	9	6083	75,26	677,34	4?120?309
С	10	2917	75,26	752,6	2?195?349
D	10	9333	75,26	752,6	7?024?066
Разом	-	24?666	-	-	17?152?697

Отже, на одну машино-годину роботи підприємства відносяться 75,3 грн. загальновиробничих витрат.

10. Розрахуємо виробничу, повну собівартість продукції і ціну кожного виду виробів для підприємства.

Для цього спочатку визначимо вартість витрачених матеріалів на кожен вид продукції.

Таблиця 13 Вартість витрачених матеріалів на одиницю виробів

	А	В	С	D
Рік	26760	37560	13080	34440

Тепер складемо калькуляцію виробничої собівартості на одиницю продукції кожного виду:

Таблиця 14 Калькуляція виробничої собівартості одиниці продукції

Стаття витрат	А	В	С	D
Заробітна плата основних виробничих робітників, грн.	18	16,5	18,5	13,0
Нарахування на заробітну плату основних виробничих робітників, грн.	7,2	6,6	7,4	5,2
Сума змінних загальновиробничих витрат, грн.	10	12,5	13	14
Розподілені загальновиробничі витрати	602,08	677,34	752,6	752,6
Разом	637,28	712,94	791,5	784,8

Тепер визначимо виробничу собівартість одиниці продукції.

Таблиця 15 Виробнича собівартість одиниці продукції планового року

Рік	А	В	С	D
	2867	3843	1882	3655

Повна собівартість продукції визначається за формулою:

СП = Сод + АВ + ВЗ

Сод -- виробнича собівартість одиниці продукції;

АВ -- адміністративні витрати на одиницю продукції;

ВЗ -- витрати на збут на одиницю продукції.

Для визначення повної собівартості одиниці продукції підприємства слід провести додаткові розрахунки.

Суму адміністративних витрат та витрат на збут підприємства розподілимо на одиницю продукції, виходячи з обсягів її виготовлення та реалізації.

Таким чином, отримаємо:

Таблиця 16 Розподіл адміністративних витрат

Обсяги випуску продукції	Сума адміністративних витрат	Адміністративні витрати на одиницю випуску	Адміністративні витрати на обсяг випуску продукції
А		9,45	718?475
В		9,45	690?114
С		9,45	718?475
D		9,45	1?058?805
Разом	3?185?870	-	3?185?870

Таблиця 17 Розподіл витрат на збут

Обсяги реалізації продукції	Сума витрат на збут	Адміністративні витрати на одиницю випуску	Адміністративні витрати на обсяг випуску продукції
А		6,89	550?872
В		6,89	537?101
С		6,89	275?436
D		6,89	688?591
Разом	2?052?000	-	2?052?000

На основі проведених розрахунків визначаємо повну собівартість одиниці продукції підприємства за кожний місяць роботи.

Таблиця 18 Повна собівартість одиниці продукції

	А	В	С	D
Рік	2884	3859	1898	3671

Проведемо розрахунок ціни реалізації продукції для отримання планового рівня рентабельності 20%.

За даними попередньо проведених розрахунків, визначаємо собівартість всього обсягу реалізованої продукції підприємства за рік за кожним її видом:

А. 2884*120000=346080000

В. 3859*100000=385900000

С. 1898*40000=75920000

D. 3671*100000=367100000

Визначимо плановий дохід від реалізації продукції:

А. 3460,8*120000=415296000

В. 4630,8*100000=463080000

С. 2277,6*40000=91104000

D. 4405,2*100000=440520000

З огляду на плановий рівень доходу від реалізації продукції, визначаємо ціну за одиницю продукції кожного виду:

А. 2884*1,2=3460,8

В. 3859*1,2=4630,8

С. 1898*1,2=2277,6

D. 3671*1,2=4405,2

Оскільки підприємство є платником ПДВ за ставкою 20%, то розрахуємо ціну реалізації одиниці продукції з урахуванням ПДВ:

А. 3460,8*1,2=4152,96

В. 4630,8*1,2=5556,96

С. 2277,6*1,2=2733,12

D. 4405,2*1,2=5286,24

Тепер визначимо прибуток від реалізації продукції:

А. 415296000-346080000=69216000

В. 463080000-385900000=77180000

С. 91104000-75920000=15184000

D. 440520000-367100000=73420000

Всього прибуток = 69216000+77180000+15184000+73420000= 235000000 грн.

11. Проаналізуємо, як зміниться прибуток підприємства, якщо обсяги виробництва, а відповідно, і продажу кожного виробу зростуть на 15%.

За даними попередньо проведених розрахунків, визначаємо собівартість всього обсягу реалізованої продукції підприємства за рік за кожним її видом:

А. 2884*120000*1,15=397992000

В. 3859*100000*1,15=443785000

С. 1898*40000*1,15=87308000

D. 3671*100000*1,15=422165000

Визначимо плановий дохід від реалізації продукції:

А. 3460,8*120000*1,15=477590400

В. 4630,8*100000*1,15=532542000

С. 2277,6*40000*1,15=104769600

D. 4405,2*100000*1,15=506598000

Тепер визначимо прибуток від реалізації продукції:

А. 477590400-397992000=79598400

В. 532542000-443785000=88757000

С. 104769600-87308000=17461600

D. 506598000-422165000=84433000

Всього прибуток = 79598400+88757000+17461600+84433000= 270250000грн.

Тобто, зростання обсягів випуску продукції на 15% призведе до збільшення прибутку на 270250000-235000000 = 35250000грн.

Размещено на Allbest.ru

...