Економічний аналіз діяльності державного видавництва ЗАТ ВКФ "Добрий друк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ УКРАЇНИ

«КИЇВСЬКИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ ІНСТИТУТ»

Видавничо-поліграфічний інститут

Кафедра організації видавничої справи, поліграфії та книгорозповсюдження

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни: «Економічний аналіз ВПО»

на тему: «Економічний аналіз діяльності державного видавництва ЗАТ ВКФ «Добрий друк»

Студентки 3 курсу групи CЕ-31

напряму підготовки бакалавр

спеціальності менеджмент

Денисюк М.В.

Керівник; к. е. н., доцент Передерієнко Н.І.

Київ - 2018 рік



Анотація

витрата фінансовий платоспроможність ліквідність

Денисюк М. В. Економічний аналіз діяльності ЗАТ ВКФ «Добрий Друк»: Курсова робота / НТУУ «КПІ»; Керівник: доцент, к.е.н. Передерієнко Н.І. - К., 2016. - 56 с., 26 таблиць.

В курсовій роботі проведено аналіз господарської діяльності ЗАТ ВКФ «Добрий Друк» за два періоди - 2008 та 2009 роки. Здійснили дослідження основних економічних даних, оцінку їх динаміки, розраховано систему показників ефективності діяльності та проведено аналіз за результати, а також визначено вплив основних факторів на основі факторного аналізу.

Ключові слова: товарна продукція, продуктивність праці, заробітна плата, собівартість товарної продукції, витрати, чисельність персоналу, фінансові результати.



Аннотация

Денисюк М. В. Экономический анализ деятельности ЗАО ПКФ «Добрий Друк»: Курсовая работа / НТУУ «КПИ»; Руководитель: доцент, к.э.н. Передериенко Н. И. - К., 2016. - 56 с., 26 таблиц.

В курсовой работе проведен анализ хозяйственной деятельности ЗАО ПКФ «Добрий Друк» за два периода - 2008 и 2009 годы. Провели исследование основных экономических данных, оценку их динамики, рассчитана система показателей эффективности деятельности и проведен анализ за результатами, а также определено влияние основных факторов на основе факторного анализа.

Ключевые слова: товарная продукция, производительность труда, заработная плата, себестоимость товарной продукции, затраты, численность персонала, финансовые результаты.



Annotation

Denisyuk M. V. Economic analysis of JSC ICC "Good Printing": Coursework / NTU "KPI"; Leader: Head Candidate of Economic Sciences, assistant professor Perederiyenko N.I. - K., 2016. - 56 p., 26 tables. Accounting and calculations were made with the use of Microsoft Office Excel.

In this work we analyzed the economic activity of JSC ICC "Good Printing" for two periods - 2008 and 2009. Conducted a study of key economic data, evaluation of their dynamics, calculated system performance indicators and analyzed by the results and impact identified the main factors based on factor analysis.

Keywords: commodity output, productivity, wages, the cost of commercial products, costs, staffing, financial results. Accounting and calculations were made with the use of Microsoft Office Excel.



Зміст

Вступ

Розділ 1. Коротка характеристика підприємства, на базі якого виконана робота та загальний аналіз основних показників

1.1 Коротка характеристика видаництва

1.2 Загальний аналіз основних показників

Розділ 2. Аналіз господарської діяльності видавництва

2.1 Аналіз обсягів випуску і реалізації продукції

2.2 Аналіз використання персоналу та коштів на оплату праці

2.3 Аналіз використання основних засобів

2.4 Аналіз операційних витрат підприємства (витрат на виробництво продукції)

2.5 Аналіз фінансових результатів роботи (прибутку і рентабельності)

2.6 Аналіз фінансового стану підприємства

2.6.1 Аналіз активів підприємства

2.6.2 Аналіз пасиву балансу підприємства

2.6.3 Аналіз фінансової стійкості підприємства

2.6.4 Аналіз платоспроможності і ліквідності підприємства

2.6.5 Аналіз ділової активності підприємства

Висновки і рекомендації

Список використаної літератури

Приложение



Вступ

В сучасний час індустріального і постіндустріального суспільства за нинішніх господарських умов насиченості ринку та гострої конкуренції серед підприємств комерційна діяльність організацій має бути чітко виважена та спланована.

Нестабільність ринку, споживацького попиту, зовнішнього середовища зумовлює те, що підприємства мають швидко постійно аналізувати і коригувати свою діяльність для того, щоб їх робота була ефективною і приносила прибуток.

Вчасне виявлення помилок і відхилень у роботі та їх ліквідація дозволить уникнути збитків, покращити фінансовий стан, віднайти резерви поліпшення роботи та забезпечити її економічну ефективність.

Для того, щоб оцінити проаналізувати ефективність діяльності організації, необхідно оцінити її за багатьма показниками і критеріями,застосовуючи різні методи і способи оцінки. Раціональний і доцільним в даному випадку є метод факторного аналізу, який оцінює вплив факторів на той чи інший фінансовий результат.



Розділ 1. Коротка характеристика підприємства, на базі якого виконана робота та загальний аналіз основних показників

1.1 Коротка характеристика видаництва

Закрите акціонерне товариство «ВКФ «Добрий друк» створене шляхом перереєстрації закритого акціонерного товариства «Київський торговий Дім», зареєстрованого Виконкомом районної Ради народних депутатів Московського району міста Києва, що відбулося 8 серпня 2001 року. Друкарня надає послуги з виготовлення рекламної продукції (буклети, листівки, плакати, проспекти, флаєри), ділової продукції (бланки, блокноти, запрошення, конверти, сертифікати, теки) та багатосторінкових видань (брошури, журнали, каталоги, книги).

Постійними замовниками ЗАТ «ВКФ «Добрий друк» є такі провідні підприємства як «Укртелеком», «Енергосталь», «Фоліант», «Епос», «Житлоінвест», «DAEWOO», «American Bentley», «Меркс», «Мартком», «Київпідземшляхбуд», «Алком», «Квазар мікро», «Веріас» тощо. Значну частину замовлень друкарні складають замовлення від рекламних агенцій, серед яких можна відзначити «Інтернет-Медіа», «Клондайк», «Оранж», «Олімп», «Аргон», «Піраміда», «Design Devision», «Бі Брайт Медіа» та інші. Партнерами друкарні є ТОВ «Олбі» (вивід форм), ТОВ «Стар Прінт», ТОВ «Такі справи» (УФ-лакування), ВАТ «Поліграфкнига» (тверда палітурка).

Виробничий процес забезпечується сучасним друкарським та післядрукарським устаткуванням, серед якого чотирьохфарбова офсетна друкарська машина Heidelberg Printmaster 52-4, однофарбова офсетна друкарська машина Heidelberg Printmaster GTO 52-1, різальна машина POLAR ED 78, термобіндер CP BOURG 3001, брошурувально-палітурна лінія MKW RAPID UT12 B3 BGS, фальцювальні машини Heidelberg Shatl KD 66 та Heildelberg Shatl Ti 36, дротошвейна машина Hohner EXACT, прес для тиснення і висікання TYMK, машина для скріплення пружиною MegaStar.

1.2 Загальний аналіз основних показників

Таблиця 1.1. Показники роботи ЗАТ «ВКФ «Добрий Друк». Вихідні дані

№	Показники	2008 рік	2009 рік	Темп приросту,%
1	Товарна продукція, тис. грн. - книжково-журнальна продукція - рекламна продукція - бланкова продукція	2671,1 816,2 1350,0 504,9	5009,0 1119,1 2866,5 1023,4	87,5 37,1 112,3 102,7
2	Реалізована продукція, тис. грн.	2617,6	5056,9	93,2
3	Випуск у натуральних показниках, тис. прив. фар.відб.: - книжково-журнальна продукція - рекламна продукція - бланкова продукція	8960,0 6400,0 2250,0	11360,0 13380,0 4380,0	26,8 109,1 94,7
4	Чисельність ПВП, чол. В т. ч. робітників	24 18	33 26	37,5 44,4
5	Фонд оплати праці, тис. грн.	257,4	622,7	141,9
6	Середньорічна вартість основних виробничих засобів, тис. грн., в т. ч. активна частина	2582,7 1748,8	3726,2 2674,6	44,3 52,9
7	Собівартість товарної продукції, тис. грн.	2512,8	4857,6	93,3
8	Відпрацьовано днів одним робітником за рік	268	251	-6,3
9	Тривалість робочого дня, годин	11,9	12,0	0,8

Таблиця 1.2. Фінансові результати діяльності підприємства

№	Показники, тис.грн.	2008	2009	Темп приросту,%
1	Дохід (виручка) від реалізації продукції	3150,4	6081,7	93,1
2	Непрямі податки та інші вирахування з доходу	532,8	1024,8	92,3
3	Чистий дохід (виручка) від реалізації	2617,6	5056,9	93,2
4	Інші операційні доходи	7,6	13,1	72,4
5	Інші звичайні доходи	197,9	529	167,3
6	Разом чисті доходи	2823,1	5599	98,3
7	Матеріальні витрати	664,4	1514,4	127,9
8	Витрати на оплату праці	257,4	622,7	141,9
9	Відрахування на соціальні заходи	80,9	174,5	115,7
10	Амортизація	725,5	1357,3	87,1
11	Інші операційні витрати	732,1	1236,3	68,9
12	Інші звичайні витрати	631,3	1733,1	174,5
13	Податок на прибуток	5,8	12,9	122,4
14	Разом витрати	3097,4	6651,2	114,7
15	Чистий збиток	-274,3	-1052,2	283,6

Для повноцінного загального аналізу основних показників додатково необхідно розрахувати такі дані: продуктивність праці, середньорічна заробітна плата одного працівника, фондовіддача, витрати на 1 грн. товарної продукції, рентабельність продукції, темпи приросту показників.

Таблиця 2.3. Розрахунок показників діяльності видавництва

№	Показники, тис. грн.	2008	2009	Темп приросту, %
1	Продуктивність праці, тис. грн.	111,3	151,8	36,4
2	Середньорічна заробітна плата, тис. грн.	10,7	18,9	75,9
3	Фондовіддача. грн	1,0	1,3	30,0
5	Витрати на 1 грн. товарної продукції, грн	0,9	1,0	3,1
6	Рентабельність продукції,%	-23,1	-21,8	1,3 в.п.
7	Рентабельність виробництва,%	-11,1	-21,5	-10,4 в.п.

Порівнюючи показники за роками, можемо зробити висновок, що ефективність роботи підприємства зростала майже по всім показникам, а показники рентабельності мають від'ємне значення: у звітному періоді рентабельність продукції так само має негативне значення, проте у порівнянні з базовим зросла на 1,3 в.п., рентабельність виробництва продовжує знижуватись - у звітному показник зменшився аж на 10,4 в.п. Аналізуючи фінансові результати діяльності підприємства, спостерігається позитивні темпи зростання за усіма показниками - як і доходів, так і витрат. Темпи зростання показників є досить високими. Проте, у результаті за обома роками підприємство отримує збиток від діяльності - сума витрат перевищує суму доходів, отже спостерігаються перевитрати. Видавництву необхідно переглянути темпи зростання обсягів виробництва та чисельності працівників та нормалізувати витрати.



Розділ 2. Аналіз господарської діяльності видавництва

2.1 Аналіз обсягів випуску і реалізації продукції

Для видавництва випуск і реалізація продукції - основне джерело доходу, а отже і функціонування підприємства. Випуск і реалізація прямо залежить від багатьох факторів ринкового господарства - таких, як попит і пропозиція, насиченість конкурентного ринку, конкурентоспроможність продукції, якість товарів, маркетингова діяльність, загальний фінансовий стан підприємства та безліч інших. Видавництво, задля забезпечення результативності своєї діяльності, має контролювати і регулювати вплив цих факторів.

Аналіз обсягів випуску і реалізації включає в себе динаміку за кожним видом продукції видавництва за два роки, темпи приросту обсягів. Ці дані можуть бути використанні для визначення ходової і неходової продукції, планування діяльності підприємства.

Для аналізу обсяги випуску і реалізації продукції зручно відобразити за допомогою діаграм та таблиці.

Діаграма 2.1. Обсяги випуску продукції за 2008 рік



Діаграма 2.2. Обсяги випуску продукції за 2009 рік

Таблиця 2.1. Обсяги випуск і темпи приросту продукції

Фактор	2008 рік	2009 рік
Чисельність ПВП, чол.	24	33
Продуктивність праці, тис.грн.	111,3	151,8

Отже, можемо зробити висновок, що за трьома видами продукції загалом у звітному році видавництво отримало приріст у 87,5%. Темпи випуску кожного виду товарів зростали: рекламна продукція, яку «Добрий друк» виготовляє найбільше, та бланкова зросли більше ніж в два рази. Гірше випускалась книжково-журнальна продукція - приріст складає лише 37%.

Для детального дослідження обсягів випуску продукції використовується факторний аналіз.

Таблиця 2.2. Фактори, що впливають на обсяги випуску продукції

Фактор	2008 рік	2009 рік
Чисельність ПВП, чол.	24	33
Обсяги випуску (ТП), тис.грн	2671,1	5009,0

За інтегральним методом аналізуємо вплив трудових факторів на випуск продукції за кратною моделлю:



ТП=Продуктивність праці*Чисельність ПВП.

= Чисельність ПВП;

= Продуктивність праці.

- 24; - 33; =111,3; =151,8

()*

)

Розраховуємо вплив факторів на зміну показника:

(33-24)*111,3=1001,7

33*(151,8-111,3)=1336,5

Отже, розрахувавши показники, можемо зробити висновок, що на обсяги випуску продукції більше вплинув фактор продуктивності праці. Але, зважаючи на те, що продуктивність праці зросла зі збільшенням чисельності працівників, можемо зробити висновок, що додатковий набір персоналу виправданий зростаннями обсягів виробництва. Проте, зважаючи на негативний фінансовий результат (збиток) в кінці обох років, то темпи зростання чисельності ПВП варто уповільнити.

Щодо реалізованої продукції, то згідно вихідних даних у 2008 році видавництво реалізувало товарів на 2617,6 тис.грн., а у 2009 році - на 5056,9 тис.грн. Динаміку та темп приросту реалізованої продукції зручно відобразити за допомогою таблиці гістограми.



Гістограма 2.1. Динаміка реалізованої продукції

Таблиця 2.3. Обсяги та темп приросту реалізованої продукції

Показник	2008	2009	Темп приросту,%
Реалізована продукція, тис.грн	2617,6	5056,9	93,2

За наочними даними можемо зробити висновок, що реалізована продукція в звітному році зросла майже вдвічі. Причиною може слугувати загальне зростання факторів виробництва та кон'юктура ринку. Варто зазначити, що у 2008 році обсяги реалізованої продукції були нижчими за обсяги виготовленої, в звітному 2009 році видавництво вдалось реалізувати товари в повній мірі вартості вироблених.

2.2 Аналіз використання персоналу та коштів на оплату праці

Функціонування підприємства забезпечується роботою трудових ресурсів. Ефективність, обсяги, якість роботи видавництва визначаються продуктивністю праці персоналу.

Ефективність господарської діяльності досягається за умови поєднання засобів виробництва і трудових ресурсів. Неефективне використання трудових ресурсів значно знижує рівень кваліфікації і працездатності працівників, продуктивність праці, призводить до значного підвищення собівартості продукції та зниження ефективності виробництва.

Для аналізу використання трудових ресурсів і виявлення резервів збільшення обсягу виробництва та підвищення рентабельності роботи треба проаналізувати такі показники, пов'язані з рухом, якістю робочої сили, її продуктивністю, а також її вартістю (оплатою праці):

· чисельність персоналу підприємства з точки зору динаміки, категорійної структури;

· використання робітниками і службовцями робочого часу;

· продуктивність праці;

· фонд оплати праці, динаміка середньої заробітної плати працівників.

Таблиця 2.4. Показники чисельності персоналу та ефективності його використання

№	Показник	2008 рік	2009 рік	Темп приросту,%
1	Чисельність ПВП, чол.,	24	33	37,5
2	В т.ч. робітників	18	26	44,4
3	Продуктивність праці, тис. грн.	111,3	151,8	36,4
4	Фонд оплати праці, тис. грн.	257,4	622,7	141,9
5	Середньорічна заробітна плата, тис. грн	10,7	18,9	75,9
6	Відпрацьовано 1 робітником за 1 рік, днів	268	251	-6,3
7	Відрахування на соціальні заходи	80,9	174,5	115,7
8	Тривалість робочого дня, год.	11,9	12,0	0,84

Структурний склад трудового персоналу виробництва зручно зобразити за допомогою гістограми.



Гістограма 2.2. Структурний склад персоналу

За рік чисельність трудових ресурсів на видавництві зросла, в середньому, на 40%. Зростання чисельності спричинило зростання й інших показників - збільшилась продуктивність праці, природно, що збільшились витрати на утримання персоналу - заробітна плата та соціальні відрахування. Зменшилась кількість відпрацьованих днів, які видавництво намагалось компенсувати збільшення тривалості робочого дня, що не виявилось ефективним. Тому можемо зробити висновок, що зростання чисельності персоналу спричинило перевитрати на підприємстві. Ріст продуктивності праці в цьому випадку є економічно невиправданим.

Додатково проаналізуємо показники за допомогою факторного аналізу.

Таблиця 2.5. Фактори, що впливають на ефективність трудового персоналу

Фактор	2008 рік	2009 рік
Чисельність ПВП, чол.	24	33
Продуктивність праці, тис.грн.	111,3	151,8
Середньорічна заробітна плата, тис.грн.	10,7	18,9
Фонд оплати праці	257,4	622,7
Товарна продукція	2671,1	5009,0



За інтегральним методом проаналізуємо факторний вплив на якісний показник - продуктивність праці за кратною моделлю:

ПП=

x - товарна продукція, тис.грн.;

y - чисельність ПВП, чол.

=

=

Розраховуємо вплив факторів на зміну показника:

=151,8-111,3=40,5

=5009,0-2671,1=2337,9

=33-24=9

=*=259,8*0,32=83,1

=40,5-83,1=-42,6

Можемо зробити висновок, що на продуктивність праці трудового персоналу більший вплив має зростання товарної продукції (додатковим підтвердженням є результати факторного аналізу обсягів товарної продукції).

Видавництво почало нарощувати чисельність персоналу, тим самим збільшуючи обсяги виробітку та витрати. Значну частину витрат займає фонд заробітної плати, який в звітному періоді зріс на 142% та відрахування на соціальні заходи, які зросли на 116%. Зросла заробітна плата на 76%. Доцільним буде порахувати факторний вплив на середньорічну заробітну плату за допомогою інтегрального методу за кратною моделлю (результат має збігатись з результатом факторного впливу на фонд оплати праці, так як показники взаємообернені):

=

x - фонд оплати праці, тис.грн.

y - чисельність ПВП, чол.

=

=

Розраховуємо вплив факторів на зміну показника:

=18,9-10,7=8,2

x=622,7-257,4=365,3

=33-24=9

=*=40,6*0,32=13,0

8,2-13,0=-4,8

Так, середньорічна заробітна плата в більшій мірі залежить від фонду оплати праці.

Щоб впевнитись в факті перевитрат на утримання трудового персоналу, розрахуємо частку витрат на оплату праці (ФОП) в операційних витратах:

Таблиця 2.6. Вихідні дані для розрахунку

Показник	2008 рік	2009 рік
Витрати на оплату праці (ФОП), тис. грн.	257,4	622,7
Операційні витрати, тис.грн.	732,1	1236,3



=*100%=35,2%

=*100%=50,4%

Отже, звітному періоді фонд оплати праці займає більше половини операційних витрат, в порівняні з базовим роком частка зросла на 15%, що є значним темпом.

Зважаючи на те, що в результаті видавництво отримало від'ємний фінансовий результат і його негативну динаміку, то підвищення чисельності трудового персоналу і, як внаслідок, витрати на його утримання є уже недоцільним та збитковим.

2.3 Аналіз використання основних засобів

Одним із найважливіших факторів підвищення ефективності виробництва являється забезпеченість їх основними засобами. Основні засоби - це матеріальні активи, які підприємство утримує для використання їх у процесі виробництва. ОЗ тісно пов'язані з показниками трудової забезпеченості, продуктивності діяльності. Аналіз ефективності використання ОЗ дозволить ефективно планувати процес виробництва, адже від раціонального використання устаткування залежить позитивний розвиток виробничої діяльності.

До показників ефективності використання основних засобів відносяться: середньорічна вартість ОЗ, фондовіддача, фондомісткість, фондоозброєність, коефіцієнти зносу, придатності, оновлення, вибуття, рентабельність ОЗ.

Фондовіддача показує загальну віддачу від використання кожної гривні, витраченої на основні виробничі фонди, тобто ефективність вкладення цих коштів та ефективність використання ОЗ загалом. Розраховується відношенням вартості виробленої продукції до середньорічної вартості основних виробничих фондів. Фондовіддача основних засобів прямо пропорційно залежить від продуктивності праці і обернено пропорційно -- від її фондоозброєності. Тобто показник можна розрахувати як відношення продуктивності праці до фондоозброєності видавництва.

Для підвищення фондовіддачі необхідно, щоб темпи зростання продуктивності праці випереджали темпи зростання її фондоозброєності.

На фондовіддачу основних виробничих засобів впливають такі фактори,як: зміна частки активної частини засобів у загальній їх сумі і зміна фондовіддачі активної частини засобів.

Фондомісткість продукції - величина, обернена фондовіддачі. Вона показує частку вартості основних фондів, що припадає на кожну гривню продукції, що випускається.

Фондоозброєність характеризує ступінь технічної оснащеності праці. Фондоозброєність визначають як співвідношення вартості основних фондів до чисельності працівників.

Коефіцієнт зносу характеризує ту частку вартості основних засобів, що її списано на витрати виробництва в попередніх періодах, а коефіцієнт придатності виявляє, яку частку складає їх залишкова вартість від первісної вартості.

Коефіцієнт зносу основних засобів розраховують на початок та на кінець звітного періоду, а також вивчають його динаміку за кілька років. Що нижчий коефіцієнт зносу (вищий коефіцієнт придатності), то ліпшим є технічний стан, основних засобів. Спрацьовані (застарілі) основні засоби зумовлюють і необхідність застосування застарілих технологічних процесів, що призводить до неконкурентоспроможності продукції підприємства. Знос розраховується як відношення його суми до первісної вартості основних засобів. Коефіцієнт придатності розраховується шляхом віднімання коефіцієнту зносу від 100% вартості (або від 1).

Як узагальнюючий показник - рентабельність використання основних засобів, яка обчислюється відношенням чистого прибутку (збитку) до середньорічної вартості основних засобів [1].

Одним із показників використання ОЗ є амортизація. Амортизація - систематичний розподіл вартості необоротних активів, що амортизується упродовж строку їх корисного використання (експлуатації).

Амортизаційні відрахування - це специфічний вид фінансових ресурсів. З одного боку, амортизаційні відрахування- це витрати підприємства, тому що їхню суму, нараховану на виробничі необоротні активи, включають у собівартість продукції, робіт, послуг. Водночас, у складі виторгу (доходу) від реалізації продукції суму амортизаційних відрахувань розглядають як цільовий фонд, складову фінансових ресурсів, призначених для відтворення зношених матеріальних активів [2].

Таблиця 2.7 Вихідні дані для розрахунку (за статтями балансу)

Показник	На початок 2008 року	На кінець 2008-початок 2009	На кінець 2009 року
Первинна вартість, тис. грн.	1494,6	6065,7	6071,2
Залишкова вартість, тис.грн.	676	4489,3	2963
Сума зносу, тис. грн.	818,6	1576,4	3108,2

Таблиця 2.8 Вихідні дані для розрахунку (за показниками роботи)

Показник	2008 рік	2009 рік	Темп приросту,%
Товарна продукція, тис. грн.	2671,1	5009,0	87,5
Середньорічна вартість ОЗ, тис. грн. в т.ч. активна	2582,7 1748,8	3726,2 2674,6	44,3 52,9

Отримані результати по розрахункам показників за формулами зведемо в таблицю.



Таблиця 2.9 Показників ефективності використання ОЗ

№	Показник, тис. грн	2008 рік	2009 рік	Темп приросту,%
1	Фондовіддача в т.ч. активної частини	1,0 1,5	1,3 1,9	30,0 22,6
2	Фондомістскість в т.ч. активної частини	1,0 0,7	0,7 0,5	-23,1 -18,4
3 4	Фондоозброєність в т.ч активної частини Фондоозброєність на робітників, в т. ч. активної частини	107,6 72,9 143,5 97,2	112,9 81,0 143,3 102,9	4,9 11,2 -0,1 5,9
5	Рентабельність ОЗ, в т.ч. активної частини	-0,1 -0,2	-0,3 -0,4	-97,3 -97,5

Таблиця 2.10 Показники ефективності використання ОЗ (коефіцієнти)

Показник	На початок 2008 року	На кінець 2008-початок 2009	На кінець 2009 року
Коефіцієнт зносу	0,5	0,3	0,5
Коефіцієнт придатності	0,5	0,7	0,5

Отже, можемо зробити висновок, що ефективність використання основних засобів на підприємстві не є повноцінною і раціональною. Наприклад, ефективність вкладення коштів для видавництва зросла на 30% - у 2009 році кожна гривна, вкладена в основні засоби окупилась в 1,3 тис. грн. Темпи росту продуктивності праці випереджають темпи росту фондоозброєності підприємства, тому фондовіддача має позитивну динаміку. Фондоозброєність на кожного працівника теж зростала, включаючи динаміку серед робітничого цеху і активної частини ОЗ.

Проте інша пара показників - фондомісткість і рентабельність продукції мають негативну динаміку: у звітному році відбувається спад показників, що означає, що обсяги товарної продукції випереджають раціональний темп окупності основних фондів і кінцевий фінансовий результат діяльності видавництва не відповідає зростаючій вартості ОЗ.

Фондовіддача є одним із основних факторів, які визначають обсяг продукції підприємства, тому проаналізуємо показник за факторним аналізом. Так, як для видавництва більше вплив має активна частина ОЗ, то до розрахунку візьмемо саме фондовіддачу активної частина основних фондів та фондоозброєність в розрахунку на активну частину ОЗ.

За методом ланцюгових підстановок за кратною моделлю:

ФВ=

x=Продуктивність праці, тис.грн.;

y=Фондоозброєність, тис. грн.

=f ум.1-f0

=f ум.2 - f ум.1

f0=;

f ум.1=; f ум.2=

Розраховуємо вплив факторів на зміну показника:

f0=1,5;

f ум.1=; f ум.2=1,9

=2,1-1,5=0,6

=1,9-2.1=-0,2

За цим методом більший вплив на показник фондовіддачі має товарна продукція.

Як вже було зазначено і підтверджено результатами факторного аналізу, фондовіддача і товарна продукція є взаємопов'язаними показниками. Ріст обсягів товарної продукції зумовлює зростання фондовіддачі, і навпаки. Тому, маючи на увазі те, що обсяги товарної продукції в звітному році зросли, видавництво отримало більший відсоток прибутку на кожну гривну вкладених коштів в ОЗ.

2.4 Аналіз операційних витрат підприємства (витрат на виробництво продукції)

Витрати на виробництво - сума витрат, яка становить собівартість продукції. Собівартість продукції є важливим узагальнюючим показником, який характеризує ефективність роботи підприємства (фірми). В ній відображаються всі сторони виробничо-господарської діяльності фірми. Чим краще працює підприємство, економічніше і раціональніше воно використовує власні ресурси, успішніше вдосконалює свою техніку, тим нижчою буде собівартість виготовленої продукції. Крім того, цей показник тісно пов'язаний з ціною продукції. Це виявляється в тому, що собівартість слугує базою ціни товару і її нижньою межею для виробника, щоб забезпечити процес відтворення виробництва. Відпускати ціну нижче за собівартість підприємству невигідно, оскільки в такому випадку воно ризикує зазнати збитків. При обчисленні собівартості реалізованої продукції важливе значення має визначення складу витрат, що входять до неї:

· матеріальні витрати;

· витрати на оплату праці;

· відрахування на соціальні заходи;

· амортизаційні відрахування;

· інші операційні витрати.

Таке розмежування витрат за економічним принципом пов'язане з різним економічним змістом їх формування.

Всі матеріальні витрати ґрунтуються на матеріальній основі і витрачаються на закупівлю основних і допоміжних сировини та матеріалів.

Витрати на оплату праці не мають під собою матеріальної основи і призначені для оплати витраченої праці.

Витрати на соціальні заходи накопичуються і є матеріальними стимулами підвищення продуктивності праці та якнайшвидшого відновлення робочої сили.

Амортизаційні відрахування- кошти, що йдуть на оновлення засобів праці [3].

Таблиця 2.11 Витрати підприємства, включені в собівартість продукції

№	Показник, тис грн	2008 рік	2009 рік	Темп приросту,%
1	Матеріальні витрати	664,4	1514,4	127,9
2	Витрати на оплату праці	257,4	622,7	141,9
3	Відрахування на соціальні заходи	80,9	174,5	115,7
4	Амортизація	725,5	1357,3	87,1
5	Інші операційні витрати	732,1	1236,3	68,9

Структуру витрат зручно відобразити в діаграмі.

Діаграма 2.3 Структура економічних витрат в складі собівартості продукції за 2008 рік



Діаграма 2.4 Структура економічних витрат в складі собівартості продукції за 2009 рік

Одним із узагальнюючих показників собівартості є витрати на 1 гривну товарної продукції. Обчислюється як відношення собівартості продукції до вартості товарної продукції. Доцільно взяти цей показник для визначення впливу факторів на собівартість товарної продукції за допомогою факторного аналізу.

За інтегральним методом за кратною моделлю:

Витрати на 1 грн. товарної продукції=

x - собівартість товарної продукції, тис.грн.;

y - товарна продукція, тис.грн.

=

=



Розраховуємо вплив факторів на зміну показника:

=1,0-0,9=0,1

=4857,6-2512,8=2344,8

=5009-2671,1=2337,9

=*=1,0*1,88=0,53

=0,1-0,53=0,47

Отже, за результатом факторного аналізу більший вплив на показник витрат на одну гривну товарної продукції дає її собівартість.

Основними резервами зниження собівартості продукції є: економне використання коштів, трудових ресурсів, впровадження у виробництво передових технологічних заходів, які будуть сприяти зростанню виходу продукції швидшими темпами порівняно з витратами виробництва. Усі резерви скорочення витрат на виробництво продукції можуть бути виявлені в основному за рахунок таких джерел: ліквідації перевитрат за окремими статтями витрат та видами продукції, приведення у дію резервів збільшення виробництва продукції, ліквідації витрат на управління та обслуговування [4].

2.5 Аналіз фінансових результатів роботи (прибутку і рентабельності)

Аналізуючи фінансовий стан роботи підприємства за два роки, необхідно розглянути такі показники, як види прибутку на їх динаміку. Серед них: валовий прибуток, операційний прибуток, прибуток від звичайної діяльності.

Кожний вид прибутку необхідно розрахувати згідно з вихідними даними доходів в фінансових результатах діяльності підприємства (табл. 1.2, розділ І).



Таблиця 2.12 Розрахунок показників прибутку діяльності підприємства

№	Показник, тис.грн.	2008 рік	2009 рік	Темп приросту,%
1	Валовий прибуток	157,3	151,7	-3,6
2	Прибуток від операційної діяльності	-567,2	-1071,5	88,9
3	Прибуток від звичайної діяльності	-1725,1	-3498,8	102,8

Структуру фінансових результатів за показниками прибутку зручно відобразити за допомогою діаграми.

Діаграма 2.5. Структура фінансових результатів за показниками прибутку за 2008 рік

Діаграма 2.6. Структура фінансових результатів за показниками прибутку за 2009 рік



Також доцільно проаналізувати динаміку показника чистого прибутку (збитку) за два роки.

Таблиця 2.13 Показник чистого прибутку (збитку) за два роки (вихідні дані)

Показник, тис.грн.	2008 рік	2009 рік	Темп приросту,%
Чистий прибуток (збиток)	-274,3	-1052,2	283,6

Динаміку показника зручно відобразити за допомогою гістограми.

Гістограма 2.3 Динаміка чистого прибутку

Отже, аналізуючи динаміку кожного виду прибутку та чистого збитку, можемо зробити висновок, що за усіма показниками спостерігається негативна динаміка. Наприклад, чистий збиток збільшився на 284%, що є більш ніж негативним результатом діяльності. В свою чергу, валовий, операційний та звичайний прибутки впали відповідно на 3,6%, 88,9% та 102,8%.

Протилежними складовими фінансових результатів діяльності є витрати.



Таблиця 2.14 Показники витрат в складі фінансових результатів

№	Показник, тис.грн.	2008 рік	2009 рік	Темп приросту,%
	Матеріальні витрати	664,4	1514,4	127,9
	Витрати на оплату праці	257,4	622,7	141,9
	Відрахування на соціальні заходи	80,9	174,5	115,7
	Амортизація	725,5	1357,3	87,1
	Інші операційні витрати	732,1	1236,3	68,9
	Інші звичайні витрати	631,3	1733,1	174,5

Структуру фінансових результатів за показниками прибутку зручно відобразити за допомогою діаграми.

Діаграма 2.7 Структура фінансових результатів за показниками витрат за 2008 рік

Діаграма 2.8 Структура фінансових результатів за показниками витрат за 2009 рік



Аналізуючи витрати за два роки, можемо зробити висновок, за кожним їх видом спостерігається динаміка росту. Так, матеріальні витрати зросли на 128%, витрати на заробітну плату на соціальні відрахування - на 142% і 116% відповідно, амортизація збільшились на 87%, інші операційні та інші звичайні витрати підвищились на 67% та 175%.

Отже, порівнюючи дані, наочно видно, що показники прибутку на підприємстві мають тенденцію до спаду, а витрати навпаки зростають в 2-3 рази.

Видавництво за усіма показниками працює собі у збиток, причиною чого є те, що елементи витрат та їх сума є незрівнянно більшою за елементи прибутків.

Проаналізуємо показник чистого збитку за допомогою факторного аналізу.

Таблиця 2.15 Фактори, що впливають на показник чистого збитку

Фактор	2008 рік	2009 рік
Разом чисті доходи, тис.грн.	2823,1	5599
Разом витрати, тис.грн.	3097,4	6651,2

За методом ланцюгових підстановок за адитивною моделлю:

Чистий збиток = Разом чисті доходи - разом витрати

x=Разом чисті доходи, тис.грн.;

y=Разом витрати, тис. грн.

f0= -

f1= -

f ум.1= - ;

f ум.2= -

=f ум.1-f0

=f ум.2 - f ум.1

Розраховуємо вплив факторів на зміну показника:

f0=2823,1 - 3097,4= -274,3

f1=5599-6651,2=-1052,2

f ум.1=5599 - 3097,4=2501,6

f ум.2=5599-6651,2=-1052,2

=2501,6 - (-274,3)=2775,9

=-1052,2 - 2501,6=-3553,8

Отже, саме показник витрат спричинив вплив на зниження чистого прибутку.

Відносним показником прибутковості підприємства є рентабельність. Для аналізу необхідно розрахувати такі види рентабельності: виробництва, продукції, операційних витрат, основних засобів, продукції за валовим прибутком та рентабельність продажів (підприємства).

Таблиця 2.16 Розрахунок видів рентабельності

№	Показник, %	2008 рік	2009 рік	Темп приросту, в.п.
1	Рентабельність виробництва	-11,1	-21,5	-10,4
2	Рентабельність продукції	-23,1	-21,8	1,3
3	Рентабельність операційних витрат	-77,5	-86,7	-9,2
4	Рентабельність ОЗ, в т.ч. активної частини	-10,6 -15,7	-28,2 -39,3	-17,6
5	Рентабельність продукції за валовим прибутком	6,4	3,1	3,3
6	Рентабельність продажів (підприємства)	-10,5	-20,8	-10,3

Отже, можемо зробити висновок, що за показниками рентабельності ріст спостерігається лише за двома видами - рентабельністю продукції та рентабельністю продукції за валовим прибутком: рентабельність зросла на 1,3 та 3,3 в.п. відповідно. Решта показників є від'ємними, а отже неефективними для підприємства. За ними спостерігається негативна динаміка, тобто рентабельність продовжує падати.

За допомогою факторного аналізу розрахуємо вплив факторів на показник рентабельності підприємства.

Таблиця 2.17. Фактори, що впливають на показник чистого збитку

Фактор	2008 рік	2009 рік
Чистий збиток тис.грн	-274,3	-1052,2
Виручка від реалізації, тис.грн	2617,6	5056,9

За методом інтегральним методом за кратною моделлю:

Рентабельність підприємства =

x - чистий збиток, тис.грн.;

y - виручка від реалізації продукції, тис.грн.

=

=

Розраховуємо вплив факторів на зміну показника:

=-20,8-(-10,5)=-10,3

=-1052,2-(-274,3)=-777,9

=5056,9-2617,6=2439,3

=*=-0,32*1,93==-0,62

=-10,3-(-0,62)=-9,68

Отже, більший вплив на рентабельність підприємства знизилась більше через вплив виручки від реалізації.

За результатами порівняльного аналізу прибутків і витрат підприємства, їх динаміки, а також факторного аналізу впливу на два з основних показників - чистого прибутку (збитку) та рентабельності підприємства, можемо зробити висновок, що загалом знаходиться у збитковому стані і продовжує працювати з негативною динамікою.

2.6 Аналіз фінансового стану підприємства

Фінансовий стан підприємства - це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.

Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансово-господарської діяльності. Тому на нього впливають усі ці види діяльності підприємства. Передовсім на фінансовому стані підприємства позитивно позначаються безперебійний випуск і реалізація високоякісної продукції.

Фінансова діяльність підприємства має бути спрямована на забезпечення систематичного надходження й ефективного використання фінансових ресурсів, дотримання розрахункової і кредитної дисципліни, досягнення раціонального співвідношення власних і залучених коштів, фінансової стійкості з метою ефективного функціонування підприємства.

Отже, фінансовий стан - це одна з найважливіших характеристик діяльності кожного підприємства.

Метою оцінки фінансового стану підприємства є пошук резервів підвищення рентабельності виробництва і зміцнення комерційного розрахунку як основи стабільної роботи підприємства і виконання ним зобов'язань перед бюджетом, банком та іншими установами [5].

Аналіз фінансового стану проводиться поетапно та аналізується за початком і кінцем звітного періоду.

Таблиця 2.18. Баланс підприємства

Актив	На поч. 2008 року	На кін. 2008р. - поч. 2009р.	На кін. 2009р.
І Необоротні активи
Незавершене виробництво		0,3
Основні засоби:
Залишкова вартість	676	4489,3	2963
Первинна вартість	1494,6	6065,7	6071,2
Знос	818,6	1576,4	3108,2
Інші необоротні активи
Усього за розділом І	676	4489,6	2963
ІІ Оборотні активи
Запаси:
Виробничі запаси	36	34,8	110,7
Незавершене виробництво
Готова продукція	1,5	55	7,1
Товари
Дебіторська заборгованість за товари, роботу, послуги:
Чиста реалізаційна вартість	12,9	44,3	31,8
Первинна вартість	12,9	44,3	31,8
Резерв сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
З бюджетом:	0,2		1
Інша поточна дебіторська заборгованість	4,5	12	5,8
Поточні фінансові інвестиції
Грошові кошти та їх еквіваленти:
В національній валюті
В іноземній валюті
Інші оборотні активи
Усього за розділом ІІ	68	190,4	188,2
ІІІ Витрати майбуйтніх періодів
Баланс	763,6	4784,7	3233,9
Пасив
І Власний капітал
Статутний капітал	337,5	337,5	337,5
Пайо...

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Економічний аналіз діяльності державного видавництва ЗАТ ВКФ "Добрий друк"" скачать

Подобные документы

• Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства

  Загальна оцінка майна підприємства і джерел його формування. Проведення аналізу фінансової стійкості активів, ліквідності балансу, рентабельності, оборотності і платоспроможності фірми. Рекомендації щодо покращення фінансового стану підприємства.
  
  курсовая работа [138,0 K], добавлен 11.12.2013
  

• Аналіз фінансового стану підприємства на прикладі ВАТ "Костопільський ЗТП"

  Характеристика діяльності ВАТ "Костопільський завод продовольчих товарів". Структурно-динамічний аналіз коштів підприємства за ступенем ліквідності. Оцінка показників платоспроможності і фінансової стійкості. Шляхи вдосконалення фінансового стану.
  
  курсовая работа [122,8 K], добавлен 10.09.2010
  

• Історія розвитку економічного аналізу

  Діяльність підприємств як предмет економічного аналізу. Структурно-динамічний аналіз коштів підприємства за ступенем ліквідності та їх джерел. Аналіз показників платоспроможності та фінансової стійкості. Шляхи вдосконалення фінансового стану підприємства.
  
  контрольная работа [149,1 K], добавлен 18.08.2010
  

• Аналіз фінансового стану підприєсвта

  Сутність фінансового аналізу та його задачі. Інформаційні джерела фінансового аналізу. Сутність фінансової стійкості підприємства. Аналіз структури балансу, майна, запасів та витрат підприємства. Аналіз прибутку, рентабельності, фінансової стійкості.
  
  дипломная работа [64,5 K], добавлен 07.12.2008
  

• Аналіз фінансового стану та фінансових результатів діяльності підприємства на прикладі дочірнього підприємства "Авіком Рівне"

  Аналіз необоротних і оборотних активів, дебіторської і кредиторської заборгованості, власного капіталу, прибутковості, структури грошових потоків, платоспроможності, ліквідності, фінансової стійкості підприємства. Оптимізація результатів його діяльності.
  
  курсовая работа [221,9 K], добавлен 17.04.2016
  

• Аналіз фінансового стану підприємства "Київська кондитерська фабрика кондитерської корпорації "ROSHEN""

  Характеристика галузі підприємства в сучасних умовах та загальний аналіз активу та пасиву балансу. Показники рентабельності, ліквідності та платоспроможності організації. Горизонтальна оцінка руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності.
  
  контрольная работа [85,8 K], добавлен 16.11.2010
  

• Економічний аналіз роботи підприємства

  Аналіз виробництва продукції, товарів, робіт, динаміки та структури діяльності підприємства. Оцінка виробничого потенціалу, використання трудових ресурсів і оплати праці. Динаміка і структура операційних витрат. Фінансовий аналіз діяльності підприємства.
  
  контрольная работа [252,2 K], добавлен 18.05.2010
  

• Аналіз фінансового стану підприємства

  Показники, що характеризують фінансовий стан підприємства, методика проведення аналізу. Аналіз ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості та ділової активності ЗАТ "АВАНГАРД". Шляхи, напрямки і резерви покращення фінансового стану підприємства.
  
  курсовая работа [887,6 K], добавлен 22.11.2011
  

• Економічний аналіз

  Значення, завдання й система інформаційного забезпечення аналізу витрат підприємства. Характеристика господарської діяльності ПАТ "Київський вітамінний завод". Аналіз необоротних активів, фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності фірми.
  
  практическая работа [190,9 K], добавлен 15.05.2014
  

• Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства ПАТ "Галенергобудпром"

  Організаційно-економічна характеристика підприємства. Оцінка стану та структури майна і динаміки джерел формування і використання фінансових ресурсів. Аналіз ліквідності балансу та платоспроможності організації як ключових показників її фінансового стану.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 23.10.2014
  

• Аналіз фінансової звітності ПАТ "ЦГЗК"

  Аналіз динаміки та структури активів і пасивів, оцінка коефіцієнтів ліквідності, рентабельності та платоспроможності підприємства, його фінансової стійкості та ділової активності. Аналіз показників фінансових результатів діяльності підприємства.
  
  контрольная работа [117,0 K], добавлен 29.05.2013
  

• Аналіз фінансового стану підприємства

  Аналіз показників господарської діяльності підприємства ВАТ "Криворізький хлібокомбінат": склад, структура та динаміка активів і пасивів підприємства; динаміка кредиторської і дебіторської заборгованості; оцінка платоспроможності і фінансової стійкості.
  
  контрольная работа [30,1 K], добавлен 15.06.2011
  

• Оцінка фінансового стану підприємства

  Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу фінансового стану підприємства. Оцінка активів, пасивів, та платоспроможності. Аналіз руху грошових коштів, фінансової стійкості та ділової активності. Комплексна рейтингова оцінка підприємства.
  
  курсовая работа [140,1 K], добавлен 23.12.2015
  

• Аналіз ліквідності підприємства

  Основи аналізу ліквідності підприємства. Сутність та завдання аналізу ліквідності підприємства. Аналіз ліквідності підприємства. Аналіз ефективності використання основного та оборотного капіталу підприємства. Аналіз фінансової стійкості підприємства.
  
  курсовая работа [123,3 K], добавлен 07.07.2008
  

• Аналіз фінансового стану комунального підприємства "Чернігівське тролейбусне управління"

  Характеристика майнового положення підприємства на підставі аналізу активу балансу. Аналіз структури необоротних та оборотних активів, структури пасиву балансу, оцінка ліквідності підприємства. Оцінка рентабельності та коефіцієнтів ділової активності.
  
  контрольная работа [87,1 K], добавлен 09.02.2010
  

• Економічний аналіз на основі звітності підприємства

  Аналіз платоспроможності та ліквідності підприємства, показники конкурентоспроможності та рентабельності. Аналіз оборотності дебіторської та кредиторської заборгованості, наявність, склад і структура запасів. Аналіз фінансової стійкості підприємства.
  
  курсовая работа [103,0 K], добавлен 18.11.2010
  

• Аналіз фінансового стану ЗАТ КФ "Лагода" за 2007-2008 роки

  Вивчення стану кондитерської галузі України. Огляд господарської діяльності ЗАТ Кондитерська фабрика "Лагода". Аналіз ліквідності, ділової активності, платоспроможності, фінансової стійкості підприємства. Дослідження динаміки і структури доходів і витрат.
  
  курсовая работа [784,3 K], добавлен 04.10.2012
  

• Аналіз господарської діяльності ПП Клевань "Комунсервіс"

  Характеристика підприємства та його ринкового середовища. Аналіз праці, забезпеченості персоналом, використання робочого часу, продуктивності та оплати праці. Оцінка використання основних засобів, фінансової стійкості, платоспроможності і ліквідності.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 18.05.2015
  

• Методи платоспроможності і ліквідності для підприємства

  Теоретична база фінансового аналізу, показники платоспроможності і ліквідності, їх значення для підприємства. Характеристика фінансової і зовнішньоекономічної діяльності підприємства ВАТ "САН IнБев Україна", методи збільшення економічної стабільності.
  
  дипломная работа [2,6 M], добавлен 05.06.2011
  

• Аналіз господарської діяльності підприємства

  Формування фінансових та економічних показників результатів діяльності підприємства. Аналіз забезпеченості, технічного стану та ефективності використання основних засобів виробництва. Аналіз платоспроможності та ліквідності. Показники ділової активності.
  
  курсовая работа [146,1 K], добавлен 22.12.2014
  

Другие документы, подобные "Економічний аналіз діяльності державного видавництва ЗАТ ВКФ "Добрий друк""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам