Структура имущества АО "Якутскгеофизика"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Для осуществления своей деятельности организация должна располагать определенным набором экономических ресурсов - элементов, используемых для производства экономических благ. Состав применяемых организацией экономических ресурсов различен. Особое значение для успеха производственной деятельности имеет наличие определенного запаса ресурсов длительного пользования, имущества.

Имущество организации является предметом изучения различных дисциплин - права, которое исследует правовые аспекты существования, защиты, перехода прав собственности и обязательств; анализа хозяйственной деятельности, где рассматривается эффективность использования различных видов имущества организации; бухгалтерского учета с отражением движения и основных источников его формирования; экономики организации, которая рассматривает имущество как хозяйственный ресурс, использование которого обеспечивает успешную деятельность организации.

Таким образом, изучение имущества организации, его экономически целесообразное использование специалистами в области управления является актуальным и для организации и для всей экономики, так как результаты работы организации самым прямым образом формируют экономические показатели в целом по стране.

Цель дипломной работы: проанализировать структуру и динамику имущества АО «Якутскгеофизика» с точки зрения эффективности его использования для выявления возможных путей улучшения их использования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- Изучить теоретические аспекты анализа имущества организации;

- Определить понятие и сущность источников формирования имущества;

- Изучить методы анализа собственного и заемного капитала;

- Дать характеристику исследуемой организации

- Провести анализ структуры и динамики имущества АО «Якутскгеофизика»;

- Разработать рекомендации по повышению эффективности использования имущества.

Объектом исследования является акционерное общество «Якутскгеофизика».

Предметом исследования является анализ имущества.

В первой главе дипломной работы будет изучена теоретическая сущность собственного и заемного капитала, а также показатели эффективности их использования.

Во второй главе дипломной работы будет проанализирована хозяйственная деятельность АО «Якутскгеофизика» и эффективность использования собственного и заемного капитала, а также будут предложены мероприятия по улучшению эффективности использования имущества.

Информационной базой данной работы стали: учебная литература, статистический материал, электронные ресурсы, формы бухгалтерской отчетности за 2016 - 2017 гг.



ГЛАВА I. ОЦЕНКА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и классификация источников формирования имущества

Источники формирования имущества организации подразделяются на два вида: внутренние и внешние.

Внутренние источники: собственные оборотные средства - совокупность принадлежащих хозяевам организации на правах собственности средств, участвующих в процессе производства и приносящих прибыль в любой форме и приравненных к ним устойчивые пассивы. Устойчивые пассивы - это оборотные средства, приравненные к собственным средствам и не принадлежащие организации, но постоянно находящиеся в его хозяйственном обороте. К устойчивым пассивам относятся: кредиторская задолженность, минимальная задолженность по зарплате, платежам в бюджет по налогам и социальным отчислениям и т.д.

В составе внутренних источников основное место занимает уставный капитал. Уставный капитал - сумма капитала, определяемая договором и уставом организации, которую выделяют акционерные общества и другие организации для начала деятельности. Уставный капитал в организациях, создаваемых за счет средств собственников, представляет собой совокупность взносов учредителей (участников) хозяйственных товариществ и хозяйственных обществ (в форме акционерных обществ, обществ с ограниченной ответственностью и т.д.), муниципалитетов, государства. Вкладом в имущество могут быть денежные средства, основные и оборотные средства в натуральном выражении, ценные бумаги, имущественные или иные права, имеющие денежную оценку.

Уставный капитал формируется в обществах с ограниченной ответственностью и в акционерных обществах. Размер уставного капитала зафиксирован в учредительных документах организации. Такими документами, в частности, являются устав общества и учредительный договор. В обществах с ограниченной ответственностью капитал делится на доли учредительными документами, а его участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков в пределах стоимости внесенных ими вкладов. В акционерных обществах уставный капитал разделен на определенное число акций. Его участники могут возмещать убытки только в пределах принадлежащих им акций.

Также к внутренним источникам организации относится резервный капитал. Резервный капитал - это часть собственных средств акционерного общества и некоторых других организаций, образуемая в счет отчислений от прибыли; используется для покрытия потерь по операционной деятельности; пополнения основного капитала и выплат дивидендов в случаях, когда текущей прибыли оказывается для этого недостаточно. Резервный капитал создается как дополнительный финансовый внутренний ресурс предприятия. Он необходим для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры, выплаты дивидендов по облигациям, привилегированным акциям (при нехватке прибыли) и др. Резервный фонд организации образуется в соответствии с законодательством и учредительными документами.

К внутренним источникам относится также добавочный капитал, который увеличивает стоимость источников собственных средств. Он образуется благодаря: приросту стоимости по переоценке основных средств в случаях, предусмотренных законодательством России; эмиссионному доходу акционерного общества (превышение продажной цены собственных акций над номинальной стоимостью акций, образующееся в результате их продажи).

Важным источником собственных средств является прибыль. Прибыль - это сумма превышения доходов предприятия над его расходами. Она накапливается по мере деятельности предприятия, поэтому различают прибыль отчётного года (полученную с 1 января по текущий момент) и прибыль прошлых лет (полученную предприятием с момента создания по 31 декабря предыдущего года). Поскольку прибыль является объектом обложения налогом, существуют понятия бухгалтерская прибыль до налогообложения - это прибыль, полученная и учтенная на предприятии до уплаты налога, и чистая прибыль - часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. Кроме того, поскольку часть чистой прибыли уходит на выплату доходов владельцам предприятия (дивидендов), существует также понятие нераспределённая прибыль - это часть чистой прибыли, не распределенная между учредителями и остающаяся в распоряжении организации.

Также к внутренним источникам относится целевое финансирование. Целевое финансирование - это средства, полученные из бюджета, различных фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. Такими мероприятиями могут быть проведение научных исследований, конференций, строительство и эксплуатация социально значимых объектов, оплачиваемые или субсидируемые за счет средств бюджетов, и т.д. Формами целевого финансирования являются государственные субсидии, гранты, членские взносы и т.д. Целевое финансирование отличается от других видов собственного капитала тем, что оно поступает от других организаций или из бюджета, однако оно приравнивается к собственному капиталу, поскольку полученные в рамках целевого финансирования средства не нужно возвращать - необходимо только отчитаться о целевом использовании средств на те нужды, на которые средства были получены [2, с. 99].

Внешние источники: привлеченные - совокупность заемных средств, которые могут быть оформлены в виде договоров кредита и займа. К ним относятся кредиты банков, заемные средства, кредиторская задолженность и обязательства по распределению.

Кредиты банков - это непогашенные суммы ссуд различных банков, или обязательства перед банками. В зависимости от срока выдачи различают два вида кредитов:

1) Краткосрочные кредиты организации получают на срок до одного года, как правило - под запасы товарно материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды;

2) Долгосрочные кредиты получают на срок более одного года, чаще всего на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и другие цели.

К группе «заемные средства» относятся суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с обязательным возвратом. К заемным источникам формирования хозяйственных средств, кроме того, относится кредиторская задолженность, вытекающая из его расчетных отношений с другими организациями.

Кредиторская задолженность представляет собой долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда материалы, товары поступают в организацию раньше, чем произведен платеж за них, иначе говоря, если поступление товаров, материалов предшествует оплате за них.

Обязательства по распределению включают задолженности рабочим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны.

Таким образом, все выше приведенные представляют собой источники формирования имущества организации.



1.2 Информационная база анализа имущества

Источником информации для проведения достоверного анализа имущества служит бухгалтерская отчетность организации. Она формируется в рамках организации, раскрывает различные стороны функционирования и основывается на взаимосвязанных и взаимодействующих видах хозяйственного учета.

Все элементы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны и образуют единое целое, поскольку отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений хозяйственной жизни организации. Например, информацию, представленную в бухгалтерском балансе, дополняют сведения, содержащиеся в отчете о финансовых результатах, и наоборот.

Информационной базой для проведения анализа имущества организации служат основные формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В бухгалтерском балансе отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. По бухгалтерскому балансу мы можем определить финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период, на основе которого можно судить о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Отчет о финансовых результатах один из основных форм бухгалтерской отчётности, который характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. С помощью данного отчета мы можем получить полную и достоверную информацию о доходах и расходах организации. Основное назначение «Отчета о финансовых результатах» заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, таких как:

1) валовая прибыль;

2) прибыль (убыток) от продаж:

3) прибыль (убыток) до налогообложения;

4) чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Отчет об изменениях капитала отражает информацию об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения. Поэлементный анализ данной формы отчетности дает нам возможность охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращению капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Данный отчет дает нам представление о способности организации создавать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Приложение к балансу расшифровывает сведения о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные активы, финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженностях, а также показывает расходы, по обычным видам деятельности.

Используя данные выше перечисленных отчетностей можно объективно оценить эффективность использования имущества.



1.3 Основные направления анализа собственного и заменого капитала

Анализ собственного и заемного капитала организаций представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации бухгалтерского учета и отчетности, имеющий целью:

1. Оценить текущее и перспективное финансовое состояние организации, т.е. использование собственного и заемного капитала;

2. Обосновать возможные и приемлемые темпы развития организации с позиции обеспечения их источниками финансирования;

3. Выявить доступные источники средств, оценить рациональные способы их мобилизации;

Анализ эффективности использования заемного капитала организаций проводится с помощью различных моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями.

В данной работе нами были рассмотрены и использованы следующие направления анализа собственного и заемного капитала:

1) Дескриптивные модели (горизонтальный и вертикальный анализ);

2) Анализ оборачиваемости собственного капитала;

3) Анализ эффективности использования собственного и заменого капитала;

4) Анализ ликвидности организации;

5) Анализ финансовой устойчивости организации.

Наиболее приемлемыми для анализа собственного и заемного капитала являются дескриптивные модели. Дескриптивные модели - это модели описательного характера, которые представляют собой таблицы и включают структурно - динамический коэффициентный анализ (горизонтальный и вертикальный анализ).

Горизонтальный (временной анализ) - это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной ей позицией в предыдущем периоде или за более длительный промежуток времени.

Вертикальный анализ - это определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением изменения каждой позиции по сравнению с предыдущим периодом.

Данные модели подходят как для проведения анализа капитала, так и для оценки финансового состояния организации.

Оборачиваемость собственного капитала также является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств организации и его деловую активность, в процессе анализа необходимо более детально изучить скорость оборота капитала и установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств.

Коэффициент оборачиваемости характеризует скорость оборачиваемости капитала:

где - коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

В - выручка;

СК - собственный капитал.

Время, которое необходимо капиталу для прохождения операционного цикла определяется с помощью формулы продолжительности одного оборота капитала:

где - продолжительность одного оборота капитала;

- среднегодовая стоимость капитала.

Ведущим методом анализа эффективности использования собственного и заемного капитала является коэффициентный анализ.

Эффективность использования собственного капитала характеризуется его рентабельностью, который рассчитывается по следующему коэффициенту:

где - коэффициент рентабельности собственного капитала;

ЧП - чистая прибыль.

Одним из показателей, применяемых для оценки эффективности использования заемного капитала является эффект финансового рычага:

ЭФР =- Р)*(1 - С) *

где ЭФР - эффект финансового рычага;

- рентабельность активов;

Р - ставка процента по заемному капиталу;

С - ставка налога на прибыль;

ЗК - заемный капитал.

Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот организации. Он возникает в тех случаях, если экономическая рентабельность капитала выше ссудного процента.

Коэффициентный анализ - ведущий метод анализа эффективности использования капитала организации, применяемый различными группами пользователей: менеджерами, аналитиками, акционерами, инвесторами, кредиторами и др [3, с. 272].

Кроме анализа структуры и динамики и оборачиваемости собственного и заемного капитала организации, может быть проведен анализ показателей ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости организации за анализируемый период, в целях выявления упущений в политике управления собственным и заемным капиталом организации

Анализ ликвидности организации даёт возможность, помимо принятия решения о кредитовании, также указать владельцу на финансовые показатели его деятельности. И в случае ухудшения показателей можно оперативно отреагировать, тем самим предотвратить большие потери в бизнесе. Для проведения оценки ликвидности его активы и пассивы выделяются в группы: в зависимости от уровня ликвидности (активы); по наступлению срочности погашения (пассивы).

Активы в зависимости от скорости превращения в наличные (по ликвидности) различаются на подгруппы:

А1 - наиболее ликвидные активы: денежные средства и финансовые краткосрочные вложения.

А2 - быстрореализуемые активы, включают дебиторскую задолженность и другие активы.

А3 - медленнореализуемые активы- это статьи оборотных активов и долгосрочные финансовые вложения.

А4 - труднореализуемые активы, сюда относят основные фонды субъекта хозяйствования и другие необоротные фонды.

Пассивы группируют по срокам их возвращения:

П1 - наиболее срочные обязательства. Это обязательства по кредиторской задолженности и другим краткосрочным обязательствам.

П2 - краткосрочные обязательства, включают займы, кредиты и другие статьи краткосрочных обязательств предприятия.

П3 - долгосрочные обязательства. Это сумма долгосрочных кредитов и заемных средств.

П4 - постоянные обязательства. Статьи раздела 3 баланса (капитал и резервы).

При оценке ликвидности данные группы активов и пассивов сопоставляются. Условиями соблюдения абсолютной ликвидности баланса являются неравенства:

А1 ?П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4.

В случае абсолютной ликвидности баланса выполняются первые три неравенства. Четвертое же неравенство имеет балансирующий характер, и его выполнение свидетельствует о наличии собственных оборотных средств организации. Если, каждое из неравенств имеет знак, противоположный оптимальному варианту, то ликвидность баланса не абсолютна.

После анализа ликвидности проводится оценка платежеспособности, на основе показателей ликвидности организации. К данным показателям относят коэффициент абсолютной ликвидности, текущей ликвидности, срочной ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть текущих обязательств организация может погасить денежными средствами:

Кал=(ДС+Кфв)/КП (1.2)

где Кал - коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС - денежные средства организации;

Кфв - краткосрочные финансовые вложения;

КП - краткосрочные пассивы.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации текущими активами для осуществления текущей деятельности и погашения текущих обязательств:

Ктл=ОА/КП (1.3)

где Ктл - коэффициент текущей ликвидности;

ОА - оборотные активы.

Коэффициент срочной ликвидности показывает возможную платежеспособность организации при условии своевременного погашения дебиторской задолженности:

Ксл=(ДС+Кфв+ДЗ)/КО (1.4)

где Ксл - коэффициент критической ликвидности;

ДЗ - дебиторская задолженность;

КО - краткосрочные обязательства.

Источники влияют на структуру имущества, которая в свою очередь влияет на финансовое состояние организации, для этого проводится анализ финансовой устойчивости. Данный анализ позволяет определить, имеет ли организация необходимые средства для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используются имущество, активы, собственный и заемный капитал и т.п.

Анализ финансовой устойчивости проводится с помощью абсолютных и относительных показателей.

Абсолютные показатели характеризуют наличие у организации источников для формирования запасов и затрат.

Наличия собственного, оборотного и долгосрочного заемного капитала характеризует показатель :

= (КР+ДБП-ВА)+ДО (1.9)

где - показатель наличия собственного, оборотного и долгосрочного заемного капитала;

КР - капитал и резервы;

ДБП - доходы будущих периодов;

ВА - внеоборотные активы;

ДО - долгосрочные обязательства.

Общую величину источников для формирования запасов и затрат характеризует показатель :

= + КО (1.10)

где - показатель общей величины источников для формирования запасов и затрат;

- показатель наличия собственного, оборотного и долгосрочного заемного капитала;

КО - краткосрочные обязательства.

Рассчитанные показатели сопоставляются с общей величиной запасов и затрат, определяется излишек или недостаток источников и в зависимости от результата определяется тип финансовой устойчивости. Различают четыре типа финансовой устойчивости организации:

1)Абсолютная финансовая устойчивость:

> ЗЗ (1.11)

где - показатель наличия собственного, оборотного и долгосрочного заемного капитала;

ЗЗ - запасы и затраты.

2)Нормальная финансовая устойчивость:

? ЗЗ (1.12)

3)Неустойчивое финансовое состояние:

? ЗЗ ? (1.13)

где - показатель общей величины источников для формирования запасов и затрат.

4)Кризисное финансовое состояние

? ЗЗ (1.14)

Завершающей частью анализа финансовой устойчивости является расчет и оценка относительных показателей (финансовых коэффициентов), которые характеризуют структуру источников и степень зависимости организации от заемных средств.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает удельный вес собственных средств в источниках (допустимое значение 0,5 - 0,7):

= (1.15)

где - коэффициент финансовой независимости и автономии;

И - источники организации.

Коэффициент финансовой устойчивости характеризует долю тех источников, которые длительное время находятся в обороте организации (допустимое значение (?1,6)):

= (1.16)

где - коэффициент финансовой устойчивости.

Коэффициент финансирования показывает какая часть имущества сформирована за счет собственных средств (допустимое значение ?1,0)):

= (1.17)

где - коэффициент финансирования;

ЗК - заемный капитал.

Коэффициент финансовой активности (зависимости) показывает сколько заемных приходится на 1 рубль собственных (допустимое значение (?0,7)):

имущество структура капитал

= (1.18)

где - коэффициент финансовой активности.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (допустимое значение (?0,1)):

= (1.19)

где - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

КЗ - капитал и резервы.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (допустимое значение (0,6 - 0,8)):

= (1.19)

где - коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками;

З - запасы организации.

Коэффициент маневренности собственного капитала, характеризует способность организации поддерживать уровень собственного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников (допустимое значение (?0,5)):

= (1.20)

где - коэффициент маневренности.

Коэффициент постоянного актива характеризует обеспеченность активов собственными средствами (допустимое значение (?1,0)):

= (1.21)

где - коэффициент постоянного актива;

Коэффициент инвестирования показывает долю собственного капитала во внеоборотных активах (допустимое значение (>1,0)):

= (1.22)

где - коэффициент инвестирования.

[5, с. 112]



ГЛАВА II. ОЦЕНКА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА АО «ЯКУТСКГЕОФИЗИКА»

2.1 Краткая экономическая характеристика АО «Якутскгеофизика»

АО «Якутскгеофизика» специализируется на проведении комплексных геофизических, геологических и других исследований при поиске, разведке и эксплуатации месторождений нефти, природного газа и других полезных ископаемых на территории Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского и Хабаровского краев. Организация имеет богатый опыт в проведении широкого спектра геологоразведочных работ с использованием комплексных геофизических методов, содержит обширный банк геолого-геофизической информации, имеет опыт сотрудничества и связей с российскими и иностранными нефтяными и сервисными (геофизическими) компаниями. В целом, организация работает с учетом правопреемственности на территории Якутии в нефтегазовой отрасли с 1950г. За более чем 60-летнюю историю нефтегазопоисковых работ компанией было подготовлено к бурению 185 нефтегазоперспективных объектов общей площадью свыше 34 тысяч кв. км. Фонд выявленных структур насчитывает 54 объекта общей площадью 11 347 кв. км.

В настоящее время АО «Якутскгеофизика» обладает всем необходимым оборудованием и персоналом для выполнения сейсморазведочных работ. Головной офис АО «Якутскгеофизика» расположен в г. Якутск. ГИЦ АО «Якутскгеофизика» оснащен необходимым программным обеспечением и высокотехнологичным оборудованием для обработки сейсморазведочных данных.

Предприятие имеет два филиала - филиал «ЗЯГЭ» в г. Мирном и филиал в г. Иркутске. Филиалы являются производственными базами для мобильной организации полевых работ.

Администрация - директор, заместитель директора, главный бухгалтер - являются высшим органом, и осуществляет управленческую и контролирующую функции.

Бухгалтерия АО «Якутскгеофизика» обеспечивает обработку документов, рациональное ведение записей в учетных регистрах, составление отчетности. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах бухгалтерского учета накапливается и систематизируется с применением компьютерной техники, программой 1С: Бухгалтерия 8.1.

Организация предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:

1) Квартальную - в течение 30 дней по окончании отчетного квартала;

2) Годовую - в течение 90 дней по окончанию отчетного года.

Деятельность АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг. характеризуется показателями, представленными в таблице 1, которая составлена по данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Таблица 2.1. - Основные экономические показатели деятельности АО «Якутскгеофизика» за 2016-2017 гг.

Наименование показателя	2016	2017	Изменение	Темп роста, %
Выручка	831410	322518	-508892	38,8
Себестоимость	793115	395516	-397599	49,9
Собственный капитал	338396	362429	+24033	107,1
Заемный капитал	1031301	774234	-257067	75,1
Общая величина активов	1369698	1136663	-233035	82,9
Чистая прибыль (убыток)	-164689	24033	+188722	-
Дебиторская задолженность	140536	134785	-5751	95,9
Кредиторская задолженность	478373	496468	+18095	103,8

Для наглядности данные основных экономических показателей деятельности АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг. представлены на рисунке 2.1.

Рис. 2.1. - Основные экономические показатели деятельности АО «Якутскгеофизика»

В анализируемом году выручка АО «Якутскгеофизика» снизилась. В 2016 году она составляла - 831410 тыс. руб., а в 2017 году - 322518 тыс. руб., что на 508892 тыс. руб. меньше показателя предыдущего года.

Себестоимость за анализируемый период составила целых 397599 тыс. руб., из-за чего у организации образовался валовый убыток на сумму 72998 тыс. руб. Несмотря на то, что данный показатель уменьшился за отчетный период, его сумма все также остается весьма значительной.

Общая величина активов организации в 2017 году по сравнению с 2016 годом была увеличена на 24034 тыс. руб. Темп роста составил 107,1%. Также в 2017 году у организации наблюдается убыток от продаж на сумму 43715 тыс. руб.

В конце отчетного года организация получила чистую прибыль на сумму 24033 тыс. руб., благодаря прочим доходам. К данным прочим доходам относятся доходы, связанные с реализацией имущественных прав и доходы со сдачи имущества в аренду.

В целом, можно сделать вывод, что в 2017 году динамика основных экономических показателей деятельности АО «Якутскгеофизика» имеет отрицательную динамику, практически все показатели за анализируемый год уменьшились, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния организации.

2.2 Анализ структуры и динамики источников формирования имущества

Показатели	2016 год	2017 год	Изменение	Темп роста, %
Источники, в т.ч.;	338396	362429	+24033	107,1
Собственный капитал	338396	362429	+24033	107,1
Заемный капитал, в т.ч.:
Долгосрочный ЗК	80893	262792	+181899	324,9
Краткосрочный ЗК	472035	14974	-457061	0,3
Привлеченный капитал (кредиторская задолженность)	478373	496468	+18095	103,8

Анализ структуры и динамики источников формирования имущества предполагает изучение изменений в составе и структуре активов, а также динамику имущества. Для этого мы составили сравнительный аналитический баланс АО «Якутскгеофизика», который приведен в таблице 2.2.

С помощью него мы также провели анализ финансовой устойчивости, который позволяет определить, имеет ли организация необходимые средства для погашения обязательств.



Таблица 2.2. - Сравнительный аналитический баланс АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг.

Статьи баланса	2016 год	2017 год	Изменение	Темп роста, %
АКТИВ
1.Внеоборотные активы, в т.ч.:	676508	528064	-148444	78,1
Основные средства	513601	377354	-136247	73,5
Финансовые вложения	110960	110960	-	-
Отложенные налоговые активы	51908	39750	-12158	76,6
Прочие внеоборотные активы	39	0	-39	100
2.Оборотные активы, в т.ч.:	693190	608600	-84590	87,8
Запасы	548853	457300	-91553	83,3
Дебиторская задолженность	140536	134785	-5751	95,9
Денежные средства и денежные эквиваленты	9	12794	+12785
Прочие оборотные активы	3792	3720	-72	98,1
Итого:	1369698	1136663	-223035	83
ПАССИВ
3.Собственный капитал, в т.ч.:	338396	362429	+24033	107,1
Уставный капитал	6168	6168	-	100
Переоценка внеоборотных активов	5610	5610	-	100
Резервный капитал	925	925	-	100
Нераспределенная прибыль	325693	349726	+24033	107,4
4.Долгосрочные обязательства, в т.ч.:	80893	262792	+181899	324,9
Заемные средства	-	198239	+198239	-
Отложенные налоговые обязательства	80893	64554	-16339	79,8
5.Краткосрочные обязательства, в т.ч.:	950408	511442	-438966	53,8
Заемные средства	433369	-	-433369	-
Кредиторская задолженность	478373	496468	+18095	103,8
Оценочные обязательства	38640	14948	-23692	38,7
Прочие обязательства	26	26	-	100
Итого:	1369698	1136663	-223035	83

Как видно из данных, приведенных в таблице 2.2., активы баланса организации уменьшились с 1369698 тыс. руб. в 2016 году, до 1136663 тыс. руб. в 2017 году. За отчетный период произошло значительное уменьшение суммы основных средств на 136247 тыс. руб. и запасов на 91553 тыс. руб. к соответствующему периоду 2017 года. В это время также наблюдается уменьшение таких показателей как отложенные налоговые активы и дебиторская задолженность. Финансовые вложения остались неизменными. Сумма денежных средств и денежных эквивалентов за анализируемый период увеличилась с 9 тыс. руб. до 12794 тыс. руб.

Дебиторская задолженность составила в 2017 году 134785 тыс. руб. Данный показатель уменьшился всего на 5751 тыс. руб. Основная дебиторская задолженность у АО «Востсибнефтегаз» в размере 39110 тыс. руб., за выполненные работы. Также имеется задолженность у «Геофизические Евроазиатские ресурсы», организация до конца не оплатила проценты по займу в сумме 13412 тыс. руб.

В структуре пассива наибольшую долю составляют краткосрочные обязательства, в виде кредиторской задолженности - 496468 тыс. руб. к уровню 2017 года. Задолженность по взносам и налогам занимает практически половину кредиторской задолженности организации, которая составляет 230268 тыс. руб. Также у АО «Геофизика» есть значительная задолженность перед персоналом на сумму 22634 тыс. руб. и перед «Сюлдьюкарнефтегаз» в размере 32859 тыс. руб.

Далее по данным сравнительного аналитического баланса мы провели анализ финансовой устойчивости. Сначала для определения наличия у АО «Якутскгеофизика» источников для формирования запасов и затрат мы рассчитали абсолютные показатели финансовой устойчивости:

1) Показатель наличия собственного, оборотного и долгосрочного заемного капитала :

2016 : 338396-676508+80893=-257219

2017 год: =362429-528064+262792=97094

2) Показатель общей величины источников для формирования запасов и затрат (:

2016 год: =(-257219)+950408=693189

2017 год: =97094+511442=608536

Для наглядности данные расчетов сведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3. - Абсолютные показатели оценки финансовой устойчивости АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Изменение
(показатель наличия собственного, оборотного и долгосрочного заемного капитала)	-257219	97094	+354313
(показатель общей величины источников для формирования запасов и затрат)	693189	608536	-84653

Исходя из расчетов можно сделать вывод, что у АО «Якутскгеофизика» неустойчивое финансовое состояние, как в 2016 году, так и в 2017 году. Показатель в 2016 - 2017 гг. меньше запасов и затрат организации, а показатель больше запасов и затрат организации в анализируемом периоде. Следовательно, организация имеет неустойчивое финансовое состояние, при котором у АО «Якутскгеофизика» нарушается платежеспособность, но есть возможность ее восстановить.

Далее для того чтобы узнать насколько организация зависит от внешних заемных средств мы провели расчет относительных показателей (коэффициенты) финансовой устойчивости:

1) Коэффициент финансовой независимости (автономии):

2016 год:

2017 год:

2) Коэффициент финансовой устойчивости:

2016 год:

2017 год:

3) Коэффициент финансирования:

2016 год:

2017 год:

4) Коэффициент финансовой активности (зависимости):

2016 год:

2017 год:

5) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

2016 год:

2017 год:

6) Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками:

2016 год:

2017 год: = -0,4

7) Коэффициент маневренности собственного капитала:

2016 год:

2017 год:

8) Коэффициент постоянного актива:

2016 год:

2017 год:

9) Коэффициент инвестирования:

2016 год:

2017 год: =

Для наглядности расчеты коэффициентов перенесены в таблицу 2.4.

Таблица 2.4. - Относительные показатели оценки финансовой устойчивости АО «Якутскгеофизика» 2016 - 2017 гг.

Показатель	2016 год	2017 год	Изменение
Финансовой независимости (автономии)	0,5	0,6	+0,1
Финансовой устойчивости	0,6	1,0	+0,4
Финансирования	0,3	2,1	+1,8
Финансовой активности (зависимости)	3,0	2,1	-0,9
Обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,5	-0,3	+0,2
Обеспеченности запасов собственными источниками	-0,6	-0,4	+0,2
Маневренности собственного капитала	-0,6	-0,4	+0,2
Постоянного актива	1,7	0,7	-1.0
Инвестирования	0,5	0,6	+0,1

Рассчитанные показатели можно рассмотреть на рисунке 2.4., который представлен ниже.

Рис. 2.4. - Относительные показатели оценки финансовой устойчивости АО «Якутскгеофизика» 2016 - 2017 гг.

Из проведенного нами анализа коэффициентов финансовой устойчивости, было установлено, что коэффициент финансирования увеличился на 0,6 и составил 1,0, что связано с увеличением суммы долгосрочных обязательств на 181899 тыс. руб.

Коэффициент финансовой активности (зависимости) уменьшился на 0,9, так как сумма заемного капитала организации уменьшилась на 257067 тыс. руб. Данный показатель говорит об уменьшении зависимости АО «Якутскгеофизика» от внешних кредиторов.

Также за анализируемый период показатель постоянного актива составил 0,7, что соответствует нормативу. Это говорит о том, что внеоборотные активы АО «Якутскгеофизика» в 2017 году финансируются за счет стабильных источников.

Далее мы провели анализ и оценку коэффициентов ликвидности АО «Якутскгеофизика». Данный анализ позволил нам сравнить долговые обязательства организации с имеющимися у него активами.

Сначала были проанализированы абсолютные показатели ликвидности баланса АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг., которые представлены на таблице 2.5.

Таблица 2.5. - Абсолютные показатели ликвидности баланса АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг.

Актив	Пассив
Показатели	2016 год	2017 год	Показатели	2016 год	2017 год
Наиболее ликвидные активы (А1)	9	12794	Наиболее срочные обязательства (П1)	478373	496468
Быстрореализуемые активы (А2)	140536	134785	Краткосрочные обязательства (П2)	472035	14974
Медленнореализуемые активы (А3)	552645	461020	Долгосрочные обязательства (П3)	80893	262792
Труднореализуемые активы (А4)	676508	528064	Постоянные обязательства (П4)	338396	362429
Всего:	1369698	1136663	Всего:	1369698	1136663

Рассмотрим абсолютные показатели ликвидности на рисунке 2.5.

Рис. 2.5. - Абсолютные показатели ликвидности баланса АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг.

По данным рисунка 2.2. можно сделать вывод, что в 2016 году баланс организации не соответствует условиям абсолютной ликвидности. Наиболее срочные обязательства составили 478373 тыс. руб., и превысили сумму наиболее ликвидных активов - 9 тыс. руб. Быстрореализуемые активы меньше краткосрочных активов на 331499 тыс. руб. Труднореализуемые активы превысили долгосрочные активы на 338112 тыс. руб.

В 2017 году компания тоже не является абсолютно ликвидной, так как сумма наиболее ликвидных активов не превышала сумму кредиторской задолженности, а труднореализуемые активы превысили постоянные обязательства на 165635 тыс. руб.

Из данного анализа можно сделать вывод, что баланс АО «Якутскгеофизика» не является абсолютно ликвидным.

Далее для того, чтобы определить наличие ресурсов у АО «Якутскгеофизика» для погашения обязательств перед кредиторами мы рассчитали относительные показатели ликвидности, расчёты которых представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6. - Относительные показатели ликвидности баланса

Коэффициент	2016 год	2017 год	Изменение
Абсолютной ликвидности	0,01	0,02	-0,02
Текущей ликвидности	1,47	40,64	+39,17
Срочной ликвидности	0,14	0,29	+0,15
Финансовой независимости	0,25	0,31	+0,06
Обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,49	-0,27	+0,22

За анализируемый период коэффициент абсолютной ликвидности повысил свое значение от 0,01 до 0,02. Коэффициент соответствует нормативу, что говорит о том, что организация погасила текущую задолженность на дату составления баланса в 2016 и в 2017 году.

Текущий коэффициент ликвидности позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Данный показатель на протяжении отчетного периода изменился от 1,47 до 44,64, что связано с сокращением в 2017 году краткосрочных заемных средств организации до нуля.

Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся средств, но и ожидаемых поступлений. В 2017 году коэффициент изменил свое значение от 0,14 до 0,29. Данный показатель меньше норматива, это говорит о том, что организация не сможет погасить часть своих текущих задолженностей за счет собственных средств.

Коэффициент финансовой независимости за отчетный период увеличился на 0,06 и составил всего 0,31. Минимальное значение данного показателя равно 0,5, в нашем случае большая доля активов АО «Якутскгеофизика» покрываются за счет заемных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил в 2017 году -0,27, данное значение говорит об ухудшении финансового состояния организации. Но по сравнению с 2016 годом у показателя положительная динамика. [15, с. 10]

Далее мы провели следующий немаловажный анализ рентабельности. Рентабельность является одним из важнейших обобщающих показателей, который отражает эффективность работы организации.

Были рассчитаны показатели рентабельности, которые дают представление об эффективности хозяйственной деятельности:

1) Рентабельность капитала:

а) Рентабельность совокупного капитала:

2016 год:

2017 год: =

б) Рентабельность собственного капитала:

2016 год:

2017 год:

2) Рентабельность продаж:

а) Валовая рентабельность продаж:

2016 год: ВР =

2017 год: ВР =

б) Операционная рентабельность продаж:

2016 год: ОР =

2017 год: ОР =

в) Чистая рентабельность продаж:

2016 год: ЧР =

2017 год: ЧР =

Рассчитанные показатели рентабельности введены в таблицу 2.7.

Таблица 2.7. - Анализ рентабельности АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг.

Показатель	2016 год	2017 год	Изменение
Рентабельность совокупного капитала	-13,6	2,7	+16,3
Рентабельность собственного капитала	-48,7	6,6	+55,3
Валовая рентабельность продаж	4,6	-22,6	-18
Операционная рентабельность продаж	-12,7	-55,3	-42,6
Чистая рентабельность продаж	-19,8	7,5	+12,3

Рассмотрим рассчитанные показатели на рисунке 2.7.

Рис. 2.7. Анализ рентабельности АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг.

Из рисунка 2.7. можно сделать вывод о том, что в 2017 году рентабельность совокупного капитала увеличилась по сравнению с 2016 годом на 16,3. Это связано с увеличением величины прибыли до налогообложения с (-186328) тыс. руб. до 30418 тыс. руб.

Также наблюдается увеличение рентабельности собственного капитала на 55,3. Данное изменение произошло благодаря чистой прибыли на сумму 24033 тыс. руб., которую организация получила к концу 2017 году.

Операционная рентабельность продаж в 2017 году снизилась до (-55,3), так как за отчетный год убыток от продаж увеличился и составил (-178357) тыс. руб. За анализируемый период также уменьшилось значение валовой рентабельности продаж на (-18), что связано с образованием валового убытка у организации в 2017 году.

Валовая рентабельность продаж за анализируемый период составила (-22,6), что связано с образованием у организации валового убытка на сумму (-72998) тыс. руб.

В завершении нашего анализа мы провели анализ оборачиваемости. Анализ оборачиваемости является неотъемлемой составляющей финансового анализа. Оборачиваемость активов, пожалуй, лучше всего позволяет оценить реальную эффективность операционной деятельности организации, в том числе и зрелость, и наличие долгосрочной стратегии развития компании.

Сначала мы рассчитали коэффициенты и показатели оборачиваемости активов, расчет которых представлен ниже:

1) Коэффициент оборачиваемости активов:

2016 год:

2017 год:

2) Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала:

2016 год:

2017 год:

3) Показатель периода оборота активов:

2016 год:

2017 год:

4) Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:

2016 год:

2017 год:

Далее был проведен анализ расчетов с покупателями и заказчиками (дебиторами):

1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

2016 год: (ДЗ) =

2017 год: (ДЗ) =

2) Средний срок кредитования покупателей:

2016 год: То(ДЗ) =

2017 год: То(ДЗ) =

Также мы провели анализ оборачиваемости денежных средств, расчеты которого представлены ниже:

1) Коэффициент оборачиваемости денежных средств:

2015 : (ДС) =

2016 год: (ДС) =

2017 год: (ДС) =

2) Продолжительность оборота денежных средств:

2016 год: (ДС) = =0,01

2017 год: (ДС) =

Анализ оборачиваемости АО «Якутскгеофизика» мы завершили расчетом коэффициента оборачиваемости запасов, расчет которого приведен ниже:

1) Коэффициент оборачиваемости запасов:

2016 год: (ЗАП) =

2017 год: (ЗАП) =

Данные всех расчетов для наглядности мы свели в таблицу 2.8.

Таблица 2.8. - Анализ показателей оборачиваемости АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг.

Показатель	2016 год	2017 год	Изменение
Коэффициент оборачиваемости активов	0,6	0,3	-0,3
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	1,2	0,5	-0,7
Показатель периода оборота активов	305	730	+425
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	0,8	2,0	+1,2
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	4,7	2,3	-2,4
Средний срок кредитования покупателей	76	156	+80
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	269,7	25,2	-244,5
Продолжительность оборота денежных средств	0,01	14	+13,99
Коэффициент оборачиваемости запасов	-1,5	-0,8	+0,7

Рассчитанные коэффициенты для наглядности представлены на рисунке 2.8.

Рис. 2.8. - Анализ показателей оборачиваемости АО «Якутскгеофизика» за 2016 - 2017 гг.

Анализ оборачиваемости АО «Якутскгеофизика» за анализируемый период показал увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 1,2, это говорит о том, что организация начала более эффективно использовать свои оборотные активы.

Также в отчетном периоде уменьшилась оборачиваемость дебиторской задолженности с 4,7 до 2,3, это свидетельствует об ухудшение работы у организации с дебиторами.

Увеличилась также продолжительность оборота денежных средств на 13,99, что связано с увеличением суммы денежных средств и денежных эквивалентов АО «Якутскгеофизика» в 2017 году на 12785 тыс. руб.

2.3 Пути улучшения финансового состояния организации

На основании проведенной работы и полученных данных, мы определили слабые места организации и изучили пути улучшения финансового состояния АО «Якутскгеофизика». Проведенная оценка финансового состояния АО «Якутскгеофизика» показала:

Значительных качественных изменений в структуре имущества АО «Якутскгеофизика» не произошло. Наибольший удельный вес в структуре актива организации занимают оборотные активы, при этом наблюдается динамика их уменьшения.

Уставный капитал АО «Якутскгеофизика» в течении анализируемого периода составлял 6168 тыс. руб., а сумма нераспределенной прибыли в 2017 году увеличилась на 24033 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре пассивов организации занимают краткосрочные обязательства, также увеличивается сумма краткосрочных обязательств.

Показатели рентабельности АО «Якутскгеофизика» в 2017 году в основном увеличиваются, что вызвано ростом прибыли до налогообложения и чистой прибыли организации.

Анализ дебиторской задолженности показал, что в 2016 году дебиторская задолженность составила 140536 тыс. руб., основными дебиторами при этом стали: «Востсибнефтегаз» с объемом задолженности 39110 тыс. руб., «Геофизические Евроазиатские ресурсы» задолженность составила 13412 тыс. руб. В 2017 г. дебиторская задолженность снизилась на 5751 тыс. руб., при этом основными должниками остались те же организации.

АО «Якутскгеофизика» находится в неустойчивом финансовом состоянии и есть предпосылки назревающей неплатежеспособности, но при грамотной финансовой политике со стороны руководства организации, возможно преодоление кризисной ситуации.

Предлагаем ряд мероприятий для улучшения финансового состояния АО «Якутскгеофизика»:

1) На наш взгляд, АО «Якутскгеофизика» сначала необходимо расплатиться с задолженностями по налогам, которые составляют 95818 тыс. руб. Благодаря этому понизится сумма кредиторской задолженности организации.

2) Сократить краткосрочные обязательства путем перевода их в состав долгосрочных обяз...