Принципы и проблемы организации и осуществления внутреннего контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Принципы и проблемы организации и осуществления внутреннего контроля

Аннотация. В статье рассмотрены принципы организации внутреннего контроля и связанные с его осуществлением проблемы. Определены основные цели и задачи внутреннего контроля.

Ключевые слова. Внутренний контроль, финансовый контроль.

Principles and problems of organization and implementation of internal control

Abstract. In the article the principles of organization of internal control and associated with its implementation problems. Define the main goals and objectives of internal control.

Key words. Internal control, financial control.

Эффективность управленческих решений во многом зависит от достоверности бухгалтерской и управленческой отчетности. Искажение данных в отчетности может быть связано с ошибками обработки первичных документов, неверно выстроенными бизнес-процессами компании, недобросовестным поведением персонала. Внедрение системы внутреннего контроля позволит обеспечить надежность финансовой информации, а также снизить риски принятия ошибочных решений, а кроме того позволит исключить дублирование отдельных контрольных функций.

До недавнего времени проблема организации внутреннего контроля считалась прерогативой крупных предприятий, деятельность которых регулируется многочисленными нормативными документами и еще большим количеством контрольных органов.

Планом Минфина России на 2012 - 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности предусмотрено, что Минфин России с участием заинтересованных федеральных органов исполнительной власти, Банка России и профессионального сообщества должен будет осуществить разработку рекомендаций для хозяйствующих субъектов по организации и осуществлению ими внутреннего контроля бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Изданы и иные ранее разработанные нормативные правовые акты, которые в той или иной степени регламентируют деятельность организации по осуществлению внутреннего контроля. В частности, в этой связи особого внимания заслуживает Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Так, в Правиле (стандарте) № 8 прописано, что система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам .

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ), который обязал организации осуществлять внутренний контроль над совершаемыми хозяйственными операциями [3, ст. 19].

В той или иной степени внутренний контроль существовал и ранее, хотя и без выделения такового в качестве обязательного элемента для всех организаций.

Появление данного пункта в Законе № 402-ФЗ свидетельствует о сближении российского порядка ведения бухгалтерского учета с международной практикой. Внутренний контроль должен стать неотъемлемой частью финансовой политики любой организации, вследствие чего вопросы по организации и внедрению системы внутреннего контроля являются актуальными для российской действительности.

Для обеспечения единообразного подхода при организации внутреннего контроля Минфином России издан приказ от 07.09.2016 № 356 «Об утверждении методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля» для учреждений государственного сектора. Для хозяйствующих субъектов регламентирующий документ такого рода отсутствует.

Для российских организаций понятие внутреннего контроля является относительно новым, а под термином «внутренний контроль» подразумевается осуществляемый всеми сотрудниками организации процесс, направленный на формирование надежной и достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности, совершение эффективных и результативных хозяйственных операций и достижение заданных финансовых показателей, выявление и устранение рисков, соблюдение требований действующего законодательства при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.

Внутренний контроль призван обеспечить достижение экономическим субъектом целей своей деятельности. Он должен обеспечи-вать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности.

В процессе внутреннего контроля должен участвовать каждый сотрудник организации. Характер работы, должностные обязанности регламентируют степень вовлеченности сотрудника в систему внутреннего контроля. Они фиксируются в должностных инструкциях и распорядительных документах, регламентируя тем самым персональную ответственность сотрудника за осуществление контрольных функций.

Ответственным за систему внутреннего контроля назначается руководитель организации (ст. 19 Закона № 402-ФЗ), который вправе делегировать часть своих полномочий по осуществлению системы внутреннего контроля подчиненным лицам. Обязанности сотрудников службы внутреннего контроля прописываются в положении о системе внутреннего контроля.

Внутренний контроль является частью системы управления, служащей для обеспечения долгосрочной финансовой устойчивости и эффективного функционирования организаций любых видов деятельности. От его эффективной организации зависит эффективность работы экономического субъекта в целом.

Организация внутреннего контроля в процессе управления должна быть ориентирована на организационно-правовую форму, размер организации и масштабы ее деятельности. Чем сложнее структура внутренней среды экономического субъекта, тем больше информации необходимо для принятия эффективных управленческих решений. Основой для принятия большинства управленческих решений служит информация, формируемая в бухгалтерском, оперативном и статистическом учете.

Так как риск присущ любой деятельности, хозяйствующие субъекты, добровольно принимая на себя риски в целях получения будущих выгод, должны уметь управлять ими. Более высокий уровень управления рисками обеспечивается созданием системы внутреннего контроля, которая занимается контролем рисков предприятия.

Внедрение системы внутреннего контроля позволяет обеспечить надежность финансовой информации и снизить риски принятия ошибочных решений. Построение системы внутреннего контроля должно быть направлено на разработку таких регламентных процедур, которые обеспечат принятие необходимых и действенных предупредительных мер, направленных на минимизацию и предупреждение возникновения рисков. В этой связи затраты на организацию внутреннего контроля будут эффективными.

Кроме того, внедрение системы внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте необходимо для повышения эффективности работы его подразделений. При этом, система внутреннего контроля позволит обеспечить достоверность информации и эффективно использовать материальные, трудовые и финансовые ресурсы организации.

Правильно организованный внутренний контроль позволяет существенным образом снизить количество финансовых ошибок, свести к минимуму размеры штрафных санкций, что в свою очередь способствует улучшению финансовых показателей.

Внутренний контроль может осуществляться как собственными силами, так и с привлечением сторонних специалистов. При создании и функционировании в организациях системы внутреннего контроля должен осуществляться подбор и привлечение для его осуществления квалифицированных специалистов высокого уровня. Эффективная система внутреннего контроля требует наличия компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями. В связи с этим большое значение приобретает регулярное повышение квалификации сотрудниками организации, что затруднительно для малых организаций.

Для больших организаций при осуществлении внутреннего контроля могут быть созданы специализированные структурных подразделения, в то время как в малых организациях, осуществление внутреннего контроля возможно либо контролером-ревизором, либо созданием небольшой службы внутреннего контроля с весьма ограниченными полномочиями и возможностями.

Кроме того, формы и методы, а также способы осуществления внутреннего контроля в больших организациях не подходят для малых организаций. внутренний контроль предприятие

При очевидной важности и значимости внутреннего контроля, на сегодняшний день для различных хозяйствующих субъектов остро стоит проблема организации и осуществления внутреннего финансового контроля, и связана она с недостаточным законодательным и методическим урегулированием и обеспечением вопросов организации и осуществления внутреннего контроля.

Литература

1.План Минфина России на 2012 - 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 440.

2. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»//СЗ РФ. 2002№ 39. Ст. 3797.

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Приказ Минфина России от 07.09.2016 № 356 «Об утверждении методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля».

5. Порфирьева А.В., Серебрякова Т.Ю. Внутренний контроль: методология сквозного контроля автономных учреждений. М.: ИНФРА-М, 2013. 152 с.

6. Сабитова Н.М. О принципе системности в законодательстве о государственном финансовом контроле // Казанский экономический вестник. 2014. № 6. С. 98 - 112.

Размещено на Allbest.ru