Основные фонды предприятия и эффективность их использования на примере ОАО "Санаторий "Джинал"

Среднегодовые остатки оборотных средств в 2016 году составили 47277,5 тыс.руб, а в 2015 году 48194тыс.руб, т. е. снизились на 1,9% или в абсолютном значении на 916,5 тыс.руб. За счет снижения дебиторской задолженности в отчетном периоде снизились среднегодовые остатки оборотных средств.

Среднесписочная численность работников за отчетный и базисный период составили 217 человек остались неизменными.

Для функционирования каждого предприятия необходимы оборотные средства, представляющие собой, прежде всего, денежные средства, которые используются предприятием для приобретения оборотных фондов и фондов обращения. Рассмотрим структуру оборотных средств (Табл. 2).

Таблица 2. Структура оборотных средств ОАО «Санаторий «Джинал», тыс. руб.

Наименование показателя	годы	отклонения
	2015	Уд. вес, %	2016	Уд. вес, %	Абсол., +/-	Относит., %	В уд. весе,
Запасы	3219,5	6,7	3981,5	8,4	762	23,7	1,7
Дебиторская задолженность	6216,5	12,9	6194,5	13,1	-22	-0,35	0,2
Финансовые вложения	19000	39,4	14500	30,7	-4500	-23,6	-8,7
Денежные средства и денежные эквиваленты	18302,5	38	21206	44,85	2903,5	15,86	6,85
Прочие оборотные активы	1455,5	3,02	1395,5	2,95	-60	-4,12	-0,07
Итого:	48194	100	47277,5	100	-916,5	-11,49	-

Для наглядного представления изобразим структуру оборотных средств графически (Рис.1).

Рис.1. Структура оборотных средств предприятия за 2015 - 2016 гг.

По данным табл. 2. И рис.1. видно, что в структуре оборотных средств в 2015 - 2016 г. большую долю занимают финансовые вложения: 39,4% и 30,7%; денежные средства и денежные эквиваленты: 38% и 44,85%; дебиторская задолженность: 12,9% и 13,1% соответственно.

Финансовые вложения в 2015 году составили 19000 тыс.руб., в удельном весе 39,4%, в 2016 году 14500 тыс руб., в удельном весе 30,7%. Финансовые вложения в отчетном году по сравнению с базисным снизились на 23,6% или 4500 тыс.руб. Доходность финансовых вложений по участию в уставном капитале других организаций снизилась.

Денежные средства и денежные эквиваленты в отчетном году составили 21206 тыс.руб что в удельном весе составило 44,85% и по сравнению с базисным увеличились на 15,86 % или 2903,5 тыс. руб.

Увеличение денежных средств положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия, благодаря чему отпадает потребность в заемных средствах.

Дебиторская задолженность в 2016 году составила 6194,5 тыс.руб, в удельном весе 13,1%, а в 2015 годом 6216 тыс.руб, в удельном весе 12,9%. Как видно дебиторская задолженность снизилась на 0,35% или 22 тыс.руб, то есть характеризуется положительной динамикой, уменьшение дебиторской задолженности влияет на оборачиваемость капитала вложенного в оборотные активы, следовательно способствует улучшению финансового состояния предприятия. Уменьшение дебиторской задолженности приведет к увеличению денежных средств и прибыли.

На основе имеющихся данных рассмотрим эффективность использования оборотных средств (Табл.3).

Таблица 3 Эффективность использования оборотных средств ОАО «Санаторий «Джинал»

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., +/-	Относит.,%
Коэффициент оборачиваемости, число оборотов	3,95	4,09	0,14	3,5
Длительность оборотов, дней	91,01	87,8	-3,21	-3,5
Коэффициент загрузки, руб.	0,25	0,24	-0,01	-4

Исходя из данных таблицы 3 в 2016 году коэффициент оборачиваемости составил 4,09 оборота и по сравнению с 2015 годом увеличился на 3,5% или 0,14 оборота. Повышение коэффициента оборачиваемости говорит о том, что оборотные активы используются эффективно и рационально. Увеличение числа оборотов приведет либо к росту выпуска продукции, на 1 руб., либо к тому что на этот же объем продукции, требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.

Длительность оборотов в отчетном году составил 87,8 дней и по сравнению с базисным снизился на 3,5% или 3,21 дня. Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они будут использоваться.

Коэффициент загрузки в 2016 году составил 0,24 руб., по сравнению с 2015 годом снизился на 4% или 0,01 руб. Уменьшение коэффициента загрузки говорит о повышении результативности работы предприятия, что позволяет в оптимальном режиме использовать средства предприятия.

В целом улучшается финансовое состояние и платежеспособность предприятия.

Важным этапом анализа оборотных средств является оценка влияния оборачиваемости на финансовые результаты. При оценки влияния состояния и уровня использования оборотного капитала на прирост выручки от продаж, используется такая факторная модель, при которой на формирование выручки оказывают влияние два фактора - среднегодовая стоимость оборотных средств и коэффициент оборачиваемости.

Результат факторного анализа представим в таблице 4.

Таблица 4 Табличное представление результатов факторного анализа

Факторы	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абс., +/-	Относ., %	Уровень к итогу, %
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	0,98	-3624,72	-1,9	-115,25
Коэффициент оборачиваемости, число оборотов	1,04	6807,96	3,57	215,47
Итого	1,02	3145	1,6	100

Как видно по результатам факторного анализа первый фактор - среднегодовая стоимость оборотных средств повлиял отрицательно на выручку. За счет снижения среднегодовой стоимости оборотных средств на 1,9% выручка снизилась на 3624,72 тыс.руб., что составило -115,25% в общей совокупности влияния факторов.

При этом второй фактор, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, повлиял положительно на изменение выручки. Его увеличение на 4% привело к росту выручки на 1,6 % или 3145 тыс.руб. в отчетном году.

Для каждого предприятия важной задачей является формирования стабильного и профессионального трудового коллектива и рациональная организации их труда, обеспечивающая рост объемов оказанных услуг. Важная роль в решении этих задач отводится экономическому анализу, объектами которого являются наличие, структура и эффективность использования персонала предприятия.

Обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, а также их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеет большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Оценку трудовых ресурсов необходимо начать с оценки отработанного времени. Рассмотрим динамику отработанного времени на ОАО «Санаторий «Джинал» (табл. 5).

Таблица 5 Анализ отработанного времени

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол.,+/-	Относит.,%
А	1	2	3	4
Среднесписочная численность работников, чел	217	217	0	0
Количество рабочих дней	218	219	1	0,45
Длительность рабочего дня, ч.	8	8	0	0
Общий фонд рабочего времени, чел.час.	378448	380184	1736	0,46



Данные приведенные в таблице анализа отработанного времени показывают, что среднесписочная в отчетном году не изменилась по сравнению с базисным и составила 217 человек. Количество рабочих дней в 2016 году увеличилось на 1 день или на 0,45%, и составило 219 дней. Длительность рабочего времени осталась неизменной - 8 часов. Общий фонд рабочего времени в 2016 году составил 380184 чел.часов и по сравнению с 2015 годом увеличился на 0,46% или 1736 чел.часов. Фонд рабочего времени увеличился за счет увеличения рабочих дней в отчетном году.

Далее приводится оценка заработной платы на предприятии ОАО «Санаторий Джинал». Анализ заработной платы отображен в таблице 6.

Таблица 6 Оценка заработной платы ОАО «Санаторий «Джинал»

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., +/-	Относит., %
Общий фонд оплаты труда, тыс.руб.	78633	81497	2864	3,6
Среднесписочная численность работников, чел	217	217	0	0
Среднегодовая заработная плата, тыс.руб.	362,36	375,56	13,2	3,6
Среднемесячная заработная плата, тыс.руб.	30,2	31,3	1,1	3,6
Среднедневная заработная плата, руб.	1000,6	1043,3	42,7	4,2

Общий фонд оплаты труда санатория в 2016 году составил 81497 тыс.руб, и по сравнению с 2015 годом увеличился на 3,6% или 2864 тыс.руб. Среднесписочная численность работников в отчетном году осталась неизменной, при этом все остальные показатели увеличились. Фонд оплаты в отчетном году увеличился за счет увеличения среднегодовой заработной платы. Среднесписочная численность работников осталась неизменной за базисный и отчетный период 217 человек.

Среднегодовая заработная плата в 2016 году составила 375,56 тыс.руб и в сравнении с базисным увеличилась на 3,6% или 13,2 тыс.руб.

Среднемесячная заработная плата в отчетном году составила 31,3 тыс.руб и в сравнении с базисным увеличилась на 3,6 % или 1,1 тыс. руб. При этом среднедневная заработная плата в 2016 году составила 1043,3 руб., то есть увеличилась на 4,2% что в абсолютном выражении 42,7 руб. Увеличение среднегодовой заработной платы в отчетном году повлекло за собой и увеличение среднемесячной и среднедневной.

Далее проведем оценку эффективности использования трудовых ресурсов (Табл. 7).

Таблица 7 Оценка показателей эффективности использования трудовых ресурсов ОАО «Санаторий «Джинал»

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., +/-	Относит., (%)
Выработка, тыс. руб./чел.	878,59	893,08	14,49	1,6
Трудоемкость, чел-ч/тыс. руб.	1,99	1,96	-0,03	-1,5

Выработка в 2016 году составила 893,08 тыс.руб./чел. в сравнении с 2015 годом выработка увеличилась на 1,6% или 14,49 тыс.руб./чел. Рост показателей выработки говорит о том, что предприятие эффективно использует трудовые ресурсы.

Трудоемкость в отчетном году составила 1,96 чел-час./тыс.руб. и по сравнению с базисным уменьшилась на 0,03 чел-час./тыс.руб. или на 1,5%. Трудоемкость имеет обратную зависимость с выработкой, увеличение выработки в отчетном году, соответственно привело к снижению трудоемкости.

Перейдем к рассмотрению соотношения темпов прироста заработной платы и выработки (Табл. 8).



Таблица 8 Соотношение темпов изменения показателей заработной платы и выработки ОАО «Санаторий «Джинал»

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., +/-	Относит., %
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	362,36	375,56	13,2	3,6
Выработка, тыс. руб./чел.	878,59	893,08	14,49	1,6

Среднегодовая заработная плата в 2016 году составила 375,56 тыс.руб. и в сравнении с базисным увеличилась на 3,6% или 13,2 тыс.руб.

Выработка в 2016 году составила 893,08 тыс.руб./чел в сравнении с 2015 годом выработка увеличилась на 1,6% или 14,49 тыс.руб./чел. Как видно из представленных данных рост среднегодовой заработной платы не оправдан ростом производительности труда.

Далее проведем анализ затрат предприятия. Процесс хозяйственной деятельности предполагает определенные расходы, то есть затраты предприятия или экономическую стоимость ресурсов, которые необходимы для его полноценного функционирования. Для проведения анализа затрат необходимо рассмотреть все расходы. Начнем с рассмотрения структуры и динамики затрат санатория (Табл.9).

Таблица 9 Структура затрат ОАО «Санаторий «Джинал» тыс. руб.

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	Уд. Вес (%)	2016	Уд. вес (%)	Абсол., +/-	Относит., %	В уд. весе, п.п.
Материальные затраты	41215	21,8	44337	23,1	3122	7,5	1,3
Расходы на оплату труда	78633	41,7	81497	42,46	2864	3,6	0,76
Отчисления на социальные нужды	22451	11,9	24070	12,54	1619	7,2	0,64
Амортизация	4721	2,5	4133	2,15	-588	-12,4	-0,35
Прочие затраты	41522	22	38894	20,26	-2628	-6,3	-1,76
Итого	188542	100	191931	100	4389	-0,4	0

Для более наглядного представления структуру затрат представим графически (рис.2).

Рис.2. Структура затрат 2015 -2016 год (в уд. весе, %)

Как видно из табл.9 и рис.2. в структуре затрат наибольшую долю составляют материальные затраты -- 23,1%, расходы на оплату труда -- 42,46%, прочие затраты -- 20,26%.

Материальные затраты в отчетном году составили 44337тыс.руб, что в удельном весе 23,1% и по сравнению с базисным годом увеличились на 7,5% или 3122 тыс.руб.

Расходы на оплату труда 2016 году составили 81497 тыс.руб., что в удельном весе составило 42,46% и по сравнению с базисным увеличились на 3122 тыс.руб или 3,6%.

Отчисление на социальные нужды в 2016 году составили 24070 тыс. руб., что в удельном весе составило 12,5%, и по сравнению с базисным годом увеличилось на 1619 тыс.руб или 7,2%. Рост затрат на оплату труда, повлек за собой увеличение на отчисления на социальные нужды.

Амортизация в отчетном году составила 4133 тыс.руб, что в удельном весе составило 12,4% и по сравнению с базисным сократились на 588 тыс.руб или 0,3%.

Прочие затраты в 2016 году составили 38894 тыс.руб, что в удельном весе составляет 20,2% и по сравнению с 2015 годом сократились на 2628 тыс.руб или 6,3%.

Для учета динамики себестоимости продукции на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости всей товарной продукции - затраты на рубль товарной продукции.

Данный аналитический показатель является универсальным и наглядно отражает причинно-следственную связь между издержками и выручкой.

Результаты расчета данного показателя за 2015-2016гг. приведены в таблице 10.

Таблица 10 Расчет затрат на 1 рубль товарной продукции ОАО «Санаторий «Джинал»

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., +/-	Относит., %
Себестоимость, тыс. руб.	155148	158835	3687	2,4
Выручка, тыс. руб.	190653	193798	3145	1,6
Затраты на рубль товарной продукции, руб.	0,81	0,82	0,01	1,2

Затраты на рубль товарной продукции в 2016 году составили 0,82 руб., и в сравнении с 2015 годом увеличилась на 0,01 руб., или на 1,2%. Себестоимость в 2016 году увеличилась большими темпами (2,4%) по сравнению с ростом выручки (1,6%) за счет чего затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились.

Следующий этап проведения экономического анализа - это анализ прибыли предприятия. Прибыль является одним из важнейших качественных показателей эффективной деятельности предприятия. Который характеризует рациональность использования всех имеющихся ресурсов предприятия.

Выделяют следующие виды прибыли:

- прибыль валовая;

- прибыль от реализации продукции;

- прибыль до налогообложения;

- прибыль чистая.

Под валовой прибылью понимается разница между выручкой от реализованной продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Оценка валовой прибыли рассмотрена в таблице 11.

Таблица 11 Оценка валовой прибыли предприятия ОАО «Санаторий «Джинал», тыс.руб.

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., +/-	Относит., %
Выручка	190653	193798	3145	1,6
Себестоимость	155148	158835	3687	2,4
Валовая прибыль	35505	34963	-542	-1,5

Выручка в 2016 году составила 193798 тыс.руб. и по сравнению с базисным увеличилась на 3145 тыс., или 1,6%.

Себестоимость в 2016 году составила 158835 тыс.руб, по сравнению с 2015 годом увеличилась на 3687 тыс.руб, или на 2,4%

Валовая прибыль 2016 году составила 34963 тыс.руб, и в сравнении с 2015 годом сократилась на 542 тыс.руб. или на 1,5%.

Увеличение себестоимости большими темпами чем выручка привело к снижению валовой прибыли.

Далее рассмотрим прибыль от реализации. Она представляет собой разницу между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами (Табл.12).

Таблица 12 Оценка прибыли от реализации ОАО «Санаторий «Джинал» тыс.руб.

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол. +/-	Относит., %
Валовая прибыль	35505	34963	-542	-1,5
Коммерческие расходы	11188	10110	-1078	-9,6
Управленческие расходы	22193	22988	795	3,5
Прибыль от продаж	2124	1865	-259	-12,2

Коммерческие расходы в 2016 году составили 10110, по сравнению с 2015 годом снизились на 1078 тыс.руб или на 9,6%

Управленческие расходы в 2016 году составили 22988 тыс.руб., в сравнении с 2015 годом увеличились на 795 тыс.руб. или 3,5%.

Прибыль от продаж составила в отчетном году 1865 тыс.руб., в сравнении с 2015 годом снизилась на 259 тыс.руб., или 12,2%.

Прибыль (убыток) до налогообложения - это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов (Табл.13).

Таблица 13 Оценка прибыли до налогообложения, тыс.руб.

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол. +/-	Относит., (%)
А	1	2	3	4
Прибыль от продаж	2124	1865	-259	-12,2
Проценты к получению	2844	1790	-1054	-37,06
Прочие доходы	1779	3276	1497	84,1
Прочие расходы	4586	5072	486	10,6
Прибыль до налогообложения	2161	1859	-302	-14,2

Как видно из таблицы 13 проценты к получению в 2016 году составили 1790 тыс.руб. По сравнению с 2015 годом уменьшились на 37,06% или 1054 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие не расширяет свою финансовую деятельность, не активно вкладывает свои финансы в акции, облигации других предприятий.

Прочие доходы в 2016 году составили 3276 тыс.руб., в сравнении с 2015 годом увеличились на 84,1% или 1497 тыс.руб. В целом доход предприятия в отчетном году увеличился за счет прочих доходов, не связанных с основной деятельностью организации.

Прочие расходы в 2016 году составили 5072 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом увеличились на 10,6% или 486 тыс.руб.

Прибыль до налогообложения в 2016 году составила 1859 тыс.руб., по сравнению с 2015 годом снизилась на 14,2% или 302 тыс.руб, это связанно с увеличением себестоимости, увеличения управленческих и прочих расходов.

Далее рассмотрим динамику чистой прибыли предприятия.

Чистая прибыль, это та прибыль, которая остается после уплаты всех законодательно установленных налогов. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляются дивиденды акционерам предприятия (Табл.14).

Таблица 14 Оценка чистой прибыли ОАО «Санаторий «Джинал», тыс. руб.

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол. +/-	Относит., %
Прибыль до налогообложения	2161	1859	-302	-14,2
Текущий налог на прибыль	1075	280	-795	-73,9
Изменение отложенных налоговых обязательств	95	55	-40	-42,1
Изменение отложенных налоговых активов	110	19	-91	-82,7
Прочее	-	2	2	0
Чистая прибыль	1100	1541	441	40,09

Текущий налог на прибыль на прибыль в 2016 году составил 280 тыс.руб.. По сравнению с 2015 годом снизился налог на 73,9 % или же 795 тыс.руб. Снижение текущего налога привет к увеличению чистой прибыли, то есть положительно повлияет на прибыль.

Изменение отложенных налоговых обязательств составило в 2016 году 56 тыс.руб. По сравнению с 2015 годом налоговые обязательства снизились на 39 тыс.руб. Или 41,05%. Изменение отложенных налоговых активов в 2016 году составило 19 тыс.руб. По сравнению с 2015 годом снизились на 91,7 тыс.руб, или на 82,7%.

Чистая прибыль в 2016 году составила 1541 тыс. руб. По сравнению с 2015 годом увеличилась на 441 тыс.руб., или 40,09%, за счет уменьшения налогов в отчетном году, и увеличения прочих доходов произошло увеличение чистой прибыли, что является положительной тенденцией.

Основные показатели прибыли предприятия и их динамика для большей наглядности отражены на рис. 3.

Рис. 3. Динамика прибыли предприятия в период за 2015 - 2016 гг.

Таким образом, можно отметить отрицательную динамику показателей прибыли предприятия по основной деятельности кроме показателя чистой прибыли, по данному показателю наблюдается незначительный рост.

Для более полной характеристики финансовых результатов предприятия наряду с абсолютными показателями следует использовать относительные показатели прибыльности. Поэтому следующим этапом анализа финансовых результатов является расчет показателей рентабельности и оценка их динамики.

Рассмотрим показатели рентабельности предприятия в таблице 15.



Таблица 15 Оценка рентабельности предприятия ОАО «Санаторий «Джинал», %

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., п.п. +/-	Относит., %
Рентабельность продаж	1,11	0,96	-0,15	-13,5
Рентабельность продукции	1,37	1,17	-0,2	-14,6
Рентабельность собственного капитала	1,54	2,16	0,62	40,3
Рентабельность основных фондов	2,45	3,36	0,91	37,1
Рентабельность оборотных средств	2,28	3,26	0,98	42,9

Из таблицы видно, что первые два показателя рентабельности рассчитаны на основе прибыли от продаж, для которой характерна отрицательная динамика, снизились.

Рентабельность продаж в 2016 году составила 0,96% и по сравнению с 2015 годом снизилась на 0,15 п.п., это показывает, что с каждого 1 руб. проданной продукции в 2016 году, предприятие стало получать меньше прибыли.

Рентабельность продукции также имеет динамику к снижению, в 2016 г. она снизилась на 0,98 п.п. или 42,9%

Положительная динамика остальных показателей рентабельности является следствием незначительного роста чистой прибыли.

Рентабельность собственного капитала в 2016 году составила 2,16% и по сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,62 п.п.

Рентабельность основных фондов в 2016 году составила 3,36% и по сравнению с базисным увеличилась на 0,91 п.п., или на 37,1%.

Рентабельность оборотных средств в 2016 году составила 3,26 % и по сравнению с базисным увеличилась на 0,98 п.п.

В завершении экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия, как правило, оценивается его финансовое состояние.

Финансовое состояние предприятие можно оценить с помощью группы показателей, характеризующих его ликвидность и финансовую устойчивость.

Показали ликвидности санатория рассмотрим в таблице16.

Таблица 16 Оценка показателей ликвидности предприятия

Наименование показателя	Годы	Нормативное значение
	Конец 2015	Конец 2016
Коэффициент текущей ликвидности	2,07	2,04	От 1 до 2
Коэффициент быстрой ликвидности	1,85	1,79	От 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,63	1,47	От 0,2 до 0,3

Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия удовлетворять претензии держателей краткосрочных долговых обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности в 2016 году составил 2,04 и по сравнению с 2015 снизился на 0,03, в целом это положительно влияет, так как предприятие в состоянии погасить свои обязательства за счет оборотных активов.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2016 году составил 1,79 по сравнению с 2016 годом снизился на 0,06, но при этом превышает нормативное значение, что говорит о способности предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее ликвидных текущих активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 году составил 1,47 по сравнению с 2015 годом снизился на 0,16, и превышает нормативного значение, то есть предприятие в состоянии погашать свои краткосрочные обязательства за счет денежной наличности.

Финансовая устойчивость предприятия определяется состоянием собственных и заемных средств и оценивается с помощью ряда финансовых коэффициентов. Показатели финансовой устойчивости показывают платежеспособность предприятия в длительном периоде, т.е. способность в перспективе погасить не только краткосрочную, но и долгосрочную задолженность. Рассмотрим оценку показателей финансовой устойчивости санатория (Табл. 17).

Таблица 17 Оценка показателей финансовой устойчивости предприятия ОАО «Санаторий «Джинал»

Наименование показателя	Годы	Нормативное значение
	2015	2016
Коэффициент автономии	0,75	0,76	Не менее 0,5
Коэффициент заемных средств	0,33	0,32	Ниже 0,7
Коэффициент маневренности	0,35	0,32	0,1

Коэффициент автономии в 2016 году составил 0,76 и по сравнению с 2015 годом увеличился на 0,01, при этом превышает минимальное нормативное значение, можно говорить о возможности привлечения заемных средств.

Следовательно, можно считать, что предприятие на момент исследования является платежеспособным.

2.2. Комплексный анализ основных фондов предприятия

Комплексный анализ основных фондов начинается с анализа их наличия, структуры и движения.

Для оценки изменений в составе и структуре основного капитала предприятия по первоначальной стоимости рассмотрим данные таблицы 18, источником информации, для расчета которых явилось приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах деятельности предприятия.



Таблица 18 Структура основных фондов ОАО «Санаторий «Джинал», тыс. руб.

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	Уд. вес (%)	2016	Уд. вес (%)	Абсол., +/-	Относит., %	В уд. весе, п.п.
А	1	2	3	4	5	6	7
Здания	30784	28,48	30784	27,77	0	0	-0,71
Сооружения	27420	25,37	27420	24,73	0	0	-0,64
Передаточные устройства	5941	5,49	5030	4,53	-911	15,3	-0,96
Машины и оборудования	32308	29,89	34529	31,15	2221	6,8	1,26
Транспортные средства	5764,5	5,33	7366	6,64	1601,5	27,7	1,31
Производственный и хозяйственный инвентарь	4035,5	3,73	3889,5	3,5	-146	-3,6	-0,23
Земельные участки и объекты природопользования	1830	1,68	1830	1,65	0	0	-0,03
Итого	108083	100	110848,5	100	2765,5	46,2	0

Наибольший удельный вес в структуре основных фондов санатория «Джинал» составляют машины и оборудования, здания и сооружения

В 2016 году среднегодовая стоимость зданий составила 30784 тыс.руб, что в удельном весе составило 27,73%, и в сравнении с 2015 удельный вес снизился на 0,71 п.п. Среднегодовая стоимость зданий осталась неизменной.

Сооружения в 2016 году составили 27420 тыс.руб, в удельном весе составила 24,73%, т. е. удельный вес снизился на 0,64 п.п. по сравнению 2015. Стоимость сооружений в отчетном году не изменилась по сравнению с базисным.

Стоимость машин и оборудования в 2016 году составила 34529 тыс.руб., что в удельном весе составляет 31,15%. По сравнению с 2015 годом стоимость машин и оборудования увеличилась на 6,8 % в 1,26 п.п., или на 2221 тыс.руб.

Структура основных фондов зависит от особенности отрасли, специализации, размеров, местоположения предприятия.

Перейдем к рассмотрению следующей таблицы связанной с динамикой основных фондов.

Таблица 19 Динамика основных фондов ОАО «Санаторий «Джинал»

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., +/-	Относит., %
Коэффициент ввода	0,05	0,05	0	0
Коэффициент выбытия	0,02	0,02	0	0
Коэффициент замещения	2,5	2,5	0	0
Коэффициент прироста	0	0	0	0

Коэффициент ввода в 2016 году по сравнению с 2015 годом остался неизменным и составил 0,05. Также коэффициент выбытия остался неизменным и составил 0,02. Коэффициент замещения за отчетный и базисный период составил 2,5. Не произошло прироста за отчетный и базисный период.

Состояние основных фондов характеризуется коэффициентами износа и годности. Для их расчета необходимы данные о первоначальной стоимости основных фондов и о сумме их накопленного износа, которые отражаются в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Рассмотрим показатели состоянием основных фондов (Табл.20).

Таблица 20 Показатели состояния основных фондов ОАО «Санаторий «Джинал"

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	Н.2015	К.2015	Н.2016	К.2016	Абсол., +/-	Относит., %
					Н.2015	К.2015	Н.2016	К.2016
Коэффициент износа	0,7	0,7	0,7	0,7	0	0	0	0
Коэффициент годности	0,3	0,3	0,3	0,3	0	0	0	0



Коэффициент износа на начало 2016 года составил 0,7, так же, как и на конец 0,7 и в сравнении с базисным не изменился. То есть износа не произошло. Так же, как и коэффициент годности на начало 2016 составил 0,3 и на конец 0,3. Но при этом основные фонды изношены на 70%, а годность составляет 30%.

Следующим этапом является анализ показателей эффективности использования основных фондов (Табл. 21).

Таблица 21 Показатели эффективности использования основных фондов ОАО «Санаторий «Джинал»

Наименование показателя	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., +/-	Относит.,%
Фондоотдача, руб.	4,25	4,23	-0,02	-0,5
Фондоемкость, руб.	0,23	0,24	0,01	4,3
Рентабельность основных фондов, %	2,45	3,36	0,91п.п.	37,1

Фондоотдача показывает, сколько продукции в стоимостном выражении произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов. Фондоотдача в 2016 году составила 4,23 руб., и по сравнению с 2015 годом снизилась на 0,5% или 0,02 руб. Фондоотдача в отчетном периоде уменьшилась, это говорит о менее эффективном использовании основных фондов.

Фондоемкость в 2016 году составила 0,24 руб., и по сравнению с 2015 годом увеличилась на 4,3% или 0,01 руб. Фондоемкость увеличилась за счет уменьшения фондоотдачи в отчетном периоде, т. е. основные фонды стали использоваться менее эффективно.

Рентабельность основных фондов в 2016 году составила 3,36 % и по сравнению с 2015 годом увеличилась на 37,1% или 0,91 п.п. За счет увеличения чистой прибыли увеличилась и рентабельность основных фондов.

Рассмотрим соотношение темпов фондовооруженности и выработки санатория (Табл. 22).

Таблица 22 Соотношение темпов фондовооруженности и выработки ОАО «Санаторий «Джинал» тыс.руб./чел.

Показатели	Годы	Отклонения
	2015	2016	Абсол., +/-	Относит.,%
Фондовооруженность	206,5	211,1	4,6	2,2
Выработка	878,59	893,08	14,49	1,6

Фондовооруженность в 2016 году составила 211,1 тыс.руб./чел. и по сравнению с 2015 годом увеличилась на 2,2% или 4,6 тыс.руб./чел.

Выработка 2016 году составила 893,08 тыс.руб./чел. По сравнению с 2015 годом выработка увеличилась на 1,6% или 14,49 тыс.руб./чел. Фондовооруженность увеличивается большими темпами, чем выработка, это говорит о том, что ресурсы предприятия используются нерационально.

Для оценки влияния изменения факторов на изменение фондоотдачи воспользуемся мультипликативной факторной моделью, учитывающей такие факторы, как среднегодовая стоимость основных фондов и выручка (Табл.23).

Таблица 23 Мера влияния факторов на выручку

Фактор	Индекс фактора	Мера влияния фактора
		Абсолют., +/-	Относит., %	Удельная, в % к итогу
Фондоотдача, руб.	0,99	-1099,236	-0,577	-34,95
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	1,02	4244,236	2,226	134,95
Итого	1,016	3145	1,649	100

Из таблицы видно, что рост среднегодовой стоимости основных фондов положительно повлиял на выручку. Абсолютная мера влияния данного фактора составила 4244,236 тыс.руб. или 2,226%, что составило 134,95% от совокупной меры влияния факторов.

Снижение фондоотдачи в отчетном году отрицательно повлияло выручку. Абсолютная мера влияния данного фактора составила -1099,236 тыс.руб. или -0,577%, что составило -34,95% от совокупной меры влияния факторов.

Таким образом, судя по динамике обобщающих показателей эффективность использования основных фондов ОАО «Санаторий «Джинал» в 2016г. в целом незначительно понизилась.



3. Пути повышения эффективности использования основных фондов «САНАТОРИЙ ДЖИНАЛ»

3.1 Основные резервы повышения эффективности использования основных фондов и мероприятия по их использованию

Любая организация в независимости от формы образования и вида деятельности должна постоянно рассматривать движение своих основных производственных средств, их состав и состояние, эффективность использования. Данная информация позволяет организации выявить пути и резервы повышения эффективности использования основных средств, кроме того, вовремя обнаружить и скорректировать негативные отклонения, которые в дальнейшем приведут к успешной деятельности организации. Более полное использование основных средств приводит также к уменьшению потребностей во вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а следовательно, к лучшему использованию прибыли организации.

Повышение эффективности использования основных средств в настоящее время имеет огромное значение. Организация, располагающие основными средствами, должны не только стремиться их модернизировать, но и максимально эффективно использовать то, что есть, особенно в существующих условиях дефицита финансов и производственных инвестиций. Использование основных фондов считается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.

Эффективное использование основных средств означает ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных средств.

Эффективное использование основных средств тесно связано и с другой ключевой задачей современного периода экономической реформы - с повышением качества выпускаемой продукции или предоставляемых услуг, так как в условиях рыночной конкуренции быстрее реализуется и пользуется большим спросом высококачественная продукция.

Существенным направлением повышения эффективности использования основных средств является совершенствование их структуры. Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих ценах, то важно повышать их долю в общей стоимости основных средств.

Анализ состояния и использования основных фондов позволяет оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и рассчитать резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.

Резервами увеличения выпуска продукции и фондоотдачи могут быть:

* сокращение количества неустановленного оборудования,

* замена и модернизация оборудования,

* повышение коэффициента сменности,

* увеличение коэффициента интегральной загрузки оборудования за счет сокращения потерь рабочего времени,

* повышение коэффициента использования производственных площадей,

* реализация достижений НТП в производство,

* увеличение доли активной части основных фондов и другое.

При определении резервов роста вместо планового уровня факторных показателей берется возможный их уровень.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства определяется путем умножения возможного прироста коэффициента сменности на возможное количество Дней работы всего оборудования, умноженного на фактическую сменную выработку (или на фактическую среднюю продолжительность смены) и фактическую среднечасовую выработку оборудования.

Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицы за год. Чтобы определить резерв увеличения выпуска за счет данного показателя, необходимо прирост среднего количества отработанных дней умножить на возможное количество единиц оборудования, фактическую среднедневную выработку единицы оборудования (либо на фактический коэффициент сменности), фактическую продолжительность смены, фактическую среднечасовую выработку.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяется путем умножения дополнительного количества введенного оборудования на фактическое количество дней, отработанных за год единицей оборудования, умноженное на фактический коэффициент сменности, умноженный на фактическую среднюю продолжительность смены и фактически среднечасовую выработку.

Резерв увеличения выпуска за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени рассчитывается путем умножения возможного прироста средней продолжительности смены на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования, на возможное количество отработанных смен всем парком оборудования либо произведения возможного количества оборудования, возможного количества дней, отработанных единицей оборудования, и возможного коэффициента сменности. Сокращение внутрисменных простоев увеличивает среднюю продолжительность смены, а, следовательно, и выпуск продукции.

Сокращение целодневных и внутрисменных потерь, совершенствование организации производства и труда, замена старого на новое оборудование и другие факторы находят отражение в среднечасовой выработке. Выявленный резерв увеличения среднечасовой выработки необходимо умножить на возможное количество часов работы оборудования (т.е. возможного количества единиц на количество дней работы на коэффициент сменности на продолжительность смены), чтобы определить резерв увеличения выпуска продукции за счет роста среднечасовой выработки. Важнейшим направлением анализа является выявление резервов роста фондоотдачи, так как это увеличение объема производства и сокращения среднегодовых остатков основных производственных фондов (ОПФ).

Резерв роста фондоотдачи можно рассчитать, как разницу между возможным уровнем и фактическим уровнем фондоотдачи:

На изменение уровня фондоотдачи влияет изменение внедрения мероприятий НТП. Влияние внедрения мероприятий НТП на фондоотдачу имеет особенности, так как изменяется не только объем выпуска продукции, но и стоимость основных производственных фондов за счет удорожания. Причем удорожание основных производственных фондов не всегда компенсируется соответствующим ростом ее производительности. В современных условиях немногие хозяйствующие субъекты внедряют достижения НТП в производство вследствие отсутствия средств, что оказывает замедляющее воздействие на прирост объема продукции

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Уровень фондорентабельности зависит не только от фондоотдачи, но и рентабельности продукции.

Резервы роста фондорентабельности определяются путем умножения выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции. Таким образом, для увеличения фондоотдачи и получения фондорентабельности необходимо разрабатывать мероприятия, способствующие росту товарной продукции и получению прибыли от продаж. В первую очередь предприятию необходимо снижать себестоимость продукции и искать наиболее выгодные рынки сбыта.

При определении перспектив, путей улучшения основных фондов необходимо учитывает специфику предприятия.

Приоритетными направлениями деятельности ОАО «Санаторий «Джинал» являются:

· организация санаторно-курортного лечения и оказание услуг в области оздоровления и отдыха;

· выполнение планируемых мероприятий;

· выполнение бюджета;

· поиск инвесторов для завершения строительства санаторно- курортного комплекса.

Потребность в санаторно-курортном лечении диктует необходимость совершенствования и поиска новых путей повышение его эффективности и интенсификации. В этом плане необходимо улучшение не только правильного отбора и направления больных на санаторно-курортное лечение, что является базовым условием повышения медицинской эффективности, что, в свою очередь, эффективно повышает экономический потенциал региона, но и разработка стандартов лечебно-оздоровительных технологий, обеспечивающих оптимизацию наряду с природными и переформированными факторами, техническими, трудовыми и финансовыми ресурсами. Возникает также необходимость разработки новых критериев адекватности назначенного лечения и алгоритмов его коррекции в процессе лечения.

К улучшению основного направления деятельности санатория, и эффективности использование основных фондов можно отнести:

- расширение ассортимента услуг;

- дополнительные услуги;

- проведение косметического ремонта;

-реконструкция отдельных помещений и зон санатория;

-совершенствование интерьера и экстерьера санатория;

-внедрение прогрессивных технологий в обслуживание клиентов;

-совершенствование технико-технологической базы санатория;

- закупка инновационного оборудования и инвентаря.

Для повышения конкурентоспособности и привлечения дополнительного количества отдыхающих, санаторию необходимо совершенствоваться. Одной из мер по улучшению деятельности санатория могло бы стать появление дополнительного косметологического кабинета и новой процедуры. Ведь уход за внешним видом является неотъемлемой частью для современного человека.

Предложенное мероприятие принесет дополнительный доход и окажет положительное влияние на финансовое состояния санатория. Так состав отдыхающих в ОАО «Санаторий «Джинал» 2016 году составил 4633человек из них мужчины составили 2262 или 48,8% в удельном весе, женщин 2088 или 45,1%, а также дети 283 или 6,3%. Как видно из структуры значительную долю в составе отдыхающих составляют женщины, из чего можно сделать вывод, что внедрение новой косметической процедуры для санатория будет иметь положительный экономический эффект.

Для улучшения эффективности использования основных фондов ОАО «Санаторий «Джинал» можно предложить следующие мероприятие:

Прессотерапия -- это косметическая процедура, представляющая собой компрессионный аппаратный лимфодренажный массаж, во время проведения которого происходит вывод лишней жидкости из человеческого организма. Суть прессотерапии заключается в контролируемом воздействии на лимфатическую систему с помощью подавае...