Эффективность хозяйственной деятельности предприятия и пути ее повышения на примере ОАО "Ипатовоагроснаб"

Как было отмечено в первой главе, эффективность является сложной и комплексной экономической категорией, объединяющей в себе показатели эффективности использования отдельных видов ресурсов предприятия, окупаемости затрат и рентабельности деятельности. Поэтому следует рассмотреть все эти аспекты в отдельности и обобщить полученные результаты.

Один из важнейших факторов любого производства - основные фонды. Объекты основных фондов составляются основу любого производства, в процессе которого, создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Для экономической оценки использования основных фондов предприятия используется ряд аналитических показателей. Обобщающими аналитическими показателями оценки эффективности использования основных фондов являются фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность.

Значения этих показателей в динамике на ОАО «Ипатовоагроснаб» приведены в следующей таблице.

Таблица 14 Показатели использования основных фондов и обеспеченности ими работников предприятия

Из данных таблицы видно, что на каждый рубль стоимости основных фондов предприятие в 2014г. получало 36,75 руб. выручки и 78,9 коп. прибыли, а в 2015г. - 23,52 руб. выручки и около 28 копеек прибыли соответственно, т.е. на 13,2 руб. меньше выручки и на 50,9 копеек меньше прибыли.

Причиной снижения фондоотдачи явились опережающие темпы роста стоимости основных фондов по сравнению с темпами роста выручки от реализации предприятия.

Фондоемкость как показатель обратный фондоотдаче в отчетном году увеличилась на 1,5 копейки или более чем на 56%.

Такая динамика показателей в целом свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов предприятия.

Также следует отметить, что обеспеченность производственного персонала основными фондами в отчетном году повысилась на 57,68 тыс. руб. или около 65%, что явилось следствием роста среднегодовой стоимости основных фондов.

Для того, чтобы определить какие факторы и в какой мере обусловили изменение показателей использования основных фондов и каково их влияние на конечные результаты деятельности предприятия, целесообразно воспользоваться методикой детерминированного факторного анализа.

Для расчета меры влияния динамики фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на выручку от реализации воспользуемся методом цепных подстановок. Результаты факторного анализа отражены в табл. 15.

Таблица 15 Мера влияния факторов на прирост выручки от реализации

Результаты факторного анализа отражают разнонаправленность меры влияния факторов.

Так, рост среднегодовой стоимости основных фондов на 68% привел к увеличению выручки почти на 113490 тыс. руб. (почти 68%), а влияние снижения фондоотдачи более на 36% привело к снижению выручки от реализации на 101 млн. руб. или на 60%.

В результате, мера влияния первого фактора оказалась более существенной, и в целом выручка возросла почти на 12,5 млн. руб. или 7,5%.

В условиях рыночных отношений важное значение для предприятия приобретает наличие и эффективное использование оборотного капитала. Он представляют собой часть производительного капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотный капитал являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

Показатели эффективности использования оборотных средств ОАО «Ипатовоагроснаб» за анализируемый период приведены в таблице 16.

Таблица 16 Динамика показателей использования оборотного капитала предприятия

Согласно данных таблицы 16 можно в целом сделать вывод о некотором росте эффективности использования оборотных средств.

Об этом свидетельствует ускорение оборачиваемости оборотных средств - на 0,05 оборотов или 1,02%, а также снижение длительности оборота почти на 1 день, что составило 1,01%.

Кроме того, если в 2014г. для получения одного рубля выручки от реализации требовалось 22,9 копеек оборотных средств, то в 2015г. уже 2,7 копеек, т.е. также на 1% меньше.

Отрицательна только динамика рентабельности оборотного капитала: она снизилась на 4 п.п. или на 44%. Последнее обстоятельство объясняется снижением величины прибыли до налогообложения в связи с ростом затратоемкости деятельности предприятия.

Для оценки влияния оборачиваемости на выручку от реализации воспользуемся методикой факторного анализа, результаты которого отразим в следующей таблице.

Таблица 17 Влияние оборотного капитала и его оборачиваемости на выручку

Как видно из табл. 17, положительное влияние на выручку оказали оба фактора - как рост стоимости оборотного капитала, так и ускорение оборачиваемости оборотных средств.

При этом следует отметить, что большее влияние оказал первый фактор - рост стоимости оборотного капитала, который привел к увеличению выручки на 10,66 млн. руб., в то время как в результате ускорения оборачиваемости прироста выручки составил 1,82 млн. руб. или 1,1%.

Среди всех производственных ресурсов предприятия особое место принадлежит персоналу. От того насколько эффективно используется персонал, зависят результаты труда, а также конечные финансовые результаты предприятия - величина прибыли и уровень рентабельности.

Далее оценки эффективности использования персонала применяются показатели производительности труда: выработка и трудоемкость, а также анализируется их динамика.

Результаты расчетов данных показателей на примере рассматриваемого предприятия отражены в таблице 18.

Таблица 18 Показатели производительности труда работников предприятия

Как видно из данных табл. 18 в отчетном году все показатели производительности труда имели тенденцию к росту.

Так, среднегодовая выработка работника увеличилась на 177 тыс. руб. или 5,4%, среднедневная и среднечасовая выработка увеличились чуть меньше - на 4,9%. При этом трудоемкость снизилась на 4,7%.

Следует отметить, что подобная динамика показателей имеет место при одновременном увеличении численности работников и отработанного ими времени, что является положительным фактом.

С помощью методики факторного анализа проследим, какие факторы вызвали положительную динамику производительности труда (табл. 19).

Таблица 19 Мера влияния факторов на динамику среднегодовой выработки

По результатам анализа видно, что как первый, так и третий факторы оказали положительное влияние на динамику среднегодовой выработки, при этом второй фактор не оказал никакого влияния, так как длительность рабочего дня осталась неизменной.

В большей степени росту среднегодовой выработки способствовало увеличение среднечасовой выработки работника, которое предопределило более 91% от совокупного влияния факторов.

Важная роль в оценке эффективности хозяйствования принадлежит относительным показателям прибыльности - показателям рентабельности деятельности предприятия. Поэтому следующим этапом анализа и оценки эффективности является расчет показателей рентабельности, оценка их динамики и определение меры влияния факторов на эту динамику.

Показатели рентабельности деятельности и их динамика на ОАО «Ипатовоагроснаб» представлены в табл. 20.

Таблица 20 Показатели рентабельности ОАО «Ипатовоагроснаб»%

Динамику основных показателей рентабельности для наглядности отразим графически (рис. 4).

Рис. 4. Динамика показателей рентабельности ОАО «Ипатовоагроснаб»

Как видно из данных табл. 20 и рис. 4, все рассчитанные показателя рентабельности имеют отрицательную динамику в отчетном году, которая является следствием отрицательной динамики показателей прибыли. Это свидетельствует об ухудшении результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2015г. в связи с ранее отмеченным опережающим ростом совокупных затрат по сравнению с ростом выручки от реализации.

После рассмотрения эффективности использования ресурсов и оценки финансовой результативности предприятия следует дать комплексную оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для обобщающей характеристики эффективности деятельности предприятия в экономическом анализе используются два подхода: ресурсный и затратный.

Значения данных показателей для исследуемого ОАО «Ипатовоагроснаб» отражены в табл. 21.

Таблица 21 Динамика обобщающих показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Динамику данных показателей для большей наглядности отразим графически (рис. 5).

Рис. 5. Динамика показателей эффективности деятельности ОАО Ипатовоагроснаб»

Рассчитанные в табл. 21 и представленные на графике показатели свидетельствуют, что на каждый рубль авансированных в хозяйственную деятельность предприятия ресурсов приходилось по 3,1 и около 3 руб. полученной выручки от реализации соответственно в 2014 и 2015гг., а на каждый рубль совокупных затрат предприятие получило в 2014г. около 25 копеек прибыли от продаж, а в 2015г. чуть более 16 копеек прибыли.

Показатели эффективности, таким образом, в отчетном году как по ресурсному, так и по затратному подходу снизились.

Это означает, что отдача от использования производственных ресурсов, выраженная в величине выручки на 1 рубль ресурсов, в отчетном году снизилась, также отрицательную динамику имеет показатель окупаемости затрат.

Обобщая результаты проведенной аналитической работы можно отметить, что часть показателей эффективности использования ресурсов в отчетном 2015г. повысились благодаря росту производственной программы и соответственно загрузки производственных ресурсов, а по другим имеет место негативная динамика. Так, положительна динамика по показателям эффективности использования оборотного капитала и трудовых ресурсов. При этом отрицательная динамика характерна для основных фондов, а также по интегральным показателям эффективности ресурсов и затрат

Кроме того, конечные показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия, отражающие финансовую результативность деятельности и окупаемость затрат, имеют негативную динамику.

В связи с отмеченными обстоятельствами для повышения эффективности функционирования предприятия необходимо принять ряд мероприятий, направленных на оптимизацию затрат и структуры себестоимости и улучшению финансовых результатов предприятия.

3. Пути повышения эффективности хозяйственной деятельности ОАО ИПАТОВОАГРОСНАБ»

3.1 Обоснование резервов и разработка мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия

По результатам проведенного во второй главе комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ипатовоагроснаб» выявлено, что большая часть показателей, отражающих эффективность различных аспектов его деятельности в отчетном году в основном повысились.

Это во многом явилось следствием того, что во-первых, увеличение объема используемых на предприятии ресурсов не было обеспечено соответствующим приращением их отдачи, т.е. рост выручки от реализации оказался меньшим, чем темпы роста стоимости части использованных ресурсов (в частности, основных фондов и всего производственного капитала).

Кроме того, еще больший рост коммерческих затрат в отчетном году обусловил получение отрицательных финансовых результатов от основной деятельности предприятия, что спровоцировало и снижение показателей рентабельности деятельности предприятия.

В этой связи основными приоритетными направлениями деятельности предприятия на ближайшую перспективу должны стать меры по увеличению объемов реализации продукции, в том числе за счет расширения номенклатуры продукции, а также меры по сокращению затрат предприятия. Для этого предприятию необходимо ввести такие меры, как жесткий контроль за формированием затрат, осуществление деятельности по расширению линейки реализуемой продукции, расширение рекламной компании и других маркетинговых действий.

Также следует отметить, что рост объемов деятельности, а, следовательно, и прибыли предприятия за анализируемый период произошел за счет привлечения дополнительных внешних источников финансирования деятельности, т.е. за счет роста кредиторской задолженности предприятия.

Это привело к снижению ликвидности и платежеспособности предприятия и повысило зависимость от внешнего кредитования деятельности.

Кроме того, на фоне роста кредиторской задолженности, существенной остаётся и дебиторская задолженность, что означает перераспределение средств второго раздела актива баланса из более ликвидных в пользу менее ликвидных активов и приводит к отвлечению средств из хозяйственного оборота.

Следовательно, предприятию необходимо принимать меры по увеличению доли ликвидных активов, наращиванию собственного капитала и снижению зависимости от внешнего финансирования и сокращению неоправданно возросшей дебиторской задолженности.

Основой для повышения доли ликвидных активов и наращивания собственного капитала является увеличение чистой прибыли предприятия.

Для увеличения прибыли предприятия в условиях возрастающих темпов роста продаж и положительных тенденций в спросе на продукцию и ее востребованности на рынке, предприятию необходимо принимать меры по расширению ассортимента товаров и оказываемых услуг.

Как было отмечено в предыдущей главе, предприятие, наряду с материально-техническим снабжений предприятий АПК, занимается как оптовой, так и розничной торговлей товарами народного потребления через имеющиеся со в собственности торговые площади.

Расширить предлагается ассортимент строительных и отделочных материалов и товаров народного потребления в связи с тем, что по данной группе товаров за последние годы наблюдаются наибольшие темпы роста продаж в связи с ростом объемов строительства.

В этой связи предлагается провести реконструкцию и расширение торговых площадей.

Реконструкция необходима для нескольких помещений, ранее используемых в качестве подсобных и складских, их площадь составляет около 80 м².

Общая полезная площадь предполагаемой пристройки к основному зданию предприятия составляет 356 м².

Для оценки экономической эффективности предлагаемого проекта по расширению торговых площадей необходимо определить суммарные затраты на реконструкцию и возведение пристройки и сопоставить с ожидаемым положительным эффектом, выраженным в получении дополнительной выручки и прибыли.

Для улучшения финансовых результатов деятельности предприятия также представляется важным повышение эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия, которая в структуре оборотных средств к концу 2015г. занимает достаточно высокий удельный вес (около 20 % от валюты баланса или более 8 млн. руб., см. табл. 7).

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.

Ускорение оборачиваемости может быть достигнуто благодаря отбору потенциальных покупателей, определению условий оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействию на дебиторов. Отбор покупателей осуществляется благодаря анализу соблюдению их платежной дисциплины в прошлом, анализу их текущей платежеспособности, анализу уровня их финансовой устойчивости и анализу других финансовых показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия-покупателя.

На ОАО «Ипатовагроснаб» целесообразно проводить следующие мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:

- исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;

- формирование принципов расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период;

- определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность;

- формирование условий обеспечения взыскания задолженности;

- формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами;

- использование современных форм рефинансирования задолженности.

Указанные меры носят, прежде всего, превентивный и профилактический характер.

Вместе с тем, для ускорения расчетов и своевременного получения уже причитающихся от дебиторов средств на ОАО «Ипатовагроснаб» в сложившихся условиях, когда имеет место угроза того, что задолженность в силу низкой платежеспособности некоторых клиентов может оказаться просроченной, целесообразно прибегнуть к услугам факторинговой компании, т.е. перепродать права на взыскание дебиторской задолженности (факторинговая операция). Сложившийся средний уровень комиссионного вознаграждения составляет около 6-8% от суммы долга в зависимости от сомнительности долгов и текущей или перспективной платежеспособности дебиторов.

Своевременный возврат долгов позволит предприятию мобилизовать дополнительные отвлеченные из оборота средства, тем самым повысить свою платежеспособность, а также создаст предпосылки для увеличения финансовых результатов предприятия.

В целом для повышения эффективности управления финансовыми результатами и финансовым потенциалом предприятия в контексте перспективных мер необходима разработка рациональной финансовой политики с определением ответственного должностного лица за ее формирование и осуществление.

3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Рассмотрим экономическую эффективность предлагаемых для ОАО «Ипатовоагроснаб» мероприятий.

Для этого необходимо по каждому мероприятию определить предполагаемые затраты на реализацию, величину экономичной выгоды ожидаемой к получению, а затем сравнить эти величины.

Для расчета экономической эффективности первого мероприятия - расширения ассортимента реализуемой строительной продукции и товаров народного потребления и увеличения торговых площадей за счет реконструкции и возведения пристройки определим необходимые для этого затраты. Их состав представлен в таблице 22.

Таблица 22 Прогнозируемые затраты на реконструкцию помещений и возведение пристройки

Как видно, общая сумма затрат по мероприятию составит 6620 тыс. руб. При этом необходимости в привлечении дополнительных средств нет, так как предприятие имеет достаточно собственных средств в виде нераспределенной прибыли.

В результате расширения ассортимента и увеличения торговых площадей на предприятии, согласно маркетинговым прогнозам, составленным с учетом тенденций в спросе и конъюнктуры рынка, ожидается увеличение объема реализации в размере 10-12% от выручки за отчетный год.

Таким образом, прогнозируемый прирост выручки равен (из расчета 11%):

0,11 х 179615 тыс. руб. = 19757,65 тыс. руб.

При этом следует учитывать, что увеличение объема реализации приведет к пропорциональному росту затрат на приобретение и реализацию продукции.

Для расчета величины прироста затрат воспользуемся уровнем показателя затрат на один рубль реализации за отчетный 2015г. - по результату анализа он на предприятии составил 0,838 руб.

Тогда, величина прироста затрат будет равна:

0,838 х 19757,65 = 16563,57 тыс. руб.

Увеличение валовой прибыли в результате реализации данного мероприятия определим как разность между приростами выручки и затрат:

19575,65 - 16563,57 = 3193,08 тыс. руб.

С учетом необходимых инвестиционных вложений скорректируем величину прироста прибыли. Как указано в табл. 22 необходимые единовременные капитальные вложения составляют 6620 тыс. руб. Они представляют собой прирост стоимости основного капитала предприятия. Следовательно, данные затраты должны списываться на себестоимость частями в виде амортизационных отчислений. Годовая норма амортизации по объектам основных средств на предприятии составляет 10%. Тогда в виде амортизации на себестоимость необходимо списать следующую сумму:

0,1 * 6620 = 662 тыс. руб.

На эту величину необходимо уменьшить предполагаемую прибыль по проекту:

3193,08 - 662 = 2531,08 тыс. руб.

Как видно, даже после вычета годовой суммы необходимых инвестиционных вложений, предприятие по данному мероприятию получает прибыль в размере 2531,08 тыс. руб.

Также предусмотрим дополнительные коммерческие расходы, связанные с реализаций дополнительного объема продукции в размере 3% от прироста выручки от реализации:

0,03 * 19575,65 = 587,3 тыс. руб.

Тогда прирост прибыли от продаж составит:

2531,08 - 587,3 = 1943,78 тыс. руб.

Определим эффект от реализации следующего мероприятия. Как было отмечено в предыдущем параграфе, в валюте баланса в качестве «больной» статьи присутствует дебиторская задолженность с удельным весом, составляющим около 20 % от валюты баланса или 8023 тыс. руб.

Своевременный возврат этих денежных средств позволил бы предприятию существенно увеличить долю ликвидных активов и повысить платежеспособность за счет приращения финансовых результатов.

Для этого предлагается воспользоваться услугами факторинговой компании. Комиссионные компании примем на уровне 6% от суммы задолженности, что в нашем случае составит:

0,06 х 8309 тыс. руб. = 481,38 тыс. руб.

Величина дебиторской задолженности, которую предприятие сможет получить за вычетом комиссионного вознаграждения, составит:

8023 - 481,38 = 7541,62 тыс. руб.

С учетом фактической скорости обращения оборотных средств предприятия в отчетном 2015 году возможный прирост выручки можно определить следу...