Ресурсы предприятия и эффективность их использования на примере АО "Спецконструкция"

Для того чтобы оценить ритмичность производства и реализации продукции предприятием необходимо рассчитать коэффициент ритмичности.

На основе данных табл. получим, что коэффициент ритмичности, т.е. средний процент выполнения плана за период составил 94,4%, т.е. ритмичность реализации составила около 94% от предусмотренной планом, следовательно, среднеквартальное отклонение от плана составило около 6%. Такое отклонение от плана следует считать следствием того, что предприятие не ожидало в 2015г. сокращения объемов производства и реализации и планировало получить несколько больший объем реализации.

Важное место в методике анализа хозяйственной деятельности приходится на анализ затрат предприятия. Анализируется их состав и структура, затраты на 1 рубль продукции, выполнение плана по затратам.

Структура затрат на производство продукции исследуемого предприятия представлена в табл. 2.4.

Таблица 2.4 Структура и динамика затрат на АО «Спецконструкция»

Как видно из табл. 2.4 сумма затрат предприятия по обычным видам деятельности в 2015г. увеличилась на 29,3 млн. руб., что составило 17%.

Такое увеличение затрат произошло несмотря на сокращение предприятием объема произведенной и реализованной продукции и услуг.

В структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты (55 и 66% соответственно в 2014 и 2015гг.) и затраты на оплату труда (30,6% и 22,8% от общих затрат).

Наиболее заметные изменения в структуре затрат коснулись материальных затрат, их доля выросла почти на 11 п.п., а также затрат на оплату труда, доля которых сократилась на 8 п.п.

Исследуя затраты предприятия следует рассчитать показатель затрат на рубль товарной (реализованной) продукции (услуг), который отражает зависимость между прибылью предприятия и его затратами.

Результаты расчетов показателя в динамике приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Динамика показателя затрат на рубль продукции на АО «Спецконструкция»

Как видно, на каждый рубль произведенной и реализованной продукции приходилось по 84,9 и 85 копеек затрат соответственно в 2014 и 2015 году.

Таким образом, в отчетном периоде на каждый руб. реализованной продукции приходится на 0,1 копейку больше затрат, чем в 2014г., что следует считать отрицательным явлением, свидетельствующем о росте затратоемкости операционной деятельности предприятия.

Также сама величина показателя как в 2014г, так и в 2015г. является достаточно высокой: доля прибыли, остающаяся с 1 рубля реализованной продукции является небольшой и составляет только 15 копеек в 2015г.

Одним из важнейших этапов аналитической оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ его финансовых результатов.

Основными аналитическими показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются показатели прибыли (абсолютный показатель) и рентабельность (относительный показатель).

В рамках анализа исследует прибыль от реализации (продаж) продукции, прибыль валовую, балансовую (до налогообложения), чистую прибыль.

Анализ прибыли включает последовательное определение состава и структуры, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.

Динамика показателей прибыли на основе данных его бухгалтерской финансовой отчетности АО «Спецконструкция» представлена в табл. 2.6.

Таблица 2.6 Динамика прибыли предприятия за 2014-2015 гг., тыс. руб.

Как видно из табл. 2.6 в 2015г. все показатели прибыли от основной операционной деятельности предприятия имеют отрицательную динамику, основной причиной этого является сокращение выручки от реализации предприятия, величина которого в абсолютном выражении является большей, чем последовавшее сокращение себестоимости, а также рост управленческих расходов.

Однако по результатам прочей деятельности предприятию удалось добиться лучших результатов. Положительное сальдо по прочим доходам и расходам способствовало росту величины прибыли до налогообложения предприятию в отчетном году на 4,2 млн. руб. или 26%.

Как следствие по чистой прибыли предприятие также имеет положительную динамику: она увеличилась на 3,5 млн. руб. или 28,5% в отчетном году.

Таким образом, в результате несмотря на сокращение масштабов деятельности, выразившемся в снижении выручки, предприятие получило удовлетворительные финансовые результаты и закончило финансовый год с прибылью.

Следующим этапом анализа финансовых результатов является расчет показателей рентабельности, оценка их динамики и определение меры влияния факторов на эту динамику. Показатели рентабельности и их динамика на АО «Спецконструкция» представлены в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Показатели рентабельности (убыточности) АО «Спецконструкция», %

Как видно из табл. 2.7 первые два показатели рентабельности имеют отрицательную динамику за рассматриваемый период. Она обусловлена снижением прибыли от продаж в отчетном году.

В динамике остальных показателей рентабельности прослеживаются тенденция к росту, обусловленная положительной динамикой прибыли до налогообложения.

Комплексная аналитическая оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия завершается анализом финансового состояния предприятия, включая оценку его платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости.

Рассмотрим динамику основных показателей финансового состояния предприятия в табл. 2.8.

Таблица 2.8 Показатели финансового состояния предприятия

Показатели ликвидности, представленные в таблице 2.8 в целом свидетельствуют о достаточно высокой краткосрочной платежеспособности предприятия, а также характеризуют достаточный уровень платежеспособности в средне- и долгосрочной перспективе.

Но при этом динамика коэффициентов ликвидности является отрицательной, что свидетельствует о некотором ослаблении платежеспособности предприятия в 2015г.

Отрицательная динамика прослеживается и по первому показателю кредитоспособности, т.е. оборачиваемость чистых текущих активов в отчетном году снизилась почти на 11%.

Также в отчетном периоде снизилась и оборачиваемость собственного капитала - на 0,06 оборота или 8%.

По значениям показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод об их отрицательной тенденции, что свидетельствует о некотором возрастании степени зависимости АО «Спецконструкция» от заемных источников финансирования деятельности. Но при этом все показатели финансовой устойчивости имеют значения соответствующие нормативным, что позволяет считать предприятия на данном этапе своего развития независимым от внешних источников финансирования деятельности.

Видно, что доля собственного капитала в отчетном году снизилась с 97 до 87% от валюты баланса, а доля заемных средств соответственно выросла до 13%, что является невысоким значением, т.к. по нормативам доля заемных средств не должна превышать 40%.

Коэффициент устойчивого финансирования, отражающий удельный вес устойчивых источников финансирования деятельности предприятия, в 2015г. также сократился. Но при этом его значение соответствует нормативам как на конец 2014г., так и на конец 2015г. и составляет 87% (при норме не менее 70%).

Снижение коэффициента маневренности означает сокращение доли оборотных активов, сформированных за счет собственных средств. При этом значение коэффициента также выше нормативного не менее 10%).

Следовательно, предприятие не момент исследования следует считать достаточно финансово устойчивым.

В целом финансовое состояние предприятия характеризуется как достаточно стабильное, предприятие обладает в целом высоким уровнем платежеспособности, имеет средний уровень кредитоспособности, а также высокий уровень финансовой независимости. Единственный негативный момент -отрицательная динамика по многим рассчитанным показателям.

В связи с этим для укрепления финансового положения предприятия, менеджменту предприятия необходимо обратить внимание на появившиеся отдельные негативные моменты в динамике рассмотренных показателей, которые являются следствием результативности его текущей производственно-хозяйственной деятельности.

2.2 Анализ и оценка эффективности использования ресурсов предприятия

Анализ и комплексная оценка эффективности использования экономических ресурсов предприятия имеет очень большое значение, так как улучшение использования ресурсов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства в целом: увеличение объема выпуска продукции, рост производительности труда, снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества. В рамках анализа эффективности использования ресурсов предприятия следует изучить эффективность использования основных фондов, оборотного капитала и трудовых ресурсов с применением соответствующих методик анализа и системы аналитических показателей.

Для характеристики использования основного капитала применяется система обобщающих, относительных и натуральных показателей.

Анализ основного капитала включает: анализ наличия, структуры, состояния, движения и эффективности использования капитала. Наличие и структура основного капитала предприятия представлена в табл.2.9.

Таблица 2.9 Основной капитал предприятия в 2014-2015 гг.

Структура основных фондов в графическом виде представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1 Структура основных фондов предприятия

По данным табл.2.9 и рис. 2.1 видно, что в структуре основных средств наибольший удельный вес, как в отчетном, так и в базисном году занимают машины и оборудование (68% соответственно в 2014 и 2015гг.), а также высока доля зданий (около 19%). Среди изменений в структуре основных фондов за анализируемый период можно отметить небольшой рост доли машин и оборудования, транспорта и инвентаря при снижении доли других элементов. В целом первоначальная стоимость основных фондов увеличилась на 839,5 тыс. руб. или на 1,1%. Рост имел место по всем составляющим основного капитала, но в большей степени по машинам и оборудованию, зданиям и транспорту.

Для оценки технического состояния следует определить степень изношенности и годности наличных основных фондов. Для этого воспользуемся данными табл. 2.10.

Таблица 2.10 Износ основного капитала предприятия, тыс. руб.

Из табл. 2.10 видно, что первоначальная стоимость основных фондов увеличилась на 1,8 %, но при этом их накопленный износ вырос еще больше - на 10%.

Показатели износа и годности основных фондов в динамике за данный период приведены в табл. 2.11.

Таблица 2.11 Показатели состояния основных фондов, %

Для наглядности отражения динамики и соотношения построим график (рис. 2.2).

Рис. 2.2 Динамика показателей состояния основных фондов

Из представленных в табл. 2.11 и на рис. 2.2 данных видно, что к концу 2015г. изношенность основных фондов повысилась на 5,5 п.п. (около 8%) и составила к концу 2015г. чуть более 73%. Соответственно годность основных фондов снизилась на столько же и составила около 27%.

Таким образом, значения показателей состояния основных фондов свидетельствуют о достаточно высокой степени их износа и негативной тенденции в их динамике.

Следующим этапом анализа основного капитала является оценка эффективности его использования на основе таких показателей, как фондоотдача, фондоемкость и фондорентабельность. Значения этих показателей приведены в табл. 2.12.

Таблица 2.12 Показатели использования основных фондов

По динамике приведенных в табл. 2.12 показателей в целом можно сделать вывод о повышении эффективности использования основных фондов в отчетном году.

Так, на каждый рубль стоимости основных фондов в 2015г. предприятие стало получать на 1 руб. 13 копеек, т.е на 20% больше выручки, чем в 2014г.

Фондоемкость в отчетном году, напротив, снизилась на 3 копейки или 17%, что свидетельствует о сокращении относительного расхода основного капитала на каждый рубль продукции.

Фондорентабельность имеет положительные значения за оба периода, что свидетельствует о получении прибыли в размере почти 57 и более 86 копейки на каждый рубль основных фондов соответственно в 2014 и 2015гг.

Такая динамика показателей обусловлена тем, что на АО «Спецконструкция» в отчетном году имело место сокращение остаточной стоимости основных фондов и одновременно рост прибыли до налогообложения.

Мера влияния факторов, отражающих использование основных фондов, на динамику выручки от реализации отражены в таблице 2.13.

Таблица 2.13 Влияние эффективности использования основных фондов на объем реализованной продукции

Как видно из табл. 2.13, снижению выручки от реализации продукции способствовал первый фактор: снижение среднегодовой стоимости основных фондов на 17%. Второй фактор - рост фондоотдачи оказал положительное влияние. Снижение стоимости основных фондов при этом оказало более существенное отрицательное влияние, составившее почти 27 млн. руб., а за счет второго фактора выручка возросла на 26,2 млн. руб.

Эффективность функционирования предприятия и его финансовые результаты во многом зависят от обеспеченности предприятия оборотными средствами, от рациональности их структуры, сложившейся в процессе хозяйствования и эффективности их использования.

Экономический анализ оборотного капитала предполагает определение его наличия, состава и структуры, динамики в целом и его отдельных элементов, а также эффективности его использования, характеризующейся оборачиваемостью.

Оборотный капитал АО «Спецконструкция» в разрезе составляющих его элементов в динамике за 2014-2015гг. представлен в таблице 2.14.

Таблица 2.14 Структура и динамика оборотного капитала предприятия за 2014-2015 гг.

Как видно из данных табл. в 2015г. оборотные средства предприятия претерпели определенные изменения, как по сумме, так и по их структуре.

В целом их сумма в отчетном году выросла на 26137 тыс. руб. или в относительном выражении - на 15%.

Также видно, что наибольшую долю в структуре оборотных средств занимают финансовые вложения (35 и 36% соответственно в 2014 и 2015гг.), дебиторская задолженность составляет 22,5 и 18,2% соответственно в базисном и отчетном году, запасы - около 25% в 2015г., около 21% приходится на денежные средства, а доля прочих оборотных средств является невысокой.

Если анализировать динамику элементов, то видно, что в наибольшей степени увеличилась сумма производственных запасов - на 13,5 млн. руб., существенный рост характерен и для финансовых вложений - 11,5 млн. руб.

Также видно, что в 2015г. увеличились и удельные веса этих элементов оборотного капитала.

Сокращение имеет место только по дебиторской задолженности (на 2,75 млн. руб.), положительным фактом следует считать и снижение удельного веса задолженности на 4,3 п.п.

Далее в рамках анализа следует оценить эффективность использования оборотных средств. Для оценки эффективности использования оборотного капитала предприятия используются показатели его оборачиваемости и рентабельности. Значения данных показателей для анализируемого предприятия представлены в табл. 2.15.

Таблица 2.15

Динамика показателей использования оборотного капитала

Судя по динамике показателей табл. 2.15 можно заключить, что в отчетном 2015г. в целом с точки зрения оборачиваемости эффективность использования оборотных средств АО «Спецконструкция» в незначительной степени снизилась.

Видно, что за год они стали совершать на 0,12 оборота меньше, т.е. скорость оборота сократилась на 13%. Кроме того, на один оборот стало требоваться почти на 64 дня или почти 16 % больше времени, чем в прошлом 2014 году. На получение 1 рубля продаж в 2015г. стало требоваться на 17 копеек больше оборотного капитала.

При этом показатель рентабельности является положительным за оба года, положительна также его динамика: величина прибыли на 1 рубль оборотного капитала в отчетном году увеличилась на 0,89 копеек или почти на 10%.

Такая динамика показателей обусловлена отмеченным ранее снижением объема производства и реализации в отчетном году при росте среднегодовых остатков оборотного капитала при одновременном получении прибыли до налогообложения от прочей деятельности.

Для оценки влияния использования оборотного капитала на выручку используется методика детерминированного факторного анализа. Результаты анализа оформим в таблице.

Таблица 2.16

Влияние оборотного капитала и его оборачиваемости на выручку

Как видно из табл. 2.16 мера влияния первого фактора является положительной, а второго - отрицательной.

Рост суммы оборотных средств на 15% привел к увеличению выручки почти на 15%, а замедление оборачиваемости на 13% обусловило сокращение выручки более чем на 24 млн. руб. или 15,4%. В совокупности оба фактора привели к снижению выручки на 754 тыс. руб. или 0,5%, при этом большее и отрицательное влияние оказал второй фактор.

С учетом динамики объемов производства и реализации продукции можно оценить сумму экономии (относительного высвобождения) или перерасхода (дополнительного вовлечения) оборотного капитала в отчетном году по сравнению с базисным:

Э =Об.к1 - Об.к.0*Јq = 200859,5- 174722,5*0,995 = 27010,6 тыс. руб.,

т.е. имеет место относительный перерасход (дополнительное вовлечение в хозяйственный оборот) оборотных средств в размере около 27 млн. руб. в результате замедления их оборачиваемости.

Неотъемлемой составляющей финансово-хозяйственных процессов на предприятия является персонал организации, представляющий собой один из важнейших экономических ресурсов современного производства. Основные показатели, характеризующие численность работников, отработанное время и оплату труда по исследуемому предприятию приведены в табл. 2.17.

Таблица 2.17

Показатели численности, отработанного времени и заработной платы

Из табл. 2.17 видно, что в 2015г. в определенной степени сократились показатели совокупного отработанного времени: общий фонд рабочего времени снизился на 4,5% в первую очередь за счет сокращения численности работников.

Фонд оплаты труда работников при этом также снизился: на 9,8%, а среднегодовая заработная плата работника - на 13,4 тыс. руб. или на 5,1%.

В рамках анализа динамику заработной платы следует сопоставить с динамикой производительности труда. Показатели выработки и трудоемкости для исследуемого предприятия представлены в таблице 2.18.

Таблица 2.18

Показатели производительности труда работников предприятия

По динамике показателей выработки и трудоемкости видна тенденция к небольшому росту производительности труда на предприятии.

Из данных табл. 2.18 следует, что среднегодовая выработка выросла на 45,6 тыс. руб. или 4,7%, среднедневная и среднечасовая выработка также увеличились чуть больше чем на 4%.

При этом трудоемкость изготовления продукции и оказания услуг сократилась на 4%, следовательно, снизилась доля затрат на персонал в общей структуре затрат на продукцию.

В сравнении с динамикой заработной платы видно, что на фоне небольшого роста производительности труда на предприятии имеет место незначительное сокращение заработной платы работников, что было связано с принятыми мерами по оптимизации затрат в связи с имевшим место сокращением выручки от реализации.

Далее следует оценить влияние этих факторов на динамику конечных результатов деятельности предприятия.

Результаты факторного анализа по предприятию отражены в таблице 2.19.

Таблица 2.19 Влияние выработки работников на выручку предприятия

Как видно из табл. 2.19, из показателей рабочей силы наибольшее влияние на негативную динамику выручки от реализации оказало снижение среднесписочной численности работников. Влияние данного фактора составило 7,7 млн. руб. или 5%.

Положительное влияние оказали второй и четвертый факторы, т.е. увеличение числа рабочих дней на 1 день, но его мера влияния оказалась гораздо меньшей и составила 691,4 тыс. руб., а также рост часовой выработки, что привело к увеличению выручки на 6,3 млн. руб.. Третий фактор - продолжительность рабочего дня - никак не повлиял, т.к. в отчетном году остался без изменений.

В завершении анализа обобщим выводы об эффективности использования экономических ресурсов предприятия. В целом, оценивая эффективность использования экономических ресурсов АО «Спецконструкция», следует выделить следующие моменты:

1) эффективность использования основных фондов предприятия в отчетном году повысилась, о чем свидетельствует рост фондоотдачи и фондоемкости. Кроме того, фондорентабельность положительна как в базисном, так и в отчетном году и имеет положительную динамику;

2) оборотный капитал предприятия в отчетном году стал использоваться чуть менее эффективно по сравнению с базисным годом: показатели его оборачиваемости снизились. Но при этом следует отметить в качестве позитивного факта высокую долю ликвидных активов в общей структуре оборотного капитала и относительно невысокий удельный вес дебиторской задолженности;

3) эффективность использования персонала предприятия в отчетном году несколько повысилась, о чем свидетельствует рост показателей производительности труда при снижении трудоемкости.

Таким образом, эффективность использования всех производственных ресурсов предприятия за исключением оборотного капитала в отчетном году в целом повысилась, что свидетельствует о наличии преимущественно положительных тенденций в развитии предприятия.

Отрицательный факт - небольшое падение объемов производства и реализации продукции и рост операционных затрат, включая управленческие расходы, повлекшее за собой снижение прибыли от основной деятельности.

Но при этом финансовая результативность по неосновной деятельности оказалась более высокой за счет благоприятного соотношения в динамике прочих доходов и расходов. В результате конечные финансовые результаты деятельности предприятия в отчетном году демонстрируют положительную динамику, отражая общую рентабельность деятельности исследуемого предприятия.

Для дальнейшего повышения эффективности деятельности предприятия в этих условиях необходимо принятие мер по улучшению использования всех ресурсов на основе выявленных резервов. Основные усилия должны быть направлены на увеличение объемов производства и реализации продукции за счет расширения ассортимента, производства новых видов продукции (услуг), повышения качества продукции (услуг), выхода на новые рынки сбыта, совершенствование технологических процессов и т.д.

3. Пути повышения эффективности использования ресурсов на АО «Спецконструкция»

3.1 Основные резервы повышения эффективности использования ресурсов и мероприятия по их использованию

Обоснование резервов повышения эффективности использования ресурсов предприятия и, на этой основе, повышение эффективности и финансовой результативности функционирования предприятия в целом является конечной целью анализа.

В свою очередь именно результаты проведенного аналитического исследования позволяют соср...