Проблеми методологічного забезпечення контролю і аналізу
Розмежовано терміни "методологія", "організація", "методика" та "метод" в науках напрямку фінансово-економічного контролю і аналізу. Визначені методи та процедури аналізу якісної визначеності та кількісного вираження параметрів мікроекономічної системи.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | статья |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 02.10.2018 |
| Размер файла | 297,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Проблеми методологічного забезпечення контролю і аналізу
Світлана Деньга
канд.екон.наук, доцент,
ВНЗ Укоопспілки «Полтавський університет економіки і торгівлі»
Розмежовано терміни «методологія», «організація», «методика» і «метод» в науках фінансово-економічного контролю і аналізу, розмежовано поняття аналізу як науки та функції управління підприємством і загально-логічного методу аналізу; удосконалена класифікація методів і моделей контролю і аналізу; визначені методи та процедури аналізу якісної визначеності та кількісного вираження параметрів мікроекономічної системи в умовах комп'ютерної обробки інформації.
Ключові слова: методологія, методика, організація, метод, модель, аналіз, класифікація, причинно-наслідкові зв'язки.
Вступ. Економічні науки розвиваються шляхом удосконалення їхнього методологічного забезпечення [1,2,3,4,5,6,7,8,9,10]. Проте, однозначної думки щодо чіткого визначення понять методології, методики, методу і організації в економічних науках немає. Окрім того, поняття загально-логічного методу аналізу часто змішується з поняттям науки фінансово-економічного аналізу [4]. Методи і моделі фінансово-економічного аналізу нечітко класифіковані [5,6,7,8,9,10]. Не виявлений зв'язок між методами і процедурами в умовах комп'ютеризованого аналізу даних. Ці обставини впливають на якість наукових досліджень методології наук контролю і аналізу та на якість організації контролю і аналізу на підприємстві.
Мета і завдання статті - розмежувати поняття методології, організації, методики і методів контролю і аналізу; аналізу як науки та функції управління підприємством і загально-логічного методу аналізу; удосконалити класифікацію методів і моделей контролю і аналізу; визначити методи та процедури аналізу якісної визначеності та кількісного вираження параметрів мікроекономічної системи в умовах комп'ютеризованої обробки інформації.
Виклад основного матеріалу. Проблема взаємозв'язку терміна «методологія науки» з термінами «метод», «методика» і «організація» була досліджена раніше [1], зокрема, було визначено взаємозв'язки цих термінів стосовно обліку. Застосуємо ті ж самі твердження щодо фінансово-економічних наук контролю і аналізу.
Методологія - це вчення про методи, що застосовуються в науках для вивчення предмету пізнання. Організація - це система методів, способів та засобів, які забезпечують оптимальне функціонування та подальший розвиток контролю і аналізу, зокрема розвиток [2]: 1) організації контрольного та аналітичного процесів; 2) організації праці контролерів та аналітиків; 3) організації забезпечення контролю і аналізу; 4) організації розвитку контролю і аналізу. Тобто методологія є вченням про усю систему методів, з допомогою яких здійснюються дослідження в контролі та аналізі, а організація - про спосіб об'єднання методів у методику (рис.1).
Рис. 1. Взаємозв'язки між методологією, організацією, методом і методикою
методологічний контроль аналіз
Поняття «методика» можна визначити як певну послідовність методів, прийомів (способів) проведення будь-якої роботи. Методику не варто ототожнювати з методом, так як метод є елементом методики та методології, а методика - елементом організації.
Методологія науки може бути загальною і конкретною. Загальна методологія вивчає закони розвитку наукового знання в цілому, конкретна - грунтується на законах окремих наук, особливостях пізнання конкретних процесів і виявляється в існуванні, з одного боку, теоретичних узагальнень і принципів цих наук, а з другого - конкретних методів дослідження.
До системи логіко-методологічних засобів контролю і аналізу входять як спеціально-наукові, так і загально-логічні методи, наукові методи емпіричних і теоретичних досліджень та методи тривалих процесів.
У процесі вимірювання показників ефективності (в результаті виконання управлінських функцій планування і обліку), їх контролю і аналізу застосовуються наступні логіко-методологічні засоби (рис.2).
Рис. 2. Система логіко-методологічних засобів контролю і аналізу
Розрізняють наступні типи логіко-методологічних засобів [3, с.394-405]: загально-логічні і наукові. До загально-логічних методів відносять: аналіз, синтез, абстрагування, узагальнення, індукцію, дедукцію, аналогію, моделювання. Для дослідження довготривалих процесів застосовують історичний або логічний методи. Наукові методи поділяються на методи емпіричних і теоретичних досліджень. Методи емпіричного дослідження - це спостереження, опис, вимірювання, порівняння, експеримент. Методи теоретичного дослідження - формалізація, аксіоматичний, гіпотетичний, сходження від абстрактного до конкретного.
Слід зазначити, що порівняння є окремим випадок вимірювання, який можна вважати його методом. Порівняння є також єдиним методом вимірювання при здійсненні функції контролю.
Так як управлінська функція аналізу і загально-логічний метод аналізу мають однакову назву, то надалі необхідно їх розмежувати.
Івахненко В.М. [4,с.177] ототожнює науку економічного аналізу з загальнонауковим методом дослідження. Основним методом аналізу Івахненко В.М. вважає аналітичний, за допомогою якого таке складне явище, як господарська діяльність підприємства, уявно розкладається на окремі, простіші складові, а потім вивчаються їхні кількісні та якісні сторони, зв'язки та взаємодії. Він вважає, що, крім аналітичного методу, застосовують й інші методи та технічні прийоми економічного аналізу. У своїй сукупності та послідовності застосування вони становлять притаманну тільки цій науці методику дослідження економічних явищ.
Таким чином, Івахненко В.М. ототожнює поняття методики та методології. Разом з тим, він виділяє принципи економічного аналізу. Але очевидно, що те, що він називає принципами аналізу, є, в основному, принципами класифікації. Проте, окрім класифікації (визначення складу), аналіз передбачає ще й дослідження структури та функціональних властивостей елементів системи, тобто їх взаємозв'язків, які будуються за допомогою моделювання.
В результаті застосування загально-логічного методу аналізу до господарської системи розкладаємо її на окремі елементи, що схематично зображено на рис. 3, з чого логічно випливає, що аналіз як наука і функція управління підприємством є елементом загально-логічного методу аналізу і виявляє причинно-наслідкові зв'язки явищ і процесів у господарській системі.
Можна констатувати, що загальнологічний метод аналізу передбачає застосування методів класифікації. Прокласифіковані елементи для вивчення їх зв'язків піддаються моделюванню.
Рис. 3. Взаємозв'язки аналізу і синтезу як загально-логічних методів пізнання і аналізу як науки і функції управління підприємством
Доцільно розрізняти структурні та причинно-наслідкові моделі за аспектом системи чи явища, який моделюється. Структурні моделі є двох видів: статичні, які відображають зв'язки елементів у просторі, і динамічні - у часі. Причинно-наслідкові зв'язки є генетичними, тобто визначають генетичний аспект системи чи явища, що моделюється.
Якщо управлінська функція аналізу та наука фінансово-економічного аналізу є елементом загально-логічного методу аналізу і вивчає причинно-наслідкові зв'язки показників системи, то в процесі її здійснення застосовуються методи вимірювання впливу факторів на результативний показник.
Методи аналізу, що описані в літературних джерелах, класифікуються, в основному, на традиційні та економіко-математичні[5,6,7,8,9,10]. Застосовуються й інші ознаки класифікації: за можливістю формалізації (формалізовані і неформалізовані), залежно від способу пізнання економічних систем (загальнонаукові, економіко-логічні і економіко-математичні). Традиційні методи окремі автори називають економіко-логічними, дехто наводить безсистемний перелік методів. Проте, усі автори змішують методи моделювання і вимірювання впливу факторів, окремі автори - також і методи елементарного вимірювання, класифікації, традиційні та економіко-математичні методи. Таким чином, класифікація методів, які застосовуються в контролі і аналізі, потребує удосконалення.
У табл. 1 наведена удосконалена класифікація методів моделювання та вимірювання впливу факторів.
Таблиця1
Класифікація за філософським підходом методів і моделей, які застосовуються в фінансово-економічному контролі і аналізі
|
Класифікація моделей і методів |
Методи моделювання |
Методи вимірювання впливу факторів |
|||
|
Структурних зв'язків елементів |
Причинно-наслідкових зв'язків |
||||
|
І.Формалізо-вані моделі і методи: |
У просторі (статичні) |
У часі (динамічні) |
У розвитку (генетичні) |
||
|
1. Традиційні методи контролю |
- |
- |
- |
Порівняння фактичних значень з еталонами |
|
|
2. Традиційні моделі і методи аналізу (класичні) |
Розрізняють математичні, логічні, графічні та електронні моделі. В залежності від зв'язків факторів з результатним показником (прямі і непрямі зв'язки) розрізняють функціональні (жорстко детерміновані) і стохастичні (ймовірні) моделі. Жорстко детерміновані моделі бувають адитивні (баланс), мультиплікативні (добуток), кратні (ділення), змішані. В залежності від інформаційного забезпечення в аналізі використовуються різні типи моделей: дескриптивні; предикативні; нормативні. |
Методи детермінованого факторного аналізу (арифметичних різниць, ланцюгових підстановок, балансовий, виділення ізольованого впливу факторів, процентних чисел, диференціальний, логарифмічний, простих і складних процентів, метод коефіцієнтів, інтегральний) |
|||
|
3. Традиційні статистичні моделі і методи |
відносні, середні величини, індексний метод |
динамічні моделі і прогноз на основі часових рядів |
лінійний і нелінійний регресійний аналіз, кореляційний аналіз, багатомірний статистичний аналіз (лінійний і нелінійний дискримінантний аналіз, кластер-аналіз, компонентний аналіз, факторний аналіз), методи, засновані на нечітких множинах |
«якщо…, то….» |
|
|
4. Моделі і методи математичної статистики |
дисперсійний аналіз, метод головних компонент, коваріаційний аналіз, метод об'єкто-періодів, кластерний аналіз, трансформаційний аналіз, метод Монте-Карло, теорія надійності, марковські процеси |
«якщо…, то….» |
|||
|
5. Матема-тичні моделі і методи експерименту |
Метод аналогій, теорія подібності, метод розмірностей |
«якщо…, то….» |
|||
|
6. Методи і моделі математично-го програмуван-ня |
- |
методи лінійного, нелінійного, динамічного, випуклого програмування |
«якщо…, то….» |
||
|
7. Економетрич-ні моделі і методи |
методи теорії міжгалузевого балансу |
матричні методи, гармонічний аналіз, спектральний аналіз, методи теорії виробничих функцій |
«якщо…, то….» |
||
|
8. Системного аналізу |
дослідження операцій, методи теорії графів, дерев, байєсовського аналізу, теорії ігор, теорії масового обслуговування, теорії множин, методи сітьового планування і управління |
«якщо…, то….» |
|||
|
9. Економічної кібернетики |
методи системного аналізу, машинної імітації, методи нейронних мереж, еволюційного і генетичного програмування, синергетичні методи |
«якщо…, то….» |
|||
|
ІІ.Неформалі- зовані моделі і методи: |
побудова систем показників, побудова систем аналітичних таблиць, експертних оцінок, сценаріїв, психологічні, морфологічні |
«якщо…, то….» |
|||
|
1. Евристичні моделі і методи |
метод «мозкового штурму», анкетування, морфологічний метод, метод семикратного пошуку, метод асоціацій та аналогій |
«якщо…, то….» |
|||
|
2. Умовно експертні моделі і методи |
метод «найближчого сусіда», дерево рішень, алгоритм дерев класифікації і регресії |
«якщо…, то….» |
Усі моделі і методи доцільно поділити на формалізовані та неформалізовані. Серед формалізованих доцільно виділити традиційні (класичні) методи контролю, аналізу і статистики, а також змішані методи: математичної статистики, математичного експерименту, математичного програмування, економетричні, системного аналізу, економічної кібернетики; серед неформалізованих - евристичні та умовно експертні методи. Методи моделювання доцільно поділити на методи моделювання структурних зв'язків (у просторі і часі) та причинно-наслідкових (генетичних). До методів моделювання генетичних зв'язків слід віднести групу методів вимірювання впливу факторів на результативний показник.
Перш ніж провести аналіз впливу факторів, необхідно побудувати факторні моделі. В залежності від зв'язків факторів з результативним показником факторні моделі підрозділяються на функціональні (жорстко детерміновані) та імовірні (стохастичні). В якості інструменту аналізу впливу факторів, за якими неможливо побудувати жорстку детерміновану модель, є стохастичний аналіз. Стохастичний аналіз направлений на вивчення непрямих зв'язків. При цьому використовуються математичні, статистичні і змішані методи.
Таблиця 2
Методи та процедури аналізу якісної визначеності та кількісного вираження параметрів мікроекономічної системи
|
Елементи якісної визначеності |
Методи якісної визначеності |
Методи кількісного визначення |
Функції та процедури комп'ютеризованої обробки даних |
|
|
Склад |
Класифікація (ієрархічний, фасетний, комбінований методи) |
Ідентифікація об'єктів та розрахунок абсолютних величин |
Введення в інформаційну базу, елементарне вимірювання |
|
|
Класифікація (подання звітності в різних аналітичних розрізах) |
Відбір, сортування, фільтрування |
|||
|
Структура |
Моделювання |
Розрахунок відносних і середніх величин, (подання фінансової звітності в різних аналітичних розрізах; вертикальний і горизонтальний аналіз звітності; система коефіцієнтів (ліквідності, ефективності використання матеріальних, трудових, фінансових ресурсів, фінансової сталості, рентабельності, положення і діяльності на ринку капіталів), порівняння фактичних результатів з очікуваними |
Елементарне вимірювання |
|
|
Функціональні властивості: -у статиці |
Моделювання |
Побудова системи звітних та прогнозних балансів, встановлення нормативів по кожній статті затрат по технологічних процесах, видах товарів, центрах відповідальності тощо |
Системне вимірювання (планування і облік) |
|
|
-в динаміці |
Моделювання |
Розрахунок точки критичного обсягу продажу, моделі динамічного та ситуаційного аналізу |
Системне вимірювання (планування і облік) |
|
|
-в генетичному аспекті |
Моделювання |
Побудова факторних жорстко детермінованих, регресійних і стохастичних моделей |
Системне вимірювання (контроль і аналіз відхилень, визначення впливу факторів) |
В залежності від інформаційного забезпечення в аналізі використовуються різні типи моделей: дескриптивні - моделі описувального характеру, засновані на використанні інформації бухгалтерської звітності (побудова системи звітних балансів, подання фінансової звітності в різних аналітичних розрізах, вертикальний і горизонтальний аналіз звітності, система аналітичних коефіцієнтів, аналітичні записки до звітності); предикативні - прогнозні (розрахунок точки критичного обсягу продажу, побудова прогнозних фінансових звітів, моделі динамічного аналізу (факторні жорстко детерміновані і регресійні), моделі ситуаційного аналізу); нормативні - для порівняння фактичних результатів з очікуваними по бюджету (встановлення нормативів по кожній статті затрат за технологічними процесами, видами товарів, центрами відповідальності тощо, визначення і аналіз відхилень фактичних даних від нормативів (багаторівневий аналіз)).
У комп'ютерних інформаційних системах застосовуються спеціальні процедури для аналізу якісної визначеності параметрів мікроекономічної системи та їх кількісного вираження, які виконуються в результаті реалізації управлінських функцій планування, обліку, контролю і аналізу (табл. 2).
Зокрема, склад параметрів системи класифікується, ідентифікується, піддається елементарному вимірюванню, вводиться в інформаційну базу, сортується, фільтрується, моделюється (піддається системному вимірюванню).
Висновки та перспективи подальших розвідок. Методологія є вченням про усю систему методів, з допомогою яких здійснюються дослідження в контролі та аналізі, а організація - про спосіб об'єднання методів у методику. Аналіз як наука і функція управління підприємством є елементом загально-логічного методу аналізу і виявляє причинно-наслідкові зв'язки явищ і процесів у господарській системі. Усі автори змішують методи моделювання і вимірювання впливу факторів, окремі автори - також і методи елементарного вимірювання, класифікації, традиційні та економіко-математичні методи. Доцільно розрізняти структурні та причинно-наслідкові моделі за аспектом системи чи явища, який моделюється. Структурні моделі є двох видів: статичні, які відображають зв'язки елементів у просторі, і динамічні - у часі. Причинно-наслідкові зв'язки є генетичними, тобто визначають генетичний аспект системи чи явища, що моделюється. Удосконалена класифікація методів, які застосовуються в контролі і аналізі та виділені процедури моделювання параметрів підприємства в інформаційній системі сприяють удосконаленню організації контролю і аналізу на підприємстві.
Список літератури
1. Верига Ю.А., Деньга С.М. Предмет і метод бухгалтерського обліку: погляд на проблему//Розвиток науки про бухгалтерський облік. Доповіді та тези доповідей, виголошені на Міжнародній науковій конференції 23-24 листопада 2000 р. Вісник № 12.- Житомир: ЖІТІ, 2000.- С.119-130.
2. Сопко В.В., Завгородній В.П. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу.- К.: КНЕУ, 1999.- 223 с.
3. Введение в философию: Учебник для вузов. В 2ч. Ч.2/ Фролов И.Т., Араб-оглы Э.А., Арефьева Г.С. и др.- М.: Политиздат, 1990.-639 с.
4. Івахненко В.М. Метод економічного аналізу//Фінанси, облік і аудит: Зб.наук.праць.Спец.вип./Відп.ред. В.Г.Лінник.- К.: КНЕУ, 2006.- С.175-178.
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 512 с.
6. Економічний аналіз: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит”. За ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. - Житомир: ПП „Рута”, 2003. - 680 с.
7. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навч. посіб. - 5-е вид., випр.і доп.- К.: Знання, 2006.-261с.
8. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз сільськогосподарських підприємств: Навч. посіб. -К.: КНЕУ, 2005. - 365 с.
9. Мних Є.В. Економічний аналіз: Підручник: 2-е вид., перероб, і доп. - К.:
Центр навчальної літератури, 2005. - 472 с.
10. Руденко Л.В., Подольська В.О., Яріш О.В., Аналіз фінансово- господарської діяльності підприємства,- К.: НМЦ “Укоопосвіта”, 2000. - 422с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Предмет і види економічного аналізу. Категорії економічного аналізу. Метод і методика економічного аналізу: аналітичний метод, деталізація, порівняння, моделювання, балансовий метод, елімінування, статистичні, економіко-математичні методи.
курсовая работа [86,4 K], добавлен 04.12.2006Визначення предмета економічного аналізу у працях вчених. Історичні і сучасні погляди на зміст економічного аналізу, його принципи і методи, відокремлення від бухгалтерського обліку. Проблеми економічного аналізу в поглядах західних економістів.
реферат [33,1 K], добавлен 30.08.2016Переваги та недоліки методу порівняльного аналізу. Використання графічного образу для ілюстрації параметрів економічної системи. Поняття про матричні моделі та математичне програмування. "Пляшкове горлечко" на підприємстві. Об’єкт аналізу предметів праці.
контрольная работа [23,6 K], добавлен 07.04.2014Система економічної інформації, її характерні особливості. Сутність процесу забезпечення економічного аналізу інформацією і вимоги до неї. Особливості класифікації і характеристика основних джерел інформаційного забезпечення економічного аналізу.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 26.06.2014Метод економічного аналізу як спосіб підходу до вивчення реальної дійсності, дослідження явищ природи і суспільства, його абстрактнологічна характеристика та особливості, інформаційне забезпечення. Система аналітичних показників, їх призначення.
реферат [15,4 K], добавлен 23.08.2009Основні методичні принципи організації економічного аналізу. Складові елементи організації економічного аналізу на підприємстві, їх характеристика. Характеристика основних етапів аналітичних досліджень. Порядок складання програми економічного аналізу.
курсовая работа [92,3 K], добавлен 22.06.2015Предмет економічного аналізу. Інформаційне забезпечення і організація аналізу господарської діяльності. Витрати на виробництво та реалізацію продукції. Методика факторного аналізу. Попит, стан ринку та обсяг реалізації. Технічний рівень підприємства.
учебное пособие [2,5 M], добавлен 27.09.2012Визначення поняття, сутності та особливостей предмета економічного аналізу. Розгляд основних методів обробки економічної інформації та факторного аналізу. Опис моделювання факторних систем. Способи виміру впливу факторів у детермінованому аналізі.
лекция [208,8 K], добавлен 21.01.2016Метод економічного аналізу, організація та інформаційне забезпечення. Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг. Аналіз попиту, стану ринку та обсягу реалізації продукції. Аналіз виробничих ресурсів і організаційно-технічного рівня підприємства.
курс лекций [767,1 K], добавлен 02.11.2008Зміст, предмет, види, фактори економічного аналізу. Задачі економічного аналізу: оцінка факторів зовнішнього середовища, вивчення кон’юнктури ринку, оцінка конкурентоспроможності продукції. Зв’язок економічного аналізу з іншими науками і дисциплінами.
реферат [19,5 K], добавлен 18.08.2009Предмет, зміст та види економічного аналізу. Метод, методика та прийоми економічного аналізу. Основні категорії аналізу: показники, фактори, резерви, їх класіфікація. Аналіз ефективності використання трудових та матеріальних ресурсів, основних засобів.
курс лекций [91,8 K], добавлен 12.12.2008Аналіз як абстрактно-логічний метод пізнання. Сфера економічного аналізу, його предмет та роль в управлінні діяльністю суб’єкта господарювання. Класифікація і характеристика видів. Метод економічного аналізу, його складові, основні принципи та категорії.
лекция [1,9 M], добавлен 26.04.2012Виконання завдань фінансово-економічного аналізу ґрунтується на дотриманні принципів науковості й оперативності. Перший з них передбачає використання у методології аналізу знань і досягнень економічної теорії, статистики, математики та інших наук.
реферат [23,4 K], добавлен 15.10.2003Класифікація методів економічного аналізу. Використання системи показників та вивчення причин їхньої зміни. Якісні та кількісні прийоми. Аналіз якості продукції за загальними об’єктивними показниками. Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції.
контрольная работа [1,2 M], добавлен 13.07.2009Економічний аналіз як наукова дисципліна вивчення результатів діяльності: предмет і завдання, форми та методи, основні категорії та види, організація. Методи: аналітичний, деталізація, порівняння, моделювання, балансовий метод, елімінування, статистичні.
реферат [81,2 K], добавлен 01.07.2008Факторний аналіз відхилень від планів та нормативів, оптимізація заборгованості. Виконання запланованих обсягів виробництва. Зміна цін на ресурси, збільшення або зменшення витрат. Метод ланцюгових підстановок. Класифікатор причин для контролю відхилень.
реферат [20,9 K], добавлен 03.02.2011Облікова сутність необоротних активів, їх класифікація, склад. Оцінка необоротних активів як основа розкриття інформації у фінансовій звітності. Система аналітичних показників, інформаційна база та основні методи економічного аналізу необоротних активів.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 24.12.2012Методика визначення загальнодержавних і місцевих податків. Терміни сплати податків й подання податкової звітності та штрафні санкції. Аналіз фінансових результатів і майна підприємства. Організація обліку та контролю і аналізу грошових операцій.
курсовая работа [62,7 K], добавлен 09.11.2010Сутність економічного аналізу, об'єкти і суб'єкти його вивчення. Завдання економічного аналізу в умовах ринкової економіки, класифікація його аналітичних прийомів. Абстрактно-логічні прийоми економічного дослідження. Використання способу порівняння.
контрольная работа [155,4 K], добавлен 25.11.2010Види аналізу залежно від часу їх проведення. Аналіз на підприємствах і в його підрозділах безпосередньо в процесі господарської діяльності. Основний метод курсу аналізу. Показники діяльності господарства у натуральних вимірах.
тест [6,6 K], добавлен 19.10.2002
