Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

• Исходные данные
• 1. Расчет объема производства и его динамики
• 2. Анализ динамики производственных ресурсов
• 3. Анализ показателей использования производственных ресурсов
• 4. Анализ обобщающих показателей ФХД
• 5. Применение индексного метода
• 6. Анализ динамики себестоимости единицы продукции
• 7. Применение метода цепных подстановок для анализа прироста продукции
• 8. Применение метода цепных подстановок для анализа рентабельности
• 9. Интегральная оценка результатов ФХД
• Литература
• Исходные данные
• Таблица 1 Исходные данные: показатели работы предприятия связи по итогам года

Доходы от осн. деят. (До.д), млн руб.	Численность штата осн. деят. (Т), чел.	Среднегодовая ст-ть ОПФ (Ф), млн руб.	Среднегодовая ст-ть ОБС (Ос), млн руб.	Население (Н), тыс. чел.
894	903	240	214	2049,6	2259,2	184,6	193,7	61,3	62,7

• 1. Расчет объема производства и его динамики
• Расчет и характеристика динамики конечных результатов работы: объема услуг, доходов от основной деятельности, уровня потребления услуг связи на 100 жителей.
• Рассчитаем темпы роста (снижения) основных количественных показателей работы предприятий связи в текущем году по сравнению с базисным (доходов от основной деятельности, численности штата, среднегодовой стоимости основных фондов, оборотных средств).
• Учитывая, что на предприятии связи обрабатываются и передаются различные виды информации, объем оказываемых услуг нельзя определить в натуральном исчислении. Объем услуг в денежном выражении называется доходом от основной деятельности: В условиях рынка многие ПРС помимо основной деятельности выполняют непрофильные работы (занимаются прочей коммерческой деятельностью) и получают прочие доходы Д_пр.
• Суммарная величина доходов называется выручкой от реализации:
• В данной работе
• Для характеристики качества обслуживания средствами связи рассчитываются уровни потребления различных услуг связи (телефонная плотность - количество телефонных аппаратов на 100 жителей, плотность радиотрансляционных точек, установок АТ и т. д.).
• Душевой уровень потребления всех видов услуг связи рассчитывается в денежном выражении:

.

Анализ качества обслуживания средствами связи включает сравнение достигнутых показателей У_п с рациональными нормами потребления У_н.

Динамика показателей конечных результатов работы ПРС характеризуется абсолютными и относительными величинами. Абсолютные изменения (абсолютный прирост) - это разность уровней показателей У текущего и базисного периодов: руб.

Относительная величина динамики характеризуется темпом роста:

Если из величины темпа роста вычесть 100%, получится темп прироста.

Результаты расчетов представляются в табл. 2.

Таблица 2. Динамика конечных результатов работы

Показатель	Период	Динамика
	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Выручка от реализации Дв, млн руб.	894	903	9,0	1,007
Доходы от основной деятельности (объем услуг) Q, млн руб.	894 +894* 0,03 =920,82	903 + 903* 0,05 =948,15	27,33	2,968
Численность населения H, тыс. чел.	61,3	62,7	1,4	2,284
Уровень потребления услуг связи Уп, тыс./100 чел.	920,82/0,613 = 1502,15	948,15/0,627 = 1512,2	10,05	0,669

Таким образом, выручка от основной деятельности выросла на 9,0 млн. руб., доходы - на 27,33 млн. руб., а уровень потребления услуг связи - на 10,05 руб/100. человек.

2. Анализ динамики производственных ресурсов

Расчет и анализ динамики производственных ресурсов: основных производственных фондов, оборотных средств, рабочей силы.

Результаты анализа динамики производственных ресурсов представлены в табл. 3.

Таблица 3. Динамика производственных ресурсов

Показатель	Период	Динамика
	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Численность штата T, чел.	240	214	-26	-10,833
Среднегодовая стоимость основных фондов млн руб.	2049,6	2259,2	209,6	10,226
Среднегодовая стоимость оборотных средств , млн руб.	184,6	193,7	9,1	4,930

В целом, численность трудовых ресурсов снизилась на 26 человек, среднегодовая стоимость основных фондов выросла на 209,6 млн. руб., а оборотных средств - на 9,1 млн. руб.

3. Анализ показателей использования производственных ресурсов

Расчет и анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов: производительности труда, фондоотдачи, фондовооруженности, фондоемкости, материало- и энергоемкости продукции, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, производительности труда в зависимости от фондовооруженности, фондоотдачи.

На основе данных о динамике конечных результатов работы и производственных ресурсов рассчитываем и анализируем показатели эффективности использования производственных ресурсов.

Алгоритмы расчета.

Производительность труда

где T - среднегодовое количество работников, чел.

Фондоотдача

где Q - объем услуг (доходы от основной деятельности); - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоемкость (обратная величина фондоотдачи)

Фондовооруженность

где - среднегодовое количество работников.

Производительность труда

Если увеличивается за счет опережающих темпов роста по сравнению с V, то имеет место интенсивный путь развития экономики. Если же темпы роста V выше темпов роста , то рост производительности труда происходит за счет вовлечения дополнительных ресурсов (основных средств производства), т. е. имеет место экстенсивный путь развития.

Материало- и энергоемкость продукции определяются отношением величин этих затрат на единицу услуги. При этом затраты на материалы принимаются равными 40%, электроэнергии - 60% от среднегодовой стоимости оборотных средств:

где - затраты на материалы и электроэнергию.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (численно равен обратной величине ресурсоемкости по оборотным средствам)

где - среднегодовая величина оборотных средств.

Коэффициент характеризует количество оборотов, которые совершают оборотные средства в течение анализируемого периода (за год). Чем больше оборотов совершают оборотные средства, тем больше эффект от их использования.

Средняя длительность одного оборота рассчитывается делением среднего остатка оборотных средств за определенный период (квартал, год) на однодневный объем услуг за этот период:

где Д - число дней в периоде (год - 360, квартал - 90, месяц - 30).

Результаты анализа приведены в табл. 4.

Таблица 4. Эффективность использования производственных ресурсов ПРС

Показатель	Период	Динамика
	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Производительность труда Птр, млн. руб./1 раб.	3,725	4,220	0,495	13,28
Фондоотдача Kот, руб./руб. по услугам по прибыли	0,436	0,400	-0,036	-8,36
Фондовооруженность V, млн. руб./1 чел.	8,540	10,557	2,017	23,62
Фондоемкость Kем, руб./руб.	2,293	2,502	0,209	9,13
Материалоемкость Kм, руб./руб.	0,083	0,086	0,003	3,88
Энергоемкость Kэн, руб./руб.	0,124	0,129	0,005	3,88
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Kоб, число оборотов в год	4,843	4,662	-0,181	-3,74
Средняя длительность одного оборота Kд, дни	74,336	77,223	2,887	3,88

Вывод. Мы видим, что производительность труда выросла на 0,495 млн. руб./чел. В то же время фондоотдача снизилась на 0,036, фондоемкость выросла на 0,209 руб., материалоемкость - на 0,003, энергоемкость - на 0,005, коэффициент оборачиваемости - снизился на 0,181. То есть в текущем периоде выросла только эффективность использования персонала, эффективность использования всех других ресурсов предприятия снизилась.

4. Анализ обобщающих показателей ФХД

Расчет и анализ динамики синтетических (обобщающих) показателей ФХД: себестоимости единицы продукции в зависимости от эксплуатационных расходов и объема продукции; прибыли и рентабельности.

При анализе конечных результатов производственных ресурсов ФХД и эффективности их использования рассматривались отдельные элементы производственной системы. Чтобы судить об эффективности системы в целом, необходимо знать, как многообразие компонентов и динамика отдельных элементов влияют на функционирование всей системы. Эту наиболее важную задачу анализа можно решить только посредством синтеза - объединения отдельных элементов с учетом их свойств и степени влияния этих элементов в решении конечной цели системы.

Синтез - это воспроизведение функционирования целостной системы с учетом сведений о роли и свойствах отдельных элементов, полученных в процессе анализа. В процессе синтеза выявляются взаимосвязи, взаимодействия элементов системы. Среди синтетических (обобщающих, интегральных) показателей ФХД предприятий связи наибольшее значение имеют себестоимость единицы продукции, прибыль и рентабельность производства.

Для анализа себестоимости необходимо рассчитать эксплуатационные расходы ПРС, в состав которых входят следующие элементы:

фонд оплаты труда (ФОТ);

единый социальный налог (ЕСН);

амортизационные отчисления (А);

материалы и запасные части (М);

электроэнергия для производственных нужд (Э_н);

затраты по договорам с другими ПРС (З_дог);

прочие расходы (З_пр).

Фонд оплаты труда рассчитываем исходя из среднемесячной заработной платы ( в базовом периоде - 20 000 руб., в текущем периоде - 23 000 руб.) и среднегодового количества работников, т. е.

.

Получаем:

ФОТ(б) = 20000*12*240 = 57,6 млн. руб.;

ФОТ(р) = 23000*12*214 = 59,064 млн. руб.

ЕСН составляет 26% от ФОТ:

ЕСН(б) = 57,6*0,26 = 14,976 млн. руб.;

ЕСН(от) = 59,064*0,26 = 15,357 млн. руб.

Амортизационные отчисления определяются исходя из средней нормы амортизации: от среднегодовой стоимости основных фондов , т. е. :

А(б) = 2049,6*0,06 = 122,976 млн. руб.;

А(р) = 2259,2*0,06 = 135,552 млн. руб.

Затраты на материалы и запасные части в курсовой работе принимаются в размере 40% от среднегодовой стоимости оборотных средств , а затраты на производственную энергию - 60% от , т. е. :

М(б) = 0,4*184,6 = 73,84 млн. руб.;

М(р) = 0,4*193,7 = 77,48 млн. руб.;

Эн(б) = 0,6*184,6 = 110,76 млн. руб.;

Эн(р) = 0,6*193,7 = 116,22 млн. руб.

Расходы по договорам с другими ПРС на сетевые услуги , прочие расходы :

Здог(б) = 0,07*894 = 62,58 млн. руб.;

Здог(р) = 0,07*903 = 63,21 млн. руб.;

Зпр(б) = 0,12*57,6 = 6,912 млн. руб.;

Зпр(р) = 0,12*59,064 = 7,088 млн. руб.

Годовые эксплуатационные расходы определяются суммированием затрат по вышеперечисленным элементам, с учетом которых рассчитываются и анализируются синтетические показатели ФХД ПРС:

ЭР(б) = 57,06 + 14,976 + 122,976 + 73,84 + 110,76 + 62,58 + 6,912 = 449,104 млн. руб.;

ЭР(р) = 59,064 + 15,357 + 135,552 + 77,48 + 116,22 + 63,21 + 7,088 = 473,971 млн. руб.

Себестоимость единицы продукции (100 руб. объема услуг)

где Э - эксплуатационные расходы.

Прибыль ПРС (от реализации)

.

Прибыль от основной деятельности

.

Рентабельность (относительная прибыль) издержек и капитала

Результаты анализа динамики синтетических показателей представляются в табл. 5.

Таблица 5. Расчет и анализ динамики синтетических показателей ФХД ПРС

Показатель	Период	Динамика
	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Эксплуатационные расходы Э, млн руб.	449,104	473,971	24,867	5,54
Себестоимость ед. продукции С, руб.	50,235	52,488	2,253	4,49
Прибыль от реализации Пв, руб.	471,716	474,179	2,463	0,52
Прибыль от основной деятельности По.д, руб.	444,896	429,029	-15,867	-3,57
Рентабельность издержек Ри, %	105,03	100,04	-4,99	-4,75
Рентабельность капитала Рк, %	21,11	19,33	-1,78	-8,44

То есть, прибыль от реализации выросла на 2,463 млн. руб., от основной деятельности - снизилась на 15,867 млн. руб. Рентабельность издержек снизилась на 4,99%, капитала - на 1,78%.

5. Применение индексного метода

Методом взаимосвязанных индексов выполнить факторный анализ динамики: себестоимости единицы продукции в зависимости от эксплуатационных расходов и объема продукции; производительности труда в зависимости от фондовооруженности и фондоотдачи, а также от объема услуг и численности работников.

Рассчитаем систему взаимосвязанных индексов:

где - индексы себестоимости, эксплуатационных расходов, объема услуг, производительности труда, численности работников, фондоотдачи, стоимости основных фондов и фондовооруженности соответственно. Получаем таблица 6.

Таблица 6

Индексы	Значение
IC	1,0449
IЭ	1,0554
IQ	1,0101
Iптр	1,1329
IT	0,8917
IKOT	0,9174
Iф	1,1023
Iv	1,2362

Себестоимость выросла на 4,49%, эксплуатационные расходы - на 5,54%, объем выпуска - на 1,01%, производительность труда - на 13,29%, численность работников снизилась на 10,83%, фондоотдача снизилась на 8,26%, стоимость основных фондов выросла на 10,23%, фондовооруженность выросла на 23,62%.

6. Анализ динамики себестоимости единицы продукции

Проанализировать динамику себестоимости единицы продукции по элементам и статьям затрат. Выявить изменения структуры себестоимости единицы продукции в текущем году по сравнению с базисным, определить процент снижения (увеличения) себестоимости за счет динамики каждой статьи затрат, определить процент снижения себестоимости продукции за счет роста производительности труда.

Детальный анализ себестоимости единицы услуги - важнейшего интегрального показателя работы предприятия по элементам и статьям затрат. Себестоимость характеризует потребление ресурсов в расчете на единицу услуги - удельное потребление - 100 руб. объема услуг:

Все факторы эффективного использования производственных ресурсов - трудовых, материальных, денежных - получают обобщенное отражение в показателе себестоимости услуг, что наглядно видно, если выразить себестоимость через статьи затрат (калькуляцию) и проанализировать ее по этим статьям.

Детальный анализ себестоимости единицы продукции начинается с динамики ее состава по статьям затрат.

Степень влияния на себестоимость каждого j-го элемента затрат (относительные изменения) с учетом структурных сдвигов можно определить по абсолютной

и относительной динамике j-го элемента

где - абсолютное измерение себестоимости по элементу j, руб.;

- себестоимость продукции базисного периода, руб.;

- индекс динамики j-й статьи затрат;

- удельный вес j-й статьи затрат в себестоимости продукции базисного периода, %.

Результаты анализа приводим в табл. 7.

Таблица 7 Анализ динамики себестоимости продукции

Затраты	Себ-сть ед. продукции за период, руб.	Структура себ-ти за период, %	Динамика	Степень влияния динамики элемента j на индекс себестоимости, %
	базисный	текущий	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Фонд оплаты труда ФОТ	6,443	6,541	12,81	12,46	0,098	2,54	0,326
Единый социальный налог ЕСН	1,675	1,701	3,33	3,24	0,025	2,54	0,085
Материалы и запчасти М	8,260	8,580	16,42	16,35	0,321	4,93	0,810
Амортизационные отчисления А	13,756	15,011	27,35	28,60	1,256	10,23	2,797
Электроэнергия Э	12,389	12,870	24,63	24,52	0,481	4,93	1,214
Затраты по договорам с другими ПРС Здог	7,000	7,000	13,92	13,34	0,000	1,01	0,140
Прочие расходы Зпр	0,773	0,785	1,54	1,50	0,012	2,55	0,039
Всего	50,296	52,488	100,0	100,0	2,193	5,41

Таким образом, больше всего на себестоимость продукции повлияло изменение амортизационных отчислений, затрат на электроэнергию, материалы и запчасти.

Значительный интерес представляет анализ динамики себестоимости единицы услуг с использованием метода группировок эксплуатационных расходов по экономическим элементам. По экономической природе все затраты делятся на трудовые, материальные и фондовые.

Из приведенных данных видно, что в суммарные издержки эксплуатации включаются:

трудозатраты, состоящие из ФОТ, ЕСН, части затрат по договорам с другими ПРС и прочих расходов;

фондозатраты, состоящие из амортизационных отчислений и расходов на ремонт из прочих расходов;

материалозатраты, состоящие из расходов на электроэнергию, материалы и запасные части, также части прочих расходов и затрат по договорам с другими ПРС.

Группировку эксплуатационных расходов по экономическим элементам приводим в табл. 8-9.

Таблица 8. Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам в базовом периоде

Статьи затрат	Трудозатраты, млн. руб.	Фондозатраты, млн. руб.	Материалозатраты, млн. руб
Фонд оплаты труда ФОТ	57,600	0,000	0,000
Единый социальный налог ЕСН	14,976	0,000	0,000
Материалы и запчасти М	0,000	73,840	0,000
Амортизационные отчисления А	0,000	0,000	122,976
Электроэнергия Э	0,000	0,000	110,760
Затраты по договорам с другими ПРС Здог	12,516	0,000	50,064
Прочие расходы Зпр	2,419	2,765	1,728
Итого	87,511	76,605	285,528

Таблица 9. Группировка эксплуатационных расходов по экономическим элементам в расчетном периоде

Статьи затрат	Трудозатраты, млн. руб.	Фондозатраты, млн. руб.	Материалозатраты, млн. руб
Фонд оплаты труда ФОТ	59,064	0,000	0,000
Единый социальный налог ЕСН	15,357	0,000	0,000
Материалы и запчасти М	0,000	77,480	0,000
Амортизационные отчисления А	0,000	0,000	135,552
Электроэнергия Э	0,000	0,000	116,220
Затраты по договорам с другими ПРС Здог	12,642	0,000	50,568
Прочие расходы Зпр	2,481	2,835	1,772
Итого	89,544	80,315	304,112

С учетом группировки эксплуатационных расходов по экономическим элементам себестоимость единицы услуги (продукции)

С(б) = 9,788 + 8,569 + 31,938 = 50,295 руб.;

С(р) = 9,916 + 8,894 + 33,678 = 52,488 руб.

Полученное выражение себестоимости содержит аналитические показатели ресурсоемкости единицы продукции: трудоемкость t, фондоемкость K_ем и материалоемкость K_м.

Обратные величины ресурсоемкости характеризуют показатели эффективности: производительности труда П_тр, фондоотдачи K_от, оборачиваемости оборотных средств K_об. Они подтверждают синтетическую природу показателя себестоимости единицы услуг.

Возможные тенденции в измерении себестоимости являются результатом влияния множества факторов производства, причем для ответа на вопрос о положительном или отрицательном влиянии многие факторы надо рассматривать в совокупности.

Оптимальным является сокращение каждого из слагаемых себестоимости единицы продукции. Фактически же чаще всего одни слагаемые уменьшаются, другие увеличиваются, следуя реальным условиям финансово-хозяйственной деятельности предприятия связи.

Динамику себестоимости за счет изменений трудоемкости, фондоемкости и материалоемкости можно рассчитать так:

Индексный метод позволяет расширить сферу поиска влияющих факторов и углубить анализ динамики себестоимости единицы продукции. Так, если в формуле динамики себестоимости по элементу оплаты труда I_о.т разделить числитель и знаменатель на индекс численности работников, то получится отношение двух других индексов - средней заработной платы и производительности труда, т. е. известная формула, характеризующая снижение себестоимости единицы продукции за счет роста производительности труда:

где - индексы средней заработной платы и производительности труда; - удельный вес заработной платы в общей себестоимости базисного года.

Сумма амортизационных отчислений зависит от ряда факторов: средней нормы амортизации, которая изменяется вместе с изменением структуры основных фондов, цен на аппаратуру и сооружения связи, поэтому индекс суммы амортизационных отчислений может быть определен по формуле

где - индексы средней нормы амортизации, физического объема основных производственных фондов, цен на аппаратуру и сооружения связи.

Таким образом, динамика себестоимости за счет изменения фондоемкости

Аналогичные формулы можно получить и для других затрат . Расходы на материалы и запчасти зависят от цен на них и норм расходования, расходы на электроэнергию - от изменения потребляемой мощности и цены кВт/ч и т. д. (в данной работе , не рассчитываются).

Результаты расчетов представлены в табл. 10.

Таблица 10 Динамика себестоимости по экономическим элементам

Затраты	Себ-сть ед. продукции за период, руб.	Структура себ-сти за период, %	Динамика	Степень влияния динамики элемента j на индекс себестоимости, %
	базисный	текущий	базисный	текущий	абсолютная, руб.	относительная, %
Трудозатраты	9,788	9,916	19,461	18,892	0,128	-0,569	0,058
Фондозатраты	8,569	8,894	17,037	16,945	0,325	-0,093	0,470
Материалозатраты	31,938	33,678	63,501	64,163	1,74	0,662	2,792
Всего	50,295	52,488	100,0	100,0	2,193	0,000	3,320

ТО есть в целом себестоимость единицы продукции выросла на 2,193 руб., при этом больше всего на изменение себестоимости повлияло изменение материалозатрат (на 2,792%).

7. Применение метода цепных подстановок для анализа прироста продукции

Провести анализ безубыточности производства услуг связи.

Анализ безубыточности ПРС.

Распределив эксплуатационные издержки на постоянные и переменные [1, с. 97-101] в зависимости от объема услуг, выполнить следующее:

- составим упрощенную модель маржинального дохода и прибыли [1, с. 103-116];

- проанализируем функциональные связи между издержками и объемом услуг, используя уравнение I степени где a - абсолютная сумма постоянных расходов, b - удельные переменные затраты на единицу услуги, x - объем услуг в натуральном выражении.

Постоянные издержки:

ПИ(б) = 192,468 млн. руб.;

ПИ(р) = 205,85 млн. руб.

Переменные издержки:

ПРИ(б) = 257,176 млн. руб.;

ПРИ(р) = 268,121 млн. руб.

Для определения объема услуг в натуральном выражении необходимо используем среднюю доходную таксу [8, с. 406-408] - среднюю цену за предоставление одной укрупненной услуги. В данной курсовой работе средняя доходная такса принимается в размере 110 руб.:

ОУ(б) = 894000000/110 = 8127273 ед.;

ОУ(р) = 903000000/110 = 8209091 ед.

Объем предоставления услуг увеличивается на 81818 ед.

Удельные переменные затраты:

УПЗ(б) = 254176000/8127273 = 31,247 руб.;

УПЗ(р) = 268121000/8209091 = 32,661 руб.

По полученным результатам построим график зависимости общей суммы издержек от объема услуг, для этого:

- установим аналитическую зависимость себестоимости единицы услуги от объема услуг в натуральном выражении, представим графическую зависимость между ними (х - в млн. единиц):

С(б) = 31,247 + 192,468/х;

С(р) = 32,661 + 205,85/х.

Рис. 1. Базисный и расчетный графики себестоимости.

- построим графики зависимости между прибылью, объемом реализации услуг и издержками и определим точку безубыточности объема реализации услуг, маржинальный доход [1, с. 110-115]:

В базисном периоде:

Рис. 2. График безубыточности в базисном периоде.

Точка безубыточности:

Тб(б) = 192,468/(110 - 31,247) = 192,468/78,753 = 2,444 млн. ед.

ВРб(б) = 2,444*110 = 268,834 млн. руб.

В отчетном периоде:

Рис. 3. График безубыточности в расчетном периоде.

Точка безубыточности:

Тб(р) = 205,85/(110 - 32,661) = 205,85/77,339 = 2,662 млн. ед.

ВРб(р) = 2,662*110 = 292,782 млн. руб.

То есть, объем безубыточности вырос на 2,662 - 2,444 = 0,218 млн. ед.

8. Применение метода цепных подстановок для анализа рентабельности

Продемонстрировать применение метода цепных подстановок в анализе рентабельности.

Для более углубленного анализа применим методы цепных подстановок, детерминированного факторного анализа, который позволяет установить влияние отдельных факторов на абсолютное значение результативного показателя.

Метод основан на расчете скорректированных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на текущие (отчетные) и определяет разность между скорректированными величинами.

Покажем на примере рентабельности, рентабельность издержек:

Ри = Пв/Э*100,

Ри(усл) = Пв(р)/Э(б)*100 = 474,179/449,104*100 = 105,58%.

Влияние изменения отдельных факторов:

- прибыли от реализации - Ри(усл) - Ри(б) = 105,58 - 105,03 = 0,55%;

- эксплуатационных расходов - Ри(р) - Ри(усл) = 100,04 - 105,58 = -5,54%.

Таким образом, значительное уменьшение рентабельности издержек (на 5,54%) обусловлено ростом эксплуатационных расходов.

Рентабельность капитала:

Рк = Пв/(Ф + ОС)*100,

Рк(усл1) = Пв(р)/(Ф(б) + ОС(б))*100 = 474,179/(2049,6 + 184,6)*100 = 474,179/2234,2*100 = 21,22%;

Рк(усл2) = Пв(р)/(Ф(р) + ОС(б))*100 = 474,179/(2259,2 + 184,6)*100 = 474,179/2443,6*100 = 19,40%.

Влияние изменения отдельных факторов:

- прибыли от реализации - Рк(усл1) - Рк(б) = 21,22 - 21,11 = 0,11%;

- стоимости ОПФ - Рк(усл2) - Рк(усл1) = 19,4 - 21,22 = -1,82%;

- среднегодовой стоимости ОБс - Рк(р) - Рк(усл2) = 19,33 - 19,4 = -0,07%.

Таким образом, значительное уменьшение рентабельности капитала (на 5,54%) обусловлено ростом среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

9. Интегральная оценка результатов ФХД

Рассчитывается прирост продукции за счет роста производительности труда по формуле

У нас дано только два периода, изменения индексов нет.

По дальнейшим расчетам недостаточно данных.

Методом цепной подстановки этот индекс можно рассмотреть на основании 2-факторной модели т. е. рост объема продукции за счет увеличения численности работников:



а изменение за счет роста производительности труда можно рассмотреть по модели

Таким образом, общий прирост объема продукции в текущем году по сравнению с базисным

Доля прироста продукции за счет роста производительности труда

Экономию эксплуатационных расходов в абсолютном выражении за счет снижения себестоимости продукции можно определить методом цепной подстановки, исходя из модели .

Изменение эксплуатационных расходов за счет роста объема продукции

снижение ее себестоимости

Суммарное влияние двух факторов обеспечивает экономию эксплуатационных расходов:

Прирост продукции за счет роста фондоотдачи можно определить по модели , т. е. прирост продукции за счет объема основных фондов

а за счет роста фондоотдачи

Общий прирост объема продукции рассчитывается как сумма этих величин:

.

Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи

Экономия рабочей силы за счет роста производительности труда. Повышение производительности труда обеспечивает как реальную, так и условную экономию рабочей силы. Под реальной экономией следует понимать сокращение численности работников в результате снижения трудоемкости и роста производительности труда, т. е. для выработки объема услуг в текущем периоде требуется меньшее количество работников. При условной экономии штата абсолютное число работников не сокращается (даже может увеличиваться), но рост объема продукции Q опережает темп роста производительности труда. Условная экономия

где - среднесписочная численность работников в базисном и текущем годах; - индекс объема услуг.

Экономия рабочей силы за счет роста производительности труда

где - условная численность работников, которая потребовалась бы ПРС для оказания услуг связи в текущем периоде при производительности труда базисного периода.

Для расчетов необходимо использовать метод цепных подстановок, изложенный выше, и воспользоваться преобразованной формулой рентабельности:

Применяя способы удлинения, формального разложения и сокращения (определение величины показателя на единицу продукции), получаем

где Д_в - выручка от реализации; С - себестоимость единицы услуг, руб.; - коэффициенты фондоотдачи, руб., и оборачиваемости оборотных средств, число оборотов в год.

Для расчетов необходимо принять прибыль за дополнительные виды работ в базисном периоде минус 8,5 тыс. руб. (т. е. убытки покрываются за счет прибыли от основной деятельности), а в текущем периоде плюс 9,1 тыс. руб. для всех вариантов задания.

Факторный анализ производится в следующей последовательности.

Уровень рентабельности за базисный год (%).

Таблица 11

Параметр	Корректировка уровня рентабельности в зависимости от динамики, %	Разность скорректированных величин, пункт
Удельные доходы
Себестоимость
Дополнительная прибыль
Фондоотдача
Оборачиваемость оборотных средств

Таким образом, изменение уровня рентабельности текущего периода по сравнению с базисным разложено по факторам:

В заключение необходимо сформулировать интегральную (обобщающую) оценку результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и все количественные и качественные показатели показать в сводной таблице. На основании интегральной оценки сделать выводы о работе ПРС и разработать мероприятия, направленные на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

себестоимость рентабельность безубыточность

Литература

1. Маркарян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник для вузов / Э.А. Маркарян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарян. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.

2. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2000.

3. Бередникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2001.

4. Савицка, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: ИНФРА, 2001.

Размещено на Allbest.ru

...