Совершенствование механизма стратегического управления промышленным холдингом

В интересах повышения качества контроля реализации функциональных стратегий возрастает роль стратегического контроллинга. Он обеспечивает обоснованность принятия управленческих стратегических решений, направленных на их корректировку в соответствии с изменениями внешней среды. Методологический подход по осуществлению стратегического контроллинга реализации функциональных стратегий представлен на рис. 4.

Рисунок 4. - Модель стратегического контроллинга функциональных стратегий в промышленном холдинге

Стратегический контроллинг обеспечивает систематический контроль за реализацией функциональных стратегий в части выполнения предусмотренных мероприятий на основе формирования информационно-аналитической карты функциональных стратегий, которая является базой для принятия стратегических управленческих решений в области их реализации. Контроллинг обеспечивает стандартизацию информационных каналов и выбор оптимальных методов обработки информации. Он позволяет достигнуть комплексности информационных ресурсов, что дает возможность использовать их одновременно для стратегического планирования, контроля и оценки достижения показателей функциональных стратегий.

С точки зрения повышения эффективности стратегического планирования, первостепенное значение имеет контроль разработки и реализации стратегии маркетинга, поскольку она занимает одно из центральных мест в стратегическом управлении промышленным холдингом. С целью оценки результативности маркетинговой стратегии автором предложен подход к определению эффективности маркетинговых мероприятий на основе следующего математического выражения:

, где: (1)

Эм - эффективность маркетинговых мероприятий; Vo - объем продаж до проведения маркетинговых мероприятий, ден. ед.; Vm - объем продаж после проведения соответствующих мероприятий, ден. ед.; Мр - маркетинговые расходы, ден. ед.; V - дополнительные расходы, связанные с изменением объема продаж, ден. ед.; а - изменение объема продаж в аналогичном предшествующем периоде, %; b - изменение объема продаж в период проведения маркетинговых компаний на субрынках, где она не проводилась, %; с - изменение объема продаж из-за действия обстоятельств, не имеющих отношения к маркетингу продукции, %; n - период реализации проекта, в годах; Е - норма дисконта.

6. Определены приоритетные направления развития экономических отношений в области трансфертного ценообразования, а также разработаны методические рекомендации по оценке системы трансфертного ценообразования в промышленном холдинге.

Под трансфертными ценами (далее - ТЦ) понимаются цены в сделках между лицами, не являющимися независимыми друг от друга. В свою очередь трансфертное ценообразование - это процесс оценки и установления трансфертной цены. Экономическое содержание ТЦ определяется их местом в управленческом процессе и проявляется в целях трансфертного ценообразования, которые охватывают четыре группы: функциональная, экономическая, организационная, стратегическая. В рамках экономической группы целями являются эффективное распределение ограниченных ресурсов среди дочерних обществ для достижения стратегических и оперативных планов холдинга, в том числе для максимизации совокупной прибыли холдинга. В стратегическую группу целей включается обеспечение выполнения стратегических целей, поставленных руководством холдинга. Трансфертные цены выступают базовым элементом долгосрочной экономической политики холдинга, выступая регуляторами внутрикорпоративных хозяйственных связей. Они обеспечивают достижение плановых показателей по прибыли, снижение издержек производства и реализации продукции на всех этапах производства и движения к потребителю. Трансфертное ценообразование является мощным инструментом стратегического управления холдингом и контроля за его деятельностью. При этом разработка политики трансфертного ценообразования входит в компетенцию стратегических органов управления холдингом, выступая важнейшей составляющей финансовой стратегии.

Развитие экономических отношений в области трансфертного ценообразования проявляется в совершенствовании законодательства в этой сфере деятельности и обеспечении их учета промышленными холдингами. В современных условиях необходимость совершенствования подходов к трансфертному ценообразованию связано, в первую очередь, со вступлением в силу с 1 января 2012 года нового федерального закона, регулирующего экономические отношения в области трансфертного ценообразования См.: Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».. Проведенный анализ положений данного закона свидетельствует, что он носит в целом прогрессивный характер. Существенное значение имеет уточнение контролируемых сделок и взаимозависимых лиц, а также уточнение методов определения рыночной цены. Приоритетное значение будет иметь метод сопоставимых рыночных цен (СРЦ), а метод распределения прибыли будет использоваться лишь при невозможности применения других методов.

Метод цены последующей реализации будет применяться для определения рыночного характера цены, по которой покупатель приобретает у взаимозависимого лица товары и реализует их независимому лицу. При использовании данного метода показатель валовой рентабельности, полученной перепродавцом в рамках контролируемой сделки, подлежит сравнению с интервалом рыночной рентабельности, устанавливаемым на основе информации по неконтролируемым сопоставимым сделкам. При этом для целей налогообложения будет приниматься рентабельность (Rtaxable) с учетом следующего алгоритма:

Если R<Rmin, то Rtaxable=Rmin; (2)

Если Rmin<R<Rmax, то Rtaxable=R;

Если R>Rmax, то Rtaxable=Rmax

R=PR/Revenue, где:

R - показатель валовой рентабельности, рассчитанный как отношение валовой прибыли (PR) к валовой выручке от продаж (Revenue) без учета НДС и акцизов; Rmax - Rmin - интервал рыночной рентабельности.

Затратный метод может быть использован при продаже сырья или полуфабрикатов лицам, являющимся взаимозависимыми с продавцом, а также при реализации товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам между взаимозависимыми лицами. При этом проводится сопоставление валовой рентабельности затрат (Rc) тестируемого лица с интервалом рыночной рентабельности затрат (Rcmax-Rcmin). Для целей налогообложения будет приниматься рентабельность затрат по алгоритму, аналогичному тому, что изложен выше, а показатель самой рентабельности затрат (Rc) будет определяться по формуле:

Rc=PR/Cost, где: (3)

PR - валовая прибыль; Cost - себестоимость проданных товаров (работ, услуг).

Изменение законодательства в области трансфертного ценообразования является важной предпосылкой к совершенствованию данного процесса в промышленном холдинге. Объективно требуются изменения его методологии и осуществление структуризации предполагаемых сделок между взаимозависимыми лицами, которые подлежат контролю. Выработка взвешенных управленческих решений должна базироваться на объективной оценке сложившейся системы ценообразования, в целях методического обеспечения которой автором разработаны Методические рекомендации по оценке системы трансфертного ценообразования в промышленном холдинге. Они определяют взаимосвязанные направления, задачи и перечень вопросов для осуществления оценки системы трансфертного ценообразования. На примере различных моделей промышленного холдинга даются рекомендации в части выбора наиболее приемлемого метода определения рыночной цены. Особое внимание уделено вопросам проверки документации по контролируемым сделкам, подачи в налоговые органы уведомлений о совершенных контролируемых сделках, наличия расчета сумм возможных дополнительных налоговых обязательств, а также анализу мероприятий по подготовке к новому виду проверок со стороны налоговых органов.

7. Разработана методика проведения аудита эффективности внутреннего контроля в дочернем обществе промышленного холдинга, включающая выбор критериев оценки эффективности внутреннего контроля и расширенный перечень показателей, использование которых позволяет повысить обоснованность полученных результатов.

Данная Методика разработана на основе стандартов, действующих в области контроля и аудита, а также с учетом норм корпоративного права. В ней содержатся правила и процедуры проведения службой внутреннего аудита и контроля аудита эффективности внутреннего контроля в дочерних обществах.

Обоснованные автором критерии позволяют дать качественную и количественную характеристику системы внутреннего контроля. Для оценки общего уровня состояния анализируемой системы предложена тестовая таблица, которая содержит показатели для оценки следующих элементов системы: контрольная среда, риски, информационная система, контрольные действия, мониторинг среды контроля. При оценке каждого показателя выставляется соответствующий балл, определяется фактическое количество баллов по всем показателям. Относительная оценка общего уровня состояния системы внутреннего контроля определяется в процентном отношении фактического количества баллов к максимальному. При этом максимальное количество баллов подсчитывается из предположения, что по каждому показателю выставлен высший балл. Общий уровень состояния системы внутреннего контроля оценивается как: высокая - при полученном результате от 80 до 100 %; средняя - от 40 до 80 % включительно; низкая - от 10 до 40 % включительно. Вывод об отсутствии внутреннего контроля делается в том случае, если полученный результат находится в диапазоне от 0 до 10 % включительно. В методике подчеркивается, что выводы по результатам проверки должны характеризовать соответствие фактических результатов утвержденным критериям оценки эффективности, указывать степень, характер и значимость выявленных отклонений от утвержденных критериев, определять причины существующих проблем и последствий, которые они могут повлечь за собой.

Представленная методика позволяет с высокой степенью вероятности оценить эффективность внутреннего контроля в дочернем обществе для принятия соответствующих управленческих решений по улучшению качества контрольной деятельности в проверенном дочернем обществе и холдинге в целом.

Выводы и предложения

1. В диссертации решена следующая научная задача - разработаны концептуальные основы адаптивного развития механизма стратегического управления промышленным холдингом и предложения по его совершенствованию на основе внедрения прогрессивных организационно-экономических инструментов и методов в области стратегического планирования, контроля и трансфертного ценообразования.

2. Предложенные автором концептуальные подходы к развитию механизма стратегического управления промышленным холдингом в современных экономических условиях включают в себя: совокупность методологических подходов, позволяющих обеспечить соответствие такого развития новым требованиям; принципы развития в условиях динамичного изменения внешней среды; приоритетные направления совершенствования механизма стратегического управления промышленным холдингом.

3. Разработанная модель организационной структуры стратегического управления промышленным холдингом, отличительной особенностью которой является включение в контур стратегического управления службы внутреннего аудита и контроля, позволит значительно повысить эффективность деятельности Совета директоров по определению и реализации стратегии развития холдинга.

4. В числе предложений по повышению качества стратегического планирования особое значение имеет разработанный алгоритм стратегического выбора развития промышленного холдинга в соответствии с государственными приоритетами в области модернизации российской промышленности, который позволяет в процессе корректировки стратегического плана развития в полной мере учитывать условия модернизации промышленности, ее технологического обновления посредством участия в отраслевых программах и осуществления диверсификации производства.

5. Разработанный методический аппарат направлен на решение наиболее острых вопросов функционирования отечественных промышленных холдингов, в том числе связанных со вступлением в действие нового законодательства в области трансфертного ценообразования и требующего принятия со стороны руководства холдингов адекватных мер.

6. Реализация содержащихся в диссертации теоретических положений и практических рекомендаций позволит повысить эффективность деятельности промышленного холдинга и обеспечить его конкурентоспособность в долгосрочном периоде.

Публикации по теме диссертации

Научные статьи, опубликованные в журналах и изданиях, рекомендованных ВАК:

1. Минаев В.В., Михеева И.Н. Экономические предпосылки и тенденции развития российских промышленных холдингов // Вопросы экономики и права, 2012. №1. - 0,6 п.л. (на долю автора 0,2 п.л.).

2. Михеева И.Н. Трансфертное ценообразование в стратегическом управлении промышленными холдингами // Экономические науки, 2011, №12. - 0,8 п.л.

3. Михеева И.Н. Стратегический контроллинг как инструмент повышения эффективности деятельности промышленного холдинга // Вестник экономической интеграции, 2012. №1. - 0,8 п.л.

4. Михеева И.Н. Рыночное обеспечение инвестиционной деятельности промышленных корпораций // Ученые записки: Роль и место цивилизованного предпринимательства в экономике России: Сб. науч. трудов. Вып. XIII / Под общей ред. В.С. Балабанова. - М.: Российская Академия предпринимательства, Агентство печати «Наука и образование», 2008. - 0,4 п.л.

5. Михеева И.Н. Развитие конкурентных отношений на рынке банковских услуг // Вестник РГГУ, 2009. №3. - 0,4 п.л.

6. Михеева И.Н., Яремчук Е.Н. Фондовый рынок как фактор развития корпораций промышленности // Вестник ИНЖЭКОНА, 2008. № 3 (22).-0,5 п.л. (на долю автора 0,2 п.л.).

Публикации в других изданиях:

7. Михеева И.Н. Основные характеристики экономического роста России // Глава в монографии Пикулик А.В., Михеев В.Ю., Яремчук И.Н. Государственное регулирование рынка капиталов в интересах обеспечения экономического роста. - М.: «МПА - Пресс», 2005. (на долю автора 2,2 п.л.).

Размещено на Allbest.ru