Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Прибыль, известнейшая с давних времен категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны.

В рыночной экономике получение прибыли является целью предпринимательской деятельности, поэтому она выступает в качестве движущей силы развития предпринимательства и вместе с этим служит основным источником финансовых ресурсов у многих участников общественного производства. Все это определяет центральное место и многогранную роль прибыли в развитии рыночной экономики. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов их анализа и планирования.

Цель данной курсовой работы - изучение теоретических основ и методики проведения факторного анализа прибыли предприятия.

Теоретической основой написания являются работы отечественных и зарубежных экономистов по изучаемым вопросам и проблемам; законодательство Кыргызской Республики и его структур; публикации в периодической печати и материалы научно-практических конференций.

Актуальность применения факторного анализа в психологических исследованиях на современном этапе связано с широким внедрением компьютеров, что делает возможным проведение сложных факторно-аналитических вычислений с обработкой больших массивов данных

Структура этой курсовой состоит из трех глав: глава 1 Теоретические аспекты факторного анализа прибыли предприятия и ее сущность и источники образования. Глава 2 Факторный анализ прибыли от продаж на примере ОсОО «Фламинго» .Общая оценка аналитических показателей организации. Глава 3 Методика факторного анализа прибыли предприятия и факторы, оказывающие влияние на прибыль

Глава 1: Теоретические аспекты факторного анализа прибыли предприятия

1.1 Сущность, функции и источники образования прибыли предприятия

Прибыль является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников предприятия.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами предприятия.

Прибыль выступает как экономическая категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов. Как экономическая категория прибыль отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.

Понятие "прибыль" имеет различные значения с позиции предприятия, потребителя, государства. Но во всех случаях оно означает выгоду. Если предприятие работает прибыльно, то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретая товар именно в этом магазине, получает удовлетворение от покупки, а государство может за счет налогов решать стоящие перед ним задачи.

Наличие прибыли позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников, собственников. Объектом экономических интересов государства является та часть прибыли, которую уплачивает предприятие в виде налога на прибыль и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении. За счет этой прибыли предприятие решает производственные и социальные задачи своего развития. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием возможностей для улучшения и повышения уровня их социального развития. Собственники также заинтересованы в росте прибыльности предприятия, ибо тем самым увеличатся дивиденды, обеспечится увеличение их капитала.

В гармонично развивающемся обществе ни один из вышеперечисленных интересов не обладает преимуществами перед другими. Если же такая взаимосвязь нарушится в пользу чьих-либо интересов, то тем самым это приведет к ущемлению интересов других сторон.

Прибыль сложная и неоднозначная категория. Известный американский ученый-экономист Самуэльсон прибыль определял как безусловный доход от факторов производства, как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности, как монопольный доход, как этическую категорию.

С развитием рыночных отношений все чаще стали говорить и о других ситуациях ее происхождения: прибыль, заработанная благодаря инициативе предпринимателя; прибыль, полученная при благоприятных обстоятельствах; неожиданная, допускаемая и признанная органами государственной власти (соответствующим законодательством).

Все вышеназванные источники взаимосвязаны между собой.

Бывают ситуации, когда роль предпринимателя в возникновении прибыли или убытка пассивна. Такие ситуации порождены: характером деятельности, существующей структурой рынка, общехозяйственной конъюнктурой, наличием инфляции (весьма выгодно для предприятий, имеющих задолженность и получивших неиндексированные ссуды и кредиты).

В рыночной экономике предпринимательская деятельность представляет собой инициативную самостоятельную деятельность граждан и предприятий, направленную на получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей. Следовательно, получение прибыли - это непосредственная цель фирмы и одновременно результат всей производственно-хозяйственной деятельности. Прибыль одновременно с этим является главным условием деловой активности предприятия.

Прибыль можно рассматривать с различных точек зрения. Как результативный показатель прибыль характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объёмов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и себестоимостью продукции, между валовыми доходами и издержками. Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создаёт условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Наиболее полно экономическая сущность прибыли предприятия проявляется через выполняемые ею функции.

Прибыль выполняет следующие основные функции:

Регулирующая - т.е. прибыль является главной целью предпринимательской деятельности и фактором материальной заинтересованности работников.

Оценочная - т.е. прибыль выступает мерой эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

Воспроизводственная - т.е. прибыль является источником финансовых ресурсов для развития предприятия и источником увеличения его рыночной стоимости.

Источник доходов бюджетов различных уровней - т.е. прибыль используется в качестве источника формирования доходной части областных и местных бюджетов.

Первая функция прибыли связана с тем, что основным мотивом осуществления предпринимательской деятельности, её конечной целью является повышение благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста выступает размер дохода на вложенный капитал, источником которого является получаемая прибыль. Для остальных работников предприятия прибыль также служит побудительным мотивом деятельности, так как она обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение за труд и удовлетворяет ряд социальных потребностей.

Вторая функция прибыли связана с определением экономической эффективности, которая характеризует качество хозяйственной деятельности предприятия посредством соотношения конечных результатов работы с произведёнными затратами. При прочих равных условиях деятельность предприятия можно считать более эффективной, если его совокупные затраты обеспечивают большую прибыль или если данная сумма прибыли получена с минимальными затратами.

Для оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия помимо показателя прибыли в абсолютной сумме используются относительные показатели, т.е. рентабельность. Наиболее широкое распространение получил показатель рентабельности продукции, исчисляемый как отношение суммы чистой прибыли к общему объему реализации.

Прибыли принадлежит главенствующая роль в системе внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия. Чем больше прибыли остается в распоряжении предприятия, тем меньше его потребность в привлечении средств из заемных источников, тем выше уровень его самофинансирования и финансовой устойчивости.

В настоящее время значение данной функции возрастает, поскольку предприятие самостоятельно определяет направления использования прибыли (отчисления в фонд накопления, резервный фонд, фонд потребления и т.д.). Капитализация части получаемой предприятием прибыли способствует увеличению капитала, вложенного в него. Чем больше получаемая предприятием масса прибыли, чем большая ее часть направляется на его производственное развитие, тем больше стоимость активов предприятия сформированных за счет собственных средств, тем выше в целом рыночная стоимость предприятия, определяемая при его продаже. За счет прибыли формируется доходная часть областного и местных бюджетов. Это осуществляется через систему налогов и сборов, уплачиваемых предприятиями. Таким образом, прибыль служит важнейшим источником удовлетворения общегосударственных и региональных потребностей.

Источником получения предприятием прибыли являются доходы предприятия, которые складываются из доходов от реализации продукции (работ, услуг); доходов от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав; внереализационных доходов.

Доход от реализации продукции является основным видом доходов производственного предприятия и определяется как разница между ценой продажи и себестоимостью продукции.

Источником доходов предприятия может быть также реализация основных фондов и прочих активов.

У предприятия могут образоваться излишние средства труда (основные фонды) в результате перепрофилирования или изменения производства и иных причин. Доход от реализации основных фондов определяется как разница фондов, которая увеличивается на соответствующий индекс, законодательно установленный в зависимости от роста инфляции.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества (кроме ценных бумаг) предприятия для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества с учетом их переоценки, произведенной в установленном порядке, увеличенной на индекс инфляции.

Одним из источников получения прибыли являются доходы от внереализационных операций, которые включают в себя: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий; от сдачи имущества в аренду; дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, суммы средств полученных безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставный фонд предприятия и средств, подученных в качестве безвозмездной помощи), штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств, курсовые разницы, поступления в качестве возмещения причинённого организации ущерба.

1.2 Виды прибыли и их характеристика

Нередко экономисты выделяют следующие виды прибыли в зависимости от источников ее происхождения:

прибыль, заработанная благодаря инициативе;

прибыль, получаемая при благоприятных обстоятельствах;

допускаемая прибыль, т.е. прибыль, извлечение которой возможно благодаря ее признанию общественными институтами, среди которых важную роль играют органы государственной власти.

В основе прибыли, заработанной благодаря инициативе, могут находиться четыре группы факторов:

* введение инноваций;

* отсутствие страха перед риском;

* разумное использование средств, полученных от экономии;

* дальновидная политика в отношении задолженности.

Инновации в свою очередь тоже могут быть четырех типов:

производство нового товара или товара отличающегося повышенным качеством по сравнению с ранее продаваемыми (производимыми) товарами;

освоение нового рынка;

внедрение нового метода производства или освоение нового источника сырья и материалов;

организационно-управленческие новшества.

Введение инноваций обеспечивает расширение объемов продаж и как следствие рост прибыли или же позволяет повысить производительность труда или сократить затраты, что в свою очередь ведет к увеличению прибыли.

С давних пор риск считается одним из факторов формирования прибыли. В соответствии с современными представлениями, получение существенной части реализованных прибылей обусловлено дифференцированным управлением риском.

Речь идет не об абстрактной готовности идти на риск, а о способности управлять им. Это предполагает умение оценить риск, для чего требуется определенная проницательность, интуиция, здравый смысл, использование имеющихся методов прогнозирования.

Увеличить объем прибыли предприятия позволяет разумное использование им имеющихся средств, экономия ресурсов.

Большое значение в обеспечении получения прибыли от деятельности предприятия имеет дальновидная политика в отношении задолженности. Это особенно актуально при стесненности предприятий в собственных средствах и высоких ставках по банковским кредитам.

Существуют неожиданные прибыли, т.е. прибыли полученные при благоприятных обстоятельствах.

К таким прибылям можно отнести следующие:

порожденные характером производственной деятельности;

возникшие из-за существующей структуры рынка;

связанные с общехозяйственной конъюнктурой;

возникшие благодаря инфляции.

В каждой отрасли действует сложный комплекс факторов, влияющих на прибыльность. В частности в торговле это динамика спроса, на которую влияют темп прироста населения, эластичность по ценам и доходам, характеризующая различные товары, фондовооруженность предприятия и его конкурентов.

Рентабельность компании во многом зависит от существующей структуры рынка. Рост прибыли может быть вызван увеличением доли занимаемого рынка вследствие благоприятных обстоятельств (например, уход с рынка конкурирующей фирмы).

На величину полученной предприятием прибыли существенное влияние оказывает экономическая конъюнктура. Это может быть более широкий, чем у конкурентов ассортимент, увеличение покупательского спроса на предлагаемый предприятием продукт.

В результате инфляции происходит "разбухание" прибыли, т.к. в условиях инфляции величина запасов значительно увеличивается.

Однако расчетное повышение прибыли в результате "разбухания" стоимости запасов не соответствует реальным денежным ресурсам, которые компания могла бы использовать, например, для финансирования капиталовложений. При этом увеличивается налогооблагаемая база, снижается покупательная способность рубля, возникают трудности по восполнению товарных запасов.

Таким образом, инфляция искажает данные о результатах хозяйственной деятельности предприятий и может оказать существенное воздействие на их реальные прибыли.

Многие предприятия, пытаясь лучше обосновать принимаемые решения, ведут двойную отчетность: один ее вариант делается для налоговых служб, другой, отражающий реальное положение дел - для внутреннего пользования.

Допустимая прибыль представляет собой "институционализированный" доход: ее формирование зависит не столько от экономических факторов, сколько от решения какого-либо общественного института или от договора между различными институтами. Это могут быть государство, компании, профсоюзы, ассоциации предпринимателей.

Во всех случаях дело касается снижения величины риска путем признания необходимости постоянного получения прибыли.

Прибыль может быть институционализирована на основе негосударственного урегулирования: производители могут навязать коммерсантам-оптовикам цены определенного уровня. При этом ценовая конкуренция становится невозможной, норма предпринимательского дохода приобретает устойчивый характер. Однако чаще всего институционализация связана с вмешательством государства. Это налоговое регулирование в виде предоставления на отдельные виды деятельности льгот и скидок, различные дотации и субсидии.

В настоящее время действуют законодательные, нормативные документы, регламентирующие порядок формирования, налогообложения и распределения прибыли предприятий.

В процессе анализа результатов работы организации согласно действующему законодательству применяют различные значения прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, нераспределенная прибыль). Различия понятий прибыли определяются экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении и прибыли предприятии.

Валовая прибыль определяется как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимостью продукции (кроме управленческих и коммерческих расходов).

Валовая прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли от реализации товаров, основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль с наибольшей полнотой и объективностью показывает результаты всех видов хозяйственной деятельности предприятия.

Валовая прибыль исчисляется по формуле:

факторный прибыль аналитический финансовый

ВП = В-С (1)

где ВП - валовая прибыль; В - выручка от реализации; С - себестоимость продукции. Прибыль (убыток) от продаж определяется как разница между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов. В настоящее время прибыль от продаж, обычно рассчитывается по формуле:

ПП = ВП-КР-УР (2)

где ПП - прибыль от продаж; ВП - валовая прибыль; КР - коммерческие расходы; УР - управленческие расходы. Прибыль (убыток) до налогообложения определяется как сумма прибыли от продаж и процентов к получению за вычетом процентов к уплате и доходов от участия в деятельности других предприятий, прочих операционных доходов за вычетом прочих операционных расходов, внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов.

Налогооблагаемая прибыль - это сумма части валовой прибыли, подлежащая налогообложению. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями действующего законодательства.

Прибыль до налогообложения рассчитывает по формуле:

ПДН = ПП +ОД - ОР + ВРД - ВРР (3)

где ПДН - прибыль до налогообложения;

ОД, OP - операционные доходы и расходы;

ВРД, ВРР - внереализационные доходы и расходы.

Чистая прибыль - это та часть валовой (балансовой) прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль. Чистая прибыль определяется по формуле:

ЧП = ПДН - НП (4)

где ЧП - сумма чистой прибыли;

НП - налоговые платежи.

Формирование прибыли предприятия отображено на рис.1.

Рис. 1. Формирование прибыли предприятия

Глава 2. Факторный анализ прибыли от продажи продукции на примере ОсОО «Фламинго»

2.1 Общая оценка аналитических показателей организации

Общество с ограниченной ответственностью «Фламинго» создано в соответствии с Гражданским Кодексом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Генеральным директором и единственным учредителем данного общества является Попов Ивана Николаевич действующего на основании Устава.

ОсОО «Фламинго» является коммерческой организацией. Данная организация имеет расчетный и другие банковские счета в банках «Demir Bank» и «РСКбанк».

Общество обладает общей правоспособностью: оно вправе совершать сделки, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законами.

Организация имеет круглую печать, бланки и штампы со своим наименованием, собственную эмблему, фирменное наименование, товарный знак.

Основной деятельностью общества с ограниченной ответственностью «Фламинго» является: розничная продажа продуктов питания.

ОсОО «Фламинго» является плательщиком единого налога на вмененный доход.

Аналитические показатели отражают объем, уровень и экономическую эффективность производственных, финансовых и хозяйственных процессов деятельности организации, как в целом, так и по отдельным направлениям.

Аналитические показатели могут быть получены непосредственно из плановых, учетных, отчетных источников информации, а также в результате их сочетания, преобразования и обработки.

В содержании показателей выражается экономическая сущность изучаемых процессов, а в числовом значении - их конкретное измерение. Например, содержанием показателя «выручка от продаж» является объем продукции, отгруженной покупателям (либо объем выполненных и сданных заказчикам работ, либо объем оказанных услуг), а числовыми значениями - сумма этой выручки, данные о ее динамике, проценты выполнения плана и т.д.

Аналитические показатели классифицируются следующим образом:

· по содержанию;

· способу выражения;

· широте использования;

· характеру применения.

1. По содержанию показатели делятся на две группы.

1.1. Количественные показатели. Они характеризуют размер, величину хозяйственных процессов и изменения, происходящие в них. К таким показателям относятся, например, выручка от продаж, численность работников, количество машин, станков и т.д.

1.2. Качественные показатели. Они отражают существенные особенности хозяйственных процессов, их экономическую эффективность и целесообразность. К ним относятся, например, себестоимость продукции, производительность труда, рентабельность.

Качественные и количественные показатели не изучаются отдельно, так как они взаимосвязаны и взаимозависимы. Так, объем продукции (количественный показатель) может быть представлен как произведение среднесписочной численности рабочих (количественный показатель) и средней выработки одного рабочего (качественный показатель). Можно привести и другой пример: увеличение объема выпуска продукции (количественный показатель) при прочих равных условиях ведет к снижению себестоимости (качественный показатель) за счет уменьшения доли условно-постоянных расходов на единицу продукции.

2. По способу выражения показатели можно разделить на две группы.

2.1. Абсолютные (объемные) показатели. Они отражают определенную совокупность производственных, финансовых и хозяйственных процессов, характеризующую одновременно их объем, структуру и качественные особенности.

В зависимости от применяемых измерителей абсолютные показатели могут быть натуральными, трудовыми, стоимостными (денежными). Так, объем выпуска продукции может быть измерен в натуральных (тонны, кубометры, килограммы, метры, штуки), трудовых (нормо-часы), денежных единицах.

В зависимости от порядка исчисления абсолютные показатели могут быть интервальными, моментными, среднехронологическими.

Интервальные показатели характеризуют величину процесса или его результат за определенный отрезок времени - день, месяц, квартал, год, например выручка от продаж за сентябрь отчетного года.

Моментные показатели отражают величину хозяйственных ресурсов на определенную дату, например остаток по счету «Материалы» на балансовую дату.

Среднехронологические показатели отражают средний размер ресурсов за определенный период времени, например среднесписочная численность персонала за год, среднегодовая стоимость основных фондов.

Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Фламинго» за 2009 на основании бухгалтерского баланса

В таблице1, приведена оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости данного предприятия.

Таблица1

Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости (тыс. сом.)

Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец года	Изменение (+, - )
1	2	3	4	5
1. Источники формирования собственных оборотных средств (собственный капитал)	СК	4613,34	5125,32	+511,98
2. Внеоборотные активы	ВА	3059,46	3509,34	+449,88
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 -стр.2)	СОС	1553,88	1615,98	+62,1
4. Долгосрочные обязательства	ДО	718,98	1040,52	+321,54
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр. 3 + стр.4)	СД	2272,86	2656,5	+383,64
6. Краткосрочные заемные средства	КЗС	218,04	215,28	-2,76
7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр.5 + стр.6)	ОИ	2490,9	2871,78	+380,88
8. Величина запасов	З	1588,38	1725	+136,62
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 - стр.8)	?СОС	-34,5	-109,02	+74,52
10. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.7 - стр.8)	?ОИ	+902,52	+1146,78	+244,26

1) СК на начало года = итог по разделу капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов = 4494, 66 тыс. сом. + 48,3 тыс. сом. + 70,38 тыс. сом. = 4613,34 тыс. сом.

СК на конец года = 5005,26 тыс. . + 59,34 тыс. руб. + 60,72 тыс. руб. = 5125,32 тыс. руб.

2) СОС на начало года = СК - ВА = 4613,34 тыс. сом. - 3059,46 тыс. сом. = 1553,88 тыс. руб.сом

СОС на конец года = 5125,32 тыс. сом. - 3509,34 тыс. сом. = 1615,98 сом. руб.

3) СД на начало года = СОС + ДО = 1553,88 тыс. сом. + 718,98 тыс. сом. = 2272,86 тыс. сом.

СД на конец года = 1615,98 тыс. сом. + 1040,52 тыс. сом. = 2656,5 тыс. сом.

4) ОИ на начало года = СД + КЗС = 2272,86 тыс. сом. + 218,04 тыс. сом. = 2490,9 тыс. сом.

ОИ на конец года = 2656,5 тыс. сом. + 215,28 тыс. сом. = 2871,78 тыс. сом.

5) ?СОС на начало года = СОС - З = 1553,88 тыс. сом. - 1588,38 тыс. сом. = -34,58 тыс. сом.

?СОС на конец года = 1615,98 тыс. сом. - 1725 тыс. сом. = -109, 02 тыс. сом.

6) ? СД на начало года = СД - З = 2272,86 тыс. сом. - 1588,38 тыс. сом. = 684,48 тыс. сом.

? СД на конец года = 2656,5 тыс. сом. - 1725 тыс. сом. = 931,5 тыс.сом.

7) ?ОИ на начало года = ОИ - З = 2490,9 тыс. сом. - 1588,38 тыс. сом. = 902,52 тыс. сом.

?ОИ на конец года = 2871,78 тыс. сом. - 1725 тыс. сом. = 1146,78 тыс. сом.

8) Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости:

S = {S(?СОС), S(?СД), S (?ОИ)},

где функция определяется следующим образом:

S(х) = 1, если х ? 0;8

0, если х ? 0.

S(х) на начало года = {S(?СОС), S(?СД), S (?ОИ)} = {S(-34,58 тыс. сом.), S(684,48 тыс. сом.), S(902,52 тыс. сом.)} = {0, 1, 1} > нормальная устойчивость.

S(х) на конец года = {S(-109, 02 тыс. сом.), S(931,5 тыс. сом.), S(1146,78 тыс. сом.)} = {0, 1, 1}> нормальная устойчивость.

Данные таблицы 2. показывают, что наличие собственных оборотных средств и общая величина основных источников формирования запасов за анализируемый период увеличились на 62,1 тыс. сом. и на 380,88 тыс. сом. соответственно. Как на начало, так и на конец года имеется недостаток собственных оборотных средств, который увеличился на 74, 52 тыс. сом. и составил на конец года 109,02 тыс. сом. Величина запасов покрывается общими источниками их формирования: излишек источников на начало года составил 902,52 тыс. сом., а на конец года - 1146,78 тыс. сом. Трехкомпонентный показатель характеризует нормальную финансовой состояние (второй тип финансовой устойчивости). Для повышения финансовой устойчивости необходимо: увеличить величину собственных источников формирования запасов и оптимизировать уровень запасов.

В следующей таблице 2, приведена оценка относительных показателей финансовой устойчивости организации.

Данные таблицы 2. показывают, что значения почти всех коэффициентов за год несколько снизились. Однако все показатели, кроме коэффициента маневренности, удовлетворяют значениям установленных нормативов. Низкое значение коэффициента маневренности подтверждает сделанные ранее выводы о том, что организации следует улучшать структуру активов, увеличивать долю мобильного капитала и решать его оборачиваемость.

Таблица 2. Оценка относительных показателей финансовой устойчивости организации

Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец года	Изменение (+, - )	Предлагаемые нормы
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Косс	0,72	0,64	-0,08	? 0,1
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	Комз	0,98	0,94	-0,04	? 0,6 - 0,8
3. Коэффициент маневренности	Км	0,34	0,32	-0,02	? 0,5
4. Коэффициент автономии	Ка	0,88	0,85	-0,03	? 0,5
5. Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств	Кз/с	0,20	0,25	+0,05	? 1
6. Коэффициент постоянного актива	Кпа	0,66	0,68	+0,02	--
7. Коэффициент финансовой напряженности	Кфн	0,18	0,21	+0,03	--
8. Коэффициент финансовой устойчивости	Кфу	1,02	1,02	--	--

Й группа - показатели, характеризующие состояние оборотных средств:

Й.1. Косс на начало года = (СК - ВА) / Оборотные активы = (4613,34 тыс. сом. - 3059,46 тыс. сом.)/ 2154,18 тыс. сом. = 0,72

Косс на конец года = (5125,32 тыс. сом. - 3509,34 тыс. сом.)/ 2536,44 тыс. сом. = 0,64

Й.2. Комз на начало года = (СК - ВА) / 3 = (4613,34 тыс. сом. - 3059,46 тыс. сом.)/ 1588,38 тыс. сом. = 0,98

Комз на конец года = (5125,32 тыс. сом. - 3509,34 тыс. сом.)/ 1725 тыс. сом. = 0,94

Й.3. Км на начало года = (СК - ВА) / СК = (4613,34 тыс. сом. - 3059,46 тыс. сом.) / 4613,34 тыс. сом. = 0,34

Км на конец года = (5125,32 тыс. сом. - 3509,34 тыс. сом.) / 5125,32 тыс. сом. = 0,32

ЙЙ группа - показатели определяющие состояние основных средств и характеризующие степень финансовой независимости:

ЙЙ.1. Ка на начало года = СК / В = 4613,34 тыс. сом. / 5213,64 тыс. сом. = 0,88

Ка на конец года = 5125,32 тыс. сом. / 6045,78 тыс. сом. = 0,85

ЙЙ.2. Кз/с на начало года = (ДО + КЗС) / СК = (718,98 тыс. сом. + 218,04 тыс. сом.) / 4613,34 тыс. сом. = 0,20

Кз/с на конец года = (1040,52 тыс. сом. + 215,28 тыс. сом.) / 5125,32 тыс. сом. = 0,25

ЙЙ.3. Кпа на начало года = ВА / СК = 3059,46 тыс. сом. / 4613,34 тыс. сом. = 0,66

Кпа на конец года = 3509,34 тыс. сом. / 5125,32 тыс. сом. = 0,68

ЙЙ.4. Кфн на начало года = (ДО + КЗС) / В = (718,98 тыс. сом. + 218,04 тыс. сом.) / 5213,64 тыс. сом. = 0,18

Кфн на конец года = (1040,52 тыс. сом. + 215,28 тыс. сом.) / 6045,78 тыс. сом. = 0,21

ЙЙ.5. Кфу на начало года = (СК + ДО) / В = (4613,34 тыс. сом. + 718,98 тыс. сом.) / 5213,64 тыс. сом. = 1,02

Кфу на конец года = (5125,32 тыс. сом. + 1040,52 сом. cом.) / 6045,78 тыс. сом. = 1,02.

2.2 Факторный анализ прибыли от продажи

Прибыль от продажи продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от продажи продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), себестоимостью проданных товаров, работ, услуг, коммерческих и управленческих расходов.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от продажи продукции, работ, услуг, являются:

- изменение объема продажи продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции влияет на уменьшение суммы прибыли;

- изменение структуры ассортимента реализованной продукции. Увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации приводит к увеличению суммы прибыли. Увеличение удельного веса низко рентабельной или убыточной продукции влияет на уменьшение прибыли;

- изменение себестоимости продукции. Снижение себестоимости приводит к росту прибыли, и наоборот, ее рост влияет на снижение прибыли. Такая зависимость существует в отношении коммерческих и управленческих расходов;

- изменение цены реализации продукции. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результаты факторного анализа прибыли от продажи позволяют оценить резервы повышения эффективности производства и принять обоснованные управленческие решения.

Оценка вышеперечисленных факторов возможна с использованием факторного метода анализа. При внешнем анализе в качестве источника информации привлекается «Отчет о прибылях и убытках»

Анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг можно провести на основе следующих данных ОcОО «Фламинго» (табл. 3).

Таблица 3. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж (тыс. сом.)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Абсолютный прирост	В % к пред.г..
А	1	2	3=2-1	4=3/1*100%
1. Выручка от продажи	7007,64	8699,52	+1691,88	+24,14%
2. Себестоимость продукции	4387,02	4951,44	+564,42	+12,87%
3. Коммерческие расходы	322,92	430,56	+107,64	+33,33%
4. Управленческие расходы	914,94	1410,36	+495,42	+54,15%
5. Прибыль от продажи	1382,76	1907,16	+524,4	+37,92%
6. Индекс изменения цен	1.0	1.15	+15	+15%
7. Объем реализации в сопоставимых ценах	7007,64	7564,8	+557,16	+7,95%

Влияние факторов на сумму прибыли:

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж. Основная методическая сложность определения данного фактора связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. Правильнее всего определять изменения в объеме продаж путем сопоставления отчетных и базисных показателей, выраженных в натуральных или условно-натуральных измерителях. Это возможно тогда, когда продукция однородна. В большинстве же случаев реализованная продукция по своему составу является неоднородной и необходимо производить сопоставления в стоимостном выражении. Для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах (предпочтительно в ценах базисного периода).

Чтобы привести объем продаж отчетного периода к сопоставимому виду, необходимо знать индекс изменения цен на продукцию, работы, услуги. Пересчет осуществляется делением объема реализации отчетного периода на индекс изменения цен реализации. Такой расчет является не совсем точным, так как цены на реализованную продукцию изменяются в течение всего отчетного периода.

Глава 3: Методика факторного анализа прибыли предприятия

3.1 Факторы, оказывающие влияние на прибыль

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется с помощью разных методов, в том числе: с помощью горизонтального анализа отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом;с помощью вертикального (структурного) анализа определяется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчетности; с помощью трендового анализа определяется динамика изменения показателей за ряд периодов; с помощью факторного анализа определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов.

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения) начинается с анализа ее динамики, как в целом, так и в разрезе элементов, формирующих ее структуру. При этом учитываются факторы, оказавшие влияние на величину прибыли. Различают внешние и внутренние факторы. Факторы первой группы оказывают влияние на величину прибыли до налогообложения, факторы второй группы - на величину валовой прибыли.

Под воздействием внешних и внутренних условий деятельности предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внешним условиям можно отнести инфляцию, изменения в законодательствах и нормативных документах области ценообразования, кредитования, импортирования товаров, налогообложения предприятий, оплаты труда работников, природные условия.

Структура спроса населения на товары и услуги может изменяться в связи с государственной политикой доходов. Сдерживание индексации доходов населения (размера минимальной заработной платы, пенсий, стипендий, различных денежных выплат социального назначения) в зависимости от темпов инфляции ведет к сокращению покупательной способности и, следовательно, к снижению объема продажи товаров.

Кроме того к внешним факторам относятся также транспортные тарифы (на железнодорожные, автомобильные, речные, воздушные, грузовые перевозки), которые вызывают дополнительные затраты у предприятий. К внешним факторам относятся увеличение тарифов на энергоносители (на электрическую, тепловую энергию, потребляемую предприятиями в процессе производства), рост цен на сырье, материалы, полуфабрикаты и т.п., которые не зависят от предприятий.

К внешним факторам, оказывающим влияние на величину, получаемой предприятием прибыли относят также уровень конкуренции на рынке, уровень развития инфраструктуры рынка, политическую стабильность в стране.

Внутренние условия деятельности предприятия также влияют на формирования прибыли. Так, в связи с увеличением (или сокращением) количества работников возрастают (или снижаются) затраты на оплату труда и социальные нужды, что в свою очередь может повлиять на рост (или уменьшение) валовой прибыли и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности может остаться на прежнем уровне или измениться незначительно.

Рост арендной платы влечет увеличение издержек обращения и как следствие сокращение прибыли предприятия. Это особенно важно, учитывая, что большинство предприятий занимает арендованные площади и помещения.

Изменение структуры выпуска продукции также сказывается на величине получаемой предприятием прибыли, т.к. различные товарные группы требуют различных затрат на их производство реализацию.

Рост или сокращение объема производства и реализации продукции оказывает прямое влияние на размер прибыли предприятия.

К внутренним факторам, оказывающим влияние на прибыль и от которых зависит финансово-хозяйственная деятельность предприятия, относятся:

изменение объема реализации продукции;

изменение продажных цен на реализуемую продукцию;

структура товарооборота;

оборачиваемость оборотных средств;

объем издержек обращения;

величина прочих доходов и прочих расходов;

объем уплаченных налогов;

обеспеченность собственными оборотными средствами;

эффективность использования трудовых и материальных ресурсов;

уровень хозяйствования и управления предприятием.

Учитывая, что основной объем прибыли формируется за счет доходов от реализации, главные (основные) усилия предприятий сосредоточены на этом участке деятельности. Для увеличения прибыли от реализации продукции требуется решение двух главных задач: обеспечить рост выручки от их продаж и добиться снижения их себестоимости. Чтобы добиться положительного эффекта деятельности различных служб предприятия необходима организация контроля над эффективностью осуществляемых операций и мероприятий, в их оценке с точки зрения конечных результатов, а также применение экономических рычагов, стимулов при выборе и реализации оптимальных решений.

Стремясь к увеличению объемов продаж необходимо изучение конъюнктуры рынка, соотношения спроса и предложения, что позволяет лучше, точнее определить в каком количестве и ассортименте необходимо производить закупки, оптимизировать товарные запасы.

Необходимо учитывать, что потребность в приобретении и использовании конкретных товаров обусловлена общей экономической ситуацией в стране, материальным и культурным уровнем населения. На эластичность спроса влияют также цены, активность рекламы, дополнительные услуги, скидки и т.д. Так продажа товаров в рассрочку, предоставление коммерческих кредитов, скидок позволяет увеличить поступление выручки от реализации.

В рыночных условиях необходимо оптимизировать размер цен на предлагаемые товары и услуги, чтобы продать их с определенной выгодой. От этого во многом зависят конкурентоспособность, спрос на товары, объем денежных поступлений, возмещение затрат, а значит и прибыль, финансовое благополучие предприятия.

К важнейшим правилам формирования цены на продукцию относятся следующие:

. в основу цены должны быть положены затраты на её

производство и реализацию, причем уровень цены товара должен быть выше его себестоимости.

. обоснование цен и маневрирование ими целесообразно производить с учетом спроса и предложения на соответствующую продукцию и ее предельной полезности.

Предприятию для получения прибыли от своей деятельности необходимо стремиться к снижению затрат. Для определения уровня затрат следует использовать их плановую калькуляцию, отчетные и аналитические материалы за прошедший период, составлять и анализировать несколько альтернативных вариантов и выбирать оптимальный, исходя из стимулирования и достижения увеличения объема выручки от реализации и снижения уровня затрат.

Увеличение объема реализации продукции ведет к увеличению прибыли, но насыщение рынка продукцией определенного вида может привести к снижению её цены и сокращению впоследствии возможного объема реализации.

Изменение структуры выпуска оказывает неоднозначное влияние на величину прибыли от продаж. Увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации ведет к росту прибыли. При увеличении доли низкорентабельной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Изменение себестоимости продукции влияет на прибыль обратно пропорционально. Снижение себестоимости ведет к увеличению прибыли, а её рост - к снижению суммы прибыли.

Увеличение цены на продукцию прямо пропорционально увеличивает прибыль, а рост цены на ресурсы ведет к повышению себестоимости и снижает возможную сумму прибыли.

Заключение

Наибольшее значение в жизнедеятельности любого предприятия имеет необходимость достижения увеличения финансового результата и максимизации прибыли от всех видов деятельности. Именно достижение прибыли определяет направление развития, как маленькой компании, так и крупной фирмы.

Вот почему проблемы формирования доходов, распределения и использования прибыли в настоящее время имеют важное значение в повышении эффективности любого производства. В настоящих условиях работы предприятий имеется немало вопросов, связанных с повышением роли прибыли и рентабельности, которые требуют своего дальнейшего решения.

Проблема грамотного и эффективного управления прибылью является наиболее актуальной на современном этапе развития экономики России. Многие предприятия стремятся максимизировать прибыль в краткосрочном периоде и не осуществляют финансовых вложений в развитие производства. Это происходит отчасти из-за недостатка экономических знаний руководства предприятий, отчасти из-за нестабильности экономической ситуации в стране. Механизм эффективного управления прибылью должен способствовать повышению эффективности производства и стимулировать его развитие. На большинстве российских предприятий данному и наиболее важному аспекту уделяется недостаточное внимание.

Таким образом, важнейшей задачей управления прибылью предприятия является осуществление анализа состава и динамики прибыли.

В этой ситуации правильное толкование таких сложных, разноплановых экономических категорий, как доход и прибыль, приобретает особую актуальность.

Проблемы анализа формирования и использования прибыли, обусловлены состоянием учета и отчетности. Множество предприятий и в настоящее время ведут бухгалтерский учет, формируя отчетность, малопригодную для целей экономического анализа, так как она представляет собой преимущественно налоговую отчетность. Чтобы обеспечить более глубокое исследование, выявить воздействие факторов на прибыль и рентабельность, сформулировать всесторонне обоснованные выводы, разработать стратегию наращивания доходности фирмы, требуется совершенствовать бухгалтерскую отчетность и внедрять управленческий учет в организации.

Факторный анализ позволяет определить, какое влияние на изучаемый показатель оказало изменение того или иного фактора.

В любой компании все показатели неразрывно связаны между собой, также они в свою очередь зависят от различных внешних условий (курсы валют, объемы продаж у конкурентов, условия поставщиков и многое другое). Любые показатели компании и показатели внешних условий являются факторами как по отношению к какому-то расчетному показателю (рентабельность продаж, срок товарного кредита, оборачиваемость товаров и т.д.), так и по отношению друг к другу.

Факторный анализ прибыли представляет собой выявление числовой зависимости результирующего показателя (прибыли) от других показателей (факторов) - себестоимости, цен реализации, структуры и объема выпуска продукции, оказывающих влияние на изучаемый показатель.

Факторный анализ различается по способам его проведения.

Факторный анализ прибыли предприятия проводят методом цепных подстановок или по-другому шаговый факторный анализ, от периода к периоду. При шаговом факторном анализе выявляется произошедшее изменение изучаемого показателя, после чего само изменение раскладывается на доли, вызванные влиянием каждого фактора (например, прибыль от продаж снизилась за один квартал на 6%, при чем снижение на 1% обусловлено снижением выручки, а снижение на 5% удорожанием цен поставщиков). Шаговый факторный анализ проводится в отношении показателей, которые нужно рассчитывать, например, прибыль, рентабельность активов, коэффициент заемных средств и т.д.

Шаговый факторный анализ может быть расширен путем раскрытия факторов, участвующих в расчете. Кроме того, можно строить модели шагового факторного анализа при помощи введения факторов, не принимающих участие в расчете изучаемого показателя, но оказывающих существенное влияние на изучаемый показатель.

Проведение факторного анализа прибыли позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и принять правильные управленческие решения по использованию производственных факторов.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс КР Часть первая.31 июля 2010 года № 146-ФЗ. (в ред. закона от 17.05.2007 N 84-ФЗ) // СПС Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс Кыргызской республики , Часть вторая от 05.08.2009 № 117-ФЗ (ред. от 14.03.2009) // СПС КонсультантПлюс.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина КР от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 26.03.2007г.) // СПС Консультант Плюс

4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина КР от 06.05.1999г. №32н (ред.27.11.2006) СПС Консультант Плюс

5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина КР от 06.05.1999г. №33н (ред.27.11.2006) СПС Консультант Плюс

6. Титаева А.В. Анализ показателей рентабельности предприятия

7. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2007. - 650с.

8. Ковалев, А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - изд.4-е, исправл. и доп. / А.И. Ковалев, В.П. Привалов - М.: Центр экономики и маркетинга, 2008. - 600с.

9. Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 576 с.

10. Мицкевич А, Сбалансированная по прибыли система экономических показателей // Экономические стратегии - 2005. - №2. - С.88-93.

11. Макеева Ф.С. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия.

12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчётности // Финансовый менеджмент. - 2003. - №1

13. Остапенко В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения, // Экономист. - 2007. - №7. - С.49-51.

14. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 4-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320 с.

15. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2008. - 416 с.

Размещено на Allbest.ru

...