Эффективность использования оборотных средств ООО "СамАвто"

0,000385681

Итого

?УОА + ?КобОА

0,000366602

Информационные сведения, приведенные в таблице 2.6, показывают, что доходность денежных средств за отчётный год снизилась на 0,67%. В связи с ускорением оборачиваемости совокупного денежных средств она возросла на 0,036%, а за счёт некоторого снижения уровня, рентабельность продаж снизилась на 0,71%.

В связи со минимизированием удельного веса оборотного денежных средств коэффициент оборачиваемости совокупного денежных средств снизился на 0,002%, а за счёт изменения коэффициента оборачиваемости оборотного денежных средств повысился на 0,038%.

2.4 Анализ оборачиваемости и основных элементов оборотных средств предприятия

Скорость оборачиваемости оборотного денежных средств характе-ризуется следующими критериями:

- коэффициентом оборачиваемости оборотного денежных средств (Коб.ок);

- продолжительностью одного оборота оборотного денежных средств (Поб.ок).

Коэффициент оборачиваемости оборотного денежных средств рассчитывается по формуле:

Коб.ок =

Продолжительность одного оборота оборотного денежных средств:

Поб.ок =

Таблица 2.7 Проведение анализа продолжительности оборота оборотных средств По данным, предоставленным ООО «СамАвто»

По данным таблицы 2.7 можно говорить о том, что продолжительность оборота оборотных средств рассматриваемого завода в 2014 и 2015 году составила соответственно 616,37 и 927,96 дня, что говорит об увеличении продолжительности оборота оборотных средств рассматриваемого завода на 311,6 дня. Это произошло за счёт увеличения продолжительности оборота сырья и материалов на 62,25 дня, затрат в незавершённом производстве и полуфабрикатов на 58,93 дня, готовой продукта потребления на 148,47 дня, затрат будущих периодов на 2,46 дня, дебиторской задолженности на 27,81 дней, денежных средств на 0,01 дня и финансовым вложениям.

Замедление продолжительности оборота произошло по затратам на реализацию, налогам по приобретенным ценностям и прочим оборотным активам.

Продолжительность оборота, в качестве всех текущих активов, так и отдельных видов (Поб) может измениться за счёт суммы выручки (ВР) и средних остатков оборотных средств (Ост). Для расчёта влияния данных условий используется способ цепной подстановки (таблица 2.8).

Таблица 2.8 Факторный проведение анализа продолжительности оборота оборотного денежных средств По данным, предоставленным ООО «СамАвто»

Таблица 2.9 Результаты факторного анализа продолжительности оборота оборотного денежных средств По данным, предоставленным ООО «СамАвто»

Из таблицы 2.9 видно, что повышение продолжительности оборачиваемости денежных средств произошло за счёт суммы оборотного денежных средств, изменения средних остатков оборотного денежных средств, а также за счёт изменения средних остатков сырья, материалов, затрат в незавершённом производстве, готовой продукта потребления, затрат будущих периодов, краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и финансовых вложений.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости денежных средств определяется умножением однодневного оборота по продажи готовой продукции на изменение продолжительности оборота:

±Э = Ч ? Поб

±Э = (61445/360)Ч (927,96 - 616,37) = +53184,06 млрд. сум

В Заводе ООО «СамАвто» в связи с замедлением оборачиваемости оборотных средств на 311,6 дней произошло дополнительное привлечение средств в оборот на сумму 53184,06 млрд. сум.

Изучим влияние условий оборачиваемости денежных средств на изменение прибыли отчётного периода по исходной факторной модели:

БРП = К Ч Уос Ч Коб ос Ч Rпр

Потому как прибыль можно представить в виде произведения условий денежных средств, удельного веса оборотных активов относительно совокупного денежных средств, коэффициента оборачиваемости оборотного денежных средств, рентабельности продаж, то прирост ее суммы за счёт роста коэффициента оборачиваемости оборотного денежных средств можно рассчитать умножением размера увеличения последнего на базовый уровень коэффициента рентабельности продаж и на фактическую среднегодовую сумму оборотного денежных средств:

?БРПКоб = К1 х У ос1 х ?Коб ос х Rпр0

?БРПКоб = 352917 х 0,4488 х (0,39 - 0,58) х (-0,36) / 100 = 108,34 млрд. сум.

Несмотря на замедление оборачиваемости оборотных средств завода в отчётном году, это не повлияло на сумму прибыли отрицательно. Изменение прибыли за счёт коэффициента оборачиваемости составило 108,34 млрд. сум

Огромное влияние на финансовое состояние рассматриваемого завода и его производственных результатов оказывает состояние материальных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукта потребления запасы должны быть оптимальными.

Повышение удельного веса запасов может свидетельствовать:

а) о расширении масштабов деятельности рассматриваемого завода;

б) стремление защитить денежные средства от обесценивания под воздействием инфляции;

в) неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть денежных средств замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость. Помимо всего прочего возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечные результаты деятельности. Все это свидетельствует о спаде деловой активности рассматриваемого завода.

Вместе с тем недостаток запасов может привести к перебоям процесса производства, к недогрузке производственной мощности, падению объёмов выпуска продукта потребления, росту себестоимости, убыткам, что так же отрицательно сказывается на финансовом состоянии. В связи с чем каждый завод должен стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объёме обеспечивалось всеми нужными ресурсами, и чтобы они не залёживались на складах.

На Заводе ООО «СамАвто» большой удельный вес в оборотных активах занимает готовая продукт потребления. Это связано с потерей рынков сбыта, минимизированием спроса из-за низкой покупательной способности субъектов хозяйствования, высокой себестоимостью продукта потребления. Повышение остатков готовой продукта потребления на складах рассматриваемого завода приводит к длительному замораживанию оборотного денежных средств, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах, росту кредиторской задолженности.

Продолжительность нахождения денежных средств в готовом продукте потребления (Пгп) равна времени хранения готовой продукта потребления на складах с момента поступления из производства до отгрузки покупателям.

Пгп =

Таблица 2.10 Продолжительность оборота готовой продукта потребления По данным, предоставленным ООО «СамАвто»

Средние остатки готовой продукта потребления в 2015 г. повысились на 18029 млрд. сум, сумма истраченного готового продукта потребления снизилась на 14040 млрд. сум (18,60%), а продолжительность оборота готового продукта потребления увеличилась на 148,47 дней (79,19%).

Значительный удельный вес в оборотных активах завода занимает незавершенное производство. Повышение остатков незавершенного производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой - о замедлении оборачиваемости денежных средств на вышеозначенной стадии. Продолжительность нахождения денежных средств на стадии незавершенного производства (Пнп) равна времени, в течение которого производится продукт потребления:

Пнп =

Таблица 2.11 Расчёт продолжительности нахождения денежных средств на стадии незавершенного производства По данным, предоставленным ООО «СамАвто»

На Заводе ООО «СамАвто» продолжительность нахождения средств в процессе производства увеличилась по сравнению с прошлым годом на 66,755 дней.

2.5 Резервы и направления повышения эффективности использования оборотных средств

Оборотные средства в производственных запасах создают нужные условия для обеспечения ритмичной работы рассматриваемого завода, выполнения установленного плана. В связи с чем улучшение их использования и ускорение оборачиваемости имеет огромное значение для решения проблемы в целом.

Производственные запасы, выполняя важную роль в координирования производства, вместе с тем представляют собой часть средств производства в настоящее время не участвующих в процессе производства. Исходя из всего выше сказанного можно сделать вывод, что, их уменьшение за счёт вовлечения в производство ведёт к повышению финансовой успешности использования оборотных средств. Однако для обеспечения непрерывности процесса производства сведение к минимуму оборотных средств в производственных запасах может быть осуществлено лишь при наличии возможности более быстрого их обновления или относительного снижения потребностей производства посредством сокращения материальных затрат на единицу продукта потребления.

Проведение анализа использования оборотных средств показывает, что более быстрое возобновление запасов может быть обеспечено за счёт модернизирования материально-технического снабжения, ускорения и удешевления перевозок, улучшения координирования складского хозяйства на базе его автоматизации и механизации, внедрения электронно-вычислительной техники.

Модернизирование материально-технического снабжения в целях наибольшего сокращения производственных запасов зависит от размера рассматриваемого завода, его потребности в тех или иных типах материалов и сырья и специфики производства.

Вместе с тем на рассматриваемом заводе всегда имеются определенные типы вспомогательных материалов, запасных частей, малоценных предметов, которые потребляются в относительно небольшом количестве. Применительно к подобным видам материалов и т.д. следует придерживаться иной политики: если это не обусловлено производственной нужностью, не стоит запасаться ими, потому как это вед1т к значительному росту запасов в целом.

Одним из наиболее важных векторов в модернизировании деятельности снабженческо-сбытовых отделов рассматриваемого завода по улучшению использования материалов и сокращению запасов является максимизирование уровня обоснованности планирования и оперативности в работе сверхнор-мативных и излишних для рассматриваемого завода товарно-материальных ценностей.

Огромное значение для ускорения оборота имеет также координирование контроля за их состоянием. Испорченные материалы и сырьё не годятся для производства высококачественной продукта потребления, а на приобретение новейших потребуется отвлечение дополнительных денежных сумм.

Движение оборотных средств в незавершённом производстве имеет важное значение для ускорения оборачиваемости и улучшения использования оборотных средств в целом.

Размер потребляемых в производстве материальных ценностей непосредственно влияет на размер производственных запасов, а общий размер затрат на производство - на размер фондов обращения. Вместе с тем оптимальный ритм производственного процесса и качество выпускаемой продукта потребления во многом обуславливают скорость оборота оборотных средств на следующих стадиях кругооборота. Размеры оборотных средств в незавершённом производстве определяются объёмом производства, временем изготовления изделий и себестоимостью производимой продукта потребления.

Поэтому уменьшение норм затрат сырья и материалов на единицу продукта потребления, более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы, улучшение использования основных производственных фондов одновременно позволяют снизить размер оборотных средств в незавершённом производстве и ускорить их оборачиваемость.

Рассматриваемого завода располагают значительными резервами для улучшения использования оборотных средств в незавершённом производстве и ускорения их оборачиваемости. Базовым является минимизирование затратности изделий. Для обеспечения этого имеет значение модернизирование техники и технологии производства, позволяющее снизить издержки, предлагаю вашему вниманию следующий пример: на оплату труда, применение новейших и более дешевых материалов, не ухудшающих вместе с тем качества продукта потребления, и т.д.

Минимизирование себестоимости изделий дает возможность заводу снизить цены на продукцию, и тем самым привлечь большее количество приобретателей своего товара. Как результат, возрастёт объём проданного продукта потребления, что ускорит оборот оборотных средств.

Огромное значение для ускорения оборота средств в незавершённом производстве и улучшения их использования имеет уменьшение длительности производственного цикла, который складывается из технологических операций и перерывов между ними. Уменьшение времени технологических операций непосредственно зависит от уровня интенсификации производственных процессов, внедрения в производство передовых достижений техники и науки, освоения и использования производственных мощностей.

Длительность перерывов между технологическими операциями при передаче изделий из одной операции в другую целыми партиями, «пролёживания» между операциями, контроля, сортировки и проверки, транспортировки, пребывания в гарантийных заделах и перерывов между сменами, определяется в основном уровнем координирования производства.

Продолжительность технологических операций и перерыв между ними находятся в прямой взаимосвязи друг с другом. В связи с чем для улучшения использования оборотных средств в незавершённом производстве нужно проведение комплексных мер.

Значительным резервом для улучшения использования оборотных средств в незавершённом производстве и ускорения их оборачиваемости является уменьшение сроков освоения вновь вводимых в действие производственных мощностей и более полное использование основных фондов за счёт увеличения выпуска продукта потребления в единицу времени и снижения ее себестоимости.

Значительное место в решении задачи улучшения использования оборотных средств в незавершённом производстве занимает ликвидация потерь от брака продукта потребления.

Так, на Заводе ООО «СамАвто» в 2015 г. потери от брака составили 18,5 млрд. сум. Объём реализованной продукта потребления - 61445 млрд. сум Среднегодовая стоимость оборотных средств - 143812,5 млрд. сум

Исходя из всего выше сказанного можно сделать вывод, что, оборачиваемость за 2015 г. составила:

360 Ч 143812,5 / 61445 = 842,58 дней.

Если бы на анализируемом рассматриваемом заводе не наблюдался брак, тогда оборачиваемость составила бы:

360 Ч (143812,5+18,5) / 61445 = 842,69 дней.

Как результат, за счёт ликвидации брака можно было бы ускорить оборачиваемость оборотных средств на 842,69 - 842,58 = 0,11 дня.

Заключение

Целью вышеозначенной курсовой работы являлось рассмотрение состояния оборотных средств рассматриваемого завода и финансовой успешности их использования. Были рассмотрены цели, задачи и информационные источники анализа оборотных средств и проведен проведение анализа состава, структуры и основных элементов оборотных средств на примере Завода ООО «СамАвто» в г. Самарканде.

Исходя из проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:

1) Структура бухгалтерского баланса Завода ООО «СамАвто» является неудовлетворительной, а само рассматриваемый нами завод - неплатежеспособным, в связи с тем, что одновременно выполняются приведенных ниже два условия:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчётного периода имеет значение менее 1,3;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчётного имеет значение менее 0,2.

2) На сегодняшний день филиал ООО «СамАвто» является убыточным заводом. К 2015 г. чистый убыток повысился и составил -10430 млрд. сум.

3) Совокупный размер оборотных активов Завода ООО «СамАвто» на конец отчётного года составила 158385 млрд. сум, что на 29145 млрд. сум больше, чем на начало года. Наибольший удельный вес и абсолютное значение в денежном выражении занимают запасы. Удельный вес запасов в общей величине оборотных активов за отчётный год составил 87,78%. Основную часть запасов составляет готовая продукт потребления и товары для продажи готовой продукции.

4) Продолжительность оборота оборотного денежных средств в 2015 г. составила 842,58 дня.

5) По результатам факторного анализа продолжительности оборота оборотного денежных средств видно, что повышение продолжительности оборачиваемости денежных средств произошло за счёт суммы оборотного денежных средств, изменения средних остатков оборотного денежных средств, а также за счёт изменения средних остатков сырья, материалов, затрат в незавершённом производстве, готовой продукта потребления, затрат будущих периодов, краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и финансовых вложений.

6) На Заводе ООО «СамАвто» большой удельный вес в оборотных активах занимает готовая продукт потребления. Это связано с потерей рынков сбыта, минимизированием спроса из-за низкой покупательной способности субъектов хозяйствования, высокой себестоимостью продукта потребления.

Средние остатки готовой продукта потребления в 2015 г. повысились на 18029 млрд. сум, а продолжительность оборота готовой продукта потребления увеличилась на 148,47 дней.

7) Значительный удельный вес в оборотных активах завода занимает незавершенное производство. На Заводе ООО «СамАвто» продолжительность нахождения средств в процессе производства увеличилась по сравнению с прошлым годом на 66,755 дней.

Было предложено ускорить оборачиваемость оборотных средств за счёт ликвидации брака.

Список использованной литературы

Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: «Дело и сервис», 2014.

Баканов М.И, Шеремет А.Д, Теория экономического анализа: Учебник. - М.: «Финансы и статистика», 2013.

Балабанов И.Т. Финансовый анализ хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 208с.

Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014. - 336с.

Дроздов В.В., Дроздова Н.В. Экономический анализ: Практикум. - Спб.: Питер, 2012. - 240с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: ”Бух. учёт ”, 2012.

Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчётности: Учебник. - М.: КНОРУС, 2012. - 312с.

Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. - СПб.: Политехника, 2011. - 127с.

Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: КолосС, 2014. - 384с.

Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. -- M.: OOO «ТК Велби», 2012. - 424 с.

Коробов М.Я. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия: Уч. Пособие.- К.: 2010.

Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения. - М.: Экономистъ, 2012. - 159с.

Позняков В. В. Формирование и классификация оборотных средств. // Вестник БГЭУ. - 2012. - №1.

Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник. - М.: Эксмо, 2013. - 704с.

Ришап Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Под ред. Л.П. Белых- М.: «Аудит», 2014.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 330с.

Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 296с.

Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 528с.

Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2014. - 344с.

Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий. - М.: «Ось-89», 2015. - 176с.

Сухова Л.Ф., Чернова Н.А. Практикум по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: Учеб пособие. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 160с.

Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия / Под ред. Ю.Н. Воропаева - М.: «Финансы и статистика»,2012.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. - М.: Инфра -М, 2013.

Шишкин А.К., Микрюков В.А. Учёт, анализ, аудит на предприятии. - М.: ”Аудит, ЮНИТИ ”, 2012.

Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник/ Под ред. А.П. Калининой, Н.В. Войтоловского, И.И. Мазуровой. - М.: Высшее образование, 2015. - 513с.

Размещено на Allbest.ru