Оцінка ефективності управління фінансово-економічними результатами підприємств за допомогою матричного методу

Діяльність підприємств у сучасних ринкових умовах - важлива особливість, яка вимагає від їх керівництва раціональних та найбільш економічно та науково обґрунтованих управлінських рішень. Методика визначення рангового коефіцієнта кореляції Спірмена.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид статья
Язык украинский
Дата добавления 05.12.2018
Размер файла 24,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Діяльність підприємств у сучасних ринкових умовах вимагає від їх керівництва раціональних та найбільш економічно та науково обґрунтованих управлінських рішень, як в цілому по підприємстві, та, зокрема, по управлінні ключовими фінансовими ресурсами суб'єкта господарювання - фінансово-економічними результатами. При цьому треба нагадати, результатами об'єктивно було вибрано: чистий прибуток (збиток) - як фінансовий результат, та чистий дохід (виручка) - як економічний, оцінка ефективності управління якими є необхідною умовою якісного та високопрофесійного управління підприємством та досягнення його мети.

Питання оцінки ефективності управління фінансово-економічними результатами діяльності підприємств сьогодні є досить актуальним, що і пояснює великий інтерес до її вивчення з боку передових вітчизняних та зарубіжних вчених-економістів. Методи такого дослідження аналізували М. Височина [1], Л. Дікань, О. Вороніна [4], Н. Савенко [6], О. Сочівець [7]. При цьому проблеми діагностики результативності та ефективності діяльності підприємств порушували у свої працях такі науковці, як Н. Власова, І. Мелушова [2], Р. Дарміць, Н. Вацик [3] та І. Ховрак [9]. Провівши дослідження наявних методик оцінки ефективності управління фінансово-економічними результатами діяльності підприємств, Л. Фролова встановила, що найбільш повноцінно та цілісно це можна зробити за допомогою матричного методу [8], який дозволяє проаналізувати ефективність управління чистим прибутком (збитком) та чистим доходом (виручкою) разом, а також виразити оцінку єдиним числовим значенням. Крім цього, матричний метод є простим у застосуванні, а його результати є зручними для використання та зрозумілими для сприйняття.

Метою роботи є оцінка ефективності управління фінансово-економічними результатами підприємств молочної промисловості України використовуючи матричний метод аналізу. Суміжними завданнями є виявлення недоліків у господарській діяльності та пошук шляхів їх усунення.

Матричний метод комплексно використовує наявний інструментарій, пов'язуючи об'єкт аналізу - фінансово-економічні результати, з ресурсами, які були використані для їх отримання. В кінцевому випадку досить багато показників фінансово-господарського стану підприємства беруть участь у визначенні ефективності управління та формування остаточного числового значення її оцінки.

Таким чином, першим кроком оцінки ефективності управління фінансово-економічними результатами діяльності підприємств є визначення показників ефективності управління. Вибір таких величин є важливим етапом дослідження, тому що тут закладаються умови успішної реалізації матричного методу оцінки в майбутньому. Крім цього, вказані величини повинні відображати всі сторони досліджуваного процесу та знаходитись у тісному зв'язку із результатами діяльності підприємства (табл. 1).

Таблиця 1

Показники Оцінки ефективності

2008 рік

2009 рік

Відхилення 2009 від 2008 року

2010 рік

Відхилення 2010 від 2009 року

2011 рік

Відхилення 2011 від 2010 року

2012 рік

Відхилення 2012 від 2011 року

ПАТ «Вімм-Білль-Данн Україна»

Витрати

691399

624279

-67120

805985

181706

1018732

212747

1136494

117762

Оборотні активи

226294

154798

71495

172977

18179

218361

45384

161626

-56735

Власний капітал

80282

40425

-39857

14521

-25904

11802

26323,5

-8065,5

3737

Число робітників

1414

1189

-225

1184

-5

1262

78

1410

148

ПАТ «Криммолоко»

Витрати

139607

105248

-34359

94260

-10988

73834

-20426

53650

-20184

Оборотні активи

12798,5

11530

-1268,5

9394

-2136

7650,5

-1743,5

5274,5

-2376

Власний капітал

36476

35315,5

-1160,5

32836

-2479

26352,5

-6484

10786,5

-15566

Число робітників

684

614

-70

482

-132

411

-71

345

-66

ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод»

Витрати

215006

214461

-545

267322

52861

302446

35124

340697

38251

Оборотні активи

70553,5

53416

17137,5

44279,5

-9136,5

50171

5891,5

69632

19461

Власний капітал

35964

37607

1643

46419,5

8812,5

62750,5

16331

102622

39871,5

Число робітників

494

345

-149

341

-4

327

-14

348

21

ПАТ «Хе

эсонський маслозавод»

Витрати

31143

34961

3818

58663

23702

46961

-11702

57022

10061

Оборотні активи

19053

15177,5

-3875,5

14345

-832,5

12558,5

-1786,5

8879

-3679,5

Власний капітал

4871

6312,5

1441,5

8058,5

1746

9461,5

1403

9626,5

165

Число

робітників

162

119

-43

119

0

198

79

132

-66

ПАТ «Чернігівський молокозавод»

Витрати

81979

73065

-8914

157623

84558

106244

-51379

117970

11726

Оборотні активи

41695

56378

14683

125300

68922

124612

-688

128708

4095,5

Власний капітал

10849

15165,5

4316,5

14308

-857,5

15027,5

719,5

23371,5

8344

Число робітників

532

435

-97

428

-7

406

-22

395

-11

Динаміка представлених показників у більшості підприємств є негативною переважно за першу половину досліджуваного періоду 2008-2012 років. Найбільш від'ємні значення динаміки характерні для ПАТ «Криммолоко», на якому всі вказані показники знижувалися з року в рік. Всі інші досліджувані підприємства молочної промисловості України характеризуються приблизно однаковими тенденціями, що проявляються в частковому зменшенні одних значень, та збільшенні інших.

Визначивши перелік показників, можна побудувати динамічний нормативний ряд, який включає в себе значення темпів зростання вибраних показників. Управління фінансовими результатами буде ефективним якщо дані показники будуть зростати в такій послідовності:

Тп > Тд > Тоа = Тк > Тч > Тв, (1)

Тзб < Тв < Тч < Тк = Тоа < Тд, (2)

де Тп темп зростання прибутку, %;

Тд - темп збільшення доходу від реалізації товарів, %;

Тв - темп збільшення витрат, %;

Тоа - темп зростання оборотних активів, %;

Тк - темп збільшення середньорічної вартості капіталу, %;

Тч - темп зростання чисельності робітників, %;

Тзб - темп збільшення збитку, %.

Таким чином, використовуючи наявний інструментарій відповідно до наступного етапу матричного методу оцінки ефективності управління обрахуємо фактичний динамічний ряд зміни показників п'яти вибраних підприємств (табл. 2).

Таблиця 2. Фактичний динамічний ряд зміни показників оцінки ефективності управління фінансово-економічними результатами підприємств молочної промисловості України за 2008-2012 роки

Темп збільшення показників нормативних рядів динаміки, %

Зв'язок результатів з витратами і ресурсами

формула (1)

Тп

Тд

Тоа

Тк

Тч

Тв

формула (2)

(Тзб)

Тв

Тч

Тк

Тоа

Тд

ПАТ «Вімм-Білль-Данн Україна»

2008-2009 рр.

(-68,0)

-9,7

-15,9

-49,6

-31,6

-21,0

Тзб<Т в>Т ч>Т к<Тоа<Т д

2009-2010 рр.

(68,2)

29,1

-0,4

-64,1

11,7

46,9

Тзб>Т в>Т ч>Т к<Тоа<Т д

2010-2011 рр.

(-37,8)

26,4

6,6

-181,3

26,2

10,3

Тзб<Т в>Т ч>Т к<Тоа>Т д

2011-2012 рр.

(-109,6)

11,6

11,7

-31,7

-26,0

18,7

Тзб<Т в<Т ч>Т к<Тоа<Т д

2008-2012 рр.

(-103,2)

64,4

-0,3

-110,0

-28,6

52,0

Тзб<Т в>Т ч>Т к<Тоа<Т д

ПАТ «Криммолоко»

2008-2009 рр.

-436,6

-19,4

-9,9

-3,2

-10,2

-24,6

Тп<Тд<Тоа<Тк>Тч>Тв

2009-2010 рр.

(-92,2)

-10,4

-21,5

-7,0

-18,5

-14,0

Тзб<Т в>Т ч<Т к>Тоа<Т д

2010-2011 рр.

(10335,9)

-21,7

-14,7

-19,7

-18,6

-29,6

Тзб>Т в<Т ч>Т к<Тоа>Т д

2011-2012 рр.

(42,0)

-27,3

-16,1

-59,1

-31,1

-22,1

Тзб>Т в<Т ч>Т к<Тоа<Т д

2008-2012 рр.

-3982,7

-62,0

-58,8

-70,4

-49,6

-61,6

Тп<Тд<Тоа>Тк<Тч>Тв

ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод»

2008-2009 рр.

(-232,7)

-0,3

-30,2

4,6

-24,3

-13,0

Тзб<Т в>Т ч<Т к>Тоа<Т д

2009-2010 рр.

-49,5

29,4

-17,1

23,4

-1,2

24,6

Тп<Тд>Тоа<Тк>Тч<Тв

2010-2011 рр.

309,6

17,8

13,3

35,2

-4,1

13,1

Тп>Тд<Тоа<Тк>Тч<Тв

2011-2012 рр.

88,2

25,7

38,8

63,5

6,4

12,6

Тп>Тд<Тоа<Тк>Тч<Тв

2008-2012 рр.

(-617,1)

58,5

-29,6

185,3

-1,3

66,7

Тзб<Т в>Т ч<Т к>Тоа<Т д

ПАТ «Херсонський маслозавод»

2008-2009 рр.

-59,4

9,8

-20,3

29,6

-26,5

12,3

Тп<Тд>Тоа<Тк>Тч<Тв

2009-2010 рр.

229,2

72,1

-5,5

27,7

0,0

67,8

Тп>Тд>Тоа<Тк>Тч<Тв

2010-2011 рр.

-94,6

-25,0

-12,5

17,4

66,4

-19,9

Тп<Тд<Тоа<Тк<Тч>Тв

2011-2012 рр.

24,5

15,9

-29,3

1,7

-33,3

21,4

Тп>Тд>Тоа<Тк>Тч<Тв

2008-2012 рр.

-91,1

64,2

-53,4

97,6

-18,5

83,1

Тп<Тд>Тоа<Тк>Тч<Тв

ПАТ «Чернігівський молокозавод»

2008-2009 рр.

(-760,6)

-10,9

-18,2

39,8

35,2

9,1

Тзб<Т в>Т ч<Т к>Тоа>Т д

2009-2010 рр.

-524,8

22,4

122,3

-5,7

-1,6

115,7

Тп<Тд<Тоа>Тк<Тч<Тв

2010-2011 рр.

(-130,8)

-32,6

-5,1

5,0

-0,5

5,1

Тзб<Т в<Т ч<Т к>Тоа<Т д

2011-2012 рр.

-39,5

9,7

3,3

55,5

-2,7

11,0

Тп<Тд>Тоа<Тк>Тч<Тв

2008-2012 рр.

(-623,3)

43,9

-25,8

115,4

208,7

54,0

Тзб<Т в>Т ч<Т к<Тоа>Т д

Фактичний зв'язок між темпами проросту показників нормативних рядів динаміки у більшості періодів дослідження вибраних підприємств не відповідає умові наявності високого ступеня ефективності управління фінансово-економічними результатами, однак є немало випадків, де умови дотримуються.

Наступним етапом оцінки ефективності управління фінансово-економічними результатами є порівняння фактичного ряду динаміки з нормативним, про цьому використовується коефіцієнт рангової кореляції Спірмена (табл. 3).

Таблиця 3. Відхилення фактичного ряду динаміки показників оцінки ефективності управління фінансово-економічними результатами від нормативної моделі підприємств молочної промисловості України за 2008-2012 роки

Темп зміни показників нормативних рядів динаміки, %

Коефіцієнт рангової кореляції Спірмена

Нормативний ряд

(1) Тп

(2) Тд

(3,5)Тоа

(3,5)Тк

(5) Тч

(6) Тв

(1)(Тзб)

(2) Тв

(3) Тч

(4,5)Тк

(4,5)Тоа

(6; Тд

ПАТ «Вімм-Білль-Данн Україна»

2008-2009 рр.

(1)

6

5

2

3

4

0,071

2009-2010 рр.

(6)

4

2

1

3

5

-0,300

2010-2011 рр.

(2)

6

3

1

5

4

0,043

2011-2012 рр.

(1)

4

5

2

3

6

0,529

2008-2012 рр.

(2)

6

4

1

3

5

0,043

ПАТ «Криммолоко»

2008-2009 рр.

6

4

2

1

3

5

-0,214

2009-2010 рр.

(1)

5

2

6

3

4

0,471

2010-2011 рр.

(6)

2

5

3

4

1

-0,614

2011-2012 рр.

(6)

3

5

1

2

4

-0,500

2008-2012 рр.

6

4

2

5

1

3

-0,671

ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод»

2008-2009 рр.

(1)

5

2

6

3

4

0,471

2009-2010 рр.

6

1

5

3

4

2

-0,300

2010-2011 рр.

1

3

4

2

6

5

0,843

2011-2012 рр.

1

4

3

2

6

5

0,757

2008-2012 рр.

(1)

4

2

6

3

5

0,700

ПАТ «Херсонський маслозавод»

2008-2009 рр.

6

3

4

1

5

2

-0,386

2009-2010 рр.

1

2

6

4

5

3

0,557

2010-2011 рр.

6

5

3

2

1

4

-0,614

2011-2012 рр.

1

3

5

4

6

2

0,414

2008-2012 рр.

6

3

5

1

4

2

-0,471

ПАТ «Чернігівський молокозавод»

2008-2009 рр.

(1)

3

2

6

5

4

0,757

2009-2010 рр.

6

3

1

5

4

2

-0,471

2010-2011 рр.

(1)

2

3

5

4

6

0,986

2011-2012 рр.

6

3

4

1

5

2

-0,386

2008-2012 рр.

(1)

3

2

5

6

4

0,757

На основі значень коефіцієнта рангового кореляції Спірмена можна говорити про ступінь ефективності управління фінансово-економічними результатами: чим даний показник ближче до 1 - тим ефективність управління є вищою, а чим д ближче до -1 - нижчою. Фактичні значення розрахованого коефіцієнта рангової кореляції показують практично рівне співвідношення між показниками з додатними та від'ємними значеннями. До підприємств, які мають переважаюче число позитивних значень даного коефіцієнта, а отже і ефективність управління фінансово-економічними результатами на них є високою належать: ПАТ «Вімм-Білль-Данн Україна», ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» та ПАТ «Чернігівський молокозавод».

Дослідивши послідовність співпадання рангів фактичних та нормативних рядів динаміки фінансово-економічних результатів та показників їх оцінки ефективності управління, перейдемо до побудови матриці оцінки ефективності управління результатами та обрахунку індексів росту її показників. Матриця зображена у вигляді таблиці 6 х 6, де показники згруповані за ознаками результатів, витрат та ресурсів: прибуток (П), чистий дохід (ЧД), витрати (В), оборотні активи (ОА), капітал (К) та чисельність працівників (Ч) (табл. 4).

економічний кореляція управлінський ринковий

Таблиця 4. Матриця індексів росту показників оцінки ефективності управління фінансово-економічними результатами підприємств молочної промисловості України в цілому за 2008-2012 роки

Підприємства

Фінансово-економічні показники

ПАТ «Вімм-Білль-Данн Україна»

П

ЧД

В

ОА

К

Ч

П

1,000

ЧД

(-0,027)

1,000

В

(-0,023)

0,925

1,000

ОА

(-0,045)

2,128

2,302

1,000

К

(0,320)

-15,132

-16,362

-7,109

1,000

Ч

(-0,032)

1,525

1,648

0,716

-0,101

1,000

ПАТ «Криммолоко»

П

ЧД

В

ОА

К

Ч

П

1,000

ЧД

-94,000

1,000

В

-94,667

0,988

1,000

ОА

-93,323

0,922

0,933

1,000

К

-128,636

1,284

1,300

1,393

1,000

Ч

-76,920

0,753

0,762

0,817

0,586

1,000

ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод»

П

ЧД

В

ОА

К

Ч

П

1,000

ЧД

(-3,100)

1,000

В

(-3,234)

1,052

1,000

ОА

(-5,254)

1,689

1,606

1,000

К

(-1,814)

0,584

0,555

0,346

1,000

Ч

(-7,340)

2,367

2,249

1,401

4,051

1,000

ПАТ «Херсонський маслозавод»

П

ЧД

В

ОА

К

Ч

П

1,000

ЧД

0,049

1,000

В

0,045

0,897

1,000

ОА

0,194

3,524

3,928

1,000

К

0,045

0,831

0,926

0,236

1,000

Ч

0,110

2,015

2,247

0,572

2,425

1,000

ПАТ «Чернігівський молокозавод»

П

ЧД

В

ОА

К

Ч

П

1,000

ЧД

(-3,316)

1,000

В

(-3,579)

1,070

1,000

ОА

(-1,703)

0,499

0,466

1,000

К

(-2,430)

0,715

0,668

1,433

1,000

Ч

(-7,048)

2,074

1,938

4,158

2,901

1,000

На основі значень даних показників можна оцінити ефективність управління фінансово-економічними результатами діяльності п'яти вибраних підприємств в цілому за 5 років досліджуваного періоду, так як дані індекси росту відображають зміну показників матриці у 2012 році порівнюючи з 2008 роком. Тобто видно результат до якого прийшли суб'єкти господарювання через п'ять років. Дослідження цих даних дозволяє розглядати процес зміни індексів росту значень відповідних показників цілісним і послідовним, аналізуючи їх коливання протягом кожного з періодів 2008-2012 років.

Наступним етапом матричного дослідження якості управління є обрахунок інтегрального показника ефективності управління фінансово-економічними результатами, який визначається як середня геометрична з добутку індексів росту відносних показників, що знаходяться під діагоналлю матриці. При цьому індекси витрат у матриці замінюються відповідно на [(і + (1 - ІВ)]. Аналогічно відбувається і у випадку, коли підприємство отримало не чистий прибуток, а збиток. Тут відповідно теоретичні індекси рентабельності замінюються на [(і + (і -1ЗБ)]. Перейдемо до інтегрального показника (табл. 5).

Таблиця 5. Інтегральний показник оцінки ефективності управління фінансово-економічними результатами підприємств молочної промисловості України

Підприємство

Інтегральний показник

2008-2009 роки

2009-2010 роки

2010-2011 роки

2011-2012 роки

2008-2012 роки

ПАТ «Вімм-Білль-Данн Україна»

1,009

1,066

-1,307

1,127

1,634

ПАТ «Криммолоко»

-1,581

1,231

-4,952

0,539

-4,399

ПАТ «Кременчуцький міськмолокозавод»

0,675

0,742

1,576

1,202

1,076

ПАТ «Херсонський маслозавод»

0,721

1,227

0,33

0,961

0,415

ПАТ «Чернігівський молокозавод»

-1,756

-1,273

1,312

0,808

1,058

Значення інтегральних показників управління фінансово-економічними результатами не завжди залежить від їх абсолютних значень, що раз підтверджує високий рівень взаємозв'язку всіх елементів системи управління результатами. Крім цього, вважаємо, що ефективне управління фінансами може передбачати як отримання кінцевого фінансового результату у вигляді чистого прибутку, так і збитку, при цьому повинні дотримуватись цілі підприємства.

Діагностика ефективності управління фінансово-економічними результатами діяльності підприємств передбачає попередньо встановлену послідовність кроків, послідовна реалізація яких в кінці дослідження і буде відображати стан управління результатами суб'єкта господарювання. Оцінка ефективності управління фінансово-економічними результатами суб'єктів господарювання забезпечує менеджерів необхідною та не від'ємною інформацією для прийняття вчасних, якісних і професійних управлінських рішень, а тому є важливим та, навіть, ключовим елементом системи управління як всього підприємства, так і його фінансово-економічних результатів.

Основними перспективними напрямами подальших досліджень даної теми можна назвати такі, як:

- удосконалення переліку показників оцінки ефективності управління з високим рівнем наукової обґрунтованості, так як ринкові умови господарювання динамічно змінюються, що і вимагає адекватних рішень управлінського персоналу. Це все веде до зміни практично всіх елементів матричної моделі аналізу, таких як побудова нормативного і фактичних рядів динаміки, а також матриці показників оцінки ефективності управління фінансово-економічними результатами;

- включення до системи оцінки взаємозв'язку нормативного та фактичних рядів динаміки і інших коефіцієнтів рангової кореляції, крім коефіцієнта Спірмена;

- вдосконалення параметрів діагностики матричної моделі, а також визначення додаткових станів рівня ефективності управління фінансово-економічними результатами діяльності підприємств.

Оцінка ефективності управління фінансово-економічними результатами діяльності підприємств є важливим елементом системи управління суб'єктом господарювання, який є простим та зручним у застосуванні, а доступний перелік показників аналізу робить можливим використання даного аналізу на різних підприємствах, що є особливо актуальним в ринкових та високо конкурентних умовах господарювання.

Література

1. Височина М.В. Аналіз методів оцінювання ефективності управління діяльністю підприємства.

2. Власова Н.О. Ефективність формування фінансових результатів підприємств роздрібної торгівлі: монографія / Н.О. Власова, І.Ю. Мелушова // Харківський державний університет харчування та торгівці - Харків, 2008. - 259 с.

3. Дарміць Р.З. Взаємозв'язок результативності та економічної ефективності в системі менеджменту підприємства.

4. Дікань Л.В. Фінансовий результат підприємств: теоретичні узагальнення та прикладний аналіз: монографія / Л.В. Дікань, О.О. Вороніна. - Харків: СПД ФО Лібуркіна Л.М., 2008. - 92 с.

5. Дядечко Л.П. Діагностичні інструменти оцінки ефективності управління доходом підприємства.

6. Савенко Н. Теоретичні підходи оцінювання ефективності виробництва підприємства.

7. Сочівець О.П. До проблеми оцінювання ефективності управління підприємством.

8. Фролова Л.В. Ефективність управління фінансовими результатами торговельних підприємств: монографія / Л.В. Фролова, Л.В. Семерунь. - Донецьк: Вид-во «Ноулідж» (донецьке відділення), 2011. - 187 с.

9. Ховрак І.В. Дискусійні питання щодо трактування економічної сутності та змісту дефініції «ефективність функціонування» корпоративних структур.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.