Анализ показателей финансово-экономической деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Рассматривается деятельность условного предприятия на протяжение двух периодов хозяйственной деятельности.

В первом разделе условное предприятие начинает свою деятельность с производства лишь одного изделия Б.. Период моделирования равен периоду планирования, т.е. одному календарному году. Рыночные условия формируются исполнителем путем задания фактических объемов продаж и цен, отличных от плановых значений.

В первом периоде на базе исходных данных производится расчёт основных и оборотных средств; численности персонала и фонда оплаты труда. Происходит формирование сметы затрат на производство, после чего рассчитывается полная себестоимость продукции. Потом составляется баланс хозяйственных средств предприятия на начало периода. Рассчитываются плановая цена и, имеющая место на реальном рынке, фактическая цена. Составляется отчет о прибылях и убытках по плановым и фактическим данным и плановый и фактический баланса хозяйственных средств на конец периода.

По завершении первого года рассчитываются показатели хозяйственной деятельности и делаются выводы об эффективности работы предприятия.

Во втором разделе предполагается, что анализ рыночного спроса показал, что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемого изделия Б. Причем одна группа потребителей готова приобретать аналог А более высокого качества даже по более высокой цене; другая группа потребителей считает, что некоторые свойства изделия Б излишни, и готова приобретать изделие-аналог В более низкого качества и за более умеренную цену. При этом основной задачей остаётся определить, в каком количестве производить различные виды продукции.

Во втором разделе также производятся плановые расчёты, аналогичные первому пункту, с той разницей, что производство перешло от моно- к многономенклатурному производству. Производится расчёт показателей хозяйственной деятельности и итогам анализа делаются выводы об эффективности деятельности предприятия и прогнозируется его дальнейшая деятельность.

1. Исходные данные

Таблица 1

Вид материала	1	2	3	4
Стоимость, руб./ед.измер.	8,0	40,0	3,0	2,0
Норма расхода, ед.измер./шт.	8,0	0,2	10,0	2,0
Итого, стоимость материалов, руб./шт.	8•8 + 40•0,2 + 3•10 + 2•2 = 106

Таблица 2

Объем производства изделия Б, тыс.шт./год	30

Таблица 3

Вид комплектующих изделий	1	2	3
Стоимость, руб./ед.измер.	6	2	6
Норма расхода, ед.измер./шт.	4	4	5
Итого, стоимость комплектующих, руб./шт.	6•4+ 2•4 + 6•5 = 62

Таблица 4

Номер технологической операции	Используемое оборудование	Первоначальная стоимость используемого оборудования, тыс.руб./ед.	Технологическая трудоемкость, час./шт.
1	-ручная операция-		0,5
2	б	400	0,1
3	в	500	0,4
4	г	600	0,6
5	д	700	0,8
Итого	2,4

Таблица 5. Условия для расчета количества технологического оборудования

число календарных дней в рассматриваемом периоде, А	365
число выходных и праздничных дней, В	118
режим работы предприятия, руководствуясь трудовым кодексом РФ (число смен в сутки), С	2
число часов в одной смене, D	8
величину плановых простоев оборудования на ремонт и техобслуживание в процентах к номинальному фонду времени (3-10%), г	5
коэффициент загрузки оборудования	0,89

Количество единиц оборудования по операциям, [ед.об.]:

где tj - время обработки j-го изделия на i-том оборудовании, час.\шт. (условно принято, что технологическая трудоемкость i-той операции равна машиноемкости, т.е. времени обработки j-го изделия);

Nпл ? планируемый объем производства в рассматриваемом периоде, считая, что предприятие работает «на рынок», а не «под заказ», шт./год;

? эффективный фонд времени работы оборудования, [час./год]:

(численность единиц оборудования не может быть нецелым числом, округляем полученное значение в большую сторону до единиц)

В соответствии с полученными значениями принять ;

- суммарная первоначальную стоимость технологического оборудования, [тыс. руб.]:

где m0 ? число технологических операций;

? первоначальная стоимость единицы оборудования, используемого на i-той операции, включающая стоимость оборудования, транспортные расходы и расходы на монтаж и наладку, тыс.руб.

=

Таблица 6. Стоимостная структура основных средств

№	Группа основных средств	%	тыс. руб.
1	Земля	10	4640
2	Здания	18	8352
3	Сооружения	7	3416
4	Передаточные устройства	10	4640
5	Машины и оборудование	40	19520
	а)силовое	6	2784
	б)технологическое	25	11600
	в)регулирующее	2	928
	г)лабораторное	3	1392
	д)вычислительное	4	1856
6	Транспортные средства	6	2784
7	Инструменты	3	1392
8	Производственный инвентарь	2	928
9	Прочее	4	1856
	Итого	100	46400

Технологическое оборудование : Косн то=11600 (тыс.руб.)

Технологическое оборудование составляет 22% группы средств «Машины и оборудование»

Машины и оборудование : Кон мио

Основные средства : Косн

Силовое: Ксил=0,06•Косн=2784 (тыс.руб.)

Регулирующее Крег=0,02•Косн=928 (тыс.руб.)

Лабораторно-испытательное: Клаб 0,03•Косн=1392 (тыс.руб.)

Вычислительное: Квыч=0,04•Косн=1856 (тыс.руб.)

Транспортные средства: Ктранс.=0,06•Косн=2784 (тыс.руб.)

Инструменты: Кинст.=0,03•Косн=1392 (тыс.руб.)

Производственный инвентарь: Кпроизв=0,02•Косн=928 (тыс.руб.)

Прочее : 0,04•Косн=1856 (тыс.руб.)

Земля:0,1•Косн=4640 (тыс.руб.)

Здания:0,18•Косн=8352 (тыс.руб.)

Сооружения:0,07•Косн=3248 (тыс.руб)

Передаточные устройства:0,1•Косн=4640 (тыс.руб.)

Таблица 7. Условия для расчета численности основных производственных рабочих

продолжительность отпуска (в соответствии с Трудовым кодексом РФ), [раб. дн./год], O	28
величину планируемых невыходов (5 -20 раб. дн./год), H	10
коэффициент выполнения норм (0,8 - 1,2), kвн	1

Эффективный фонд времени одного работающего:

Численность основных производственных рабочих:



где - трудоемкость i-той операции, час.\шт.;

RОБЩ = 0,6 • RОПР ? 26(чел.) - общая численность служащих

RВПР = 0,25 • RОПР ? 11(чел.) - численность вспомогательных производственных рабочих

Таблица 8. Штатное расписание

Кат-я персонала	Должность	Число раб.	Основная з/п	Доп. з/п	Стимулирующая, компенсирующая з/п	Месячный фонд з/п(руб./мес.)	Система оплаты
			(руб./чел.мес.)
Рук-ли	Генеральный директор	1	110000	23000	10000	143000	Штатно-окладная
	Производственный директор	1	100000	20000	7000	127000
	Начальник отдела НИР	1	90000	18000	8000	116000
	Начальник отдела кадров	1	80000	12000	4000	96000
	Главный инженер	1	85000	15000	5000	105000
	Финансовый директор	1	93000	18000	6000	117000
	Главный экономист	1	96000	20000	4000	120000
Спец-ты	Экономист	1	60000	10000	3000	73000
	Бухгалтер	1	65000	8000	3000	76000
	Инженер	3	55000	6000	3500	193500
	Инженер ПТО	1	50000	5000	3500	58500
	Технолог	2	56000	5000	3500	129000
	Менеджер по продажам	1	45000	8500	3000	56500
	Менеджер по поставкам	1	40000	7600		47600
	Менеджер по логистике	1	42000	6000		48000
	Менеджер по рекламе	1	43000	6800		49800
	Юрист	1	36000	15000		51000
Служащие	Секретарь	2	32000	4000		72000
	Кассир	1	30000	4000		34000
	Охранник	2	25000	2100		54200
	Водитель	1	24000	2500		26500
ВПР	Механик	3	28000	4000		96000	Повре-менная
	Контролер	1	26000	3600		29600
	Электрик	1	20000	5000		25000
	Монтажник	1	27000	4100		31100
	Кладовщик	1	25000	2500		27500
	Грузчик	2	20000	3000		46000
	Уборщица	2	23000	5000		56000
ОПР	Рабочий	43	Расч. по средней расценке Ср. 30000	2500	3000	1526500	Сдельная
Итого:		80				3633050

Принимаем, что

- ОПР работают сдельно, изготавливая за плановый период все запланированное количество изделий.

Расчет средней расценки одной операции (руб./шт.опер.):

1) средняя трудоемкость одной операции

;

2) принимаем среднюю заработную плату одного ОПР -

LОПР ср =30000, руб/чел.мес;

3) рассчитываем среднюю тарифную ставку ;



4) рассчитываем

Фонд оплаты труда формируется, исходя из сложившейся заработной платы, дополнительной заработной платы и стимулирующих и компенсирующих выплат.

ФОТОПР=(??осн.опр.+??доп.опр.+??стим.опр.)•12=15 501 000+(107500+ 129000)•12 = 18 339000 руб./год. = 18 339 (тыс.руб./год.)

ФОТВСП=(??осн.всп.+??доп.всп.+??стим.всп.)•12=2104800•12= 25257600руб./год. = 25 258 (тыс.руб./год.)

ФОТОБЩ= ФОТОПР+ ФОТВСП=18 339+25 258=43 597(тыс.руб./год.)

Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), Фонд соц. страхования РФ (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного мед. страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Произвести условный расчет величины страховых взносов по ставке 34% (уточнять ежегодно) от начисленной оплаты труда, а также учесть средства от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (принимаем 4%).

Таблица 9. Страховые взносы

Страховые взносы в:	%	тыс.руб./год
Пенсионный фонд РФ	22%	9591
Фонд социального страхования РФ	2,9%	1264
Федеральный фонд обязательного мед. страхования	5,1%	2223
Средства от несчастных случаев	4%	1744
Сумма	34%	14822

Условия формирования сметы затрат на производство:

стоимость основных материалов и комплектующих;

= ( += (106+62) • 30 = 5 040 (тыс.руб./год)

? стоимость вспомогательных материалов (9% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий);

= •= 0,09 • 5 040 = 453,6 (тыс.руб./год)

? величина транспортно-заготовительных расходов (8 % суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и вспомогательных материалов);

= • (+) = 0,08 • (5 040 + 453,6)= 439,488 (тыс.руб./год)

? стоимость инструментов и приспособлений (5 % стоимости материалов и комплектующих);

= • = 0,05 • 5 040 = 252 (тыс.руб./год)

? стоимость топлива и энергии (50% суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий; выделить стоимость технологической энергии в пределах 70 % общей стоимости топлива и энергии);

= = 0,5 • 5 040 = 2520 (тыс.руб./год)

? технологическая энергия

= • = 0,7 • 2520= 1764 (тыс.руб./год)

? средневзвешенная норма амортизации основных средств (10 % первоначальной стоимости основных средств);

= • (+) = 0,1 • (46400 - 4640) = 4176 (тыс.руб./год)

? величина нематериальных активов;

НМА = 5000 тыс.руб.

- норма амортизации нематериальных активов =10 %/год;

= • НМА= 0,1 • 5000= 500 (тыс.руб./год)

? планируемые расходы на ремонт основных средств (7 % общей стоимости амортизируемых основных средств);

= • (+) = 0,07 • (46400 - 4640) = 2923,2(тыс.руб./год)

? величина прочих затрат (11 % от суммы рассчитанных элементов сметы затрат).

К этой сумме следует прибавить планируемые расходы на ремонт основных средств;

= • (

1. Материальные затраты

= 5 040 +453,6 +439,488 +252+2520 = 8 705,088 (тыс.руб./год)

2. Затраты на оплату труда

= 43 597 (тыс.руб./год)

3.Страховые взносы

= 14822 (тыс.руб./год)

4. Амортизация основных средств и нематериальных активов

= = 4176 + 500 =4676 (тыс.руб./год)

5. Прочие затраты

= • (= 0,11 • (8 705,088 +43 597 +14822+4676)+ 2923,2= 10821,21 (тыс.руб./год)

Коммерческие расходы равны 5 % от (связанные с реализацией продукции - расходы упаковку изделий на складах готовой продукции; расходы по доставке продукции на станцию отправления; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим предприятиям; расходы по содержанию помещений в местах ее реализации; рекламные и представительские расходы)

 = • =0,05 • 82 621,3 ? 4 131 (тыс.руб./год)

Таблица 10. Смета затрат на производство

№	Элемент сметы	Экономическое содержание	Сумма, тыс.руб./год.	%
1	Материальные затраты (стоимость возвратных отходов принимается равной нулю)	Стоимость материалов и покупных комплектующих, используемых в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов, покупаемых со стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические нужды; стоимость вспомогательных материалов и запчастей для ремонта оборудования, инструментов и приспособлений, и других элементов, необходимых для производства. Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения, но без учета налога на добавленную стоимость.	8 705,088	10
2	Затраты на оплату труда	Заработная плата за фактически выполненную работу в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного времени в соответствии с существующим законодательством; выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда и т.п.	43 597	53
3	Страховые взносы	Страховые взносы осуществляются в: ПФ РФ (26%), ФСС РФ (2,9%), ФФОМС (5,1%). Следует прибавить средства от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (принимаем 4%).	14822	18
4	Амортизация основных средств и нематериальных активов	Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов и нематериальных активов.	4676	6
5	Прочие затраты	Платежи по обязательному страхованию имущества; оплата процентов по полученным кредитам; оплата услуг сторонних организаций; затраты на гарантийный ремонт и обслуживание; затраты на командировки; планируемые затраты на ремонт основных средств и пр.	10821,21	13
Итого затраты на производство в текущем периоде	?82 621	100

Расчет полной и производственной себестоимости изделия Б:

=(82 621,3 +4 131)/ 30000= 2,89 тыс.руб./шт.

Sпр = =82 621,3 / 30000= 2,75 тыс.руб./шт.

где - затраты на производство в текущем плановом периоде.

Условно-постоянные и переменные затраты

г1+ г2=1

г1 = 0,7 - условно-постоянные коммерческие расходы

г2 = 0,3 - переменные коммерческие расходы

2892+1239= 4 131 тыс.руб./год

Таблица 11. Суммарные затраты

Суммарные затраты, тыс.руб./год
86400
№	Условно-постоянные затраты	Сумма, тыс.руб./год	№	Переменные затраты	Сумма, тыс.руб./год
1	Коммерческие затраты	2892	1	Коммерческие затраты	1239
2	З/пл. (кроме ОПР)	25 258	2	З/пл. ОПР	18 339
3	Страховые взносы (з/пл. всех кроме ОПР)	8588	3	Страховые взносы (з/пл. ОПР)	6635
4	Амортизация ОС и НМА	4676	4	Технологические топливо и энергия	1764	1764
5	Транспортно-заготовительные расходы	439,488	5	Материалы, комплектующие	5040
6	Инструменты и приспособления	252	6	Вспомогательные материалы	453,6
7	Прочие материальные затраты	10821,21
Итого	? 52 927	Итого	? 33 473

Графические зависимости

Таблица 12. Зависимость общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период

N тыс.шт./год	0	7,5	15	22,5	30
Sусл.пост., тыс.руб./год	52 927	52 927	52 927	52 927	52 927
Sперем., тыс.руб./год	0	8368,25	16736,5	25104,75	33 473
Sсум, тыс.руб./год	52 927	61295,25	69663,5	78031,75	86400

Рис. 1. Зависимости общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, переменных и условно-постоянных затрат от величины объема производства за планируемый период

Таблица 13. Зависимость себестоимости единицы продукции, удельных условно-переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде

N, тыс.шт./год	7,5	15	22,5	30
Sусл.пост, тыс.руб./шт.	7,06	3,53	2,35	1,76
Sперем, тыс.руб./шт.	1,12	1,12	1,12	1,12
Sед.прод., тыс.руб./шт.	8,18	4,65	3,47	2,88

Рис. 2. Зависимости себестоимости единицы продукции, удельных переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема производства в планируемом периоде

себестоимость производственный стоимостный

Условия для расчета потребности в оборотных средствах:

нормы запаса материалов и комплектующих изделий в календарных днях;

Таблица 14. Норма запаса

Норма запаса
материалов	кал.дней	комплектующих	кал.дней
tзап м1	30	tзап к1	30
tзап м2	40	tзап к2	40
tзап м3	30	tзап к3	30
tзап м4	40

Соотношение между производственным циклом и суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия

ц = 20 кал. дня;

время нахождения готовой продукции на складе предприятия

tреал. = 4 кал. дня;

структуру оборотных средств гоб. (удельный вес стоимости производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств равен 0,6).

Тогда, = (1 - 0,6) = 0,4 ? оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете.

Рассчитаем:

- оборотные средства в запасах материалов и комплектующих изделий, тыс. руб.:

где , - норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб./шт.;

Тпл - планируемый период, календ. дн./год;

nм, nк - количество используемых материалов и комплектующих изделий соответственно, .

Величину оборотных средств в запасах материалов и комплектующих изделий увеличим на 30%, учитывая прочие элементы производственных запасов. Стоимость инструментов и приспособлений представляет элемент производственных запасов, поэтому общая сумма оборотных средств в производственных запасах составит

- оборотные средства в незавершенном производстве, тыс. руб.:

Коэффициент нарастания затрат (условно принимается равномерное нарастание затрат):

где Sм и к - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб./шт.;

- производственная себестоимость, руб/шт.

Тц - производственный цикл (кален. дни) - отрезок времени между началом и окончанием производственного процесса изготовления одного изделия, включающий время технологических операций ,

( ? количество операций); время подготовительно-заключительных операций; длительность естественных процессов и вспомогательных операций; время межоперационных и междусменных перерывов; время ожидания обработки при передаче изделий на рабочие места по партиям.

= =4,43 кал.дня

- оборотные средства в готовой продукции, тыс. руб.:

- суммарную потребность в оборотных средствах, тыс. руб.:

=

Баланс хозяйственных средств на начало хозяйственной деятельности.

Условно вступительный баланс (составляемый на момент возникновения предприятия) совпадает с текущим балансом, составляемым на начало отчетного периода.

На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы активов:

? затраты в незавершенном производстве;

? готовая продукция и товары для перепродажи;

? дебиторская задолженность;

? краткосрочные финансовые вложения.

Величина сырья и материалов - исходя из рассчитанного норматива оборотных средств в производственных запасов.

Значение прочих запасов и затрат () определяется как разница между нормативом оборотных средств в производственных запасах с учетом прочих элементов производственных запасов + МБП, и нормативом оборотных средств в производственных запасов ()

Денежные средства в кассе и на расчетном счете определяются следующим образом:

В соответствии с основным уравнением баланса итог пассивов принимается равным рассчитанному итогу активов.

Условия формирования баланса хозяйственных средств предприятия на начало хозяйственной деятельности:

удельный вес собственного (уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса (0,55);

удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочных кредитов банков (0,7), краткосрочных кредитов банков (0,1), прочих краткосрочных обязательств (0,2). Под прочими краткосрочными обязательствами в данной работе понимается задолженность перед персоналом, бюджетом, внебюджетными фондами.

На основе принятого удельного веса собственного (на начало деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала.

Таблица 15. Бухгалтерский баланс на начало хозяйственной деятельности

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	5 000	Уставный капитал	30 308
Основные средства	46 400	Добавочный капитал	0
		Резервный капитал	0
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-
Итого по разделу 1	51 400	Итого по разделу 3	30 308
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	17 358
сырье и материалы	437	Итого по 4 разделу	17 358
прочее сырье и инструменты	383
затраты в незавершенном производстве	-
готовая продукция и товары для перепродажи	-	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	1 100	Займы и кредиты	2480
Дебиторская задолженность	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	Прочие краткосрочные обязательства	4959
Денежные средства	1 785
Итого по разделу 2	3 705	Итого по разделу 5	7 439
Баланс	55 105	Баланс	55 105

Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и переменных затрат

Сумма желаемой нераспределенной прибыли (40% стоимости собственного капитала), руб/год;

Прибыль до налога обложения (удельный вес нераспределенной прибыли* в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8.

При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и выплаты дивидендов не планируются.

Нераспределенная прибыль:

==30 308· 0,4= 12 123 (тыс.руб./год)

Прибыль от реализации = прибыль до налогообложения:

==12 123 / 0,8= 15154 (тыс.руб./год)

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом полных затрат:

=2,89·(1+15154/86400)= 3398 (руб./шт.)

Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом переменных затрат:

=1,12·(1+(15154+52927)/33473)= 3398 (руб./шт.)

где - переменные затраты на единицу продукции Б, руб./шт.;

- условно-постоянные затраты, руб./год.;

- суммарные переменные затраты, руб./год.

Расчет рыночной (фактической) цены изделия Б (90% плановой цены производителя).

==3398· 0,9= 3 058 руб./шт.

Расчет фактического объема продаж (90% планового объема производства изделия Б, при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом продаж).

==30000· 0,9= 27 000 шт./год

Расчет планового и фактического объема продаж в стоимостном измерении.

=3398·30000= 101 940 (тыс.руб./год)

=3 058·27000= 82 566 (тыс.руб./год)

Отчет о прибылях и убытках предприятия за планируемый период по плановым и фактическим данным.

Принять:

- фактическую величину коммерческих расходов как 0,8 от планируемой величины коммерческих расходов;

- текущий налог на прибыль в размере 20% (при удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения 0,8);

- планируемые и фактические значения прочих доходов/расходов.

Рассчитать:

Плановая себестоимость проданной продукции,

== 81 218 (тыс.руб./год)

Фактическая себестоимость проданной продукции

= (тыс.руб./год)

Фактическая и плановая прибыли (убытка) от продаж



Таблица 16. Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб./год
	план	факт
Выручка от продажи продукции	101 940	82 566
Себестоимость проданной готовой продукции	81 218	73 885
Коммерческие расходы	4 131	3 305
Прибыль (убыток) от продажи	16 591	5 376
Прочие доходы	4 900	4 500
Прочие расходы	2 000	1 660
Прибыль (убыток) до налогообложения	19 491	8 216
Текущий налог на прибыль	3 892	1 643
Нераспределенная прибыль (убыток)	15 599	6 537

Плановый баланс хозяйственных средств на конец года

Таблица 17

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	4 500	Уставный капитал	30 308
Основные средства	42 224	Добавочный капитал	0
		Резервный капитал	0
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	15 599
Итого по разделу 1	46 724	Итого по разделу 3	45 907
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	17 358
сырье и материалы	437	Итого по 4 разделу	17 358
прочее сырье и инструменты	383
затраты в незавершенном производстве	486
готовая продукция и товары для перепродажи	917	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	1 100	Займы и кредиты	0
Дебиторская задолженность	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	Прочие краткосрочные обязательства	4 959
Денежные средства	18 177
Итого по разделу 2	21 500	Итого по разделу 5	4 959
Баланс	68 224	Баланс	68 224

Таблица 18. Фактический баланс хозяйственных средств на конец года

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы		3. Капитал и резервы
Нематериальные активы	4 500	Уставный капитал	30 308
Основные средства	42 224	Добавочный капитал	0
		Резервный капитал	0
		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6 537
Итого по разделу 1	46 724	Итого по разделу 3	36 845
2. Оборотные активы		4. Долгосрочные обязательства
Запасы		Займы и кредиты	17 358
сырье и материалы	437	Итого по 4 разделу	17 358
прочее сырье и инструменты	383
затраты в незавершенном производстве	486
готовая продукция и товары для перепродажи	8 250	5. Краткосрочные обязательства
расходы будущих периодов	1 100	Займы и кредиты	0
Дебиторская задолженность	-
Краткосрочные финансовые вложения	-	Прочие краткосрочные обязательства	4959
Денежные средства	1 782
Итого по разделу 2	12 438	Итого по разделу 5	4 959
Баланс	59 162	Баланс	59 162

где - плановое или фактическое значение величины денежных средств на конец года;

- денежные средства на начало года;

- амортизация нематериальных активов;

- амортизация основных средств;

- фактическая или плановая нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

- плановые или фактические займы и кредиты.

тыс.руб.

тыс.руб.

2. Расчет плановой и фактической величины основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

Сумма хозяйственных средств:

= 68 224 тыс.руб./год.

= 59 162 тыс.руб./год.

Собственные оборотные средства:

= 21500-4959=16541 тыс.руб./год

= 12438-4959 = 7479 тыс.руб./год

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

= (21500-4959)/21500= 0,77

= (12438-4959)/12438= 0,6

Коэффициент абсолютной ликвидности:

= 18177/4959= 3,67

= 1782/4959= 0,36

Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия баланса):

= 21500/4959= 4,34

= 12438/4959= 2,51

Выручка от продажи продукции:

= 101940 тыс.руб./год

= 82556 тыс.руб./год

Прибыль до налогообложения:

= 19491 тыс.руб./год

= 8216 тыс.руб./год

Нераспределенная прибыль:

= 15599 тыс.руб./год = 6537 тыс.руб./год

Производительность труда на предприятии:



= 101940/80= 1274 тыс.руб./чел.

= 82556/80= 1032 тыс.руб./чел.

Фондоотдача:

= 101940/44312= 2,3

= 82556/44312= 1,86

Фондоёмкость:

= 44312/101940= 0,43

= 44312/82556= 0,54

Число оборотов оборотных средств:

= 101940/12603= 8,09

= 82556/8072= 10,23

Оборачиваемость собственного капитала:



= 101940/38108= 2,68

= 82556/33577= 2,46

Рентабельность продукции:

= 16591/81218= 0,20

= 5376/73885= 0,07

Рентабельность продаж:

= 16591/101940= 0,16

= 5376/82556= 0,06

Рентабельность активов:

= 19491/61665= 0,32

= 8216/57134= 0,14

Рентабельность собственного капитала:



= 15599/38108= 0,41

= 6537/33577= 0,2

Таблица 19. Плановые и фактические значения основных показателей хозяйственной деятельности предприятия в I периоде.

Наименование показателя и его размерность	План	Факт
Сумма хозяйственных средств (тыс.руб/год):	68224	59162
Собственные оборотные средства(тыс.руб/год):	16541	7479
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:	0,77	0,6
Коэффициент абсолютной ликвидности:	3,67	0,36
Коэффициент текущей ликвидности:	4,34	2,51
Выручка от продажи продукции(тыс.руб/год):	101940	82556
Прибыль до налогообложения(тыс.руб/год):	19491	8216
Нераспределенная прибыль(тыс.руб/год):	15599	6537
Производительность труда на предприятии (тыс.руб./чел):	1274	1032
Фондоотдача:	2,3	1,86
Фондоёмкость:	0,43	0,54
Число оборотов оборотных средств:	8,09	10,23
Оборачиваемость собственного капитала:	2,68	2,46
Рентабельность продукции:	0,20	0,07
Рентабельность продаж:	0,16	0,06
Рентабельность активов:	0,32	0,14
Рентабельность собственного капитала:	0,41	0,2

Рис. 3. График рентабельности изделия Б

Точка безубыточности (критический объем продаж):

=52927/(3398-1120) = 23234 шт./год

где - суммарные условно-постоянные затраты, руб./год;

- цена единицы продукции, руб./шт.;

- удельные переменные затраты, руб./шт.

Коэффициент покрытия:

=(3398-1120)/3398= 0,67

Запас финансовой прочности:

=(101940-78949)/101940*100%= 23%

Операционный рычаг:

=(52927+19491)/19491= 3,72

Выводы по первому плановому периоду

Продано 27 тыс.шт. из 30 тыс.шт., из чего можно сделать вывод о хороших продажах и конкурентоспособности изделия Б. В текущем году получена прибыль.

Запас финансовой прочности составил 23%. Следовательно отсутствуют высокие риски потерь и предприятие имеет возможность уменьшить объем продаж, оставаясь прибыльным.

Получен прирост собственных средств за счет нераспределенной прибыли.

На основе данных о нереализованной продукции делаем выводы, что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемого изделия, для одних группе необходим более качественных товар, и менее качественный для другой.

Число оборотов оборотных средств фактическая больше плановой, то есть на единицу оборотных активов получено больше выручки, что выгодно для предприятия.

Рыночная цена и фактический объем продаж оказались меньше плановых, что повлияло меньший размер фактической выручки от реализации и прибыли до налогообложения в отличии от плановой.

Рентабельность предприятия характеризует прибыльность его деятельности.

Рентабельность продаж (величина прибыли на 1 рубль реализованной продукции): уменьшение фактического показателя, связанное с неизменностью условно-постоянных затрат, уменьшающих прибыль более, чем изменяется выручка от реализации.

Рентабельность активов (эффективность использования имущества предприятия): уменьшение фактической величины, связано с получением меньших прибылей.

Большая часть продукции Б была продана, но так ка часть объема выпуска изделия Б не реализована, делаем выводы, что часть потребителей не удовлетворена качеством выпускаемого изделия. Одна группа потребителей готова приобретать аналог А более высокого качества по более высокой цене, другая считает, что некоторые свойства Б излишни, и готова приобретать изделие-аналог В более низкого качества и за меньшую цену. Результаты продаж изделия Б благоприятные и продано 90% продукции, значит потребители в большей степени нуждаются именно в этом товаре, но так как объем его производства не был полностью реализован, то его необходимо сократить. Аналог А является представителем более высокого ценового сегмента, следовательно, объем его выпуска будет самым намного меньше относительно Б. Изделие В самого низкого качества по более умеренной цене будет пользоваться спросом выше изделия А, но меньшим по отношению к изделию Б, так как будет новым для потребителя.

Таблица 20. Объем производства изделий А, Б и В.

Изделия	А	Б	В
Объем производства, шт./год	5000	15000	10000

3. Расчет дополнительных потребностей в персонале, оборудовании и материалах и комплектующих

Расчет дополнительных потребностей в

оборудовании (при этом составить стоимостную структуру основных средств),

персонале, рассчитав численность работающих, величины фонда оплаты труда и единого социального налога,

материалах и комплектующих изделиях, используя исходную информацию.

Таблица 21. Вид материала

Номер операции	Используемое оборудование	Стоимость используемого оборудования, тыс.руб./ед.оборуд.	Технологическая трудоёмкость, час./ед.прод.
Изделие А	5000
1	а	200	0,2
2	б	400	0,15
3	в	500	0,4
4	г	600	0,3
5	д	700	0,7
6	е	600	0,4
7	-ручная-	-	0,8
Изделие Б	15000
1	-ручная -		0,5
2	б	400	0,1
3	в	500	0,4
4	г	600	0,6
5	д	700	0,8
Изде...

Подобные документы

• Анализ и оценка планирования себестоимости продукции на примере предприятия ОО "Рыбинсккабель"

  Понятие и классификация затрат. Оценка объема продаж продукции предприятия, основных производственных затрат и расходов на ее реализацию. Анализ себестоимости, ее виды, методы определения. Основные факторы и резервы снижения издержек производства.
  
  курсовая работа [625,2 K], добавлен 24.12.2014
  

• Ценовая политика предприятия

  Формирование ценовой политики и ее государственное регулирование. Анализ себестоимости товаров по статьям затрат, прибыли и рентабельности основных видов продукции предприятия. Оценка издержек производства по соотношению постоянных и переменных затрат.
  
  курсовая работа [345,9 K], добавлен 21.12.2010
  

• Анализ производственных ресурсов предприятия

  Анализ величины производственных ресурсов для освоения производственной программы предприятия. Определение объема выпуска, расчет себестоимости и обоснование стоимости единицы продукции. Расчет финансово-экономических показателей эффективности проекта.
  
  курсовая работа [337,5 K], добавлен 14.06.2014
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Оценка объема реализации строительной продукции, уровня и структуры удельных затрат на производство, размера и доли постоянных затрат и срока их окупаемости. Расчет чистой прибыли и эффективности собственного капитала, выбор оптимального варианта.
  
  курсовая работа [45,3 K], добавлен 01.04.2011
  

• Расчет экономических показателей малого строительного предприятия

  Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции. Калькуляция себестоимости продукции и формирование прибыли строительного предприятия. Расчет и анализ объемов безубыточности и запаса финансовой прочности, себестоимости единицы изделия.
  
  курсовая работа [164,0 K], добавлен 06.06.2012
  

• Анализ себестоимости продукции

  Себестоимость продукции, ее виды, структура, механизм формирования и анализ на примере деятельности предприятия "Севмебель": стоимостная оценка материальных, природных затрат, трудовых ресурсов, основных фондов, используемых в процессе производства.
  
  курсовая работа [105,0 K], добавлен 15.11.2010
  

• Расчёт экономических критериев производственно–хозяйственной деятельности предприятия

  Расчёт коммерческой себестоимости изделий, постоянных и переменных издержек, объёма реализации продукции, определение цены и составление сметы затрат на производство. Установление зоны безубыточной работы предприятия, отчёт о прибылях и убытках.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 22.09.2011
  

• Анализ себестоимости продукции предприятия

  Понятие себестоимости как экономической категории. Формирование и структура затрат. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Димское". Анализ состава и структуры основных фондов. Анализ затрат и калькулирование себестоимости производства.
  
  курсовая работа [60,3 K], добавлен 17.03.2014
  

• Экономико-статистический анализ производственных затрат и себестоимости основных видов продукции растениеводства в ООО "ПЗК им. Ленина" Суровикинского района Волгоградской области

  Методика определения производственных затрат в растениеводстве и себестоимости продукции. Изучение влияния отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости. Анализ зависимости себестоимости основного вида продукции растениеводства от урожайности.
  
  курсовая работа [304,4 K], добавлен 06.02.2015
  

• Анализ затрат на производство продукции

  Проведение комплексного экономического анализа динамики объема производства предприятия в натуральном и стоимостном выражении. Анализ затрат и определение себестоимости единицы продукции. Определение безубыточного объема продаж и расчет рентабельности.
  
  курсовая работа [1,4 M], добавлен 18.10.2014
  

• Анализ затрат и себестоимости продукции

  Значение анализа затрат и себестоимости продукции. Суть основных категорий экономического анализа. Экономический анализ деятельности предприятия: затраты по экономическим элементам, на 1 рубль товарной продукции. Анализ себестоимости единицы продукции.
  
  курсовая работа [44,3 K], добавлен 06.04.2011
  

• Экономические основы наукоемкого производства

  Стоимостная структура основных средств. Условия для расчета численности основных производственных рабочих, составление штатного расписания. Условия формирования сметы затрат на производство. Объемы производства изделий А, Б, В, расходы по каждому из них.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.03.2015
  

• Пути снижения себестоимости производства продукции на предприятии ООО "Ресурс–инвест"

  Резервы и факторы снижения себестоимости производства продукции. Сущность и классификация затрат на предприятии. Анализ основных экономических показателей, сметы затрат по элементам, калькуляционных статей расходов. Мероприятие по снижению затрат.
  
  курсовая работа [276,8 K], добавлен 08.09.2015
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ себестоимости строительного предприятия, затрат на рубль продукции, производительности труда. Характеристика основных показателей рентабельности, технико-экономического состояния, динамики и использования основных средств, платежеспособности.
  
  курсовая работа [97,1 K], добавлен 04.06.2011
  

• Экономические основы наукоемкого производства

  Расчет количества и стоимости необходимого оборудования. Стоимостная структура основных средств предприятия. Разделение всех затрат на условно-постоянные и переменные. Расчет показателей хозяйственной деятельности, рентабельности, точки безубыточности.
  
  курсовая работа [258,9 K], добавлен 26.09.2011
  

• Составление сметы затрат

  Составление сметы затрат: материальные затраты, оплата труда, отчисления от заработной платы, амортизация. Расчет себестоимости единицы продукции: переменные и постоянные затраты, себестоимость единицы продукции при различных объемах. Рентабельность.
  
  контрольная работа [20,0 K], добавлен 20.12.2007
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ общего технико-экономического и финансового состояния строительного предприятия: себестоимости продукции, затрат на рубль, результатов деятельности и показателей рентабельности организации. Исследование динамики использования основных средств.
  
  курсовая работа [755,0 K], добавлен 19.06.2011
  

• Анализ экономических и финансовых показателей деятельности предприятия ООО "Крыммолоко"

  Исследование основных групп затрат предприятия. Распределение затрат согласно источников их покрытия. Анализ структуры себестоимости по элементам затрат. Изучение финансовых результатов деятельности предприятия. Формирование цены реализации продукции.
  
  контрольная работа [31,2 K], добавлен 26.11.2014
  

• Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Методологические основы анализа динамики и структуры себестоимости продукции предприятия. Краткая характеристика и анализ основных финансово-экономических показателей. Анализ организации и эффективности маркетинговой деятельности. Оптимизация затрат.
  
  дипломная работа [449,4 K], добавлен 08.12.2015
  

• Планирование хозяйственной деятельности предприятия

  Расчет потребного количества оборудования и рабочих мест, переменных и постоянных издержек, сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. Составление сметы калькуляции себестоимости изделия. Анализ технико-экономических показателей работы.
  
  курсовая работа [96,8 K], добавлен 04.07.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам