Розробка системи внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності підприємств харчової промисловості

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Розробка системи внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності підприємств харчової промисловості

У продовольчому секторі економіки України немає жодного підприємства тією чи іншою мірою, що не зазнає фінансових ускладнень, які у випадку їх несвоєчасного виявлення та аналізу можуть стати причиною фінансової нестабільності й банкрутства. Тому розробка науково-обґрунтованої системи забезпечення фінансово-економічної стабільності та використання для цього всіх внутрішньогосподарських можливостей кожної харчової організації є актуальним завданням [1]. Ефективним інструментом для її вирішення може стати формування й розвиток на всіх підприємствах раціональної системи внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності. В умовах ринкової економіки тільки фінансово стійкі й конкурентоспроможні підприємства можуть ефективно функціонувати й розвиватися. Вивченню фінансово-економічної стабільності підприємств присвячене багато робіт вітчизняних і закордонних економістів. Однак системного дослідження її характеристик, розрізнених прийомів аналізу й систематичного спостереження (моніторингу) як взаємозалежних і взаємообумовлених методів реалізації контрольної функції фінансів на харчових підприємствах не проводилося, незважаючи на широке практичне використання різних відособлених підходів.

Становлення й розвиток системи моніторингу, його сутність і зміст в сучасних умовах господарювання розроблені вітчизняними й закордонними вченими, у тому числі: С.Н. Анохін, Я.Г. Берсуцкий, І.А. Бланк, Т.А. Бурова, І.Р. Бузько, В.О. Василенко, В.В. Вітлінський, В.М. Гончаров, М.О. Кизим, М.Я. Коробов, Т.Д. Костенко, М.А. Макарова, Є.В. Мних, Л.М. Наумова, С.Ф. Покропивний, Я.Я. Пушак, В.Ш. Рапопорт, Г.В. Савицька, І.Г. Сокиринська, І.Д. Чуліпа, А.Д. Шеремет, В.М. Ячменьова, М.Д. Янків та ін.

Предметом досліджень зазначених авторів послужили стратегічні й оперативні аспекти моніторингу, в основному в сфері витрат і результатів діяльності. Втім, не створено єдиної, чітко сформульованої концепції формування й реалізації системи моніторингу. Це істотно гальмує впровадження моніторингу в практику господарської діяльності на підприємствах харчової галузі України.

Метою статті є розробка системи внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності підприємств харчової промисловості.

Ми систематизували існуючі концептуальні підходи до розрахунків рівня фінансово-економічної стабільності підприємств [2, 3, 4, 5] і виділили дві основні концепції його оцінки: по абсолютних і відносних показниках. Кожну з них можна реалізувати за допомогою використання певних методик: першу - за методикою зіставлення запасів і витрат із джерелами їх покриття і методиці зіставлення поза оборотних і оборотних активів із джерелами їх формування, а другу - за методиками розрахунків окремих ринкових коефіцієнтів, визначення інтегральної оцінки й виявлення ймовірності банкрутства. Виділення самостійних концепцій і методик у рамках аналізу фінансово-економічної стабільності підприємства дозволяє оцінити якість і доцільність застосування відомого методичного інструментарію в новому процесі - процесі формування внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності.

Теоретичні дослідження розрізнених концепцій і методик фінансового обліку й аналізу, звичайно використовуваних у процесі оцінки фінансово-економічної стабільності підприємств, показали неможливість їх включення без змін у процес формування внутрішнього моніторингу, необхідного для забезпечення сталого розвитку сільського господарства.

Замість підходу «витрати - випуск - фінансові результати» використовуваного при формуванні показників фінансово-економічної стабільності, нами прийнята спеціальна концепція розвитку внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності «витрати - реалізація - прибуток», яка дозволяє виділити супідрядні показники в системі розвитку внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності. У ній замість випуску взята реалізація продукції, що свідчить про корисність товару, у якості фінансового результату - прибуток як основний фактор, що забезпечує фінансову стабільність підприємства, а також інші показники, що формуються в процесі обліку витрат, реалізації і прибутків.

Під витратами підприємства розуміються не тільки видатки, понесені для одержання доходів, але й «потенційно можливі», тобто його ресурси. до складу ресурсів їм включені активи підприємства і їх джерела - пасиви, відбиті в бухгалтерському балансі [6]. Витрати підприємства, що включають видатки на виробництво й реалізацію продукції поточного періоду, слід розглядати через таку класифікаційну ознаку, як повна собівартість. Виручка від реалізації продукції за ПБО є доходом підприємства, а з фінансових позицій - основним джерелом покриття поточних витрат і формування фінансових ресурсів, що дозволяє вважати її сполучною ланкою в діяльності підприємства між витратами й фінансовими результатами. до кінцевих результатів діяльності підприємства ми відносимо прибуток від реалізації і (чистий) прибуток.

Запропонована схема (рис. 1) характеризує можливість досягнення кінцевої мети моніторингу (підвищення рівня фінансово-економічної стабільності) через ієрархічну максимізацію вихідних показників: чистий прибуток має зростати швидше прибутку від реалізації продукції, прибуток від реалізації продукції - швидше виручки, виручка - швидше собівартості і, нарешті, витрати - швидше статичних засобів і їх джерел (підвищуючи оборотність активів).

Рис. 1. Блок-схема формування і аналізу вихідних показників у системі внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності

фінансовий стабільність моніторинг харчовий

Цінність розробленого системного підходу до створення нової методики внутрішнього систематичного аналізу полягає в тому, що в процесі його проведення будується логіко-методологічна схема, відповідна до внутрішніх зв'язків показників і факторів, що відкриває широкі можливості для застосування електронної обчислювальної техніки й математичних методів.

В основу створеної моделі моніторингу покладений матричний метод аналізу, запропонований концептуальний підхід до відбору взаємозалежних показників для внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності харчових підприємств «витрати - реалізація - прибуток», а також «золоте економічне правило»: Темп зростання балансового прибутку > Темп росту обсягу продажів > Темп росту активів > 100%.

Розроблена матриця (квадратна таблиця) представляє всю фінансову діяльність підприємства у вигляді моделі «вхід - вихід» (табл. 1). На «вході» модель має 13 показників (основні й оборотні активи, власний капітал і зобов'язання, собівартість, виручка і прибуток від реалізації продукції й ін.), джерелом яких є бухгалтерська звітність, розрахувавши на їхній основі індексні значення як відношення даних звітного періоду до базисного. На «виході» у матриці формуються 177 показників, отриманих у результаті співвіднесення цифр, що перебувають на перетинанні, у чисельнику таблиці і її знаменнику блоки, що й узагальнюють, оцінок - середньоарифметичні значення вхідних у даний блок показників.

Матрична модель внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності ПАТ «Одессамолоко»

Побудова матричної моделі моніторингу фінансово-економічної стабільності підприємства й алгоритм визначення її вихідних характеристик дозволяють виявити можливість розрахунків узагальнюючого показника фінансово-економічної стабільності як середньоарифметичного значення основних блоків показників матриці. Концептуальні основи розробленої моделі дали можливість запропонувати інтерпретацію узагальнюючого показника фінансово-економічної стабільності, який при фінансово стійкому положенні підприємства повинен бути рівний або більше 1, а у випадку хиткого положення - менше 1.

Аналіз фінансово-економічної стабільності підприємства на основі матричної моделі дозволяє оцінити зв'язок між кінцевими результатами, виторгом підприємства, його видатками, коштами і їх джерелами, а головне - визначити її рівень по одному розрахунковому значенню - показнику фінансово-економічної стабільності підприємств (табл. 2).

Оцінка фінансово-економічної стабільності підприємства на основі матричної моделі

На базі матричної моделі моніторингу запропоновано визначати основні напрямки фінансової політики харчових підприємств по керуванню коштами (основними й оборотними), джерелами коштів, доходами й видатками підприємства, шляхом обчислення блоків показників матричної моделі, які відображають характер взаємозв'язку й динаміку змін вихідних показників у визначенні рівня фінансово-економічної стабільності підприємства. У підсумку матрична модель убирає в себе всі показники-фактори, що лежать в основі, що й безпосередньо впливають на параметри фінансово-економічної стабільності підприємства, а основні напрямки, що також характеризують, його фінансової політики.

Їхні значення дозволяють вибрати заходи щодо подолання хиткого положення (при значенні показника фінансово-економічної стабільності меншому 1) або по збереженню фінансово-економічної стабільності підприємства (при значенні її показника більшому 1) і використовуватися при складанні планів фінансового оздоровлення. Якщо:

· показник взаємозв'язку кінцевих результатів (П₁) менше 1 і (або) показник перетворення коштів, джерел і видатків підприємства в його доходи (П₂) менше 1, або спостерігається динаміка по зниженню значень цих величин, то необхідно застосовувати захід щодо реалізації політики управління доходами підприємства;

· показник взаємозв'язку коштів, їх джерел і видатків підприємства (П₃) менше 1, або спостерігається зниження його значення, - повинні розроблятися заходи щодо реалізації політики управління витратами підприємства;

· показник взаємозв'язку коштів підприємства (П₄) багато більше або менше 1, - необхідно використовувати заходи щодо реалізації політики управління коштами підприємства;

· показник взаємозв'язку джерел коштів підприємства (П₅) багато більше або менше 1, - важливо застосовувати заходи щодо реалізації політики управління капіталом підприємства;

· показник взаємозв'язку коштів і їх джерел (П₆), а також інтегрований показник взаємозв'язку коштів і їх джерел (П₇) багато більше або менше 1, - доцільно використовувати заходи щодо реалізації фінансової політики управління коштами й джерелами коштів підприємства в сукупності.

Матрична модель моніторингу фінансово-економічної стабільності харчових підприємств практично застосовна й достовірна, тому що значення вихідних показників матриці відповідають характеристикам типових підприємств.

Розроблений метод (матрична модель моніторингу фінансово-економічної стабільності підприємств) дозволяє проаналізувати й оцінити вартісні значення витрат, виручки і прибутків, відображає причинно-наслідкові зв'язки між факторами, що впливають на них, ураховує вимогу підвищення стабільності, поєднує більшість абсолютних і відносних показників фінансово-економічної стабільності підприємства, характеризує її рівень одним інтегральним показником і сприяє визначенню основних напрямків фінансової політики підприємства.

Найважливішим методом реалізації контрольної функції фінансів у процесі забезпечення фінансово-економічної стабільності підприємств є внутрішній системний моніторинг [7].

Проведені дослідження дозволили розробити методику використання внутрішнього системного моніторингу фінансово-економічної стабільності харчових підприємств, що включає наступні етапи реалізації: визначення цілей і завдань, алгоритм систематичного аналізу, його періодичність і строки, способи одержання інформації і методи фінансового аналізу, обов'язки відповідних служб і забезпеченість обчислювальною технікою, а також порядок оформлення результатів моніторингу.

Нами представлений алгоритм внутрішнього фінансового моніторингу, що враховує основні розділи його проведення (рис. 2).

Порядок проходження перерахованих розділів у запропонованому алгоритмі по суті відображає порядок проведення комплексу робіт із внутрішнього фінансового моніторингу підприємства й вироблення на цій основі управлінських рішень для корекції фінансової стратегії й тактики підприємства.

Рис. 2. Алгоритм проведення внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності

Мінімальний строк доцільності проведення фінансового моніторингу підприємства, - один рік і аналізований період - не більш одного кварталу. Джерелом інформації для проведення моніторингу фінансово-економічної стабільності служать показники форм фінансової звітності №1 «Бухгалтерський баланс» і №2 «Звіт про прибутки й збитки».

Розроблена матрична модель внутрішнього фінансового моніторингу є найбільш ефективною з відомих у цей час методик фінансового аналізу, застосовних у цих цілях: вона повною мірою (на 100%) задовольняє вимогам внутрішнього моніторингу фінансово-економічної стабільності. Її використання забезпечує також простоту оформлення результатів моніторингу і їх оцінку, тому що вихідними є п'ять показників, а узагальнюючим і основним - один, на підставі якого можна дати комплексний висновок про рівень фінансово-економічної стабільності й тенденціях його зміни.

Універсальність даної методики полягає в тому, що вона дозволяє відслідковувати, аналізувати й контролювати фінансову стабільність будь-якого економічного суб'єкта, що володіє фінансовою самостійністю.

При цьому вона здатна без кардинального перетворення системи управління вчасно виявити й запобігти негативним явищам у ході виробничо-комерційної діяльності й забезпечити сільськогосподарському підприємству стійке функціонування в умовах української економіки.

Список використаних джерел

фінансовий стабільність моніторинг харчовий

1. Ветрова Н.М. Экономическая диагностика: определение, сущность, цели / Н.М. Ветрова // Экономика и управление. - 2004. - №1. - С. 13-15.

2. Дробитько Н.А. Оцінка та діагностика конкурентоспроможності підприємств: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.06.02 «Підприємництво, менеджмент та маркетинг» / Н.А. Дробитько. - Харків, 2002. - 20 с.

3. Карлофф Б. Деловая стратегия / Б. Карлофф. - М.: Экономика, 1991. - 238 с.

4. Родионова В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В.М. Родионова, М.А. Федотова. - М.: Перспектива, 1995. - 98 с.

5. Экономика предприятия: [под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара] ѕ [4-е изд., перераб. и доп.]. ѕ М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 670 с.

6. Черваньов Д.М. Менеджмент інноваційно-інвестиційного розвитку підприємств України / Д.М. Черваньо, Л. І. Нейкова. ѕ К.: Т-во «Знання», КОО, 1999. ѕ 514 с.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. ѕ [2 изд. перераб. и доп.]. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998. - 498 с.

Размещено на Allbest.ru