Организация безналичных расчетов

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретические основы организации безналичных расчетов

1.1 Понятие, сущность и функции безналичных расчетов

1.2 Информационная база анализа безналичных расчетов

1.3 Анализ эффективности организации расчетов

Глава 2. Организация безналичных расчетов на примере ПАО «ЯКУТСКЭНЕРГО»

2.1 Краткая экономическая характеристика ПАО «ЯКУТСКЭНЕРГО»

2.2 Оценка эффективности организации безналичных расчетов

2.3 Рекомендации по стабилизации финансового состояния ПАО «ЯКУТСКЭНЕРГО»

Заключение

Использованная литература и источники

Приложение



ВВЕДЕНИЕ

Деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Они могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Актуальность данной работы заключается в том, что безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости денежных средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.

Цель работы - провести оценку эффективности организации безналичных расчетов ПАО «Якутскэнерго» и разработать рекомендации по стабилизации финансового состояния.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

1. Раскрыть понятие безналичных расчетов и их формы;

2. Изучить информационную базу и метод анализа эффективности безналичных расчетов;

3. Разработать рекомендации повышения платежеспособности ПАО «Якутскэнерго»;

Объектом исследования является публичное акционерное общество «Якутскэнерго».

Предметом исследования служат безналичные расчеты.

Структура работы состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе рассматриваются теоретические основы организации безналичных расчетов. В них раскрыты понятие, сущность и функции безналичных расчетов. Кроме того, сюда входит информационная база и методика безналичных расчетов. Во второй главе имеются: краткая экономическая структура ПАО «Якутскэнерго», а также анализ эффективности организации безналичных расчетов, по которому, соответственно, были сделаны выводы. Более того, были разработаны рекомендации по стабилизации финансового состояния.

Для написания работы были рассмотрены и использованы работы таких ученых, как М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова, О.В. Ефимова, М.В. Мельник.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

1.1 Понятие, сущность и функции безналичных расчётов

Многообразие хозяйственных отношений, возникающих между субъектами экономики, как на внутреннем, так и международном рынке, сопровождается проведением расчетов. Расчеты являются неотъемлемым элементом взаимоотношений организаций и организаций с бюджетом, кредитными организациями по предоставленным заемным средствам, страховыми компаниями и другими субъектами.

Расчеты - это передача или перевод (через банк, иные кредитные учреждения) денежных средств от должника кредитору в порядке исполнения денежного обязательства.

Различают наличные и безналичные расчеты.

Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства. Законным платежным средством на территории РФ является рубль. Поэтому все наличные расчеты должны производиться в рублях.

Безналичные расчеты - это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований. Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей организаций и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. безналичный расчет рынок международный

Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении следующих условий:

- Плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором.

- Без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, не допускается.

- Платежи осуществляются из собственных средств плательщика, а в отдельных случаях -- за счет кредита банка и прочих привлеченных средств.

- На счет получателя средства зачисляются лишь после их списания с счета плательщика.

Денежные расчеты могут производиться также в налично-денежной и безналичной форме. Налично-денежная форма означает, что платежи будут произведены наличными деньгами, что характерно для операций населения и связано с их доходами и расходами. Однако безналичный оборот является преобладающим и составляет около 90% всего денежного оборота и обеспечивается проведением безналичных расчетов.

Формы безналичных расчетов: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы и чеки.

Платежное поручение представляет распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. С помощью платежных поручений совершаются расчеты в хозяйстве, причем как по товарным, так и по нетоварным операциям.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика платежа.

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование кредитора - получателя средств по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Инкассовая форма расчетов также используется для бесспорного списания средств со счетов. В этом случае используется расчетный документ с названием «инкассовое поручение».

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от расчетов платежными поручениями чек передается плательщиком, минуя банк, в момент совершения хозяйственной операции непосредственно получателю платежа, который и предъявляет чек в банк для оплаты.

Чек оплачивается банком за счет средств, находящихся на счете чекодателя, или за счет средств, депонированных чекодателем на отдельном счете.

Безналичные расчеты обеспечивают экономию, сохранность наличных денежных средств, увеличение скорости платежей и контроль за денежной массой в обращении и направлениями ее использования. Экономия наличных денежных средств достигается тем, что безналичные расчеты не требуют фактического присутствия наличности. Расширение безналичных расчетов сокращает затраты государства на выпуск, хранение, использование наличных денег.

1.2 Информационная база анализа финансового состояния

Залог успешной организаций безналичных расчетов - это информационная база. Информация необходимая для оценки собирается из различных источников. При этом важно, чтобы она отражала состояние экономики в различные периоды времени.

Информационная база - совокупность данных, систематизированных по определенным признакам и используемых для решения различных задач, а также применяемых при этом методов и средств накопления и передачи информации.

К учетным источникам информации принято относить: бухгалтерский учет и отчетность; статистический учет и отчетность; оперативный учет и отчетность; выборочные учетные данные. Основу информационной базы финансового анализа составляет финансовая отчетность организации.

Финансовая отчетность -- это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Целью финансовой отчетности, составленной по международным стандартам финансовой отчетности , является предоставление информации о финансовом положении и результатах деятельности организации широкому кругу пользователей для принятия ими экономических решений. Финансовая отчетность является главным источником информации для принятия обоснованных управленческих решений. Финансовая отчетность в системе управления представляет интерес для различных групп пользователей, как внутренних, так и внешних.

Существует четыре главных вида финансовой отчётности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

Бухгалтерская отчетность основывается на следующих принципах:

Принцип непрерывности деятельности - информация об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации формируется в бухгалтерском учете и отчетности в зависимости от намерения организации продолжать или прекращать свою деятельность в дальнейшем;

Принцип обособленности - активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации учитываются отдельно от активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов собственника имущества (учредителей, участников) организации;

Принцип начисления - хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним;

Принцип соответствия доходов и расходов - расходы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором признаются связанные с ними доходы (при их наличии);

Принцип правдивости - активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации отражаются в бухгалтерском учете и отчетности при выполнении условий признания их таковыми, установленных законодательством Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности;

Принцип преобладания экономического содержания - хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности исходя не столько из их правового, сколько из их экономического содержания;

Принцип осмотрительности - учетная оценка активов и доходов организации не должна быть завышена, а обязательств и расходов - занижена;

Принцип нейтральности - отсутствие ориентации содержащейся в отчетности организации информации на определенных пользователей и (или) получение определенного результата.

Принцип полноты - наличие в отчетности организации всей информации, способной повлиять на принимаемые пользователями на ее основе решения, касающиеся финансового положения организации;

Принцип понятности - доступность для понимания пользователями содержащейся в отчетности организации информации;

Принцип сопоставимости - возможность сравнения отчетности организации за разные отчетные периоды, а также с отчетностью других организаций;

Принцип уместности - полезность содержащейся в отчетности организации информации для принятия пользователями решений, касающихся финансового положения организации

Бухгалтерский баланс - это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определённую дату. Баланс состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении, а в другой - за счёт каких источников приобретено. В основе данного равенства лежит отражения имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский баланс, составленный на определённую дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, - проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для провидения экономического анализа деятельности организации.

Отчет о финансовых результатах - это документ, отражающий финансовую деятельность компании. Данные отчета показывают причины, по которым компания понесла убытки или получила прибыль в определенном отчетном периоде. Данный документ составляется работниками бухгалтерии для проведения анализа доходов и расходов по состоянию на конкретную дату.

Отчёт о движении денежных средств -- отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

1.3 Анализ эффективности организации безналичных расчетов

Безналичные расчеты являются преобладающей формой денежных расчетов в экономике. Структура денежного оборота весьма нерациональна и характеризуется высокой долей наличных денег. В то же время в экономически развитых странах доля наличных платежей значительно ниже. Поэтому создание стройной системы платежей, развитие системы безналичных расчетов имеют огромное значение.

Для того чтобы узнать насколько эффективно работает организация, необходимо провести анализ деятельности организации.

Анализ - это метод научного исследования (познания) явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. В экономике анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций экономических и социальных процессов, хозяйственной деятельности на всех уровнях (в стране, отрасли, регионе, на предприятии, в частном бизнесе, семье) и в разных сферах экономики (производственная, социальная).

Экономический анализ -- система способов изучения достигнутых результатов и состояния хозяйственной деятельности, возможных вариантов ее улучшения в целях контроля за производством и обоснования управленческих решений, направленных на повышение его эффективности.

Задача анализа заключается в получении (на основе данных плана, учета и других источников аналитической информации) сведений о состоянии и результатах деятельности организации и его подразделений, о величине, характере и причинах отклонений в деятельности изучаемых объектов, а также об имеющихся резервах производства.

Так как экономический анализ представляет информацию для подготовки управленческих решений, то в основе классификационных видов экономического анализа лежат функции управления. Рыночная экономика порождает потребность в разделении анализа на внутренний и внешний.

- Внутренний (управленческий) анализ - это система информационно- аналитического обеспечения руководства производственными процессами организации. Данный вид анализа является составной частью управленческого учета.

- Внешний (финансовый) анализ обслуживает внешних пользователей информацией об организации и осуществляет по данным публичной, финансовой отчетности.

Финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности организации с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения дальнейшего эффективного развития.

Основные методы финансового анализа: горизонтальный финансовый анализ бухгалтерской отчетности, вертикальный анализ ,трендовый анализ, коэффициентный анализ.

Горизонтальный финансовый анализ бухгалтерской отчетности - позволяет провести сравнение показателей во времени. Для этого рассчитываются абсолютные и относительные изменения. Абсолютные изменения - это разность между значением показателя за отчетный период и показателя за предыдущий период. Относительные изменения определяются как отношение показателя за отчетный период к показателю за предыдущий период. Относительное изменение называется темпом роста (коэффициент, процент).

Вертикальный анализ - дает возможность сравнить абсолютные величины отдельных показателей, формирующих совокупный итоговый показатель, а также сопоставить относительные характеристики отдельных показателей, установив удельный вес каждого в итоговой величине.

Трендовый анализ - это анализ динамических рядов показателей хозяйственной деятельности, расщепление уровня ряда на составляющие, выделение основной линии развития - тренда. Линия тренда отражает долгосрочное основное развитие показателя. Для выявления тренда используются приемы сглаживания, выравнивания и т.п.

Коэффициентный анализ - основан на расчетах относительных показателей - коэффициентов, которые подразделяются на две группы: коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения показывают, какую часть (долю, удельный вес) тот или иной абсолютный показатель составляет в итоге группы показателей.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их отчетных величин с базисными, в изучении их динамики за ряд лет. В теории и практике имеется более двухсот коэффициентов. Часто одни и те же коэффициенты имеют разные названия. В целом их можно объединить в несколько групп, подробно характеризующих отдельные сферы финансового положения компании. Всего имеется 4 основные группы показателей, одной из которой является ликвидность.

Ликвидность - способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной. Обычно различают высоколиквидные, низколиквидные и неликвидные ценности (активы). Чем легче и быстрее можно получить за актив полную его стоимость, тем более ликвидным он является. Для товара ликвидности будет соответствовать скорость его реализации по номинальной цене. В практике финансового анализа существует три основные показателя ликвидности:

1. Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность организация.

К_тл = (1)

Нормальным считается значение коэффициента 1.5 - 2.5, в зависимости от отрасли экономики. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.

2. Коэффициент быстрой ликвидности показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости. Для того чтобы правильно оценить данный коэффициент, необходимо установить качество ценных бумаг и дебиторской задолженности.

К_бл =(2)

Нормальное значение коэффициента попадает в диапазон 0.7-1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется большее соотношение.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов, т.е. практически абсолютно ликвидными активами.

К_ал = (3)

Нормативное ограничение К_ал > 0.2 означает, что каждый день подлежат погашению не менее 20% краткосрочных обязательств компании.

Платежеспособность -- это возможность организации расплачиваться по своим обязательствам.

При определении платежеспособности организации, рассчитываются 2 следующих коэффициента:

1. Коэффициент восстановления платёжеспособности - показывает возможность восстановления нормальной текущей ликвидности организации в течение 6 месяцев после отчетной даты.

К_вп = (1)

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность.

2. Коэффициент утраты платежеспособности - показатель, рассчитанный как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативному значению.

Коэффициент показывает вероятность ухудшения показателя текущий ликвидности организации в течение следующих 3 месяцев после отчетной даты.

К_вп = (2)

Финансовая устойчивость - это способность организации маневрировать средствами, финансовая независимость. Это также определенное состояние счетов организации, гарантирующее ее постоянную платежеспособность.

1. Коэффициент автономии показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств.

К_а = (1)

Нормативное ограничение К_а > 0.5. Чем больше значение коэффициента, тем лучшим будет считаться финансовое состояние компании. Для более детального финансового анализа значение этого коэффициента следует сравнивать со средними значениями по отрасли, к которой относится анализируемое организация.

2. Коэффициент финансовой зависимости - показывает, в какой степени организация зависит от внешних источников финансирования, сколько заемных средств привлекла организация на 1 руб. собственного капитала. Он показывает также меру способности организации, ликвидировав свои активы, полностью погасить кредиторскую задолженность.

К_фз = (2)

3. Коэффициент маневренности показывает, способность организации поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников.

К_м = (3)

Коэффициент маневренности зависит от структуры капитала и специфики отрасли, рекомендован в пределах от 0.2-0.5, но универсальные рекомендации по его величине и тенденции изменения вряд ли возможны.

4. Коэффициент покрытия долгов собственными средствами показывает, в какой степени активы организации сформированы за счет собственного капитала, и насколько организация независимо от внешних источников финансирования.

К_дп = (4)

Если величина коэффициента финансирования меньше единицы (большая часть имущества организации сформирована из заемных средств), то это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита.



ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРИМЕРЕ ПАО «ЯКУТСКНЕРГО»

2.1 Краткая экономическая характеристика ПАО «ЯКУТСКНЕРГО»

Публичное акционерное общество акционерная компания «Якутскэнерго» является одной ведущих российских энергокомпаний по территории обслуживания (пятая часть РФ) и числу генерирующих активов. «Якутскэнерго» - гарантирующий поставщик электроэнергии в Республике Саха (Якутия).

В 1962 году было создано Районное энергетическое управление «Якутскэнерго», объединившее разрозненные энергогенерирующие мощности в энергосистему. В 2012 году компания «Якутскэнерго» отметила свой полувековой юбилей.

ПАО «Якутскэнерго», являясь вертикально интегрированной компанией, занимает одно из первых мест в стране по площади обслуживания и по протяженности линии электропередачи различных классов напряжения, которая равна половине длины экватора (свыше 20 000км).

Кроме того, энергосистема обладает самым большим в стране количеством дизельных электростанций - в ПАО «Якутскэнерго» их 168, 125 из которых объединены в дочернюю компанию «Сахаэнерго».

ПАО «Якутскэнерго», будучи основным гарантирующим поставщиком электрической энергии в Республике Саха (Якутия), осуществляет деятельность во всех четырех энергорайонах: Центральным, Западным, Южно-Якутском, Северном, которые являются изолированным друг от друга. Для энергоснабжения потребителя Южно-Якутского энергорайона производится покупка электрической энергии и мощности со второй неценовой зоны оптового рынка электроэнергии и мощности.

Основные владельцы компании: ОАО «РАО ЭС Востока» (47,39%), и ОАО «РусГидро» (29,80%).

В состав ПАО «Якутскэнерго» входят Каскад Вилюйских ГС им. Е.Н. Батенчука, снабжающий электроэнергией Западную Якутию; Якутская ГРС, являющаяся электрическим «сердцем» столицы республики и 10 прилегающих районов, где проживает полу миллиона якутян; Якутская ТЭЦ- первая тепловая станция энергосистем.

У компании - четыре дочерних общества: Акционерное общество «Сахаэнерго», лидер развития малой электроэнергетики; Акционерное общество «Якутская энергоремонтная компания», специализирующееся на ремонтах оборудования, тепловых сетей и воздушных линий, а также их строительстве; Акционерное общество «Энерготрансснаб» , главной задачей еоторого является обеспечение бесперебойного снабжения организаций энергосистемы материально-техническими ресурсами и их своевременная доставка; Акционерное общество «Теплоэнергосервис», отвечающий бесперебойное теплоснабжение населения Оймяконского, Усть-Янского, Усть-Майского, Алданского, части Мирнинского районов, г.Ленска, и Охотского муниципального района Хабаровского края.

ПАО «Якутскэнерго» зарегистрирована по адресу г. Якутск, улица Федора Попова, д. 14, 677009.

Уставный капитал ПАО «ЯКУТСКНЕРГО» по составлению на 2015 года составило 9 296 198 111 руб и состоит из 9 296 198 111 акций.

Обществом размещены акции следующих категорий:

1. 1 332 635 125 привилегированных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая;

2. 7 968 562 986 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая.

Основной целью деятельности компании ПАО «Якутскэнерго» является получение прибыли.

К основным видам деятельности данной компании относятся производство электроэнергии тепловыми электростанциями , в том числе деятельность по обеспечению работоспособности электростанций. Кроме того, есть еще дополнительные виды деятельности:

- производство промышленных газов

- производство электроэнергии гидроэлектростанциями, в том числе деятельность по обеспечению работоспособности электростанций

- передача электроэнергии и технологическое присоединение к распределительным электросетям

Для того чтобы деятельно изучить деятельность организации, проводится анализ основных показателей ПАО «Якутскэнерго». Расчеты представлены в следующей таблице на основе данных бухгалтерской отчетности предоставленной в приложении 1:

Таблица 1. Основные показатели экономической деятельности ПАО «ЯКУТСКНЕРГО» за 2014 - 2015гг. (тыс.руб)

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение	Темп роста, %
Выручка	25245777	27113485	1567708	106,1
Себестоимость	23516175	25726155	2209980	109,4
Чистая прибыль	1307727	65084	-1242643	5
Дебиторская задолженность	3147867	3350404	202537	106,4
Кредиторская задолженность	3982529	3885877	-96652	97,5
Денежные средства	246538	214223	-32315	86,89

Рисунок 1. На рисунке 1 представлены темп роста показатели ПАО «Якутскэнерго» за 2014 - 2015гг.

В таблице 1 и в рисунке 1 представлены показатели ПАО «Якутскэнерго» , которые свидетельствуют о незначительных изменениях. За отчетный период выручка по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 6,1 % и составило 1567708 тыс.руб. Увеличение выручки свидетельствует о том, что обороты организации растут. При этом себестоимость выросла на 9,4% и составила 2209980 тыс.руб. Следует отметить, что темп роста выручки себестоимости практически одинаковы (106,1 и 109,4 соответственно). Важным моментом является снижение чистой прибыли на -1242643 (95%). Возможно это связано с ростом прочих расходов. Как отличалось выше для организации характерен рост дебиторской задолженности на 20237 тыс.руб. Наряду с этим кредиторская задолженность уменьшилось на 2,5% и составило -96652 тысяч рублей. Данный факт показывает - неэффективность работы с контрагентами, более того, покупатели и заказчиками не погашают задолженность в сроки, установленные договорами. Что касается показателей денежных средств, то в 2015 г. составила 215223 тысяч рублей, что на -32315 тысяч рублей меньше, чем в предыдущем году. Темп роста при этом составил 86,89.

2.2 Оценка эффективности безналичных расчетов

Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег. Их развитие приводит к сокращению количества наличных денег необходимых для обращения. Чем шире применяются безналичные расчеты, тем меньше требуется наличных денег, уменьшаются издержки обращения. Развитие безналичных расчетов ускоряет оборот наличных денег. Чем равномернее используется наличные деньги, тем меньше их будет в обращении. Следовательно, при прочих равных условиях понадобится меньше наличных денег для обслуживания налично-денежного оборота.

Оценка финансового положения компании - необходимая составляющая работа менеджера современной организации, стремящийся к успеху. Иногда для проведения внешнего анализа стандартно бухгалтерского баланса может быть недостаточно. Тогда может использоваться сравнительный аналитический баланс. Он обычно используется для исследования структуры и динамики изменений финансового положения компании. Для его получения используется исходный баланс, в котором уплотняются отдельные статьи и дополняются показатели динамики и структуры. При этом обычно сохраняют структуру исходной отчетной формы: особо выделяют оборотные и внеоборотные активы, заемный и собственный капиталы, равенство итогов по активам и пассивам. Аналитический баланс полезен тем, что позволяет систематизировать произведенные расчеты, определять, какие изменения произошли в имущественном положении организации, делать выводы о том, какие источники позволили открыть приток новым средствам, и в какие активы вложены полученные финансы. Горизонтальный и вертикальный анализ динамики структуры делает возможным установку размера относительного и абсолютного прироста либо уменьшения имеющегося имущества компании.

В таблице 2 представлены сравнительные аналитические балансы за анализируемый период: (приложение 2)

Сравнительный аналитический баланс ПАО «Якутскэнерго» за 2014-2015 гг. (тыс.руб)

Наименование	Абсолютная величина	Относительная величина	Темп роста, (%)
	2014г.	2015г.	Откло нение	2014г.	2015г.	Откло нение
Имущество всего	33473570	33469954	-3616	100	100	-	99,9
В том числе:
Внеоборотные активы - Финансовые вложения	1922719	1986676	63957	5,7	5,9	0,2	103,3
- Результаты исследований и разработок	24437	10042	-14395	0,07	0,03	-0,04	41,1
- Основные средства	25051227	24939879	-111348	74,8	74,5	-0,3	99,5
- НМА	5380	3876	-1504	0,02	0,01	-0,01	72
- Отложение налоговые активы	87145	95257	8112	0,26	0,28	0,02	109,3
- Прочие внеоборотные активы	149354	152665	3311	0,44	0,45	0,01	102,2
Итого внеоборотные активы:	27240262	27118395	-121867	81,4	81,02	-0,38	99,5
Оборотные активы - Запасы	2536039	2420983	-115056	7,5	7,2	-0,3	95,4
- НДС по приобретенным ценностям	59783	59392	-391	0,2	0,2	0	99,3
- Дебиторская задолженность	3147867	3320404	202537	9,4	10	0,6	106,4
- Финансовое вложение	50000	50000	0	0,14	0,15	0,01	100
- Денежные средства	246538	214223	-32315	0,7	0,6	-0,1	86,9
- Прочие оборотные активы	193081	186557	-6524	0,6	0,5	-0,1	96,6
Итого оборотные активы:	6233308	6281559	48251	18,6	18,7	0,1	100,7
Капитал и резервы: - Уставный капитал	9296198	9296198	0	100	100	0	100
- Переоценка внеоборотных активов	14481513	14445127	-36386	43,2	43,1	-0,1	99,7
Резервный капитал	215596	281905	66309	0,64	0,84	0,2	130,7
Нераспределенная прибыль	-783283	-746194	37089	-2,3	-2,2	0,1	95,3
Итого:	23210024	23277036	67012	69,3	69,5	0,2	100,3
Долгосрочные обязательства: - Заемные средства	2794714	2400000	-394714	8,3	7,2	-1,1	85,8
Отложенные налоговые обязательства	1039034	1132523	93489	3,1	3,4	0,3	109
Прочие обязательства	787127	766316	-20811	2,3	2,3	-	97,3
Итого:	4620875	4298839	-323036	13,8	12,8	-1	93
Краткосрочные обязательства: - Заемные средства	1309547	1602837	293290	4	4,8	0,8	122
Кредиторская задолженность	3982529	3885877	-96652	11,9	11,6	0,3	97,6
Доходы будущих периодов	6668	5483	-1185	-0,02	0,01	-0,01	82,2
Резервы предстоящих расходов	330336	393116	65780	0,9	1,2	0,3	120
Прочие обязательства	13591	6766	-6825	0,04	0,02	-0,02	50
Итого:	5642671	5894079	251408	16,8	17,6	0,8	104,4

На основании расчетных данных можно сделать следующие выводы. В анализируемом периоде произошло незначительное уменьшение имущество организации на 3 616 тыс.руб., и его величина в 2015 году составила 100% от величины на 2014 год. В структуре имущества наибольший удельный вес занимают основные средства как в 2014 году, так и в 2015 году (2014 г. - 74,8%, 2015 - 74,5%), что является положительным моментом в деятельности организации. Сумма внеоборотных активов уменьшилась на 51 867 тыс.руб., или на 0,2%, а сумма оборотных активов увеличилась на 48 642 тыс.руб. или на 0,8%. В организации произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону уменьшения удельного веса в нем внеоборотных активов и увеличение оборотных активов. Уменьшение суммы источников средств организации связано с уменьшением собственного капитала на 7 166 тыс. руб., или на 0,2% и заемного капитала на 70 628 тыс.руб., или на 0,7%. Наибольший удельный вес в собственном капитале занимает добавочный капитал, в 2014 году - 43,3%, а в 2015 году - 43,1%.

2.3 Рекомендации по стабилизации финансового состояния ПАО «Якутскэнерго»

Анализ эффективности организации безналичных расчетов также можно привести с помощью коэффициентного анализа ликвидности. Ликвидность является способностью материальных ценностей быстро и без проблем превращаться в денежные средства, денежные активы для погашение долгов проведения оплаты, сделок или для собственных нужд. При этом ликвидные материальные ценности сохраняют свой номинал стоимости. Коэффициенты ликвидности ПАО «Якутскэнерго» приведены в следующей таблице:

Таблица 3. Коэффициенты ликвидности ПАО «Якутскэнерго» за 2014-2015гг.

Показатели	2014гг.	2015гг.	Отклонение
Коэффициент текущей ликвидности	1,065	1,104	-0,039
Коэффициент быстрой ликвидности	0,61	0,61	-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,04	0,05	-0,01

В таблице 3 показано, что конец 2015 года коэффициент текущей ликвидности был ниже оптимального значения (>1) и составило 1,104 - это говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что организация не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Коэффициент быстрой ликвидности не изменился в течении всего периода. Что касается, коэффициент абсолютной ликвидности, то она составила, и в 2014 и 2015 годах меньше единицы (>1) - демонстрирует утрату платежеспособности, неспособность компании погасить свои текущие обязательства за счет

ликвидных оборотных активов.

Кроме ликвидности основным критерием оценки финансового состояния организации является ее платежеспособность. При этом понятие «платежеспособность» шире понятия «ликвидность». Так, под платежеспособностью понимают способность компании полностью выполнять свои обязательства по платежам, а также наличие у нее денежных средств, необходимых и достаточных для выполнения этих обязательств. Анализируя показатели платежеспособности компании, можно выявить резервы для улучшения ее кредитоспособности. Коэффициенты платежеспособности ПАО «Якутскэнерго» представлены в таблице 4:



Таблица 4. Коэффициенты платежеспособности ПАО «Якутскэнерго» за 2014-2015 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	Отклонение
Коэффициент восстановления платежеспособности	0,13	-0,06	-0,19
Коэффициент утраты платежеспособности	0,11	-0,05	-0,16

В данной таблице, можно заметить, что коэффициент восстановления платежеспособности в 2014 году составил 0,13, а в 2015 году из-за резкого снижения коэффициента текущей ликвидности снизился на -0,06, исходя из этого, организация не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Что касается коэффициента утраты платежеспособности в 2014 году, он составил 0,13, а в 2015 году снизился из-за резкого снижения коэффициента текущей ликвидности снизился на -0,05, исходя из этого, компания в ближайшее время может утратить платежеспособность.

Для гарантии постоянной платежеспособности организации, необходима способность, которая функционирует, развивается и сохраняет равновесие своих активов и пассивов, изменяющихся во внутренней и внешней среде - это финансовая устойчивость. Она обусловлена как стабильностью экономической среды, в рамках которой осуществляется деятельность компании, так и от результатов ее функционирования, ее активного и эффективного реагирования на изменения внутренних и внешних факторов. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои обязательства по расчетам с персоналом, поставщиками, банками, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и при этом выполнять свои текущие планы и стратегические программы.

Для того чтобы охарактеризовать эффективность деятельности организации, нужно использовать показатель - рентабельность. Она представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. При ее помощи можно оценить эффективность управления организацией, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления. Данные финансовой устойчивости и рентабельности ПАО «Якутскэнерго» рассматриваются в следующей таблице:

Таблица 5. Коэффициенты финансовой устойчивости и рентабельности ПАО «Якутскэнерго» за 2014-2015 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	Отклонение
Коэффициент автономии	0,69	0,69	0
Коэффициент финансовой зависимости	1,437	1,442	-0,005
Коэффициент маневренности	0,02	0,01	-0,01
Коэффициент покрытия долгов собственного капитала	0,16	0,15	-0,01
Коэффициент рентабельности собственного капитала	0,003	0,056	-0,053
Коэффициент рентабельности активов	0,013	0,049	-0,036
Коэффициент рентабельности продаж	0,05	0,08	-0,03

Коэффициент автономии в 2014 году был 0,69, а в 2015 году тоже составила 0,69, то есть не изменился, это говорит о стабильном финансовом положении. Коэффициент финансовой зависимости в 2014 года составлял 1,437, а в 2015 году 1,442 , то есть снизился на -0,005%. Снижение этого коэффициента в динамике означает уменьшение доли заемных средств в финансировании организации. Коэффициент маневренности в 2014 году был 0,02, а в 2015 году стал 0,01, то есть снизился на -0,01%.

Коэффициент покрытия долгов собственного капитала показывает, что в 2014 году он составил 0,16, а в 2015 году 0,15. Таким образом, темп роста составил -0,01. В обоих случаях данный коэффициент показал результат <1, значит, дела у компании плохи. Также анализ следует проводить в динамике. При его снижении необходимо отследить факторы таких перемен. При возникновении подобных ситуаций, имея достаточное количество чистого дохода, организация сможет отдать долг в полном объеме. Это справедливо именно для краткосрочной перспективы.

Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает, что в 2014 году он составил 0,013, а в 2015 году 0,049, то есть снизился на -0,036%. В отличие от предыдущего года коэффициент рентабельности активов уменьшился на -0,036%. Коэффициенты рентабельности показывают все отрицательные результаты. Соответственно, чем больше данные темпа роста, тем рентабельней сама организация.

От того, насколько рационально используются в компании оборотные средства, зависит его успех и прибыльность в целом. Именно поэтому так важно уделять должное внимание экономическому анализу оборотных фондов. По результатам этих несложных исследований можно выявить проблемные места в организации экономической политики той или иной организации, обнаружить резервы повышения эффективности производственного процесса, предотвратить серьезные проблемы и убытки. И одним из самых важных и показательных является коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных средств (активов) показывает, сколько раз за анализируемый период организация использовала средний имеющийся остаток оборотных средств. Показатель характеризует долю оборотных средств в общих активах организации и эффективность управления ими. В то же время, на него накладываются отраслевые особенности производственного цикла. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости ПАО «Якутскэнерго» в таблице 7:

Таблица 7. Коэффициенты оборачиваемости ПАО «Якутскэнерго» за 2014-2015 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	Отклонение
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	103,61	126,56	22,95
Коэффициент оборачиваемости активов	0,76	0,81	0,05

По данной таблице видно, что коэффициент оборачиваемости денежных средств 2014 году составлял 103,61, а в 2015 году он существенно вырос на 22,95, что показывает скорость оборота денежной наличности.

Коэффициент оборачиваемости активов за 2014 и 2015 годы практически не изменился: его отклонение составило всего 0,05%

Далее, алгоритмом интегральной оценки угрозы банкротства организации, основанный на комплексном учете важнейших показателей, диагностирующих кризисное финансовое его состояние, является модель Альтмана. Это математическая формула, измеряющая степень риска банкротства каждой отдельной компании, разработанная американским экономистом Эдвардом Альтманом в 1968 году. На основе обследования организаций-банкротов Э. Альтман определил коэффициенты значимости отдельных факторов в интегральной оценке вероятности банкротства.

Подсчет соотношений модели Таффлера является типичным для определения некоторых ключевых измерений деятельности компании, таких, как прибыльность, соответствие оборотного капитала, финансовый риск и ликвидность. Объединяя эти показатели и сводя их соответствующим образом воедино, модель платежеспособности воспроизводит точную картину финансового состояния организации. Типичная модель для анализа компаний, акции которых котируются на биржах.

Числитель коэффициента Бивера не имеет никакой экономической интерпретации, к тому же найдется немного компаний, у которых числитель в формуле расчета коэффициента Бивера будет иметь положительное значение. Исходя из вышеизложенного отдельные авторы говорят о необходимости в числителе использовать сумму чистой прибыли и амортизации. Этот показатель имеет конкретный экономический смысл: в финансовом менеджменте он носит название потока денежных средств. Рассмотрим расчеты данных моделей в следующей таблице:



Таблица 6. Коэффициенты банкротства ПАО «Якутскэнерго» за 2014-2015 гг.

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение
Коэффициент Альтмана	-1,317	-1,27	0,047
Коэффициент Таффлера	0,5036	0,4267	-0,0769
Коэффициент Бивера	0,11	0,12	0,01

Коэффициент Альтмана в 2014 году составлял -1,317, а в 2015 году он существенно вырос на 0,047 что показывает вероятность банкротства меньше 50%.

Коэффициент Таффлера в 2014 составлял 0,5036, а в 2015 0,4267, то есть снизился на -0,0769, что означает у ПАО «Якутскэнерго» неплохие долгосрочные перспективы, что является положительным моментом.

В отличие от предыдущего года в 2015 году коэффициент Бивера увеличился на 0,01, что означает, в данной организации, формирование структуры баланса является удовлетворительной. Что, кстати, тоже является положительным моментом. Из всего этого следует, что ПАО «Якутскэнерго» особо не подвергается банкротству.

По выводам коэффициентного анализа выявлены основные проблемы ПАО «Якутскэнерго»:

- Снижение чистой прибыли организации в 2 раза за счет повышения дебиторской задолженности;

- Высокий уровень себестоимости производимой продукции;

- Проценты к уплате увеличились на 205 199 тыс.руб., что отрицательно влияет на финансовые результаты;

По выясненным проблемам и по стабилизации финансового состояния общества в целом можно разработать следующие рекомендации:

1. Увеличить чистую прибыль путем снижения себестоимости продукции;

2. Персонал нужно должным образом мотивировать, чтобы каждый сотрудник фирмы был заинтересован в уменьшении уровня задолженности. Здесь тоже подойдет система премий и штрафов;

3. Снижение дебиторской задолженности, путем увеличение количество заказчиков;

Исходя из этого, можно сделать вывод, что эти вышесказанные рекомендации являются одним из главных способов для дальнейшего развития и максимальной прибыльности организации.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для стимулирования клиентов, которые являются пользователями кредитных карт для проведения безналичных расчетов, финансовые учреждения стараются постоянно увеличивать доступные услуги и возможности, оплатить которые становится возможным при помощи безналичных платежей.

Безналичные расчеты - это расчеты путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчетных документов в стандартизированной форме, а также путем зачета взаимных встречных требований. Формы безналичных расчетов: платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы, чеки.

Для того чтобы узнать насколько эффективно работает организация, необходимо провести анализ деятельности организации. Существуют 4 основных метода финансового анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный.

В теории и практике имеется более двухсот коэффициентов. Всего имеется несколько основных групп показателей: ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, рентабельность, оборачиваемость денежных средств и банкротство.

К видам деятельности ПАО «Якутскэнерго» относятся: производство электроэнергии тепловыми электростанциями, в том числе деятельность по обеспечению работоспособности электростанций, производство промышленных газов, передача электроэнергии и технологическое присоединение к распределительным электросетям и т.д. Для того чтобы детально изучить деятельность организации, был проведен анализ основных показателей ПАО «Якутскэнерго», в ходе которых сделаны следующие выводы: Негативным фактором является снижение чистой прибыли организации в 2 раза. Данный факт показывает - неэффективность работы с контрагентами, более того, покупатели и заказчики погашают задолженность не в сроки, установленные договорами. Также был проведен сравнительный аналитический баланс ПАО «Якутскэнерго» за анализируемый период: имущество уменьшилось; оборотные активы увеличились за счет дебиторской задолженности; значительно увеличился резервный капитал; долгосрочные обязательства уменьшились, краткосрочные обязательства увеличились за счет заемных средств. Из-за коэффициента текущей ликвидности, у которой показатель был ниже оптимального значения. Это говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что компания не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Тем не менее, коэффициент восстановления платежеспособности показал меньше нормы, исходя из этого, организация не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время. Коэффициенты финансовой устойчивости, в основном, являются положительными, что говорит о стабильном финансовом положении. Что касается банкротства, то компания особо не подвергается ему.

В ходе сделанных выводов, были разработаны рекомендации:

1. Увеличить чистую прибыль путем снижения себестоимости продукции;

2. Персонал нужно должным образом мотивировать, чтобы каждый сотрудник фирмы был заинтересован в уменьшении уровня задолженности. Здесь тоже подойдет система премий и штрафов;

3. Снижение дебиторской задолженности, путем увеличение количество заказчиков;

Таким образом, можно сделать вывод, что эти вышесказанные рекомендации являются одним из главных способов для дальнейшего развития и максимальной прибыльности организации.



ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА И ИСТОЧНИКИ

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // СПС Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в ред. от 25.03.2016) [Текст], - М.: Проспект, 2016 - 503с.

3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 2013 г. №129-ФЗ.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред. от 31.01.2016 N 7-ФЗ) Часть первая и вторая[Текст], - М.: Проспект, 2016 - 1040с.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред. От 22.11....