Организация работы Регионального Центра Семейной Медицины

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Учебная практика - практическая часть учебного процесса подготовки квалифицированных рабочих и специалистов, проходящие как правило, на различных предприятиях в условиях реального производства.

Прохождение учебной практики способствует углублению, закреплению знаний, полученных в процессе обучения.

Основной целью учебной практики является закрепление и расширение знаний, профессиональных умений и навыков по специальности.

Объектом прохождения практики является - общество с ограниченной ответственностью «Региональный центр семейной медицины».

Период прохождения практики: с 29 июня 2015 г. по 12.июля 2015 г.

В ходе прохождения учебной практики основными задачами является:

- изучить историю создания и развития организации,

- изучение сферы деятельности ООО «РЦСМ»

- анализ организационно-правовой формы организации;

- ознакомиться с нормативными документами регулирующими деятельность ООО «РЦСМ»;

-ознакомиться и изучить формы бухгалтерского учета в ООО «РЦСМ»

-изучение бухгалтерской и финансовой отчетности в ООО «РЦСМ»

Объектом работы является бухгалтерия предприятия. Предметом - деятельность, работа клиники.

1.Краткая характеристика ООО «Региональный центр семейной медицины»

Компания ООО «Региональный центр семейной медицины» была основана в 2002 году командой высококвалифицированных специалистов. За это время клиника приобрела доверие более 10 тысяч пациентов.

ООО «Региональный центр семейной медицины» (ООО «РЦСМ») оказывает свои услуги населению в соответствии с лицензией на медицинскую деятельность № ЛО -55-01-001226 от 14 ноября 2013 г. без ограничения срока деятельности.

Фактический адрес ООО «РЦСМ» : г. Омск, Ленинский административный округ, ул. Серова,16 б. Режим работы ежедневно с 9.00 до 21.00, в воскресенье с 9.00 до 15.00

Юридический адрес ООО «РЦСМ»: г. Омск, ул. Краснофлотская, 27

При оказании специализированных медицинских услуг ООО « РЦСМ» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом РФ, Трудовым кодексом РФ, ФЗ РФ от 21.11.11 г. №323 - ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», законом РФ от 07.02.92 г. №2300 -1«О защите прав потребителей», Постановлением Правительства РФ от 04.10.12Г.№1006 «Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг», ФЗ РФ от 27.07.06г. №152-ФЗ «О персональных данных» Конституцией РФ, иными нормативными актами РФ и Министерства здравоохранения РФ.

Высшим руководящим органом ООО «РЦСМ» является Директор РЦСМ.

Главный бухгалтер предприятия ООО «РЦСМ» осуществляет ведение бухгалтерского учета. Так же он несет ответственность за порядок составления и представления в налоговые органы налоговых деклараций и бухгалтерских расчетов и отчетности. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичной учетной и налоговой документации, утверждается руководителем организации (согласно 402 ФЗ).

Структура управления на предприятии ООО «РЦСМ» является линейной.

Таблица 1. Организационная структура ООО «РЦСМ»:

Наименование должности	Кол-во
1. главный врач	1
2. врачи терапевты	6
3. врачи ортопеды	2
4. врач хирург	1
5. врач хирург - имплантолог	1
6. врач пародонтолог	1
7. врач ортодонт	1
8. старшая медицинская сестра	1
9. ассистенты врачей	8
10. сестры - хозяйки	2
11. администраторы	2
12. главный бухгалтер	1
13. кассир	1

Трудовой коллектив составляют 28 человек, работающие на основании трудовых договоров.

В клинике осуществляются все виды работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в составе лицензируемого вида деятельности:

При оказании первичной, в том числе доврачебной, врачебной и специализированной, медико- санитарной помощи организуются и выполняются следующие работы (услуги):

1.при оказании первичной доврачебной, медико - санитарной помощи в амбулаторных условиях по: рентгенологии, стоматологии профилактической.

2.при оказании первичной специализированной медико - санитарной помощи в амбулаторных условиях по: организации здравоохранения и общественному здоровью, ортодонтии, стоматологии детской, стоматологии общей практики, стоматологии ортопедической, стоматологии терапевтической, стоматологии хирургической.

Стоматологическая помощь населению оказывается на высоком профессиональном уровне с применением самых последних достижений и технологий в области стоматологии. В них предлагаются самые последние, хорошо зарекомендовавшие себя методы лечения и ухода.

Все действия специалистов направлены на то, чтобы помочь клиенту преодолеть душевный дискомфорт перед посещением стоматолога.

Прием посетителей ведется по предварительной записи, поэтому не бывает очередей. Клиника работает без выходных и готова оказать клиентам помощь в любое удобное время.

Стоматологическое отделение представлено двумя службами:

1. Стоматологическое отделение, которое состоит из трех

терапевтических, хирургического, пародонтологического кабинетов.

2. Отделение ортопедической стоматологии, состоит из одного кабинета

для приема врачом ортопедом.

Для этих двух подразделений имеется регистратура с картотекой для

стоматологических больных.

ООО «РЦСМ» очень дорожит своими пациентами. В подтверждение этому существование накопительной программы скидок, которая распространяется на всех членов семьи, индивидуальный подход к каждому пациенту.

Профессионализм врачей соответствует высокому уровню. Персонал клиник -- это специалисты, квалификация которых подтверждена соответствующими сертификатами. После осмотра и диагностики предлагается программа лечения, в соответствии с пожеланиями клиента по цене и срокам лечения зубов, что позволяет выбрать наиболее оптимальный вариант сотрудничества.

Стоматологическая клиника с успехом использует новые технологии стоматологии. Наиболее востребованной на сегодняшний день процедурой (операцией) является имплантация зубов. Стоматология творит чудеса: множество проблем поможет решить имплантация зубов. Показаниями к имплантации может быть отсутствие одного зуба и нескольких подряд. Возможна несъемная имплантация челюстей, вообще лишенных зубов.

Стоматологическая клиника предлагает только самые качественные зубные импланты ведущих компаний-изготовителей. Но это еще не все. На зубные импланты можно укрепить коронку - либо временную, либо металлокерамическую, керамическую. Стоимость зависит и от цены коронки, и от изготовителя импланта. Стоматология считает имплантацию зубов наиболее прогрессивным методом протезирования при необходимых показаниях здоровья пациента.

2. Взаимоотношения ООО «РЦСМ» с внешней средой

В процессе деятельности ООО «РЦСМ» вступает с другими субъектами в договорные отношения, которые регулируют приобретение материально-производственных запасов (работ, услуг), а также продажу продукции (работ, услуг) и перепродажу товаров. У организации возникают обязательства: перед поставщиками - за полученные ценности; перед персоналом - по оплате труда; перед бюджетом - по налогам и сборам и т.д.

Все необходимые медицинские расходные материалы ООО «РЦСМ» покупает за безналичный расчет у разных предприятий :

- ООО «Лазерис», которое находится по адресу: г. Омск, ул . Кемеровская ,4

- ООО «Сибирская медицинская компания», которое находится по адресу: Алтайский край, г. Барнаул, ул. Гущина 160

- ООО «Альфа - Медика», которое находится по адресу: г. Омск, ул. 10 лет Октября, 195

- ООО «Имплант сервис», которое находится по адресу: г.Санкт -Петербург, пер. Перевозный,23,строение А,оф.1Н

- ООО «Торговая фирма «Элект»», которое находится по адресу: г. Омск, ул.Чапаева,71/1,оф.43

Покупку медицинских дезинфицирующих средств, моющих средств ООО «РЦСМ» покупает за безналичный расчет у оптового предприятия ЗАО «Омскреактив», которое находится по адресу: г. Омск, ул. Красноярский тракт, 109.

Работы по периодическому техническому обслуживанию медицинской техники осуществляет предприятие:

- ООО «Техномед», которое находится по адресу: г. Омск, ул. Малунцева,3А

Все расчеты обычно осуществляются в безналичной денежной форме.

Безналичный порядок расчетов предусматривает перечисление (перевод) денежных средств с расчетного счета организации на расчетный счет получателя. Такая форма характерна для расчетов с поставщиками и подрядчиками, другими контрагентами.

3.Характеристика услуг представляемых в ООО «РЦСМ»

Квалицированные врачи-стоматологи, оказывают стоматологические услуги по прейскуранту, утвержденному в ООО «РЦСМ».

С пациентом заключается договор на оказание платных услуг и договор на информированное согласие.

Доступные цены позволяют получить качественную стоматологическую помощь.

В клинике предоставляется весь спектр стоматологических услуг. Главные принципы клиники - индивидуальный подход к диагностике и лечению пациентов с применением современных материалов и новейшего оборудования.

Для оказания услуг используются стоматологические материалы и инструменты производства США, Германии, Швейцарии, Израиля, Франции, Японии.

Лечение зубов проводится с применением современных карпульных анестетиков, с максимальным сохранением здоровой ткани зуба.

Художественная реставрация зубов осуществляется современными, импортными светоотверждающими материалами.

В клинике проводятся операции по установке имплантатов, наращивание костной ткани челюсти, с целью дальнейшего протезирования. Операции проводят квалифицированные врачи.

В ортопедическом отделение представлены все современные способы протезирования.

Большое внимание удаляется профилактике и гигиене полости рта. Проводятся консультации врача-гигиениста, который обучает навыкам правильной самостоятельной гигиены и профилактики. При необходимости проводится профессиональная гигиена: снятие зубного налета и камней, отбеливание и покрытие фторлаком.

Оборудование:

- новейшие стоматологические установки класса люкс итальянской фирмы Fona 1000

- современные стоматологические наконечники с подсветкой и водяным охлаждением (Италия)

- скейлер для удаления зубных отложений с подсветкой (качественное удаление зубного камня)

- системы Air Flow и профессиональное отбеливание зубов

Оплата услуг осуществляется через кассу после осмотра врачом и составления плана лечения. Пациенту выдается квитанция об оплате.

4. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Учет денежных средств и расчетов в ООО «РЦСМ»

Все хозяйственные операции, проводимые ООО «РЦСМ», оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

оперативный; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

В ООО "РЦСМ»" организован учет денежных средств: наличных и безналичных. При этом для учета денежных средств в кассе организация применяет в своей деятельности указание от 11 марта 2014 г. N 3210-У

«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Наличные денежные средства в кассе организации хранятся в кассе ? специально оборудованном помещении с несгораемым сейфом. Кассир, который осуществляет прием и выдачу наличных денежных средств является материально-ответственным лицом, с которым заключается договор на материальную ответственность. При этом он отвечает за обеспечение сохранности наличных денежных средств.

Поступающие наличные средства (денежные средства) в кассу оформляются приходным кассовым ордером (Приложение №1), в котором указываются сумма и причина поступления, который подписывается главным бухгалтером предприятия и кассиром, на нем ставится печать. Квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО) выдается лицу, сдавшему деньги в кассу.

Выбывающие денежные средства из кассы предприятия ? расход ? оформляются расходным кассовым ордером (Приложение № 2), в котором также указываются причина ? на что расходуются средства и он подписывается руководителем, главным бухгалтером и лицом, получающим денежные средства. В расходном кассовом ордере также указывается цифрами и прописью сумма денежных средств выданных.

В конце рабочего дня кассир оформляет отчет кассира (Приложение №3), где указываются количество документов (ПКО и РКО) и суммы расхода и прихода денежных средств. В кассе деньги хранятся в пределах лимита, установленного для организации банком, в котором у ООО "РЦСМ" открыт расчетный счет для безналичных расчетов. Исключения составляют дни, когда выдается заработная плата. Расход денежных средств при выдаче заработной платы оформляется платежными ведомостями (Приложение№4), которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Не выданная заработная плата по истечении трех рабочих дней сдается в банк на расчетный счет организации.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Получение денег с расчетного счета оформляется чеком из чековой книжки организации, выдаваемой банком. Внесение денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными. С расчетного счета ООО "РЦСМ" оплачивает счета поставщиков и подрядчиков, налоги и перечисления во внебюджетные фонды. При этом операции оформляются платежными поручениями (Приложение №5), на основании которых банк проводит операции с расчетным счетом организации. Платежные поручения подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и заверены ее печатью.

ООО «РЦСМ» периодически получает от банка выписку из расчетного счета (приложение№6), т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Учет основных средств

В ООО "РЦСМ" к основным средствам предприятия относится имущество, которое обеспечивает единовременное выполнение следующих условий:

использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования основных средств устанавливается в соответствии со ст.258 НК РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта основных средств и на основании Постановления правительства РФ от 01.01.2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

В соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.

Поступление основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов основных средств (№ ОС-1) (Приложение №7). Учет основных средств ведется по инвентарным карточкам объектов основных средств (№ ОС-6) Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа директора ООО «РЦСМ».

Для учета основных средств в ООО «РЦСМ» используется активный счет 01 «Основные средства» к которому открыты следующие субсчета:

01 - «Основные средства в организации»;

02 - «Выбытие основных средств».

Расчеты с подотчетными лицами в ООО «РЦСМ»

Расчеты с работниками по суммам, выданным им под отчет, учитываются на сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача наличных денежных средств под отчет регулируется порядком ведения кассовых операций в РФ. Целесообразность, размеры и сроки, на которые выдаются средства подотчет, определяется руководителем и бухгалтером предприятия. Кассир выдает подотчетному лицу денежные средства на основании надлежащим образом оформленного приказа директора ООО «РЦСМ». Выдача наличных денег в подотчет оформляется расходным кассовым ордером.

Денежные средства выдаются работникам предприятия на основании списка, утвержденного директором ООО «РЦСМ». На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. Об израсходованных суммах подотчетное лицо в трехдневный срок (после использования средств или после возвращения из командировки) составляет и сдает в бухгалтерию авансовый отчет. (Приложение №8). К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чеки, проездные билеты, квитанции), командировочное удостоверение. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем предприятия.

Расходы на командировку являются нормируемыми, т.е. включаются в себестоимость по нормам, установленным правительством или Министерством Финансов РФ.

Учет расчетов с поставщиками по товарным операциям

Расчеты между поставщиком и ООО «РЦСМ» за товары, услуги, работы производятся в безналичной форме при помощи платежных поручений (приложение№5), форма которых установлена банком и содержит следующие сведения: наименование расчетного документа, номер и наименование банка плательщика, наименование ИНН плательщика, номер счета в банке, наименование получателя средств, номер его счета в банке, номер банка-получателя средств, назначение платежа, сумма платежа цифрами и прописью, в том числе НДС, подписи должностных лиц, печать предприятия.

Платежное поручение - это поручение предприятия банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчетного счета на расчетный счет другого предприятия. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. ООО «РЦСМ» передает поручение в банк, который его обслуживает. Поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки или в порядке предоплаты.

Платежные поручения банк принимает только при наличии средств на расчетном счете плательщика.

Учет труда и заработной платы в ООО «РЦСМ»

Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за количеством и качеством труда. Учет и начисление заработной платы и отпускных в ООО «РЦСМ» ведется в программе 1С: Зарплата и Кадры 7.7.

Учет расчетов по оплате труда с каждым работником ведется на аналитических счетах, открываемых на каждого работника.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи регулирующие трудовые отношения, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Учет личного состава, начисление и выплата заработной платы осуществляется при помощи унифицированных форм первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1.

По данным первичных документов ведется оперативный учет движения численности, изменений, происходящих в составе рабочих и служащих, составляется отчетность, используемая для управления и контроля за соблюдением штатной и финансовой дисциплины.

Для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту) работников издается Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) (Приложение №9). При этом каждый работник подписывает соглашение о неразглашении коммерческой тайны.

Учет фактически отработанного времени ведется по каждому сотруднику. Для этого используйте типовая форма - табель учета рабочего времени (форма № Т-13) (Приложение №10).

Приказ о предоставлении отпуска работнику применяются для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором.

Расчеты по зарплате с работниками осуществляются бухгалтерией. Заработная плата в ООО «РЦСМ» выплачивается два раза в месяц, 10-го числа выдается заработная плата, 25-го числа выдается аванс.

Начисление сумм премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, производятся на основании приказов. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам начисляются на основании листков нетрудоспособности.

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации. По дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

ООО "РЦСМ" является плательщиком взносов во внебюджетные фонды. Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Ставки страховых взносов, применяемые в ООО "РЦСМ" :

В ПФР - 26% в том числе для лиц до 1967 года рождения - вся сумма идет на страховую часть взносов, для лиц младше 1967 года рождения происходит деление: 20% на страховую часть пенсии, 6% на накопительную часть пенсии.

В ФФОМС - 3,1%,

В ТФОМС -2%,

В ФСС -2,1%.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету предприятия открывают следующие субсчета:

1) страховые взносы в ПФР на страховую часть пенсии,

2) страховые взносы на накопительную часть пенсии,

3) страховые взносы в ФСС,

3.1 страховые взносы в ФФОМС,

3.2 страховые взносы в ТФОМС.

При фактическом перечислении денежных средств эти субсчета дебетуют с кредитованием счета 51 «Расчетные счета».

Ежеквартально в ПФ РФ предоставляется расчет по исчисленным и уплаченным взносам и индивидуальные сведения по каждому работнику.

Бухгалтерия ООО «РЦСМ» начисляет страховые взносы по итогам каждого месяца и перечислять их в соответствующие фонды не позднее 15 - го числа следующего месяца.

Взносы, подлежащие перечислению в ФСС уменьшаются на сумму начисленных пособии:

?Пособия по временной нетрудоспособности;

?Пособия по беременности и родам;

?Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

?Единовременное пособие при рождении ребенка;

?Ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

?Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела;

?Пособия по нетрудоспособности, беременности и родам в размерах, связанных с зачетом в страховой стаж периодов службы, и чернобыльцев;

?Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами.

ООО «РЦСМ» ежеквартально отчитывается перед территориальным подразделением ПФР и ФСС.

Организация инвентаризационной работы в ООО «РЦСМ»

Инвентаризация-- способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления.

В ООО «РЦСМ» инвентаризация проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.

Основными задачами инвентаризации являются:

- выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства в натуре;

- контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

- выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т. п.;

- выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации;

- проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;

- проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютном счете, других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебиторской задолженности (расчетов с покупателями, по векселям полученным и др.), кредиторской задолженности (поставщикам материалов, банкам, по векселям выданным, по налогам финансовым органам и др.) и других статей баланса.

Бухгалтер ООО «РЦСМ» к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по местам хранения и по материально-ответственным лицам. Складские операции в период проведения инвентаризации не производятся. Председатель комиссии до начала проведения инвентаризации визирует все представленные документы, приложенные к отчетам, что является для бухгалтерии определением остатков имущества на начало инвентаризации. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы инвентаризационной комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы или доверенности на получение имущества.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания не правильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производящих эту проверку.

Описи подписывают члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии членам комиссии каких-либо и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче имущества.

Результаты инвентаризации оформляются с использованием форм утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с последующими изменениями и дополнениями).

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения Директора, в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты Предприятия;

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты Предприятия.

Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений Директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание.

Списание дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом: Д 91/К 60(76) - на сумму невостребованного долга. Одновременно сумма невостребованного долга должна отражаться на забалансовом счете 007. Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Регистры и формы бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется посредством автоматизированной системы учета, формирующей учетные регистры на основе данных учета хозяйственных операций. Обработка и группировка учетной информации производится в программе 1С

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Для ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и отражения хозяйственных операций в ООО «РЦСМ» применяется Рабочий план счетов согласно (Приложению № 11).

Объем и содержание бухгалтерской отчетности

ООО «РЦСМ» применяет упрощенную систему налогооблажения с объектом налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов. Согласно письму «Об отсутствии обязанности по предоставлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систему налогооблажения» ООО «РЦСМ» на основании Уведомления о возможности применения упрощенной системы налогооблажения не предоставляет бухгалтерскую отчетность в налоговые органы по окончании налогового периода.

В программе 1С:Бухгалтерия автоматически формируется бухгалтерски баланс по данным учета, но в связи с отсутствием необходимости в предоставлении бухгалтерской отчетности в налоговые органы, ни одна из форм отчетности не выводится на бумажный носитель.

Малые организации не освобождаются от предоставления отчетности в пенсионный фонд по персонифициронному учету. ООО РЦСМ» предоставляет следующие формы:

СЗВ-4-2 «Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица»

АДВ-6-1 «Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР»

АДВ-11 «Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»

Эти документы передаются в отделение пенсионного фонда как на бумажном носителе, так и в электронном виде в соответствующем формате.

По итогам налогового периода бухгалтер ООО «РЦСМ» оформляет Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения (форма КНД 1152017) (Приложение№12), а так же бухгалтерскую справку к ней, не позднее 31 марта следующего налогового периода.

Ответственность за формирование налоговой отчетности возложена на главного бухгалтера ООО «РЦСМ»

Помимо налоговой декларации, ООО «ТВ-ЛОТ» предоставляет Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год по форме КНД 1110018

Так же налоговая отчетность ООО №РЦСМ» включает формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» по каждому работнику организации.

Заключение

бухгалтерский учет инвентаризационный отчетность

За период производственной практики (29.06-12.07.2015) по бухгалтерскому управленческому учету мной было изучено ведение управленческого учета на конкретном предприятии - ООО «РЦСМ».

Перед приёмом на практику между мной и директором предприятия был заключен договор о приеме на производственную практику.

В первый же день моего пребывания на практике мне провели инструктаж по технике безопасности и внутреннего трудового распорядка, показали мое рабочее место в бухгалтерии. Главная медицинская сестра провела экскурсию по всей клиники и показала новейшее оборудование в кабинетах , которая была закуплена за последние года.

В ходе практики сотрудники бухгалтерии ознакомили меня со своей работой и обязанностями на предприятии, кратко рассказали особенности существования данного предприятия.

Я за период практики смогла изучить основные формы документов, на основании которых и делала анализ хозяйственной деятельности предприятия. Все работники по возможности отвечали на все поставленные мной вопросы. Все документы выдавались мне только с личного разрешения главного бухгалтера.

Однако консультация директора, бухгалтера и других работников при наличии основной документации позволило мне достаточно хорошо изучить особенности функционирования и хозяйственную деятельность предприятия ООО «Региональный центр семейной медицины».

Размещено на Allbest.ru

...