Анализ хозяйственной деятельности ООО "Ликеро-водочный завод "ОША"

?(VРП_iф Ч С_iф) = 772 132

Прибыль (П)

147 112

145 965

135 189

Рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции, а затем скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент. В ООО "ЛВЗ "ОША" выполнение плана по реализации составляет:

К_рп = = = 0,99

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 1% и составить 145 641 тыс. руб. (147 112*0,99).

Определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах:

?(VРП_iф Ч Ц_iпл) - ?(VРП_iф Ч С_iпл) = 903 405 - 757 440 = 145 965 тыс. руб.

Рассчитаем сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции:

?(VРП_iф Ч Ц_iф) - ?(VРП_iф Ч С_iпл) = 907 321 - 757 440 = 149 881 тыс. руб.

Таблица 20 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

По данным таблицы 12.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора:

а) объема реализации:

П_vрп = П_усл.1 - П_пл = 145 965 - 147 112 = -1 471 тыс. руб.;

б) структура товарной продукции:

П_стр = П_усл.3 - П_усл.1 =145 965 - 145 641 = 324 тыс. руб.;

в) отпускных цен:

П_ц = П_усл.3 - П_усл.2 = 149 881 - 145 965 = 3 916 тыс. руб.;

г) себестоимости реализованной продукции:

П_с = П_ф - П_усл.3 = 135 189 - 149 881 = -14 692 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что план по реализации продукции недовыполнен на 11 923 тыс. руб. в основном за счет снижения объема производства и повышения себестоимости продукции. Изменение цены на продукцию увеличило прибыль от реализации на 324 тыс. руб.

2.4 Анализ динамики оплаты труда на предприятии за последние три года (сравнительный анализ с данными по РФ, Омской области)

Для проведения анализа динамики оплаты труда на предприятии воспользуемся данными бухгалтерской отчетности, дынными среднесписочной численности и статистическими данными по среднемесячной заработной плате по РФ и Омской области. Анализ представлен в таблице 21.

Таблица 21 - Анализ динамики оплаты труда в ООО "ЛВЗ "ОША"

Сопоставляя данные по среднемесячной заработной плате в ООО "ЛВЗ "ОША" с данными по заработной плате по России и по Омской области можно сделать вывод о том, что среднемесячная заработная плата предприятия намного ниже почти в три раза, если сопоставлять с данными по заработной плате по Омской области и почти в четыре раза меньше если сопоставлять с данными по заработной плате в целом по РФ.

2.5 Анализ тенденций развития финансово-экономического состояния предприятия за последние три года и предложения по его совершенствованию

Для оценки будущего финансово-экономического состояния ООО «ЛВЗ «ОША» проведем прогнозный анализ, используя исходные данные отчета о финансовых результатах за 2015 год. Для проведения такого анализа составим исходные и вспомогательные расчеты (таблица 19, таблица 20).

Таблица 19 - Исходные данные для прогнозного анализа

Таблица 20 - Вспомогательные расчеты для прогнозного анализа

На основании данных таблиц 19, 20 составим прогнозный отчет о финансовых результатах за три планируемых периода (таблица 21).

Таблица 21 - Показатели прогноза финансовых результатов, тыс. руб.

По данным таблицы 21 можно сказать, что по сравнению с отчетным годом, чистая прибыль в первом прогнозном периоде увеличиться на 23 330 тыс. руб. (449 %), во втором прогнозном периоде - на 34 001 тыс. руб. (119 %), в третьем прогнозном периоде - на 31 554 тыс. руб. (50,47 %).

По итогам проведенного анализа на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ЛВЗ «ОША» можно внести следующие предложения по совершенствованию финансово-экономического состояния. Предприятию необходимо увеличение итогового показателя финансовой деятельности - нераспределенной прибыли. Данное мероприятие возможно выполнить за счет увеличения выручки от реализации продукции (увеличение объемов выпуска и реализации продукции, увеличения цен на продукцию), снижения себестоимости продукции (удешевление используемого сырья материалов путем замены наименований), увеличение прочего положительного результата (получение доходов от неиспользуемого имущества - продажа, аренда; снижение процентов по кредитам - гашение части кредитов).

Заключение

Производственная практика была пройдена в ООО «ЛВЗ «ОША» в бухгалтерии. Данное предприятие является одним из крупнейших заводов по изготовлению спиртных и слабо алкогольных напитков. Основным видом деятельности предприятия является производство этилового спирта из сброженных материалов.

Во главе предприятия стоит директор, который осуществляет общее руководство предприятием.

Для осуществления производственной деятельности в собственности у ООО «ЛВЗ «ОША» имеются здания, сооружения, машины и оборудование, хозяйственный инвентарь, земельные участки.

Внешнюю среду предприятия составляют поставщики сырья, материалов, покупатели продукции, государственные органы и страховые компании.

Общество выпускает ликеро-водочную продукцию, пивоваренную продукцию, пивные напитки и спирт. Для продвижения своей продукции на рынок предприятие осуществляет промо-акции, event - маркетинг, выпускает POS - материалы, рекламные сувениры, осуществляет рекламу на транспорте.

На предприятии применяется повременная (тарифная) и сдельная формы оплаты труда.

По итогам проведенного финансового анализа был сделан вывод, что предприятие платежеспособно, и вместе с тем финансово зависимо от долгосрочных источников финансирования. На предприятии не выполняется план по прибыли от продаж и план по прибыли до налогообложения. Стоимость чистых активов ООО «ЛВЗ «ОША» снижается из года в год. Рейтинг предприятия в целом по основным финансовым показателям получился равным - 2,718 баллов из максимально возможных 5 баллов. В результате финансового анализа были предложены следующие рекомендации: увеличение остатка денежных средств, снижение доли заемных средств в валюте баланса, увеличение нераспределенной прибыли.

Показатели рентабельности продукции и активов у ООО «ЛВЗ «ОША» в сопоставлении со значениями этих же показателей в среднем по России, а также по данной отрасли, получились значительно ниже. Себестоимость продаж за последний год снижается, также как и затраты на 1 рубль произведенной продукции. Рассчитанная среднемесячная заработная плата в ООО «ЛВЗ «ОША» в сравнении со среднемесячной заработной платой по России и по Омской области ниже почти в три раза.

Прогнозным анализом было установлено, что в первый планируемый год, следующем за отчетным возможно получение чистой прибыли в размере 28 522 тыс. руб., что почти в 5 раз больше по сравнению с показателем чистой прибыли 2015 года. Во второй планируемый период планируется получение чистой прибыли в размере 62 523 тыс. руб., а в третий период - 94 077 тыс. руб.

Список используемой литературы

1. Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок".

2. Анализ хозяйственной деятельности: учеб./ Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. И доп. - Минск: РИГТО, 2012. - 367 с.

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. - Изд. 7-е. - Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 368 с.

4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 672с.

5. Экономический анализ. Когденко В.Г. 2011. - 399 с.

6. Аврашков Л.Я., Графова Г.Ф., Шахватова С.А. О нормативных значениях коэффициентов при формировании рейтинговой оценки финансово-экономического состояния предприятия // Аудитор. 2015. N 5. С. 40 - 51.

7. Мингалиев К.Н., Синицына В.А. Сравнительный анализ различных подходов к оценке финансовой устойчивости высокотехнологичных компаний // Все для бухгалтера. 2016. N 1. С. 17 - 25.

8. Алтухова М.В. Пример анализа прибыльности и рентабельности // Справочник экономиста. №1 за 2013 год

9. Сайт Федеральной службы государственной статистики. Режим доступа: http://www.gks.ru/

10. Сайт ООО «ЛВЗ «ОША». Режим доступа: http://www.osha.ru/.

Размещено на Allbest.ru