Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»

(ОмГУПС (ОмИИТ))

Кафедра «Экономика»

Курсовая работа

по дисциплине «Экономика фирмы»

Зарубежные активы российских компаний

Выполнила: студент гр. 54 А

Вершинина В.Д.

Руководитель: к.э.н., доцент кафедры «Экономика»

Севостьянова Е.В.

Омск 2016

Введение

Актуальность темы данной курсовой работы определяется требованиями глобализации, на которые Российской Федерации (РФ), если она намерена утвердиться в качестве одного из лидеров мировой экономики, сохранить и укрепить свой статус должна ровняться. Одно из таких требований -- это инвестиции. Инвестиции бывают как внутренние, так и внешние. Рассмотрим внешние инвестиции, а именно когда Россия инвестирует за рубеж.

Цель курсовой работы -- проанализировать теоретические основы анализа активов предприятия и методы их формирования, рассмотреть формирование активов российских компаний за рубежом на примере инвестиционного метода и проанализировать формирование основных показателей деятельности фирмы.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) исследовать теоретические основы анализа активов предприятия и методы их формирования;

2) раскрыть формирование активов российских компаний за рубежом на примере инвестиционного метода;

3) исследовать состав и структуру основных фондов;

4) исследовать состав и структуру оборотных средств фирмы;

5) определить состав персонала фирмы и оплаты труда;

6) определить состав затрат на производство продукции;

7) проанализировать формирование финансовых результатов;

8) рассчитать показатели эффективности производственной деятельности;

9) построить график точки безубыточности;

10) предоставить рекомендации по достижению фирмой безубыточного уровня.

Предмет исследования - активы российских компаний за рубежом.

Объект исследования - механизм регулирования финансовых потоков в рамках прямых инвестиций предприятий ТНК за рубежом.

Теоретическая база: Исследованием бухгалтерского учета занимались Н.П. Кондраков, и Т.Ф. Федосова, основы маркетинга освещал Ф. Котлер, возможную угрозу финальной экспроприации рассматривал В.Ю. Катасонов, исследованием самых активных российских инвесторов занималась М. Смирнова, Влияние отраслевой структуры национальной экономики на инновационную активность российских предприятий рассматривала Т.Б. Якимова. В работе были задействованы такие методы как сравнение, анализ, синтез и графический способ.

Работа состоит из введения, двух глав основного текста, четырнадцати таблиц и семи рисунков, расчетов экономических показателей, заключения и библиографического списка. В работе содержится 36 страниц.

1. Теоретические основы анализа активов предприятия и методы их формирования

Активы -- это хозяйственные ресурсы, руководство над, которыми фирма либо компания приобрела вследствие реализовавшихся фактов хозяйственной деятельности, а также они должны дать ей финансовые выгоды в перспективе.

Таким образом, актив, характеризуют экономическое положение компании, а прибыли и затраты отображают результативность её работы. В рисунке 1 показана модель текстуры активов [1, с.33-34].

Рисунок 1 - Структура активов

Характеристика активов, которые представлены на рисунке 1:

1. Нематериальные активы - это не финансовые активы, не имеющие физической формы (лицензии, патенты, интеллектуальная собственность, трейдерские марки, бренды, а также кинематограф и видеофильмы.). Данные активы применяются в производстве, а также в предоставлении продуктов либо услуг, с целью сдачи в аренду другим сторонам либо в управленческих целях.

2. Основные средства предприятия -- доля собственности, которая применяется неоднократно в качестве средств труда при изготовлении продукта, выполнении работ, а также с целью оказания услуг или с целью управленческих нужд компании в течение периода, превышающего 1 год [2].

3. Дебиторская задолженность - сумма всех долгов, которую задолжали предприятию юридические или физические лица входе хозяйственных отношений с ними. Дебиторская задолженность возникает при продаже в кредит.

4. Запас - это поток, который накапливается от начала производства до его завершения. Между собой принято выделять запасы материалов, сырья, готовой продукции и прочего.

5. К долгосрочным финансовым вложениям относят: ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (а также дочерних компаний и зависимых обществ), займы, предоставленные другим организациям, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Краткосрочные финансовые вложения - это средства, которые вложили на срок меньше 12 месяцев со дня последнего отчета [1, с.45-47].

Стратегии выхода предприятия на зарубежный рынок. Приняв решение о выходе на рынок конкретной страны, фирма должна разработать оптимальную для этой страны и рынка стратегию проникновения, которая будет учитывать все особенности:

1) косвенный экспорт;

2) прямой экспорт;

3) лицензирование;

4) совместные предприятия;

5) прямые инвестиции.

Все стратегии, перечисленные выше, расположены по мере повышение ответственности, риска, контроля и потенциальной прибыли. На рисунке 2 изображены стратегии выхода компании на зарубежный рынок.

Рисунок 2- Стратегии выхода на зарубежный рынок

Экспорт. Наиболее простым способом войти на зарубежный рынок является экспорт. Он может быть нерегулярным и активным. Нерегулярный экспорт - это пассивный уровень вовлечения, фирма вывозит продукт, если у нее есть издержки эти товары попадают местным оптовикам, которые являются резидентами иностранных компаний. Активный экспорт предпринимается тогда, когда у компании имеется задача и цель увеличить собственные экспортные операции на конкретном рынке. В двух этих данных вариантах, фирма-экспортер производит товары у себя в стране. За границу они могут предлагать, как обычный вариант товара, так и усовершенствованный. Из выше представленных вариантов стратегий, экспорт требует внесения наименьших перемен в товарный ассортимент фирмы, ее структуру, капитальные затраты и программу деятельности. Товар можно экспортировать двумя методами: косвенный и прямой экспорт. Косвенный экспорт. Он выполняется при помощи услуг независимых международных посредников. К косвенному экспорту прибегают компании, которые только стали осуществлять свою зарубежную деятельность. Во-первых, для этого понадобится меньше капиталовложений, так же фирме не нужно обзаводиться за рубежом собственным торговым аппаратом или формировать сеть контактов. Во-вторых, этот способ сокращает риски. Прямой экспорт. Все без исключения процедуры согласно экспорту компания совершает без помощи посредников. Международные рекламные посредники - это отечественные агенты по экспорту или Кооперативные учреждения, которые привносят в данную деятельность свои собственные неповторимые высококлассные познания, умения и услуги, и в результате этого, продавец делает наименьшее количество ошибок.

Еще одним методом выхода на зарубежный рынок, является совместная работа с бизнесменами государства-компаньона с целью формирования производственных и рекламных мощностей. Такая подобная общая работа различается от экспорта тем, что формирует партнерство, вследствие которого за рубежом создаются те или иные производственные силы. От прямого инвестирования ее различает то, что в государстве-партнере начинает создаваться объединение с тот или иной районной системой. Существует четыре вида коллективных предприятий: Лицензирование - это один из наиболее простых путей участия изготовителя в интернациональном маркетинге. Лицензиар вступает в соглашение с лицензиатом на заграничном рынке, предлагая ему полномочия на внедрение производственного процесса, товарного знака, патента, так же торгового секрета или какой-то иной значимой информации в обмен на плату или лицензионный платеж. Лицензиар получает выход на рынок с наименьшим риском, а лицензиату не приходится начинать с нуля. Возможные минусы лицензирования в том, что при нем компания обладает меньшим контролем над лицензиатом, нежели над своим вновь созданным предприятием. Кроме того, если Лицензиат сильно преуспеет, прибыли пойдут ему, а по завершению контракта, компания может обнаружить неприятную новость, что она сама создала себе конкурента, которого уже знают на рынке. Подрядное производство - заключение договора с местными изготовителями на производство продукта. Недостаток подрядного производства - ограниченное контролирование компании за процессом производства и потерь, связанных с этим производством. В то же время, этот способ дает компании возможность, возобновить деятельность быстрее, с минимальным риском и с возможностью вхождения в товарищество с местным производителем или покупки его фирмы. Управление по контракту - в данном случае компания предоставляет зарубежному партнеру «ноу-хау» в сфере управления, а тот, в свою очередь, обеспечивает необходимый капитал таким образом, что компания экспортирует не продукцию, а скорее управленческие услуги. Управление по контракту - это способ выхода на заграничный рынок с наименьшим риском и мгновенным получением прибыли. Но обращаться к нему недопустимо, если компания обладает ограниченным штатом квалифицированных управляющих. Еще, такое руководство, на некоторое время лишает компанию способности развернуть собственную компанию.

Предприятие совместного владения - это совокупность усилий иностранных и местных вкладчиков капитала с целью формирования местных коммерческих компаний, которыми они владеют и управляют вместе. Иностранный вкладчик может приобрести себе долю в местной компании. Местное предприятие может приобрести себе долю в уже существующих местных фирмах зарубежной компании, либо обе стороны могут общими усилиями сформировать абсолютно новое предприятие. Такого рода метод способен прийти на пользу по экономическим и так же политическим причинам. У компании может быть недостаточно финансовых, физических или управленческих ресурсов для реализации проекта в одиночку, а возможно, совместное владение является обстоятельством, которым зарубежное правительство оговаривает допуск на рынок своей страны. Практика совместного владения имеет свои минусы. Партнеры могут разойтись во мнениях сравнительно капиталовложений, маркетинга и других принципов деятельности [3].

Таким образом, была рассмотрена структура активов, состоящая из долгосрочных и текущих активов, а также из средств, используемых за приделами предприятия. Рассмотрены методы формирования каждого актива и дана их характеристика. Еще рассмотрели стратегии выхода компаний на зарубежные рынки: их преимущества и недостатки. Стратегии позволяют фирме определить свою деятельность на зарубежном рынке, с наилучшим исходом для себя, т.е. минимизировать убытки и максимизировать прибыль.

безубыточность инвестиционный актив оборотный

2. Анализ формирования активов российских компаний за рубежом на примере инвестиционного метода

Под активами за рубежом понимают имущество, которое находится вне зоны российской юрисдикции, но оно является собственностью российских физических, юридических лиц, а также государства Российской Федерации. Денежные средства организации представляют собой сумму всех денег, которые находятся в кассе, разных банковских счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Рассмотрим структуру с самого “верха”. Она начинается с имущества, которое формировалось и продолжает формироваться за счет учитываемого Центральным Банком Российской Федерации экспорта капитала из страны. Банк России ведет учет накопленных российских инвестиций за рубежом и иностранных инвестиций в российскую экономику [4]. По данным Второго рейтинга российских транснациональных компаний, который подготовили в Центре европейских исследований ИМЭМО РАН в целях международной программы EMGP, зарубежные активы 20 ведущих российских нефинансовых ТНК к концу 2010 года достигли 7 млрд долларов США. Продажи за рубежом (экспорт ТНК из России, а также продажа зарубежных дочерних структур) 20 российских ТНК составили более 198 млрд долларов США, а число занятых за пределами России - больше 200 тысяч человек. В общей сложности у этих ТНК имеется приблизительно 800 филиалов за рубежом (дочерние компании) в 87 странах. Список российских ТНК состоит из подконтрольных государству фирм, а также из частных компаний. В большинстве случаев ТНК, принадлежащие олигархам, они и лидируют в списке [5]. В таблице 6 показаны самые активные инвесторы [6].

Таблица 1- Самые активные инвесторы

Номер	Компания	Сфера	Выручка
1	Газпром	Нефтегаз. пром.	52845157778
2	Роснефть	Нефтегаз. пром.	1330391936
3	РЖД	Транспорт	1042843836
4	Лукойл	Нефтегаз. пром.	8249133650

Самой важной задачей, которая стоит перед российской экономикой - это модернизация промышленности, улучшение эффективности и качества производства. Одну из самых важных ролей в разрешении этой задачи играет рост уровня инновационной активности российских предприятий, как основного источника роста конкурентоспособности российской экономики. Инновационную активность можно рассматривать как полную характеристику инновационной деятельности предприятия, которая включает в себя способность осуществлять исследования и разработки с дальнейшим их внедрением в производство и социальную сферу, а также привлечение новых технологий и улучшенных продуктов в хозяйственный оборот. В ТНК достаточно низкий процент предприятий, которые выполняют весь цикл: разработку, продвижение и включение в работу инновационных проектов. Несмотря на получение высоких доходов, оставшихся в экспортно-ориентированных отраслях, после понесенных расходов и уплаты налогов, они слабо используются для инновационных инвестиций. Так, Газпром, крупнейшая компания России и 17-ая в списке крупнейших компаний мира по Forbes, занимает 3-тье место в мире по величине прибыли, но по объему затрат на исследования и разработки оказывается лишь на 108-м месте. Их доля в выручке Газпрома только 0,6%. Инвестиции в новые технологии у российских нефтегазовых компаний на порядок и даже на два порядка ниже, чем у аналогичных зарубежных компаний. Сегодня доля России в производстве высокотехнологичной продукции в нефтяной отрасли составляет всего лишь 2%. В рейтинге крупнейших компаний мира по абсолютным затратам на НИОКР, который ежегодно составляется

Объединенным исследовательским центром ЕС, российских участников всего три: это Газпром (83-я позиция), АвтоВАЗ (620-я), ЛУКОЙЛ (632-я) [7].

Таким образом, анализ формирования активов российских компаний за рубежом на примере инвестиционного метода, выявил четверку лидеров по инвестициям, трое из которых базируются на нефтепромышленном секторе. Но инвестиции распределяются неравномерно. Наименьшие инвестиции поступают в исследовательские разработки и инноваций. Россия находится на крайне низком месте по показателю этих инвестиций. Среди всех российских компаний особенно выделяются две: Газпром и ЛУКОЙЛ. Эти компании вкладывают самые значительные суммы в разные отрасли на зарубежном рынке.

3. Расчет основных показателей деятельности фирмы

Таблица 2 - Исходные данные по дисциплине «Экономика фирмы» на 2016г.

Показатель

1 цифра

2 цифра

3 цифра

Hi

Ц1, руб

Ц2, руб

Ц3, руб

Ц4, руб

Нв, ед

Ср, руб

Сч, руб

Цена

nc

Qr, тыс.ед

Нвр, ч

Цоб, тыс.руб

А

1мат

2мат

3мат

4мат

2

13

6,5

34

Л

4

10

13

4

68

60

27

13

0,8

55

38

+200 руб

Выбыло в октябре 33000, поступило в мае 35000

Qг- годовая программа;

, ч - норма времени на единицу оборудования (ч);

Цоб- цена единицы оборудования;

А - линейным способом;

Hi- норма расхода i-го материала на ед. выпускаемой продукции;

Ц1 - цена 1-го материала (руб.)

Нв- плановая норма выработки в единицу рабочего времени(ед.);

Ср, р. - сдельная расценка за единицу произведенной продукции;

Сч, р. - часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего;

Цена - в зависимости от себестоимости единицы продукции.

- годовой действительный фонд времени работы оборудования, ч. Определяется по формуле 3.2:

(2.2)

- дни рабочие, ед.;

- число смен, ед.;

- продолжительность смены, ч;

- регламентированное время простоя на ремонт оборудования (5%).

3.1 Состав и структура основных фондов

Потребность в оборудовании определяется по формуле (3.1):

(2.1)



- годовая производительная программа, тыс. ед.;

- норма времени на изготовление единицы продукции, ч;

- годовой действительный фонд времени работы оборудования, ч.

Стоимость оборудования рассчитывается по формуле (3.3):

(руб.)

- стоимость оборудования на начало года, руб.;

- количество оборудования, ед.;

- цена единицы продукции, руб.;

- коэффициент, учитывающий расходы по доставке, монтажу и закупку оборудования (принимаем равным 1,3).

Таблица 3 - Стоимость и структура основных фондов фирмы

Группа основных фондов	Стоимость, руб.	Структура, %.
Здания	2 287 350	45
Сооружения	508 300	10
Оборудование	1 016 600	20
Передаточные устройства	254 150	5
Инвентарь	254 150	5
Прочее	762 450	15
Итого	5 083 000	100

Если оборудование составляет 20% от общей суммы основных фондов, то всю сумму можно вычислить следующим образом:

Стоимость оборудования на конец года вычисляется по формуле (3.4):

(руб.)

- стоимость выбывшего оборудования, руб.;

- стоимость поступившего оборудования, руб.

Таблица 3.1 -Стоимость и структура основных фондов фирмы на конец года

Группа основных фондов	Стоимость,руб.	Структура,%.
Здания	2 287 350	44,98
Сооружения	508 300	9,99
Оборудование	1 018 600	20,03
Передаточные устройства	254 150	4,99
Инвентарь	254 150	4,99
Прочее	762 450	14,99
Итого	5 085 000	100

Далее рассчитываем среднегодовую стоимость основных фондов по формуле (3.5):

 (3.5)

= 5 085 000 - = 5 085 000 - 8250 + 23 333= 5 100 083 (руб.)

где - среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;

- число месяцев функционирования введенных основных фондов, ед.

- число месяцев отсутствия ликвидированных основных фондов, ед.

Таблица 3.2 - Годовая сумма амортизационных отчислений

Группа основных фондов	Срок службы, лет	Стоимость, руб.	Норма амортизационных отчислений, %	Сумма амортизационных отчислений, руб.
Здания Сооружения Оборудование Передаточные устройства Инвентарь Прочее Итого	50 30 15 20 3 5 -	2 287 350 508 300 1 016 600 254 150 254 150 762 450 5 083 000	2 3,33 - 5 33,33 20 -	45747 16 926, 4 69 317,92 12 707,5 84 708,2 152 490 381 897,02

Таблица 3.2.1 -Амортизационные отчисления для оборудования

Ст-ть оборуд-я, руб.	Срок полезного использов-я (число лет)	Норма амортизации за месяц (%)	Ежемесячная сумма АО, руб.	Годовая сумма АО, руб.
1 016 600	5	0,56	5 692,96	28 464, 8
1 051 600	5	0,56	5 888,96	29 444, 8
1 018 600	2	0,56	5 704,16	11 408,32
Итого	12	-	-	69 317,92

=%

== 3,3 %

== 5 %

== 33,3 %

== 20 %

%

1 016 600*0,0056 = 5 692,96 руб. в месяц

?АО=1 051 600*0,0056 = 5 888,96 руб. в месяц

?АО=1 018 600*0,0056 = 5 704,16 руб. в месяц

?АО=5 692,96*5 = 28 464,8 руб. за второй период

?АО=5 888,96*5= 29 444, 8 руб. за второй период

?АО=5 704,16*2= 11 408,32 руб. за второй период

Вывод: были проанализированы состав и структура основных фондов фирмы, согласно произведенным расчетам норма оборудования для данного предприятия составила 15 единиц, рассчитана их стоимость на начало года - 1 016 600 руб. и конец года - 1 018 600 руб. , вычислена норма амортизации и амортизационные отчисления, они составят в сумме 380 352 руб. Была рассчитана среднегодовая стоимость основных фондов с учетом прибывшего и выбывшего оборудования, она составила 1 031 683 руб.

3.2 Состав и структура оборотных средств фирмы

Годовая потребность в i-м материале определяется на основе годовой производственной программы и нормы его расхода определяется по формуле (3.6):

(3.6)

= 13 000 * 4 = 52 000 (ед.)

= 13 000 * 10 = 130 000 (ед.)

= 13 000 * 13 = 169 000 (ед.)

= 13 000 * 4 = 52 000 (ед.)

где - потребность в i-м материале, ед.;

- норма расхода i-го материала на единицу выпускаемой продукции, ед.

Материальные затраты по элементам определяются исходя из их потребности и цены за единицу (3.7):

= (3.7)

= 52 000 * 68 = 3 536 000 (руб.)

= 130 000 * 60 = 7 800 000 (руб.)

= 169 000 * 27 = 4 563 000 (руб.)

= 52 000 * 13 = 676 000 (руб.)

где - материальные затраты на i-го вида, руб.;

- цена единицы i-го материала руб.

Норматив материалов i-го вида определяется по формуле (3.8):

(3.8)

= 14315,7 * 27= 386 523,9 (руб.)

= 31578,9* 41= 1 294 734,9 (руб.)

= 18473,6 * 19= 350 998,4 (руб.)

= 2 736,8 * 54= 147789,4 (руб.)

где - норматив запаса i-го вида материала, руб.;

- однодневный расход i-го вида материала, руб.;

- норма запаса, дн.

Однодневный расход i-го вида материала определяется по формуле (3.9):

(3.9)

= = 14315,7 (руб.)

== 31578,9 (руб.)

= = 18473,6 (руб.)

== 2736,8 (руб.)

Норма запаса для каждого материала определяется по формуле (3.10):

(3.10)

= 15+ 7+ 3+ 1+ 1= 27 (дн.)

= 22+ 11+ 5+ 2+ 1= 41(дн.)

= 10+ 5+ 2+ 1+ 1= 19 (дн.)

= 30+ 15+ 5+ 2+ 2= 54 (дн.)

где - текущий запас, дн.;

- страховой запас, дн.;

- транспортный запас, дн.;

- технологический запас, дн.;

- подготовительный запас, дн.

Таблица 4 - Исходные данные норм запаса в днях для каждого вида материала ()

Вид материала	Текущий запас, дн.	Страховой запас, дн.	Транспортный запас, дн.	Технологический запас, дн	Подготовительный запас, дн
1 2 3 4	15 22 10 30	7 11 5 15	3 5 2 5	1 2 1 2	1 1 1 2

Таблица 5 - Результаты расчетов материальных затрат и производственных запасов

Элемент производственного запаса	Потребность в материалах , ед.	Цена единицы материала , руб.	Материальные затраты по элементам , руб. (формула 2.7)	Норма запаса , дн. (формула 2.10)	Однодневный расход , руб. (формула 2.9)	Норматив запасов , руб. (формула 2.8)
1	52 000	68	3 536 000	27	14315,7	386 523,9
2	130 000	60	7 800 000	41	31578,9	1 294 734,9
3	169 000	27	4 563 000	19	18473,6	350 998,4
4	52 000	13	676 000	54	2736,8	147 789,4
Итого	403 000	-	16 775 000	-	67 105	2 180 046,6

Таблица 6 - Состав и структура оборотных средств

	Годовой расход, руб.	Структура, %
Оборотные производственные фонды В том числе: производственные запасы незавершенное производство расходы будущих периодов Фонды обращения В том числе: денежные средства дебиторская задолженность средства в расчетах Итого	4 360 093,1 2 180 046,6 1 744 037,2 436 009, 3 1 868 611,3 934 305,6 747 444,5 186 861,1 6 228 704,5	70 35 28 7 30 15 12 3 100

Вывод: потребность в материалах составила 403 000 ед., а цена в среднем составила 42 руб., при этом материальные затраты по элементам в сумме равны 16 775 000 руб. Рассчитан норматив запасов, в сумме он равен 2 180 046,6 руб. Также были определены состав и структура оборотных средств: оборотные производственные фонды составили 4 360 093,1 руб. (70%), а фонды обращения 1 868 611,3. (30%).

Рисунок 3- Состав и структура фондов обращения

Рисунок 4 - Оборотные средства фирмы



Рисунок 5 - Состав и структура фондов обращения и оборотных производственных фондов

3.3 Персонал фирмы и оплата труда

Реальный фонд времени рассчитывается как :

(3.11)

где - дни рабочие (в соответствии с производственным календарем текущего года), ед.;

Дотп - продолжительность отпуска, 28 дн.;

Дб - дни по болезни, 10 дн.;

Ддр - продолжительность других неявок, 3 дн.

ФВр=247 28 10 3 = 206 дн.

Эффективный фонд рабочего времени представляет собой количество часов рабочего времени, отработанных работником в фирме в течение календарного периода:

ФВэ = ФВр • tсм Дпп • tс, (3.12)

где продолжительность рабочей смены, 8 ч;

количество предпраздничных дней в году, дн.;

время сокращения рабочей смены в предпраздничные дни, 1 ч.

ФВэ = 206 • 8 2 • 1 = 1646 ч.

Численность основных рабочих определяется по трудоемкости производственной программы:

(3.13)

где - плановая норма трудовых затрат на единицу продукции, чел.-ч.;

коэффициент выполнения норм времени рабочими, принимаем 1,2.

Трудоемкость основных работ определяется в соответствии с плановой нормой трудовых затрат на единицу продукции и годовой производственной программой:

(3.14)

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по трудоемкости вспомогательных работ:

, (3.15)

где чел.-ч.

Трудоемкость вспомогательных работ составляет 40% от трудоемкости основных работ:

Твсп = 0,4 • То (3.16)

Твсп = 0,4 • 10 400 = 4 160

Численность руководителей, специалистов и служащих определяем, опираясь на данные табл. 7.

Таблица 7 - Численность руководителей, специалистов и служащих

Функция работника 1	Количество рабочих (основных и вспомогательных)
	2
	до 40	40-80	80-110	свыше 110
1	2
Общее руководство Планирование Бухучет Снабжение Сбыт	2 2 2 1 1	3 3 3 2 2	3 4 4 2 2	4 4 4 3 3

Среднесписочная численность работников фирмы определяется по формуле:

Nсс = No + Nвсп + Nр.с.с. (3.17)

где N р.с.с. - численность руководителей, специалистов, служащих, чел.

Nр.с.с = 2 + 2 + 2 + 1 + 1 = 8 чел. (т.к. количество рабочих (основных и вспомогательных) 7 чел. < 40 чел.)

Nс.с = 3 + 3 + 8 = 14 (чел.)

Для работников основного производства примем сдельно - премиальную форму оплаты труда. При этом величина фонда заработной платы (ФЗП) определяется по формуле:

ФЗПо = ЗПосн + ЗПдоп (3.18)

где ФЗПо - фонд заработной платы работников основного производства;

ЗПдоп дополнительная заработная плата, руб.

ФЗПо = 1 110 037,5 + 166 505,63 = 1 276 543,12 руб.

Основная заработная плата определяется по формуле:

ЗПосн = Кп (ЗПсдел + П) (3.19)

где = 1,15 - поясной коэффициент к заработной плате рабочих и служащих фирмы, так как она расположена в районах Западной Сибири;

ЗПсдел - тарифная часть заработной платы, руб.;

П - премия, руб.

ЗПосн = 1,15 (715 000 + 250 250) = 1 110 037,5 руб.

Сдельная часть заработной платы (руб.) определяется по формуле:

ЗПсдел = Qr • Cр (3.20)

где - сдельная расценка за единицу произведенной продукции, руб

ЗПсдел = 13 000 55 = 715 000 руб.

Премии основным рабочим определяется по формуле:

П = Нп • ЗПсдел (3.21)

где 35 %.

П = 0,35 715 000 = 250 250 руб.

Дополнительная заработная плата учитывает оплату за неотработанное время (отпуска и.т.п.) и определяется по формуле:

ЗПдоп = Ндоп • ЗПосн (3.22)

где , 15 %.

ЗПдоп = 0,15 • 1 110 037,5 = 166 505,63 руб.

Среднемесячная заработная плата работников основного производства определяется по формуле:

(3.23)

Для работников вспомогательного производства примем повременно - премиальную форму оплаты труда.

При этом величина фонда заработной платы определится по уравнению:

ФЗПвсп = ЗПосн + ЗПдоп (3.24)

ФЗПвсп = 236 329,6 + 35 449,44 = 271 779,04 руб.

Основная заработная плата по формуле:

ЗПосн = Кп (ЗПповр + П) (3.25)

ЗПосн = 1,15 (158 080 + 47 424) = 236 329,6 руб.

Тарифная часть заработной платы определяется в соответствии с часовой тарифной ставкой и отработанным временем:

ЗПповр = Сч • Твсп (3.26)

где

ЗПповр = 38 • 4 160 = 158 080 руб.

Премии вспомогательным рабочим рассчитываются по формуле:

П = Нп • ЗПповр (3.27)

где

П = 0,3 • 158 080 = 47 424 руб.

Дополнительная заработная плата определяется так:

ЗПдоп = Ндоп • ЗПосн (3.28)

где Ндоп - норма дополнительной заработной платы, принимаем 15%.

ЗПдоп = 0,15 • 236 329,6 = 35 449,44 руб.

Среднемесячная заработная плата работников вспомогательного производства определяется так:

(3.29)

Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определим в соответствии со среднемесячной заработной платой данной категории персонала:

ФЗПр.с.с. = ЗПр.с.с. • 12 • Nр.с.с. (3.30)

где - среднемесячная заработная плата руководителей, специалистов и служащих, руб. ( в нашем случае 20 000 руб). Nр.с.с - число руководителей, специалистов и служащих, чел.

ФЗПр.с.с.= 20 000 12 8 = 1 920 000 руб.

Фонд оплаты труда работников фирмы составит сумму фондов заработной платы основных и вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих:

ФОТ = ФЗПо + ФЗПвсп + ФЗПр.с.с (3.31)

ФОТ = 1 276 543,12 + 271 779,04 + 1 920 000 = 3 468 322,16 руб.

Далее рассчитаем взносы в социальные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» взнос в фонд социального страхования составляет 2,9%, в пенсионный фонд - 22%, в фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

1) В фонд социального страхования сумма составляет = 0,029 ФОТ = 0,029 3 468 322,16 = 100 581,34 руб.

2) В пенсионный фонд сумма составляет = 0,22 ФОТ = 0,22 3 468 322,16 = 763 030,88 руб.

3) В фонд обязательного медицинского страхования сумма составляет= 0,051 ФОТ = 0,051 3 468 322,16 = 176 884,43 руб.

Данные и расчеты, которые получились сведем в табл. 8.

Таблица 8 - Фонд оплаты труда работников фирмы

Элементы фонда оплаты труда работников фирмы	Значение элемента фонда оплаты труда, руб.
1	2
1	2
Фонд оплаты труда всего В том числе: основных рабочих вспомогательных рабочих руководителей, специалистов и служащих Среднемесячная заработная плата работников фирмы: основных рабочих вспомогательных рабочих руководителей, специалистов и служащих Взносы в социальные фонды: фонд социального страхования пенсионный фонд фонд обязательного медицинского страхования	3 468 322,16 1 276 543,12 271 779,04 1 920 000 21 002,98 35 459,53 7 549,42 20 000 1 040 496,65 100 581,34 763 030,88 176 884,43

Таким образом, в данном пункте были произведены расчеты по определению оплаты труда. Для этого понадобилось рассчитать численность работников в основных и вспомогательных отраслях на основе трудоемкости. Численность основных рабочих составила 3 человека, численность вспомогательных рабочих - 3 человека, а руководителей - 8 человек. Для работников основного производства заработная плата формируется на основе сдельно-премиальной оплаты труда и равна в среднем 35 459,53 руб. в мес. Фонд заработной платы работников основного производства равен 1 276 543,12 руб. Для работников вспомогательного производства заработная плата формируется на основе повременно-премиальной оплаты труда и равна в среднем 7 549,42 руб. в мес. Фонд заработной платы работников вспомогательного производства равен 271 779,04 руб. Среднемесячная заработная плата руководителей и служащих равна 20 000 руб., а фонд заработной платы 1 920 000 руб. Фонд оплаты труда фирмы составил 3 468 322,16 руб. Среднемесячная заработная плата работников фирмы составляет 21 002,98 руб. Общие взносы в социальные фонды составили 1 040 496,65 руб., в том числе в ФСС - 100 581,34 руб., в ПФР - 763 030,88 руб., в ФОМС - 176 884,43 руб.

3.4 Состав затрат на производство продукции

Затраты на производство продукции (работ, услуг) - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции.

Затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам: материальные затраты, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты.

Начнем рассчитывать:

Величина прочих затрат определяется по норме от суммы всех остальных затрат:

(3.32)

- норма прочих затрат, примем 20 %.

0,2 (16 775 000 + 3 468 322,16 + 1 040 496,65 +381 897,02) =

= 4 333 143, 17 руб.

Общая величина затрат составляет:

(3.33)

16775000 + 3468322,16 + 104496,65 + 381897,02+ 4333143,17 = 25 998 859 руб.

Таблица 9 - Затраты на производство продукции

Статья затрат	Значение статьи затрат, руб.	Структура затрат, %
Материальные ресурсы (расход производственных затрат) Фонд оплаты труда Взносы в социальные фонды Амортизационные отчисления Прочее Всего Себестоимость единицы продукции	16 775 000 3 468 322,16 1 040 496,65 381 897,02 4 333 143, 17 25 998 859 1999,91	65 13 4 1 17 100

Рисунок 6 - Состав и структура оборотных средств фирмы

Таким образом, в данном разделе были произведены расчеты общих затрат на производство, которые составили 25 998859 руб., величина прочих затрат является пятой частью от общих и достигла значения 4 333 143, 17 руб., а себестоимость единицы продукции составила 1999, 91 руб.

3.5 Формирование финансовых результатов

К основным показателям, отражающим финансовый результат, относятся выручка от реализации продукции и прибыль (убыток). Выручка от реализации продукции определяется исходя из установленной цены и годовой производственной программы (2.34):

(3.34)

- цена единицы продукции, руб.

= себестоимость + цена

руб.

Прибыль от реализации составляет разницу между выручкой и общими затратами (2.35):

(3.35)

28 598 830 - = 2599971руб.

- годовая сумма затрат на производство и реализацию продукции, руб.

Рентабельность затрат

R =

R= (3.36)

Налог на имущество фирмы определяется по ставке от среднегодовой стоимости имущества (2.37):

(3.37)

= 151694,98 руб.

- ставка налога на имущество, определяется согласно действующему законодательству;

- среднегодовая стоимость имущества, руб.

Среднегодовую стоимость основных фондов рассчитаем по формуле (3.38):

= 5 097 076,92 руб. (3.38)

Среднегодовую стоимость имущества определим по уравнению:

, (3.39)

руб.

- норматив оборотных средств, руб.

Прибыль для налогооблажения

(3.40)

= 2599971-151694,98 =2448276,02 руб.

Налог на прибыль определяется по ставке от налогооблагаемой прибыли

 (2.41)

Где -ставка налога на прибыль.

Нn=

Величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении фирмы,

(2.42)

Таблица 10 - Финансовые показатели деятельности фирмы

Финансовый показатель деятельности	Значение финансового показателя
Затраты, руб. Выручка, руб. Прибыль от реализации, руб. Рентабельность, % Налог на имущество, руб. Налог на прибыль, руб. Чистая прибыль, руб.	25 998 859 руб. 28 598 830 руб. 2599971 руб. 10% 151694,98 руб. 489655,20руб. 1958620,82руб.

Вывод: в данном пункте был сформирован финансовый результат деятельности предприятия. Была определена выручка от реализации продукции, а также величина чистой прибыли фирмы, за вычетом всех налогов и сборов. В таблице были представлены финансовые показатели деятельности фирмы.

3.6 Показатели эффективности производственной деятельности

Обобщающими показателями использования основных фондов являются фондоотдача, фондоёмкость, фондовооружённость и рентабельность. Наиболее общим показателем использования основных фондов является фондоотдача, которая рассчитывается по формуле (3.43):

, (3.43)

ФО == 5,60

ФО - фондоотдача

Обратным фондоотдаче показателем является показатель фондоемкости, показывающий потребность в основных фондах на рубль выручки (3.44):

(3.44)

ФЕ == 0,18

Фондовооружённость - это отношение стоимости основных производственных фондов к количеству работников (3.45):

(3.45)

ФВ= = 364291,64

Рентабельность основных фондов () характеризует величину прибыли от реализации (), приходящуюся на один рубль фондов, и рассчитываются по формуле:

(3.46)

=0,51

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов) показывает число оборотов, совершенных оборотными средствами за анализируемый период (квартал, полугодие, год) (3.47):

(3.47)

= 5,6 об.

- среднегодовой остаток оборотных средств, руб.

Длительность одного оборота - время прохождения оборотных средств через все стадии кругооборота, находится по формуле (3.48):

(3.48)

= 64,2 дн.

Т- календарный период, дн.

Показателями эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда в стоимостном выражении (3.49):

(3.49)

= 2 042 773, 57 руб.

Производительность труда в натуральном выражении, ед. (3.50):

(3.50)

= 928,57 ед.

Таблица 11 - Показатели эффективности деятельности фирмы

Показатель эффективности деятельности	Значение показателя
Эффективность использования основных фондов: фондоотдача фондоемкость фондовооруженность рентабельность, % Эффективность использования оборотных средств: количество оборотов продолжительность оборотов, дн. Эффективность использования трудовых ресурсов: производительность в стоимостном выражении, руб. производительность в натуральном выражении, ед.	5,60 0,18 364291,64 0,51 5,6 64 2 042 773, 57 928,57

Вывод: были рассчитаны показатели эффективности деятельности фирмы. Была рассчитана эффективность использования основных фондов, оборотных средств и трудовых ресурсов фирмы.

3.7 Построение точки безубыточности и расчет срока окупаемости инвестиций

Для построения графика безубыточности необходимо рассчитать следующие показатели.

1. Критический (пороговый) объем реализации, ед. (3.51):

(3.51)

= 9388,30 ед.

FC- постоянные расходы, руб.;

AVC- средние переменные затраты на единицу продукции, руб.

FC = (3.52)

FC = (0,022(5 097 076,92 - 381 897,02)) + 1 920 000 + 381897, 02 + 312149 + 4 332 834,16 = 7050614,14 руб.

- налог на имущество основных фондов, руб.

- величина социальных взносов руководителей, специалистов и служащих, руб.

Средние переменные затраты на единицу продукции, руб. (3.53):

(3.53)

Порог рентабельности ,руб.,

(2.54)

3. Запас финансовой прочности, руб.,

(3.55)

4. Маржа безопасности, шт. (2.56):

(3.56)

= 13 000 -9388,30= 3611,7 шт. шт.



Где I- инвестиционные затраты, руб.:

Рисунок 7 - Построение точки безубыточности

3.8 Выделение рекомендаций по полученным показателям

На конец продаж фирма имеет положительную прибыль в размере 2599971руб. Цель фирмы - еще больше увеличить прибыль и продажи в следующем периоде. Самым подходящим и эффективным способом увеличения продаж для данной ситуации является реклама. Существует множество разновидностей рекламы:

1) Реклама в социальных сетях.

2) Создание веб-сайта.

3) Реклама на телевидении.

4) Радиореклама.

5) Раздача листовок и буклетов.

6) Наружная реклама.

Некоторые из этих способов явно дешевле, но и эффективность их меньше. (Остановимся на телевиденье). Реклама на телевиденье -22 000 руб. В общем затраты на размещение рекламы составят 22000 за секунду. Возьмем рекламу на 5 секунд. = руб.

Рассчитаем дополнительный объем продукции с учетом привлеченного спроса= ед.

Следовательно, привлеченный спрос составил 2600 человек или в товарном выражении 2600 шт. Необходимо рассчитать общие затраты с учетом рекламы и затрат на производство дополнительных единиц продукции.

=

Рассчитаем выручку от реализации продукции:

Прибыль от реализации:

Прибыль после вычета налога на имущество:

Налог на прибыль составил:

Где

Величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении фирмы:

Заключение

Были исследованы структура активов, методы формирования каждого актива и дана их характеристика. Рассмотрены стратегии выхода компаний на зарубежные рынки. Их преимущества и недостатки.

Раскрыт анализ формирования активов российских компаний за рубежом на примере инвестиционного метода, выявлена четверка лидеров по инвестициям, среди которых явно выделяются: Газпром и ЛУКОЙЛ. Эти компании вкладывают самые значительные суммы в разные отрасли на зарубежном рынке.

Анализ позволил исследовать состав и структуру основных фондов фирмы, рассчитать их стоимость на начало и конец года, вычислить норму амортизации и амортизационные отчисления. Была рассчитана среднегодовая стоимость основных фондов с учетом прибывшего и выбывшего оборудования, она составила 1 031 683 руб.

Указан состав и структура оборотных средств предприятия: оборотные производственные фонды составили 4 360 093,1 руб. (70%), а фонды обращения 1 868 611,3. (30%).

Подсчитана численность персонала в основных и вспомогательных отраслях на основе трудоемкости. Численность основных рабочих составила 3 человека, численность вспомогательных рабочих - 3 человека, а руководителей - 8 человек. Фонд оплаты труда фирмы составил 3 468 322,16 руб. Общие взносы в социальные фонды составили 1 040 496,65 руб., в том числе в ФСС - 100 581,34 руб., в ПФР - 763 030,88 руб., в ФОМС - 176 884,43 руб.

Вычислены общие затраты на производство. Они составили 25 998859 руб., размер прочих затрат составляет 4 333 143, 17 руб., а себестоимость единицы продукции составила 1999,91 руб.

По деятельности предприятия был сформирован финансовый результат. Была определена выручка от реализации продукции -28 598 830 руб. и прибыль от реализации -2599971 руб. Также представлены финансовые показатели деятельности фирмы.

Сделан подсчёт основных показателей эффективности деятельности фирмы: фондоотдача (5,60), фондоемкость (0,18), фондовооруженность 364291,64 руб., рентабельность (0,51) и эффективность использования основных фондов, оборотных средств и трудовых ресурсов.

Построен график безубыточности предприятия. Постоянные издержки составили 7050614,14 руб., переменные издержки на единицу продукции составляют 1448,91 руб., маржа безопасности составляет -3612 шт.

Для получения еще большей прибыли компании было предложено поместить рекламу на телевиденье. С помощью данных мероприятий удалось выйти из убытка и получить прибыль 3432700,816 руб. Выручка после корректировки составила 34318596руб., затраты на реализацию данных мероприятий по рекламе составили 110000 руб.

Библиографический список

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2012. - 656 с.

Размещено на Allbest.ru

...