Финансовая устойчивость предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Краткая характеристика профильной организации

2. Организация финансовой и учетно-аналитической деятельности в профильной организации

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов. При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции и увеличению прибыли.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования, в том числе и людей проходящих производственную практику. производственный капитал расчетный ресурс

Производственная практика - это форма практических занятий в организациях разных форм собственности.

Цель производственной практики:

1)применение и закрепление полученных в процессе обучения теоретических знаний на практике;

2)приобретение навыков практической работы в аппарате финансовой (бухгалтерской) службе предприятия;

3)направление студентов на принятие самостоятельных решений по финансовым проблемам развития предприятия.

Объектом и базой исследования является предприятие - ООО «Безопасность топливно-энергетического комплекса».

Задачи производственной практики:

1.Знакомство с предприятием. Знакомство со структурными подразделениями предприятия, его основными отделами, службами, определить основные направления деятельности.

2.Контакт с финансовыми службами предприятия. Изучение основных функций, выполняемых различными отделами.

3. Проработка и заполнение расчетных документов.

4. Знакомство с кассовой книгой предприятия.

5. Изучение финансовой отчетности предприятия.

6. Анализ финансовой отчетности предприятия.

7. Выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

8. Обобщение и обработка собранных материалов.

Для выполнения поставленных задач были использованы информационно-справочные ресурсы и документация по предприятию.

Руководителем учебной практики была назначена Шилдова Людмила Викторовна, которая является директором ООО «Безопасность топливно-энергетического комплекса».

1. Краткая характеристика профильной организации

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственностью «Безопасность топливно-энергетического комплекса»;

Сокращенное наименование организации: ООО «БТЭК»;

Дата регистрации: 28.05.2012 год;

Цель деятельности: получение прибыли и насыщение рынка товарами и услугами.

Организационно-правовая форма предприятия: «Общество с ограниченной ответственностью»;

Юридический адрес предприятия: город Омск, проспект Королева, дом 14, корпус 3, квартира 21;

Фактический адрес предприятия: город Омск, улица Малунцева, дом 17А;

Основными нормативные и законодательными актами для ООО «БТЭК» являются:

Гражданский кодекс РФ;

Трудовой кодекс РФ;

Письмо от 9 октября 2013 года №06-735 «О дополнительном профессиональном образовании»;

Приказ от 9 июля 2012 года №202 «Об утверждении порядка выдачи свидетельств о подготовке водителей автотранспортных средств, перевозящих опасные грузы, и утверждения курсов такой подготовки»;

Справочный материал «Профессиональные стандарты для предприятий предоставляющие услуги дополнительного профессионального образования».

Уставный капитал предприятия ООО «Безопасность топливно-энергетического комплекса» составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей, который не претерпел изменений до сегодняшнего дня.

Компания ООО «БТЭК» является малым предприятием, потому что среднесписочная численность работников организации не превышает 100 человек и годовой оборот выручки не превосходит 400 миллионов рублей.

Основные виды деятельности компании ООО «БТЭК»:

Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки (75%);

Оптовая торговля водопроводным и отопительным оборудованием (10%)

Прочая оптовая торговля (10%);

Предоставление прочих услуг (5%)

Организация использует упрощенную систему нологооблажения;

Структура аппарата управления организацией ООО «БТЭК»:

Размещено на http://www.allbest.ru/

ООО «БТЭК» использует программное обеспечение «1С: Предприятие 8», которое предназначено для автоматизации налогового и бухгалтерского учета на предприятиях, осуществляющих свою деятельность в сфере образования, и имеет высокие функциональные возможности:

"1С:Предприятие 8. Оперативное управление учебным центром" - решение для коммерческих учебных центров, позволяющее оперативно управлять процессом обучения от планирования занятий и приема заявки до оформления первичных документов и анализа деятельности.

Конфигурация "1С:Оперативное управление учебным центром", позволяет успешно решать перечисленные ниже управленческие и учетные задачи, а также обладает другими возможностями:

Управленческие задачи:

Планирование учебных занятий с учетом занятости преподавателей и учебных классов;

Оперативное управление процессом обучения (набор, обеспечение, обучение, выпуск учебных групп);

Формализация работы менеджеров посредством бизнес-процессов;

Обеспечение своевременной обратной связи в процессе обучения (анкетирование слушателей);

Анализ деятельности учебного центра.

Учетные задачи:

Обеспечение работы с первичной документацией (договоры, счета, акты, накладные, счета-фактуры);

Ведение взаиморасчетов;

Ведение кассы и банка;

Ведение склада методических материалов;

Отчетность ЦСО фирме "1С".

Дополнительный сервис:

Универсальный обмен данными в формате XML (в частности - обмен данными с типовыми решениями "1С:Предприятие 8. Бухгалтерия предприятия" и "1С:Предприятие 8. Управление производственным предприятием");

Консоль отчетов, Консоль запросов, Консоль анализа данных;

Поиск ссылок на объект;

Универсальные подбор и обработка объектов;

Поиск и замена значений.

Успешное решение всех перечисленных задач обеспечено реализацией следующих принципов, заложенных в разработку данной конфигурации:

Максимальная формализация процессов при сохранении гибкости настройки их реализации;

Делегирование максимума рутинных работ программе;

Минимизация усилий пользователя при работе с программой.

Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере дополнительного профессионального образования несет Генеральный директор компании ООО «Безопасность топливно-энергетического комплекса» Шилдова Людмила Викторовна

2. Организация финансовой и учетно-аналитической деятельности в профильной организации

В компании ООО «Безопасность топливно-энергетического комплекса» бухгалтерской отчетностью занимается главный бухгалтер Стоян Тамара Игоревна. Нормативно-правовой основой бухгалтерского учета и отчетности в организации являются:

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016)

"О бухгалтерском учете";

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)

"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598);

Справочная информация: "Основные нормативные акты и документы, регулирующие бухгалтерский учет в РФ";

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

Справочная информация: "Сроки хранения документов организаций"

(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс);

Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 03.07.2016)

"О негосударственных пенсионных фондах";

Статья 54. Аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности кооператива;

Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 N 283

"Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности"

Постановление Правительства РФ от 08.07.1997 N 835

"О первичных учетных документах";

Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 22.12.2011) "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

На основании изучения количества нормативно-правовой базы, можно сделать вывод, что она есть в наличии, в полном объеме и в общественной досткпности.

Структура управления бухгалтерией в ООО «Безопасность топливно-энергетического комплекса»:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Не смотря на такую одноступенчатую систему подчинения, бухгалтерский отдел предприятия взаимодействует почти со всеми остальными отделами и доверенными лицам:

Генеральный директор;

Заместитель директора по технической части (наиболее часто);

Заместитель директора по учебной части;

С преподавателями.

Тема 1. Учет внеоборотных активов

Это средства сроком службы более 1 года. Они неоднократно участвуют в обороте и переносят свою стоимость на вновь изготавливаемы продукты частями по мере износа, т.е относятся к внеоборотным активам.

Основные средства подразделяются на:

1)здания;

2)сооружения;

3)передаточные устройства;

4)машины и оборудования:

а)силовые машины и оборудование

б)рабочие машины и оборудование

в)измерительные и регулирующие приборы

г)вычислительная техника

д) прочие машины и оборудование

5) транспортные средства

6)инструмент

7)производственный инвентарь

8)хозяйственный инвентарь

9)рабочий и продуктивный скот

10) многолетние насаждение

11)капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений)

12)прочие основные фонды.

Оценка основных средств.

Различают три вида оценки основных средств: первоначальную, восстановительную и остаточною.

Первоначальная оценка складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию на данном предприятии. В зависимости от источника поступления основных средств под их первоначальной стоимостью понимаются:

1)Стоимость внесённая учредителями основных средств в счёт вклада в уставной фонд - по договорённости сторон.

2) стоимость изготовляемых на самом предприятии, а также приобретённых у других предприятий за плату

3) Стоимость полученных безвозмездно объектов основных фондов - определяется экспертным путём.

Первоначальная стоимость основных средств может быть изменена при достройке, дооборудовании, реконструкции и переоценки основных средств.

Остаточной стоимостью называется первоначальная стоимость за вычетом износа. Оценка одинаковых объектов основных средств, введённых в действие в разное время, различна. Это зависит от времени, места, способа сооружения, поэтому возникает необходимость в определении восстановительной стоимости основных средств.

Под восстановительной стоимостью понимается стоимость воспроизводства основных средств, т.е их приобретение или строительства исходя их действующих цен а момент переоценки. Принципы оценки основных средств одинаковы для всех предприятий независимо от форм собственности.

Переоценка основных средств.

Ежегодно в годовом отчете (балансе) предприятия отражается стоимость его имущества. Первоначальная стоимость имущества с течением времени перестает отражать реальный уровень общественных затрат и утрачивает сопоставимость.

В основном переоценку основных средств как инструмент уменьшения налогооблагаемой базы предприятия за счет уменьшения налога на имущество или увеличения себестоимости и уменьшения налога на прибыль. Переоценка основных средств может быть также востребована при размещении залога в банке, инвестиционном фонде или страховании имущества, а также при подготовки предприятия к приватизации или купли - продаже

Переоценка основных средств необходима при:

- оптимизации налогообложения;

- получении кредита под залог;

- при подготовке предприятия к приватизации или купли - продаже.

Документация по оформлению поступления и выбытия основных средств.

Поступление основных средств оформляется актом (накладной) приёмки передачи (внутреннего перемещения)

Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация.

Акт приёмки передачи составляется двумя сторонами - принимающий объект и передающей с указание времени вступления в эксплуатацию, даты изготовления, первоначальной стоимости и суммы износа в части полного восстановления. На основании данного акта бухгалтерией открывается инвентарная карточка учёта объекта основных средств.

Выбытие основных средств также оформляется актом, форма которого зависит от причины выбытия.

Причинами выбытия основных средств могут быть ликвидация (полная или частичная); уничтожение при стихийных бедствиях.

Ликвидация объекта оформляется комиссией путём составления акта ( форма №ОС-3). Этот акт является также основанием для оприходования на склад материалов после ликвидации объекта.

Затраты по ликвидации объекта (на перевозку, разборку) также указывается в акте.

Документооборот по движению основных средств.

Эффективный документооборот является обязательной составляющей эффективного управления предприятием. Документооборот исключительно важен для правильной организации финансового и управленческого учета, его нельзя рассматривать в отрыве от специфических бизнес-процессов конкретного предприятия.

Упорядочивание документооборота должно начинаться с составления полного реестра используемых на предприятии документов. Для каждого типа документа определяется схема движения по этапам развития от момента его возникновения (создания или получения) до списания и отправки в архив. Каждый этап жизненного цикла документа досконально описывается (определяется сотрудник, ответственный за выполнение этапа, условия перехода к следующему этапу, устанавливаются связи с документом-основанием и дочерними документами). Такой подход позволяет оптимизировать документооборот, исключить дублирующие друг друга документы и операции, ускорить работу над документами.

Порядок начисления износа и образования амортизационного фонда.

Износ - стоимостной показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты технико-экономических свойств. Поэтому каждому предприятию необходимо обеспечить накопление ресурсов, необходимых для приобретения и восстановления окончательно износившихся основных средств.

Синтетический и аналитический учёт основных средств.

Синтетический обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учёта, единый план которых утверждается в централизованном порядке. С. у. служит для получения суммарных сведений о хозяйственно-финансовой деятельности предприятий, учреждений, организаций. Он имеет важное значение: даёт возможность проверять взаимосвязь всех хозяйственных операций и путём сверки синтетического и аналитического учёта контролировать полноту и правильность их отражения в учёте. Материалы С. у. как сводного учёта используются для составления и проверки отчётности. На предприятии (в объединении) с помощью С. у. определяются общее наличие основных средств, сырья и материалов, затраты на производство, состояние расчётов с поставщиками и т. п. В финансово-кредитных учреждениях С. у. используется для учёта и контроля за исполнением бюджета и кредитными операциями.

Аналитический. Каждому объекту присваивается инвентарный номер, который проставляется на самом объекте и на первичных документах и сохраняется на весь период его службы. После выбытия данный инвентарный номер не может быть присвоен другому объекту.

Учёт организуется по каждой классификационной группе и отдельно по каждому объекту, местонахождению и местом приобретения.

Инвентарные карточки регистрируются в специальных описях типовой формы и помещаются в картотеку.

Эти карточки открываются в начале января на текущий год. Сначала в них указывается наличие основных средств по видам на 1 января, затем ежемесячно после записи оборотов за месяц определяют и записывают наличие основных средств на 1-е число каждого месяца.

По их данным составляют оборотную ведомость движения основных средств, итоги которой, сверенные с итогами Главной книги, являются основанием для составления отчётности по основным средствам.

Порядок поступления основных средств на предприятие.

Поступление основных средств оформляется актом приёмки-передачи. Акт составляется комиссией, назначаемой руководителем предприятия. В комиссию обычно входит инженер, техник, рабочие, работник бухгалтерии предприятия, представитель передающей (принимающей) стороны. На каждый объект составляется отдельный акт в одном или в двух экземплярах.

На поступивший объект открывается инвентарная карточка, о чём также делается отметка в акте. Акт утверждается руководителем предприятия.

Порядок учёта поступления основных средств зависит от источника их получения. Основные средства могут поступать на предприятие в результате:

1) нового строительства или приобретения за плату;

2) безвозмездного получения от других организаций и лиц;

3) вкладов в уставный капитал;

4) вкладов в совместную деятельность по договору простого товарищества;

5) оприходования излишков, выявленных при инвентаризации

6) приобретения основных средств приватизированной организацией по конкурсу или на аукционе.

Приобретая основные средства, предприятия уплачивают налог на добавленною стоимость

Нематериальные активы

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий (п. 3 ПБУ 14/2000):

- отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

- возможность идентификации (выделения, отделения) организацией с другим имуществом;

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патентов, свидетельств, других охранных документов, договора уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.).

Наличие и движение нематериальных активов в бухгалтерском учете отражаются на счете 04 "Нематериальные активы" по дебету (активу) бухгалтерского баланса в зависимости от пути поступления [приобретаются (покупаются) со стороны; вносятся учредителями в счет их вкладов в уставный капитал; получены в порядке безвозмездной передачи со стороны юридических или физических лип; создаются самим предприятием для использования в производстве].

Затем определяется инвентарная стоимость объектов, которая слагается из затрат на создание или приобретение и расходов по доведению до "рабочего" состояния. По мере их появления и применения в производстве они зачисляются на основании акта внедрения в состав нематериальных активов (счет 04 баланса). Это означает, что права на использование объектов промышленной собственности также отнесены к категории долгосрочных инвестиций в форме нематериальных активов, а их стоимость -- к счету "Капитальные вложения", Если такие активы поступают от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, то они приходуются на счет 04 (дебет). "Нематериальные активы" со счета 75 (кредит) "Расчеты с учредителями", а если получены от юридических или физических лиц безвозмездно или в качестве субсидии правительственного (вышестоящего) органа, то предусмотрена следующая бухгалтерская операция; дебет счета 04 "Нематериальные активы" -- кредит счета 87 "Добавочный капитал" баланса.

Тема 2. Учёт материально -производственных запасов

Материалы относятся к оборотным средствам, полностью потребляют в производственном цикле, и следовательно полностью переносят свою стоимость на стоимость вновь произведённой продукции.

Организация учёта.

Задачами бухгалтерского учёта материалов являются:

1. получение точной информации о состоянии запасов по местам их хранении

2. получение точной информации о состоянии запасов на всех стадиях их движения

3. получение точной информации о взаимоотношениях с поставщиками

4. контроль за сохранностью материалов

5. выявление всех затрат, связанных с заготовкой и хранению материалов

6. составление на основе всей информации отчётов в инстанции различных уровней.

Оценка в текущем периоде

Запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так и изготовленные силами организации, учитываются по фактической себестоимости (с учетом особенностей, указанных в пунктах 16 - 19 настоящих Методических указаний).

Фактической себестоимостью запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Запасы, не принадлежащие данной организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении, учитываются на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре или в оценке, согласованной с их собственником

Оценка запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету

Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного года рыночная цена снизилась или они морально устарели либо полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете в виде начисления резерва.

Организацией должно быть обеспечено подтверждение расчета текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов.

Если в период, следующий за отчетным, текущая рыночная стоимость материально-производственных запасов, под снижение стоимости которых в отчетном периоде был создан резерв, увеличивается, то соответствующая часть резерва относится в уменьшение стоимости материальных расходов, признанных в периоде, следующем за отчетным.

Документация по учёту движения материалов.

Материалы - вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:

а) по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством;

б) путем изготовления материалов силами организации;

в) внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;

г) получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).

На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные документы (платежные требования, платежные требования-поручения, счета, товарно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения и др.). Организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки (доставки до организации), организационной структуры организации и функциональных обязанностей подразделений (отделов, складов) и должностных лиц. При этом необходимо:

- зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

- проверять соответствие данных этих документов договорам поставки (другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренных договором;

- проверять правильность расчетов в расчетных документах;

- акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично, или мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

- определять фактические размеры ответственности в случае нарушения условий договора;

- передавать документы в подразделения организации (бухгалтерской службы, финансовый отдел и т.п.), в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации.

Учёт материальных ценностей на складах и его связью с учётом в бухгалтерии

От поставщиков или транспортных организаций (на товарных станциях) поступающие материалы получает экспедитор предприятия по доверенности. Доверенность на получение грузов выписывается бухгалтерией. Получая груз, экспедитор сверяет его транспортными документами. При получении груза от транспортных организаций проверяется количество мест, вес, сохранность упаковки и вагонных пломб. В случае обнаружения расхождений с транспортными документами составляется коммерческий акт. Он является основанием для предъявления претензий к транспортной организации.

Полученный груз доставляется на склад предприятия и передается кладовщику под расписку. При приемке материалов на складе проверяется количество, ассортимент, качество поступивших материалов. Принятые материалы оформляются приходными документами. На складе ведется количественный сортовой учет материалов. Для этого бухгалтерия открывает карточку складского учета на каждый номенклатурный номер материалов. Карточка регистрируется в специальном реестре и передается заведующему складом под расписку. В карточке указываются номер склада, место хранения материала, марка, сорт, профиль, размер, единица измерения, цена, норма запаса и наименование материала, а также данные о движении учитываемых в карточке ценностей.

Затем в карточке кладовщик делает записи по каждому приходному (расходному) документу отдельной строкой. Данные лимитно-заборных карт записываются по итогу. Карточки сортового учета материалов хранятся на складе в специальной картотеке по номенклатурным номерам.

Ведомость (книга) остатков передается в бухгалтерию или на ВЦ, где производится оценка остатков материалов. Затем остатки материалов по каждому складу сверяются с данными учета, который ведет бухгалтерия в ведомостях движения материалов,

Бухгалтер материального отдела бухгалтерии регулярно проверяет правильность записей в карточках складского учета (обычно раз в неделю) и подтверждает это своей подписью в последней графе карточки. Одновременно кладовщик сдает, а бухгалтер принимает приходно-расходные документы на материалы.

Реестры составляются отдельно по приходу и расходу материалов и по каждому складу. По данным реестров и приложенных к ним первичных документов бухгалтерия составляет накопительные ведомости по приходу и расходу материалов за месяц.

При автоматизации учета складской учет материалов вместо картотеки ведется с помощью компьютеров.

Учёт поступления материалов и расчётов с поставщиками.

Содержание применяемых регистров по учету приобретения материалов зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета: журнально-ордерной формы, автоматизированного учета или упрощенной формы, рекомендованной малым предприятием.

При журнально-ордерной форме приобретения материалов и расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № б по кредиту счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Учёт движения материалов и в бухгалтерии предприятия.

Получив со склада материальные документы, бухгалтер проверяет соответствие их формальным требованиям (наличие необходимых реквизитов, правильность итогов) и по существу (законность операции). Проверенные и принятые документы таксируются (количество умножается на цену), и определяются суммы прихода и расхода материалов. Таксировка производится по каждой строке документа, а в лимитно-заборных картах таксируется итог по каждому номенклатурному номеру материалов. При автоматизации учета бухгалтерия комплектует приходные и расходные документы в пачки (по номенклатурным номерам и складам) и передает их на ВЦ. К каждой пачке прикладывается ярлык, в котором указывается количество документов в пачке и их номера. Первичные материальные документы используются для бухгалтерского учета движения материалов

Учет движения материалов в бухгалтерии ведется только в денежной оценке. На основании первичных документов составляются накопительные ведомости прихода и расхода материалов по каждому складу отдельно. В ведомостях материалы приводятся по синтетическим счетам, субсчетам и группам в учетных ценах.

По окончании месяца по данным накопительных ведомостей составляются суммовые оборотные ведомости по каждому складу в разрезе синтетических счетов, субсчетов и учетных групп материалов.

Остаток материалов по каждому складу, подсчитанный в оборотной ведомости, сопоставляется с остатком материалов, подсчитанным по этому складу в книге остатков. Они должны совпадать. При наличии расхождений выясняются ошибки в учете.

Если учет материалов ведется с использованием вычислительной техники, т данным первичных приходно-расходных документов создаются технические учетной информации (перфокарты, перфоленты, магнитные диски). Затем первичная информация обрабатывается на ЭВМ и составляются оборотные или оборотко-сличительные ведомости материалов по складам.

Запись в машинограмму производится отдельной строчкой по каждому первичному документу. Машинограмма содержит количественные и суммовые показатели. Записи производятся по номенклатурным номерам материалов. На практике применяются другие формы машкинограмм материального учета.

Инвентаризация материально-производственных запасов и её периодичностью.

Для обеспечения достоверности бухгалтерского учета и отчетности предприятие обязано проводить инвентаризацию материальных ценностей. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень ценностей, проверяемых при каждой из них, устанавливается предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (передача имущества в аренду, продажа, преобразование предприятия, смена материально ответственных лиц, стихийные бедствия, хищения).

Инвентаризация производится инвентаризационной комиссией, назначаемой приказом руководителя предприятия, в присутствии материально ответственного лица и всех членов комиссии. до начала инвентаризации материально ответственное лицо обязано сделать все записи в карточках складского учета материалов, сдать в бухгалтерию все приходно-расходные документы и дать расписку об этом в инвентаризационной описи.

В процессе инвентаризации все материальные ценности пересчитываются, перемериваются, взвешиваются и записываются в инвентаризационные описи, которые составляются по местам хранения и материально ответственным лицам. Затем бухгалтерия проставляет в ведомостях цены, производит таксировку и запись фактических остатков ценностей по учетным данным. На выявленные расхождения в остатках составляются сличительные ведомости. Инвентаризационная комиссия получает объяснения по расхождениям от материально ответственных лиц и формулирует свои рекомендации о порядке их регулирования. Они рассматриваются постоянно действующей инвентаризационной комиссией предприятия. Принятые решения утверждаются руководителем предприятия и отражаются в бухгалтерском учете.

Способ списания стоимости материалов при передаче их в производство.

Выявленные недостачи, включая суммы НДС, в пределах норм естественной убыли списываются распоряжением руководителя предприятия на издержки производства (К Сч.84 --д Сч.25, 26). Недостачи сверх норм естественной убыли относятся виновных лиц (К Сч.84 --д Сч.73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет З Расчеты по возмещению материального ущерба).Взыскание недостач с виновных лиц производится в оценке по розничным ценам. ли розничные цены на какой-то товар (материал) отсутствуют, взыскание недостач производится по балансовой стоимости, увеличенной на установленный повышающий коэффициент).

Тема 3. Учёт денежных средств и расчетных операций

Денежные средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства - единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств с размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. Таким образом, задача учета - сохранение повседневной платежеспособности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций

Порядок открытия расчётного и других счетов в банке

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение соответствующего договора и представление всех установленных документов. По ранее действовавшей Инструкции счет открывался по разрешительной надписи уполномоченного должностного лица банка на заявлении на открытие счета.

Банк обязан идентифицировать не только своего клиента, то есть лицо, находящееся на обслуживании и совершающее банковские операции и иные сделки, но и установить и идентифицировать выгодоприобретателя, то есть лицо, к выгоде которого действует клиент, в частности, на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении банковских операций и иных сделок.

В целях идентификации клиента, установления и идентификации выгодоприобретателя кредитной организацией осуществляется сбор сведений и документов, указанных выше, а также документов, являющихся основанием совершения банковских операций и иных сделок, а также другой необходимой информации и документов.

Инструкция обязывает банки располагать копиями документов, удостоверяющих личность идентифицируемого банком лица или личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу, документировать сведения, устанавливаемые банком при открытии банковских счетов, а также систематически обновлять информацию о клиентах и выгодоприобретателях.

Положение о расчётных документах

Таковые отсутствуют

Документальное оформление операций по расчётному и другим счетам в банке

1. Учредительные документы (устав, учредительный договор).

2. Свидетельство о государственной регистрации.

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

4. Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида.

5. Документы, подтверждающие полномочия лиц, которые будут распоряжаться денежными средствами на счете (как правило - руководителя организации и главного бухгалтера).

6. Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица (например, Протокол об избрании руководителя).

7. Копии паспортов лиц, которые будут распоряжаться денежными средствами на счете, указанных в банковской карточке.

Документооборот по учёту денежных средств в банке

Приходит выписка из банка к ней прикладываются платежные поручения, выписки обрабатываются и заносятся в журналы.

Тема 4. Учет собственного и заемного капитала

Собственный капитал организации состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования.

Уставный капитал - основной источник формирования собственных средств организации и представляет собой совокупность средств, первоначально вложенных собственниками в организацию. Размер уставного капитала определяется в учредительных документах.

Учет уставного капитала ведется на пассивном сч.80 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо этого счета соответствует размеру УК, зафиксированному в учредительных документах. После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, УК отражают по кредиту сч.80 в корреспонденции со сч.75 «Расчеты с учредителями». Поступление вкладов от учредителей проводится по кредиту сч.75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств, ОС, НМА, материальных ценностей в зависимости от вида вносимого имущества. Материальные ценности и нематериальные активы, вносимые в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости, ориентированной на реальные рыночные цены.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав организации и другие учредительные документы. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала: 83 «Добавочный капитал» - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение УК, 84 «Нераспределенная прибыль» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение УК, 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму выпуска дополнительных акций. При уменьшении УК дебетуют счет 80 и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть УК: 75 - на сумму вкладов, возвращенных учредителям, 81 «Собственные акции (доли) - на номинальную стоимость аннулированных акций, 84 - при доведении величины УК до величины чистых активов.

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов (переоценка), безвозмездного получения имущества и денежных средств, эмиссионного дохода при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость и дополнительной эмиссии акций.

Добавочный капитал учитывается на пассивном сч.83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Прирост стоимости имущества при переоценке»;

2 «Эмиссионный доход»;

3 «Курсовые разницы» и др.

При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости отражается по дебету счетов 01 «Основные средства» и кредиту счета 83. Уменьшение стоимости основных средств при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 и кредиту счетов по учету имущества (01).

Средства добавочного капитала могут быть направлены на:

увеличение уставного капитала (Дт сч. 83 Кт сч. 80 «Уставный капитал»);

погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки (Дт сч. 83 Кт сч. 01);

распределение между учредителями организации (дт сч. 83 Кт сч. 75 «Расчеты с учредителями»). Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные предприятия в соответствии с действующим законодательством, а также другие организации по своему усмотрению. Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков и не могут быть использованы для других целей. Размер резервного капитала определяется уставом организации (в акционерных обществах он не может быть меньше 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях - не менее 25%). Отчисления в резервный капитал акционерных обществ и совместных предприятий в пределах указанных ограничений производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли (но не более 50% прибыли). Резервный капитал остальных организаций образуется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Учет резервного капитала ведется на пассивном сч.82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль». Суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год за счет средств резервного капитала, списываются в дебет счета 82 с кредита счета 84.

Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели:

покрытие убытков от хозяйственной деятельности (Дт сч.82 Кт сч. 84);

выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям при отсутствии прибыли (Дт сч. 82 Кт сч. 70 «Расчеты с персоналом» или 75 «Расчеты с учредителями»);

увеличение уставного капитала (Дт сч. 82 Кт сч. 80);

покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

Нераспределенная прибыль учитывается на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 с дебета счета 99 «Прибыли и убытки».

Распределение прибыли осуществляется на основании решения руководящих органов организации. Прибыль может быть направлена:

на выплату дивидендов (Дт сч.84 Кт сч. 70 или 75);

создание и пополнение резервного капитала (Дт сч. 84 Кт сч. 82).

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 с кредита счета 99.

Покрытие убытков списывают с кредита счета 84 в дебет счетов:

82 - при списании за счет средств резервного капитала;

75 - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей;

80 - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов.

Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения (научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.), которые поступают от других организаций и лиц, из бюджета, государственных органов, фондов специального назначения и т.д. Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами, использование их не по назначению не допускается.

Учет средств целевого финансирования ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражается поступление средств целевого назначения, по дебету - их использование. Аналитический учет ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Основная часть целевого финансирования приходится на помощь, оказываемую государством коммерческим организациям. Порядок учета государственной помощи определен ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». В соответствии с ним государственной помощью признается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества.

Государственная помощь предоставляется в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитв, ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество). Под субвенцией понимают бюджетные средства, предоставляемые коммерческой организации на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе, а под субсидией - бюджетные средства, предоставленные на условиях долевого финансирования целевых расходов

Тема 5. Учет труда и его оплаты

Заработная плата сотрудников ООО «Безопасность топливно-энергетического комплекса» строится на принципах объективности, соразмерности индивидуальному вкладу сотрудника в достижение целей Общества. За добросовестное выполнение должностных обязанностей и достижение конкретных, высоких результатов в работе, повышение производительности труда и качества продукции, новаторство и другие достижения в работе, способствующие эффективной производственно-хозяйственной и финансовой деятельности Общества, сотрудники поощряются в соответствии с Положением об оплате труда, принятом в Обществе.

Поощрения:

-объявление благодарности;

-премирование.

Поощрения оформляются приказом по предприятию, объявляются сотруднику и коллективу и заносятся в трудовую книжку.

Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается.

Основным документом, регулирующим отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ.

Начисление и распределение основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, рапортов, путевых листов и др. Указанные документы ежемесячно группируются по направлениям затрат и по ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы (приложение 30).

Дополнительная зарплата (оплата отпусков, и др.) начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

На выбор способа среднедневного (среднечасового) заработка в каждом конкретном случае влияют:

назначение выплаты;

продолжительность периода, принимаемого в качестве расчетного;

продолжительность рабочей недели, принимаемой за нормальную при проведении расчетов;

полнота отработки расчетного периода;

факт начислений в расчетном периоде премий, вознаграждений, предусмотренных системными положениями;

факт изменения тарифных ставок (окладов на предприятии).

Исчисление средней заработной платы

Для определения размера заработной платы установлен единый порядок ее исчисления, предусмотренный Трудовым кодексом РФ от 21 декабря 2001г.

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в соответствующей организации независимо от источников этих выплат

Тема 6. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем. Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены;

- к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщикам и подрядчиками";

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

- а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

...