Бизнес-план как проект нового предприятия
Бизнес-план и его структура. Оценка качества инвестиционных проектов. Бизнес-план как проект сельскохозяйственного предприятия. План производства мяса крупного рогатого скота. Характеристика закупаемого оборудования. Бюджет движения денежных средств.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.02.2019 |
| Размер файла | 62,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра «Экономика и финансы»
Курсовая работа
по дисциплине “Экономика предприятия”
на тему “Бизнес-план как проект нового предприятия”
Направление подготовки - 38.03.01 Экономика
Профиль подготовки - Финансы и кредит
Выполнил студент: Надеждин М.И.
Группа: 16ЭЭ1
Руководитель: Кузнецова Т. В.
2017
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические аспекты бизнес-плана как проекта предприятия
- 1.1 Бизнес-план и его структура
- 1.2 Оценка качества инвестиционных проектов
- 2. Бизнес-план как проект сельскохозяйственного предприятия
- 2.1 Резюме и инициатор проекта
- 2.2 Описание продукта
- 2.3 Производственный план
- 2.3.1 План производства мяса крупного рогатого скота
- 2.3.2 Численность персонала и заработная плата
- 2.3.3 Характеристика закупаемого оборудования
- 2.4 План маркетинга
- 2.5 Организационный план
- 2.6 Финансовый план
- Заключение
- Список использованных источников
- Приложение 1 - Оборот стада
- Приложение 2 - Бюджет движения денежных средств
Введение
бизнес инвестиционный денежный сельскохозяйственный
Актуальность темы: тема имеет коммерческую направленность, так как разработка бизнес-плана как проекта предприятия позволит обосновать эффективность потенциальных инвестиций новой компании. В рамках настоящей работы рассмотрено на примере проекта сельскохозяйственного предприятия по выращиванию крупного рогатого скота для получения мраморного мяса.
Цель исследования - разработать бизнес-план как проект сельскохозяйственного предприятия по выращиванию крупного рогатого скота в Краснодарском крае.
Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:
- обосновать теоретические аспекты бизнес-плана как проекта предприятия;
- составить резюме и составить описание инициатора проекта;
- дать описание продукта;
- составить производственный план;
- составить план маркетинга;
- составить организационный план;
- составить финансовый план;
Объект исследования: предполагаемое новое сельскохозяйственное предприятие.
Предмет исследования: вопросы разработки бизнес-плана как проекта сельскохозяйственного предприятия.
Методы исследования: наблюдение, диаграмма Ганта, методы оценки инвестиционной привлекательности
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
1. Теоретические аспекты бизнес-плана как проекта предприятия
1.1 Бизнес-план и его структура
Бизнес-план - это один из элементов стратегического планирования предприятия, представляет собой описание предполагаемого бизнеса с учетом различных нюансов.
В бизнес-плане формулируются цели проекта предприятия, дается их обоснование, определяются пути достижения, необходимые для реализации средства и конечные финансовые показатели [2].
Бизнес-план предназначен в первую очередь для:
- лиц, реализующих проект (инициаторов идеи, персонала);
- инвесторов, кредиторов, партнеров.
Бизнес-план отражает возможный сценарий событий развития проекта, которому нужно будет следовать руководству компании. Здесь полностью со всех сторон описывается развитие бизнеса и та ситуация, в которой следует действовать. Кроме того бизнес-план предполагает отражение управленческой схемы, которая необходима на данный момент организации для решения многих поставленных задач.
Хорошо подготовленный бизнес-план отвечает на все интересующие вопросы касающиеся воплощению в жизнь самой бизнес-идеи, кроме того здесь же подробно рассчитаны все вложения предприятия, и описаны различные версии эволюционирования компании.
Структура бизнес-плана может меняться в зависимости от цели и области применения. Есть даже несколько стандартов на составление бизнес-плана («Европейского Союза в рамках программы по содействию ускорению процесса экономических реформ в содружестве независимых государствах (TACIS)», «Организацией Объединённых Наций по промышленному развитию (UNIDO)», «Федерального фондом поддержки малого предпринимательства (ФФПМП)» и др.). Существуют также стандарты отдельных банков [2]
В соответствии с поставленными целями и задачами выбран стандарт «Бизнес-план по требованиям Торгово-промышленной палаты РФ».
Основные элементы в структуре бизнес-плана [5]:
- Резюме (краткое описание);
- Информация об инициаторе проекта;
- Представление проекта (продукта);
- Маркетинговый анализ;
- Технологии и операционный план;
- Бюджет и финансовый анализ;
- Анализ рисков.
Вывод: основная цель бизнес-плана как проекта предприятия - планирование деятельности предприятия на ближайшую и отдаленную перспективы в соответствии с возможностями рынка и имеющимися ресурсами. Бизнес-план служит для обоснования предполагаемого бизнеса и оценки результатов за определенный период времени.
1.2 Оценка качества инвестиционных проектов
Принятие инвестиционного решения требует совместной работы многих людей с разной квалификацией и различными взглядами на инвестиции.
Правила принятия инвестиционных решений [3; с. 260-261]:
1) инвестировать денежные средства в производство или ценные бумаги имеет смысл только, если можно получить чистую прибыль выше, чем от хранения денег в банке;
2) инвестировать средства имеет смысл, только если, рентабельности инвестиции превышают темпы роста инфляции;
3) инвестировать имеет смысл только в наиболее рентабельные с учетом дисконтирования проекты.
Таким образом, решение об инвестировании в проект принимается, если он удовлетворяет следующим критериям:
1) стоимость проекта;
2) минимизация риска инфляционных потерь;
3) краткость срока окупаемости;
4) стабильность или концентрация поступлений;
5) высокая рентабельность как таковая и после дисконтирования;
6) отсутствие более выгодных альтернатив.
На практике выбираются проекты не столько наиболее прибыльные и наименее рискованные, сколько лучше всего вписывающиеся в стратегию фирмы.
Под эффективностью понимается, как правило, экономическая категория, отражающая соответствие результата бизнес-проекта целям и интересам его участников. Основными видами эффективности бизнес-проекта являются [4; с. 127]:
1) эффективность проекта в целом, которая рассчитывается для определения потенциальной привлекательности проекта для возможных участников и поисков источников финансирования бизнес-проекта;
2) эффективность участия в проекте, которая подразумевает оценку эффективности для отдельного участника проекта и проверку реализуемости бизнес-проекта для каждого из участников.
Эффективность участия в проекте включает в себя: эффективность для акционеров (эффективность инвестирования в акции), эффективность для предприятий-участников, эффективность участия в проекте для структур более высокого уровня (определение необходимости привлечения данных структур).
С точки зрения эффективности проекта в целом, эффективность может быть общественной (социально-экономической) и коммерческой. Для целей данной работы рассматривается коммерческая (экономическая) эффективность проекта и экономические показатели эффективности, так как социально-экономическая эффективность чаще всего относится к проектам, где одной из сторон выступает государство, а не частные инвесторы).
Основными статическими показателями эффективности бизнес-проекта являются: показатель прибыли, окупаемости инвестиций и срок окупаемости. Статические показатели относятся к числу наиболее простых и использовались до того как концепция дисконтирования начала пользоваться популярностью в мире. Тем не менее, эти показатели используются и в настоящее время аналитиками и финансовыми специалистами. Цель расчета этих показателей - получение дополнительной информации по проекту, альтернативной точки зрения, что никогда не бывает лишней и снижает риски для бизнес-проекта.
Чистая прибыль проекта - это результирующий показатель проекта, представляющий собой положительную разницу между доходами проекта, затратами проектами и налогами [5].
Концепция дисконтированных показателей оценки эффективности бизнес-проекта базируется на применении коэффициента дисконтирования (r).
Коэффициент дисконтирования представляет собой сравнительную ставку будущего дохода, который планируется инвестором к получению. Эта ставка путем сравнения со ставкой банковского депозита позволяет сделать вывод о прибыльности или убыточности бизнес-проекта. То есть инвестор сравнивает, сколько денег он может заработать, если инвестирует в бизнес-проект, и было бы целесообразнее положить эти деньги в банк под текущий процент по депозитам.
«Коэффициент дисконтирования зависит от многих факторов: индекса инфляции, рисков конкретной страны и т.д. Один и тот же проект может иметь различную ставку дисконтирования даже в зависимости от региона и характера проекта» [7; с. 86].
Таким образом, коэффициент дисконтирования является субъективной и неопределенной величиной, которая предопределяет неточности в оценки эффективности капиталовложений в проект. Существует вариант определение коэффициента дисконтирования через средневзвешенную величину стоимости капитала (WACC), однако, этот метод достаточно сложен в расчетах и не может быть использован для всех предприятий. Чаще всего WACC используют компании, залистованные на биржах. Расчет WACC для ресторана или даже сети ресторанов все равно не будет объективным, ввиду сложности определения таких показателей при расчете как: норма дохода по безрисковым вложениям, коэффициент бета (Я-коэффициет учитывает соотношение собственного и заемного капитала), премия за риск во вложенные акции и т.д.
Чистый дисконтированный доход (NPV - net present value) представляет собой разницу между полученными доходами и вложенными инвестициями, приведенными к текущему моменту времени (то есть продисконтированными).
Общая формула NPV выглядит следующим образом [7]:
(1)
СF - величина чистого денежного потока в точке времени t;
r - ставка дисконтирования.
Проект считается эффективным, если он имеет NPV больше нуля. При сравнении альтернативных проектов предпочтение отдается проекту с большим значением NPV, а при равном значении NPV разных проект - проекту с меньшим значением ставки дисконтирования, определяющей риск проекта.
Вывод: бизнес-план является проектом предполагаемого предприятия. Для его оценки применяется комплекс статических и дисконтированных показателей. Представленные сведения будут использованы в данной работе в практической части.
2. Бизнес-план как проект сельскохозяйственного предприятия
2.1 Резюме и инициатор проекта
Данный проект инициирован индивидуальным предпринимателем главой крестьянского (фермерского) хозяйства Пилипенко Николаем Петровичем (КФК «Ранет»). Указанное хозяйство расположено по адресу: Краснодарский край, Тихорецкий район, пос. Пригородный, ул. Гагарина, 10.
Цель проекта: развитие сельскохозяйственного животноводческого племенного хозяйства по разведению коров мясного направления продуктивности для получения ценной мраморной говядины.
Расчетный период проекта - 5 лет.
Стоимость реализации проекта составляет 2 239 000 р. При этом предполагается приобретение 38 ед. поголовья скота и строительство цеха откорма. Источниками финансирования являются средства гранта в размере 2 239 000 руб. Срок строительства и введения цеха откорма в эксплуатацию планируется в течение 8 месяцев от начала реализации проекта.
Поддержка отечественных сельхоз производителей - одна из приоритетных задач экономики. Президент Российской Федерации
В.В. Путин в послании к Федеральному собранию в декабре 2016 г. подчеркивал: «Как у нас в народе говорят, нет худа без добра, наши так называемые партнеры ввели санкции, мы - ответные меры. Ну и помогли на внутреннем рынке нашим сельхозпроизводителям. Но они не должны забывать, что это не может и, наверное, не будет вечно продолжаться, да и потребитель нуждается в конкурентной обстановке на рынке, так что этой благоприятной ситуацией, которая сегодня сложилась, нужно, конечно, воспользоваться по полной программе» [9].
Губернатор Краснодарского края Вениамин Кондратьев в марте 2017 г. выступил на XVII съезде фермеров, который стартовал в Краснодаре и призвал обратить внимание на развитие животноводства в регионе: «На сегодняшний день в крае большинство фермерских хозяйств выращивают зерновые, а на животноводство приходится только 30% занято животноводством. Между тем, фермеры Краснодарского края могут рассчитывать на поддержку животноводческих хозяйств, в частности на гранты в размере 20 млн рублей, выделяемые на создание ферм и выплаты субсидий на возмещение части затрат на реализованные молоко и мясо» [6].
Экономическая эффективность данного проекта высока и представлена следующими основными показателями:
- простой срок окупаемости проекта (PB) составляет около 2,7 лет;
- дисконтированный срок окупаемости проекта (DPB) при реальной ставке сравнения 15 % годовых составляет 3 года с начала реализации проекта;
- чистая текущая стоимость (NPV) - 4 902 733 р.;
- внутренняя норма рентабельности (IRR) - 40,19%,
Кроме того, проектом предусмотрено создание новых рабочих мест.
Предприятие расположено в пос. Пригородном Тихорецкого района Краснодарского края России. Поселок входит в состав Алексеевского сельского поселения. Географически предприятие расположено на северо-востоке Краснодарского края. Расстояние до районного центра г. Тихорецка 7 км, до г. Краснодара составляет 158 км, до г. Москвы - 1243 км [1].
Текущий уровень развития транспортной инфраструктуры частично отвечает текущим и перспективным потребностям предприятия. Уровень обеспеченности необходимыми коммунальными сетями также оценивается как частично достаточный для реализации инвестиционной программы. Предусмотрено дополнительное развитие транспортной инфраструктуры и подводка необходимых коммунальных сетей в рамках проекта.
Вывод: при заложенном в расчетах уровне доходов и затрат проект является эффективным и финансово состоятельным.
2.2 Описание продукта
Основным продуктом будет высококачественное экологически чистое мясо говядины, а также «мраморное мясо», оно получило свое название из-за равномерно распределенных жировых прослоек в мышечной ткани молодых бычков, на срезе напоминающей природный рисунок благородного камня. В процессе приготовления они тают, наполняя мясо соком, за счет чего оно приобретает неповторимую нежность и мягкость. Классическим примером «мраморного мяса» является производство всемирно известной японской говядины Wagyu. Эта порода генетически предрасположена к появлению в мясе жировых прослоек. Выведена она путем скрещивания местных мясных пород крупного рогатого скота с Британскими. Бычки мраморных пород особенно малоподвижны, благодушны и флегматичны.
Основными поставщиками на мировом рынке «мраморной» говядины является США, Канада и Австралия. В фермерских хозяйствах этих стран применяют более простую и дешевую систему откорма, чем в Японии, используя тот же свободный выпас молодняка на пастбищах. Затем животных откармливают зерном, не всегда пшеницей, а чаще кукурузой и комбикормом. Средний стандарт заключительного откорма составляет 120 - 150 дней.
Мировые лидеры производства «мраморного» мяса для достижения тех же целей используют более дешевые корма и кормовые добавки. Особое место здесь занимает травяной откорм, когда животные откармливаются на пастбищах до забоя. Мясо в таком случае получается более постным.
Основные промышленные породы крупного рогатого скота, мясо которых обладает признаками мраморности: Герефордская, Абердин-Ангусская, Лимузинская, Шарозезская и другие. Наибольшей популярностью пользуется «Черный Ангус» (Blak Angus). Животные этой породы нетребовательны, хорошо приспосабливаются к местным условиям, устойчивы к заболеваниям, послушны, плодовиты [10].
Современные медицинские исследования показывают, что «мраморное мясо»:
- значительно превосходит «обычное» по содержанию азотистых экстрактивных веществ, пантотеновой кислоты, биотина, т.е. веществ усиливающих секреторную функцию пищеварительного аппарата и способствует лучшей усвояемости продуктов;
- содержит легкоусвояемое железо;
- содержит вещества, препятствующие образованию холестерина;
- обладает антиканцерогенными свойствами, то есть активно способствует выведению из организма веществ, провоцирующих раковые заболевания [10].
Вывод: основным продуктом разрабатываемого проекта является мраморная говядина.
2.3 Производственный план
2.3.1 План производства мяса крупного рогатого скота
В настоящее время в хозяйстве имеется стадо, состоящее из 62 единиц скота, в том числе:
- коровы - 16 ед.;
- телки до года - 13 ед.;
- бычки до года - 23 ед.;
- бычки старше года -10 ед.
Предприятие располагает следующими породами КРС: черно-пестрая, красно-пестрая, степная, симментал.
Планируется приобрести 38 единиц скота красно-пестрой и черно-пестрой пород.
Таким образом, поголовье стада достигнет уровня в 100 единиц.
В течение первых трех лет реализации проекта технология производства будет строиться по следующему принципу:
- доращивание и заключительный откорм бычков;
- выращивание бычков и телочек на подсосе (принцип «корова-теленок»), с последующим их доращиванием и заключительным откормом бычков, а телочек для дальнейшего воспроизводства и увеличения поголовья маточного стада.
Для определения объема производства говядины необходимо рассмотреть оборот стада (Приложение 1).
В табл. 1 представим план производства продукции.
Таблица 1 - План производства продукции по проекту
|
Наименование |
Ед. изм. |
Всего |
В том числе по годам |
|||||
|
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
||||
|
Мясо (в убойном весе) |
кг |
82 390 |
11 550 |
11 760 |
13 860 |
18 760 |
26 460 |
Цена реализации мяса (убойный вес) - 300 р./кг.
Вывод: реализация мяса планируется уже с первого года.
2.3.2 Численность персонала и заработная плата
На сегодняшний день на предприятии работают 4 сотрудника, планируется увеличить штат персонала до 6 человек.
В табл. 2 приведены сотрудники необходимые для нормального функционирования предприятия и заработная плата для каждого сотрудника на начальном этапе деятельности. Заработная плата сотрудников представлена при минимальном портфеле заказов.
В системе оплаты труда предусмотрены премии. Премия будет напрямую зависеть от объема выполненных работ.
Таблица 2 - Штатное расписание ИП (КФХ) Пилипенко Н.П., руб.
|
№ п/п |
Должность |
Кол-во |
Фонд заработной платы |
|||||||
|
Оклад |
Премия |
Итого |
З/п без НДФЛ |
НДФЛ, 13% |
Страховые взносы, 30% |
ФСС (травма- |
||||
|
1 |
Руководитель (Индивидуальный предприниматель) |
1 |
15 900 |
6 360 |
22 260 |
19 366 |
2 894 |
2 972 |
45 |
|
|
2 |
Бухгалтер |
1 |
15 900 |
3 180 |
19 080 |
16 600 |
2 480 |
5 724 |
38 |
|
|
3 |
Подсобный рабочий |
4 |
15 900 |
3 180 |
76 320 |
66 398 |
9 922 |
22 896 |
153 |
|
|
- |
Итого за месяц |
6 |
47 700 |
12 720 |
117 660 |
102 364 |
15 296 |
31 592 |
235 |
|
|
- |
Итого за год |
- |
572 400 |
152 640 |
1 411 920 |
1 228 370 |
183 550 |
379 105 |
2 824 |
Следует отметить, что Главы КФХ уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ. Фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение фиксированного размера страхового взноса и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.
Индивидуальный предприниматель координирует и контролирует работу всей фермы, ведет переговоры с клиентами, принимает заказы, оформляет необходимые документы.
Бухгалтер ведет финансовую деятельность (начисление и уплата налогов, распределение прибыли, расчет и выдачи заработной платы).
Подсобные рабочие осуществляют уход и выгул КРС, а также производят другую работу по ферме.
Вывод: для организации предприятия необходимо 6 человек.
2.3.3 Характеристика закупаемого оборудования
Хозяйство ИП КФХ Пилипенко Н.П. имеет в собственности основное необходимое технологическое оборудование. В целях реализации данного проекта предприятию требуется закупить еще грабли, пресс-подборщик, трактор МТЗ-80 и сенокосилку.
Грабли - предназначены для сгребания трав из прокосов в валки, ворошения скошенной массы в прокосах, оборачивания, разбрасывания и сдваивания валков сена. Трактор, двигаясь в продольном направлении, собирает скошенное сено опущенными грабельными зубьями, после набора необходимого объема при подъеме рычагов заднего навесного устройства сено упирается в очистительный прут, сбрасывается и образует валок.
Пресс-подборщик - применяется для подбора валков соломы, сена и их прессования с последующей обмоткой шпагатом либо проволокой и выталкиванием готового тюка или рулона на стол сбрасывания. При использовании пресс-подборщика повышается качество сена, сокращаются затраты труда, потери сена и продолжительность сушки, так как для прессования подбирают сено влажностью около 26 %
Трактор МТЗ-80 - колесный, универсально-пропашной, тягового класса 1.4. Трактор МТЗ-80 предназначен для проведения сельскохозяйственных и транспортных работ с применением различных навесных и прицепных агрегатов. Навесная гидравлическая система трактора МТЗ-80 - универсальная, раздельно-агрегатная, с силовым и позиционным регулированием глубины обработки, с механической фиксацией навесного устройства в транспортном положении.
Сенокосилка - используется для срезания и измельчения травы и мелкого кустарника на придорожных территориях и сельскохозяйственных угодьях.
Вывод: подобран комплект необходимого оборудования для реализации проекта.
2.4 План маркетинга
Основным рынком сбыта продукции предприятия является город Краснодар и Краснодарский край. Также возможна доставка в другие крупные близлежащие города - Ростов-на-Дону, Воронеж.
Важнейшими предпосылками развития хозяйства по производству высококачественной («мраморной») говядины является:
- простота технологии выращивания говядины на подсосном методе выращивания телят, способной производить рентабельное мясо независимо от сезона года;
- город Краснодар и Краснодарский край представляют собой потенциальный рынок сбыта продукции;
- Краснодарский край, Тихорецкий район и хозяйства близлежащих районов специализируются на выращивании зерновых технических (сахарной свеклы, подсолнечника, кукурузы на зерно и кормовых культур), что гарантирует обеспечение хозяйства дешевыми кормами;
- в условиях сокращения производства говядины в России и ограниченного предложения ее на рынке наблюдается рост реализационных цен, особенно на высшие сорта охлажденного мяса, что способствует быстрой окупаемости вложенных средств;
- применение технологии выращивания говядины по принципу «корова-теленок» с максимальным использованием дешевых пастбищных кормов, что позволит вести высокорентабельное производство;
- проект предполагается реализовать в сжатые сроки;
- потенциально для говядины, а тем более для высококачественной не существует проблемы сбыта;
- планируется организовать убой бычков живым весом 350 - 400 кг одной головы.
После забоя животного мясо не сразу готово для приготовления. Его необходимо выдержать при температуре от 0 до +2 градусов в течение 2 - 3 недель. В это время ферменты, присутствующие в мясе, активизируют химические процессы, которые разрушают мышечные волокна, делая мясо более нежным и окончательно формируя его вкусовой «букет». Затем мясо разделывают на отдельные стандартизированные части, вакуумируют и отправляют потребителю в охлажденном виде.
В основе цены на мясо в хозяйстве лежат издержки на их производство и процент нормы прибыли, а также уровень цен, сложившийся на рынке. На предприятии объемы производства мяса обусловлены высокой продуктивностью коров и молодняка, и сохранению поголовья в оптимальных размерах. Цена реализации, которую устанавливает рынок, покрывает издержки на производство мяса, реализация которого будет приносить предприятию прибыль.
В соответствии с проектом маркетинговая стратегия предлагает реализацию следующих мероприятий:
1. Строительство нового цеха откорма;
2. Приобретение современной техники;
3. Разработка бренда на производимую продукцию, рекламная политика;
4. Заключение долгосрочных договоров поставки продукции с основными покупателями;
5. Гибкая политика ценообразования на продукцию.
Продукция животноводства - мясо КРС, относится к товарам эластичного спроса. Объем их продаж зависит от уровня цен.
При росте цен объемы продаж быстро падают. Наибольшая выручка достигается вовсе не при самой высокой цене, а при самом большом объеме продаж. На начальном этапе товар будет реализовываться по более высокой цене, при увеличении числа конкурентов цена будет снижаться.
Вывод: обоснован комплекс маркетинговых мероприятий, необходимых для открытия и работы предприятия: рынок сбыта, ценовая политика
2.5 Организационный план
Предпринимательская деятельность зарегистрирована 31.01.2003 г. в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства (КФК).
Адрес: Краснодарский край, Тихорецкий район, пос. Пригородный,
ул. Гагарина, 10.
Форма собственности - частная.
Система налогообложения - общая.
Собственником дела является - Пилипенко Николай Петрович.
Ферма по разведению бычков будет единоличным предприятием. Руководитель - индивидуальный предприниматель, который получает весь доход и несет весь риск от бизнеса.
Малый бизнес по сравнению с другими видами предпринимательской деятельности имеет ряд преимуществ:
- оперативность, позволяющая эффективно следить за рынком;
- простота в организации дела;
- самостоятельность и свобода действий предпринимателя. При принятии тактических и стратегических решений действия предпринимателя не связаны мнениями партнеров или органов аппарата управления фирмы;
- высокая степень заинтересованности в результате труда. Соединение в одном лице собственника и труженика стимулирует хорошую работу предпринимателя, принятие продуманных, осторожных решений с минимальной степенью риска, стремление к сохранению и упрочнению дела;
- хороший социально-психологический климат в фирме и отсутствие бюрократизма в управлении.
Деятельность планируется осуществлять как силами индивидуального предпринимателя, так и с привлечением наемных рабочих (создание дополнительных рабочих мест).
Основными партнерами предприятия при реализации проекта будут:
- покупатели АО «Мясокомбинат «Тихорецкий»;
- поставщики - ЗАО «Дон» (поставка КРС), ООО «Агротех» (поставка оборудования).
Работы по реализации продукции выполняются силами сотрудников организации. Работы по проектированию, а также строительно-монтажные работы планируется выполнить силами привлеченных специалистов.
Перечень основных этапов реализации проекта и последовательность их выполнения приведены в формате диаграммы Ганта (табл. 3).
Таблица 3 - График реализации проекта.
|
Наименование |
1 месяц |
2 месяц |
3 месяц |
4 месяц |
5 месяц |
6 месяц |
7 месяц |
8 месяц |
|
|
Организационные мероприятия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Организация финансирования |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заключение контрактов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отбор племенного скота |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доставка скота |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Строительно-монтажные работы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запуск цеха откорма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приобретение техники |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжительность инвестиционной фазы рассматриваемого проекта (время осуществления капитальных вложений) составляет 8 месяцев с начала реализации проекта.
Вывод: в течение 8 месяцев времени будет проведено строительство полноценного цеха по откорму КРС. К моменту пуска проекта в эксплуатацию площади будут полностью готовы к работе.
2.6 Финансовый план
Хозяйство применяет стандартную схему налогообложения, с учетом статуса сельскохозяйственного производителя, предполагающую выплату следующих налогов и сборов:
- налог на прибыль 20 %, периодичность выплат - квартал, с уплатой авансовых платежей, налогооблагаемая база - прибыль;
- налог на добавленную стоимость (НДС) - на продовольственные продукты и семенной материал - 10 %, на прочие товары и услуги - 18 %, периодичность выплат - квартал, база - добавленная стоимость;
- транспортный налог - согласно ставок, утвержденных Законом от 27 декабря 2002 г. № 80-ОЗ (в ред. от 11.07.2011 г.);
- налог на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения;
- страховые взносы с фонда оплаты труда 30 %, периодичность выплат - месяц, налогооблагаемая база - фонд оплаты труда.
Для реализации данного проекта хозяйство планирует приобрести 38 голов КРС и следующую технику: грабли, пресс-подборщик, трактор МТЗ-80 и сенокосилку. Кроме того, планируется строительство цеха откорма животных. Данные по инвестиционным издержкам представлены в табл. 4.
Таблица 4 - Затраты на приобретение поголовья животных и техники.
|
Наименование |
Ед. изм. |
Количество |
Цена, руб. |
Стоимость, руб. |
|
|
Поголовье |
гол. |
38 |
22 000 |
836 000 |
|
|
Трактор МТЗ -80 |
шт |
1 |
250 000 |
250 000 |
|
|
Грабли |
шт |
1 |
25 000 |
25 000 |
|
|
Пресс-подборщик |
шт |
1 |
360 000 |
360 000 |
|
|
Сенокосилка |
шт |
1 |
68 000 |
68 000 |
|
|
Строительство цеха откорма |
шт |
1 |
700 000 |
700 000 |
|
|
Итого |
- |
- |
- |
2 239 000 |
Таким образом, общая сумма инвестиционных расходов на реализацию проекта составляет 2 239 000 р.
ИП (КФХ) Пилипенко Н.П. было открыто в январе 2003 г. Предполагается получение гранта по программе предоставления грантов успешным фермерам на создание и развитие крестьянских (фермерских) хозяйств. По программе развития мясного животноводства Краснодарского края [8].
Согласно плану вся сумма издержек будет покрыта за счет гранта.
Согласно плану производства рассчитаем выручку от реализации продукции (табл. 5), планируемый рост цен на продукцию с учетом инфляционных ожиданий составит 10 %.
Таким образом, за пять лет предприятие способно заработать
31 489 874 р.
Таблица 5 - Расчет выручки от реализации продукции
|
Наименование |
Ед. изм. |
Всего |
В том числе по годам |
|||||
|
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
||||
|
Мясо (в убойном весе) |
кг |
82 390 |
11 550 |
11 760 |
13 860 |
18 760 |
26 460 |
|
|
Цена |
руб. |
- |
300 |
330 |
363 |
399 |
439 |
|
|
Сумма выручки |
руб. |
31 489 874 |
3 465 000 |
3 880 800 |
5 031 180 |
7 490 868 |
11 622 026 |
На основании представленных выше расчетов и аналитических данных составим бюджет движения денежных средств по проекту развития сельскохозяйственного животноводческого племенного хозяйства по разведению коров мясного направления продуктивности и представим его в Приложении 2.
Далее в табл. 6 проведем дисконтирование полученного денежного потока.
Таблица 6 - Расчет дисконтированного денежного потока по проекту
|
Наименование |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
Всего |
|
|
Ставка дисконта |
15,0% |
||||||
|
Коэффициент дисконтирования |
1,000 |
0,870 |
0,756 |
0,658 |
0,572 |
- |
|
|
Дисконтированный поток выгод |
3 465 000 |
3 374 609 |
3 804 295 |
4 925 367 |
6 644 931 |
22 214 202 |
|
|
Дисконтированный поток затрат |
4 792 032 |
2 899 038 |
2 928 800 |
3 151 125 |
3 540 475 |
17 311 469 |
|
|
Дисконтированный денежный поток |
- 1 327 032 |
475 571 |
875 495 |
1 774 242 |
3 104 456 |
4 902 733 |
|
|
Дисконтированный денежный поток нарастающим итогом |
- 1 327 032 |
- 851 461 |
24 035 |
1 798 277 |
4 902 733 |
4 902 733 |
Рассчитаем показатели эффективности проекта.
Горизонт планирования - 5 лет.
Необходимая сумма первоначальных инвестиций - 2 239 000 р.
Чистый денежный поток (Net Cash Flow, NCF) - это разница между положительным денежным потоком (поступление денежных средств) и отрицательным денежным потоком (расходование денежных средств).
Формула чистого денежного потока (NCF)
NCF = CF+ - CF-, где
CF+ - положительный денежный поток,
CF- - отрицательный денежный поток (без учета первоначальных инвестиций).
NCF = 31 489 874 - 22 984 043 = 8 505 831 р.
Чистая текущая стоимость (Net Present Value, NPV) - 4 902 733 р. показывает, что проект покрывает свои внутренние затраты, т.е. является эффективным с точки зрения финансов.
Индекс прибыльности проекта (Profitability index, PI) - отношение суммы приведенных эффектов к величине капиталовложений. Показатель PI демонстрирует относительную величину доходности проекта, относительную отдачу проекта на вложенные в него средства. Он определяет сумму прибыли на единицу инвестированных средств.
PI = NPV / I = 4 902 733 / 2 239 000 = 2,190
Т.е. доля накопленной прибыли и средств в обороте к суммарному объему финансирования составляет 2,190 р. на 1 р. вложений в течение 5 лет после реализации проекта.
Отношение выгоды/затраты (Benefits to Costs Ratio, B/C ratio) - Отношение выгоды/затраты или прибыли/издержки показывает частное от деления дисконтированного потока выгод на дисконтированный поток затрат.
B/C ratio = 22 214 202 / 17 311 469 = 1,28
B/Cratio больше единицы, следовательно, доходность проекта высокая и проект можно считать привлекательным.
Внутренняя норма рентабельности (Internal Rate of Return) - значение процентной ставки, при котором NPV=0. В этой точке дисконтированный поток затрат равен дисконтированному потоку выгод. Она имеет конкретный экономический смысл дисконтированной «точки безубыточности» и называется внутренней нормой рентабельности, или, сокращенно, IRR. Этот критерий позволяет инвестору данного проекта оценить целесообразность вложения средств. Если банковская учетная ставка больше IRR, то, положив деньги в банк, инвестор сможет получить большую выгоду.
IRR=40,19 %, что можно считать высоким показателем эффективности проекта.
Срок окупаемости (Payback Period, PB) - время, требуемое для покрытия начальных инвестиций за счет чистого денежного потока, генерируемого инвестиционным проектом; продолжительность наименьшего периода, по истечении которого текущий чистый доход в текущих или дефлированных ценах становится и в дальнейшем остается неотрицательным; минимальный временной интервал, за пределами которого интегральный эффект становится и в дальнейшем остается неотрицательным; период, начиная с которого вложения и затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления.
PB - 2,7 лет.
Дисконтированный срок окупаемости проекта (Discounted Payback Period, DPB) - 3 года.
Вывод: приведенные результаты финансово-экономической оценки данного проекта свидетельствуют о высокой степени его привлекательности и целесообразности дальнейшей реализации.
Таким образом, бизнес план как проект предполагаемого предприятия обоснован. Чистый приведенный поток проекта за пять лет реализации составляет 4 902 733 р.
Заключение
В соответствии с поставленными задачами проведен обзор теоретических аспектов бизнес-плана как проекта предприятия. Для оценки бизнес-плана применяется комплекс статических и дисконтированных показателей.
В практической части работы разработан бизнес-план сельскохозяйственного предприятия - фермы крупного рогатого скота на примере ИП Пилипенко (Краснодарский край).
Бизнес-план соответствует стандарту «Торгово-промышленной палаты РФ», содержит основные разделы, отражающие суть проекта.
Проект предполагается реализовывать с целью развития сельскохозяйственного животноводческого племенного хозяйства по разведению коров мясного направления продуктивности для получения ценной мраморной говядины в Краснодарском регионе.
Расчетный период проекта - 5 лет.
Стоимость реализации проекта составляет 2 239 000 р. При этом предполагается приобретение 38 ед. поголовья скота и строительство цеха откорма. Источниками финансирования являются средства грата в размере 2 239 000 руб. Срок строительства и введения цеха откорма в эксплуатацию планируется в течение 8 месяцев от начала реализации проекта.
Составлен график реализации проекта в формате диаграммы Ганта.
Рассчитанные экономические показатели отражают инвестиционную привлекательность проекта: срок окупаемости 3 года, чистая текущая стоимость (Net Present Value, NPV) - 4 902 733 р.
Цель работы раскрыта, поставленные задачи выполнены.
Бизнес-план можно рекомендовать для обоснования привлечения инвестиций с сельское хозяйство региона.
Список использованных источников
1. Автомобильный портал грузоперевозок. - [Электронный ресурс]. URL: https://www.avtodispetcher.ru (дата обращения 14.04.2017).
2. Бизнес-план: назначение, структура и содержание. - [Электронный ресурс]. URL: http://pilotbiz.ru/biz-plan-salkras/ (дата обращения 14.04.2017).
3. Бригхэм Ю.Ф. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс / Ю. Ф. Бригхэм. - СПб.: Питер, 2013. - 592 c.
4. Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учеб. пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2013. - 232 c.
5. Виханский О.С. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс / О.С. Виханский, А.И. Наумов. - М.: Гардарики, 2014. - 374 с.
6. Губернатор Кубани призвал фермеров развивать животноводство. - [Электронный ресурс]. URL: http://krasnodar.meatinfo.ru/news/gubernator-kubani-prizval-fermerov-razvivat-givotnovodstvo-355441 (дата обращения 14.04.2017).
7. Николова Л.В. Финансирование и управление инвестиционными программами / Л.В. Николова. - СПб.: Изд-во СПбГПУ, 2014. - 114 с.
8. Постановление главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 30 января 2012 г. N 68 «Об утверждении долгосрочной краевой целевой программы «Развитие мясного животноводства Краснодарского края на 2013 - 2020 годы». - [Электронный ресурс]. URL: http://bazazakonov.ru/doc/?ID=3921236 (дата обращения 14.04.2017).
9. Путин о сельском хозяйстве: шесть ключевых цитат. - [Электронный ресурс]. URL: http://www.agroinvestor.ru/markets/news/24958-putin-o-selskom-khozyaystve-shest-klyuchevykh-tsitat/ (дата обращения 14.04.2017).
10. Что такое мраморное мясо? - [Электронный ресурс]. URL: http://varimparim.ru/gastronomicheskaya-enciklopedi/mramornoe-myaso (дата обращения 14.04.2017).
Приложение 1 - Оборот стада
Таблица 1.1 - Оборот стада в первый год реализации проекта
|
Группы животных |
Поголовье на начало года |
Приход |
Расход |
Поголовье на конец года |
||||
|
приплод |
покупка |
перевод из младших и др. групп |
перевод в старшие группы |
сдача на мясо |
||||
|
Коровы |
16 |
16 |
||||||
|
Телки старше года |
38 |
13 |
51 |
|||||
|
Телки до года |
13 |
20 |
13 |
20 |
||||
|
Бычки старше года |
10 |
23 |
33 |
- |
||||
|
Бычки до года |
23 |
34 |
23 |
34 |
||||
|
Итого |
62 |
54 |
38 |
36 |
36 |
33 |
121 |
Таблица 1.2 - Оборот стада во второй год реализации проекта
|
Группы животных |
Поголовье на начало года |
Приход |
Расход |
Поголовье на конец года |
||||
|
приплод |
покупка |
перевод из младших и др. групп |
перевод в старшие группы |
сдача на мясо |
||||
|
Коровы |
16 |
51 |
67 |
|||||
|
Телки старше года |
51 |
20 |
51 |
20 |
||||
|
Телки до года |
20 |
30 |
20 |
30 |
||||
|
Бычки старше года |
- |
34 |
34 |
- |
||||
|
Бычки до года |
34 |
40 |
34 |
40 |
||||
|
Итого |
121 |
70 |
- |
105 |
105 |
34 |
157 |
Таблица 1.3 - Оборот стада в третий год реализации проекта
|
Группы животных |
Поголовье на начало года |
Приход |
Расход |
Поголовье на конец года |
||||
|
приплод |
покупка |
перевод из младших и др. групп |
перевод в старшие группы |
сдача на мясо |
||||
|
Коровы |
67 |
20 |
87 |
|||||
|
Телки старше года |
20 |
30 |
20 |
30 |
||||
|
Телки до года |
30 |
40 |
30 |
40 |
||||
|
Бычки старше года |
- |
40 |
40 |
- |
||||
|
Бычки до года |
40 |
54 |
40 |
54 |
||||
|
Итого |
157 |
94 |
- |
90 |
90 |
40 |
211 |
Таблица 1.4 - Оборот стада в четвертый год реализации проекта
|
Группы животных |
Поголовье на начало года |
Приход |
Расход |
Поголовье на конец года |
||||
|
приплод |
покупка |
перевод из младших и др. групп |
перевод в старшие группы |
сдача на мясо |
||||
|
Коровы |
87 |
30 |
117 |
|||||
|
Телки старше года |
30 |
40 |
30 |
40 |
||||
|
Телки до года |
40 |
50 |
40 |
50 |
||||
|
Бычки старше года |
- |
54 |
54 |
- |
||||
|
Бычки до года |
54 |
76 |
54 |
76 |
||||
|
Итого |
211 |
126 |
- |
124 |
124 |
54 |
283 |
Таблица 1.5 - Оборот стада в пятый год реализации проекта
|
Группы животных |
Поголовье на начало года |
Приход |
Расход |
Поголовье на конец года |
||||
|
приплод |
покупка |
перевод из младших и др. групп |
перевод в старшие группы |
сдача на мясо |
||||
|
Коровы |
117 |
40 |
157 |
|||||
|
Телки старше года |
40 |
50 |
40 |
50 |
||||
|
Телки до года |
50 |
60 |
50 |
60 |
||||
|
Бычки старше года |
- |
76 |
76 |
- |
||||
|
Бычки до года |
76 |
106 |
76 |
106 |
||||
|
Итого |
283 |
166 |
- |
166 |
166 |
76 |
373 |
Размещено на http://www.allbest.ru/
Приложение 2 - Бюджет движения денежных средств
|
Наименование |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
Итого |
|
|
Доходы |
3 465 000 |
3 880 800 |
5 031 180 |
7 490 868 |
11 622 026 |
31 489 874 |
|
|
Выручка от реализации продукции |
3 465 000 |
3 880 800 |
5 031 180 |
7 490 868 |
11 622 026 |
31 489 874 |
|
|
Расходы |
4 792 032 |
3 333 893 |
3 873 338 |
4 792 467 |
6 192 313 |
22 984 043 |
|
|
Инвестиционные расходы |
2 239 000 |
2 239 000 |
|||||
|
Общепроизводственные расходы |
545 000 |
599 500 |
659 450 |
725 395 |
797 935 |
3 327 280 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
185 000 |
203 500 |
223 850 |
246 235 |
270 859 |
1 129 444 |
|
|
Расходы на заработную плату |
1 228 370 |
1 351 207 |
1 486 328 |
1 634 961 |
1 798 457 |
7 499 324 |
|
|
Налоги и сборы |
594 661 |
1 179 686 |
1 503 709 |
2 185 876 |
3 325 063 |
8 788 996 |
|
|
НДС |
24 983 |
352 800 |
457 380 |
680 988 |
1 056 548 |
2 572 699 |
|
|
Налог на прибыль |
- |
136 727 |
289 461 |
674 600 |
1 357 428 |
2 458 216 |
|
|
Налог на имущество |
- |
15 015 |
14 630 |
14 245 |
13 860 |
57 750 |
|
|
Транспортный налог |
4 200 |
4 200 |
4 200 |
4 200 |
4 200 |
21 000 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
<...
Подобные документы
Бизнес-план индивидуального предпринимательства по выращиванию овощей и картофеля. Характеристика бизнеса в овощной отрасли. План производства, маркетинга и управление ценами и финансами. Оценка эффективности данного проекта и самострахование рисков.
курсовая работа [46,1 K], добавлен 02.12.2013Разработка бизнес-плана на предприятиях нефтегазовой промышленности. Определение перспективного развития и рентабельности организации ОАО "Дагнефтегаз": план доход и расходов, прогноз движения денежных средств, оценка экономической эффективности.
курсовая работа [61,6 K], добавлен 02.12.2010Механизмы установления экономических и хозяйственных связей. Стратегическое бизнес-планирование в конкретной организации. Назначение и функции бизнес-плана. Требования к составлению. Ошибки при формировании бизнес-планов инвестиционных проектов.
реферат [26,2 K], добавлен 10.12.2008Для чего нужен бизнес-план? Этапы разработки бизнес-плана. Структура и содержание бизнес-плана. План маркетинга. Организационный план. Финансовый план. План исследований и разработок. Оформление и стиль бизнес-плана.
реферат [24,5 K], добавлен 21.05.2006Структура и показатели эффективности бизнес-плана. Резюме проекта, анализ рынка, маркетинговый план и определение спроса. Продвижение продукции, ценообразование, организационный, производственный и финансовый план. Бизнес-план магазина одежды "Footnote".
дипломная работа [274,2 K], добавлен 03.02.2009Современные проблемы развития малого предпринимательства в России. Последовательность регистрации предпринимательской единицы. Бизнес-план компьютерного клуба "Виктория". Характеристика нового бизнеса, оценка конкурентоспособности, финансовый план.
бизнес-план [105,9 K], добавлен 15.12.2010Составление бизнес-плана предприятия по производству женских сумочек. План маркетинга и распределения товаров. Проведение анкетирования потенциальных покупателей. План менеджмента и схема производственного процесса. Расчет финансирования и окупаемости.
курсовая работа [420,7 K], добавлен 19.06.2010Понятие и содержание инвестиций и инвестиционного проекта. Экономическая оценка эффективности инвестиционных проектов, их отбор для финансирования. Статические и динамические методы оценки инвестиционных проектов. Бизнес-план инвестиционного проекта.
курсовая работа [325,0 K], добавлен 06.05.2010Проект развития ОАО "Космос Традинг": бизнес-план внедрения линии по производству коротких Фасоль-изделий; рынки сбыта, конкуренция; организационный, маркетинговый и финансовый план. Правовое обеспечение деятельности фирмы, оценка риска и страхование.
бизнес-план [723,6 K], добавлен 07.01.2012Определение цели создания СВХ "Ником". План производства и ресурсного обеспечения предприятия. Организация продвижения (сбыта) продукта. Расчет точки безубыточности и показателей экономической эффективности бизнес-проекта, оценка возможных рисков.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 06.04.2016Бизнес–план предусматривает решение стратегических и тактических задач, стоящих перед предприятием. Потенциальные возможности предпринимательской деятельности, анализ сильных и слабых его сторон. Формирование инвестиционных целей на планируемый период.
курсовая работа [37,2 K], добавлен 23.02.2009Бизнес-план предприятия по продаже (изготовлению) товаров ручного производства (handmade). Идея и концепция предлагаемого проекта, анализ рынка, потребители и конкуренты. Финансовый план, поступление инвестиций, продажи и поставки; управление рисками.
биография [95,6 K], добавлен 03.03.2012Этапы разработки бизнес-плана предприятия, который выступает как объективная оценка собственной предпринимательской деятельности и необходимый инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка. Стратегия финансирования.
курсовая работа [46,2 K], добавлен 19.12.2010Структура и содержание бизнес-плана по стандарту UNIDO. Проект создания аптеки готовых лекарственных форм. Наиболее перспективный сегмент предприятия, расчет прибыли в маршевом режиме. Штат аптеки и требования к персоналу, методика его мотивации.
курсовая работа [415,4 K], добавлен 28.04.2016Изучение и анализ бизнес-плана предприятия на примере ЗАО "Мясокомбинат Толстяк". Цель и методика составления бизнес плана. Бизнес-план предприятия по внедрению новой продукции. Организационный план и управление персоналом. Предложения и рекомендации.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 24.03.2009Проект бизнес-плана крестьянского хозяйства с целью увеличения производства продукции животноводства. Виды деятельности предприятия. Анализ рынка, конкурентов и организация сбыта. Разработка организационного, производственного, финансового планов; риски.
бизнес-план [74,9 K], добавлен 01.03.2016Разработка и экономическое обоснование бизнес-плана открытия предприятия по производству и доставке пиццы и пирогов. Экономическая сущность проекта, внешняя среда и потенциальные потребители. Организационный, производственный и маркетинговый планы.
дипломная работа [988,8 K], добавлен 16.02.2015Разработка бизнес-плана проекта открытия кондитерского цеха по изготовлению тортов на заказ. Стратегия развития предприятия, анализ рынков сбыта продукции. Характеристика конкурентов, оценка качества оказываемых услуг. Производственный план проекта.
бизнес-план [365,6 K], добавлен 08.05.2012Структура бизнес-плана и содержание его разделов. Анализ безубыточности (определение точки критического объема продаж – ТКОП). Планирование денежных потоков. Планирование финансовых результатов. Инфляция в расчетах эффективности инвестиционных проектов.
курсовая работа [109,1 K], добавлен 05.05.2009Обоснование, планирование и реализация бизнес-плана предприятия на ближайшие и отдаленные периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов. Оценка эффективности факторов производства, прибыли и рентабельности.
курсовая работа [185,7 K], добавлен 18.07.2011
