Размещено на http://www.allbest.ru/

16

Обоснование экономических показателей деятельности организации



Введение

В условиях рыночной экономики, к которой трудно адаптируются отечественные предприятия, особенно мелкие, залогом выживаемости и основой устойчивости предприятия является управление финансовыми ресурсами, направленное не только на максимизацию прибыли в краткосрочном периоде, но и на поддержание состояния финансового состояния. Проблема финансового состояния предприятий относится к числу наиболее важных не только финансовых, но и общеэкономических проблем, поскольку неустойчивое финансовое положение сдерживает развитие, снижает платежеспособность отечественных предприятий и может привести к их банкротству. Низкая финансовая устойчивость предприятий является одной из причин их невысокой инвестиционной привлекательности.

Обеспечение устойчивого финансового положения предприятия позволяет привлекать дополнительные инвестиции, повышать качество обслуживания покупателей, ассортимент реализуемой продукции, увеличивать объемы продаж и, в конечном итоге, повышать рентабельность предприятия. Если финансовая устойчивость предприятия считается надежной, то это позволяет не только привлекать инвестиции, но и получать отсрочку платежа у поставщиков, привлекать денежные средства под более низкий процент, а это снижает издержки и увеличивает его конкурентоспособность.

Целями курсовой работы являются:

· закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине;

· приобретение навыков выполнения экономических расчетов при решении конкретных вопросов экономики организации;

· приобретение навыков самостоятельной работы с экономической литературой и нормативными материалами.

Задачами курсовой работы являются:

· расчет экономических показателей деятельности организации;

· установление зоны безубыточной деятельности организации;

· оценка результатов деятельности организации

1 Расчет экономических показателей деятельности организации

Основной задачей расчета экономических показателей деятельности организации является определение себестоимости продукции и цены.

1.1 Расчет затрат на производство продукции

Под затратами понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: материальных, трудовых и финансовых, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Затраты на производство продукции (выполнения работ, оказания услуг) представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства основных и вспомогательных материалов, оплаты труда работников и др.

Затраты на производство продукции рассчитываются по формуле:

С_пр = З_ОМ + З_ВМ +З_осн + З_д +З_вл +З_пв + З_эт + Р_оп +Р_ох,

где З_ОМ - затраты на основные материалы, руб.;

З_ВМ - затраты на покупные комплектующие изделия, руб.;

З_осн - основная заработная плата производственных рабочих, руб.;

З_д - дополнительная заработная плата производственных рабочих, руб.;

З_вл - вознаграждения за выслугу лет, руб.;

З_пв - отчисления на социальные нужды, руб.;

З_эт - затраты на электроэнергию на технологические цели, руб.;

Р_оп - общепроизводственные расходы, руб.;

Р_ох - общехозяйственные расходы, руб.

Затраты на производство продукции в базовом периоде:



С_пр=2187,02+84358,96+3116,07+373,93+405,09+1168,53+908,62+2835,62+4113,21=99467,05 руб.

Затраты на производство продукции в модернизированном периоде:

С_пр=1921,60+43428,57+3004,78+360,57+390,62+1126,79+873,14+3365,35+4927,83=59399,25 руб.

1.1.1 Расчет стоимости сырья и основных материалов

Стоимость используемых для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) основных материалов рассчитывается по формуле:

где i - наименование соответствующего вида используемых материалов; n - количество видов используемых материалов;

Q_j - норма расхода основных материалов i-ого наименования;

Ц_i - цена приобретения единицы материалов i-ого наименования, руб.

Для расчета стоимости сырья и основных материалов используются данные приложения 1 и 5.

З_омб=3,3*77,8=256,74 руб.

З_{ом м}=3,2*77,8=248,96 руб.

Расчет стоимости сырья и основных материалов по базовому и модернизированному изделию мы проведем на примере стали листовой 1.Остальные виды материала будут рассчитываться аналогично. Их расчеты представлены в таблице.



Таблица 1. Расчет стоимости сырья и основных материалов (базовое изделие)

Таблица 2. Расчет стоимости сырья и основных материалов (модернизированное изделие)

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1, можно сделать вывод, что самые большие затраты на сырье и основные материалы идут на полипропилен как по базовому изделию(1025,52 руб.), так и по модернизированному изделию (940,06 руб.). Меньше всего предприятие расходует денежные средства на закупку полиамида по базовому изделию(91,57 руб.), и на закупку пластиката по модернизированному изделию (72,03 руб.). Таким образом, затраты по базовому изделию оказались на 265,42 руб. больше, чем по модернизированному изделию.



1.1.2 Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов

В расходы по этой статье следует включать стоимость необходимых для производства продукции покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов. Стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов рассчитывается по формуле:

где i - наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

n - количество видов покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

N_i - норма расхода на единицу продукции покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов i - го наименования, шт.;

Ц_i - цена приобретения единицы покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов i - го наименования, руб.

Для расчета стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов необходимо использовать приложения 2 и 5.

З_{вм б}=1,8*73,5=132,30 руб.

З_{вм м}=1,4*73,5=102,90 руб.

Расчет стоимости сырья и основных материалов по базовому и модернизированному изделию мы проведем на примере провода. Остальные виды материала будут рассчитываться аналогично. Их расчеты представлены в таблице.



Таблица 3. Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов (базовое изделие)

Таблица 4. Расчет стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов (модернизированное изделие)

Согласно расчетам, произведенным в таблице 3, можно сделать вывод, что самые большие затраты на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты идут на электродвигатель как по базовому изделию(79000 руб.), так и по модернизированному изделию (39500 руб.). Меньше всего предприятие расходует денежные средства на закупку провода по базовому изделию(132,3 руб.) и по модернизированному изделию (102,9 руб.). Таким образом, затраты по базовому изделию оказались на 40930,39 руб. больше, чем по модернизированному изделию.



1.1.3 Определение затрат на электроэнергию

Расчет затрат на энергию на технологические нужды производится на основе данных приложения 6. Расчет затрат производится как произведение нормы расхода электроэнергии на стоимость 1 кВт, равной 5,2 руб.

Для расчета затрат энергии на технологические цели необходимо использовать приложения 7.

З_{э б} =174,73*5,2=908,62 руб.

З_{э м =}167,91*5,2=873,14 руб.

Таблица 5. Расчет затрат на электроэнергию на технологические цели

Согласно расчетам, произведенным в таблице 5, можно сделать вывод, что затраты предприятия на электроэнергию по базовому изделию составили 908,62 руб., а по модернизированному изделию составили 873,14 руб., что в сумме составило 1781,76 руб.

1.1.4 Расчет заработной платы производственных рабочих

В состав заработной платы производственных рабочих включаются основная и дополнительная заработная плата.

Основная заработная плата (З_осн) представляет собой сумму заработной платы по тарифу и премиальных выплат рабочим.

Заработную плату по тарифу определяют по формуле:



где I_срч - среднечасовая тарифная ставка, руб.;

Т_В - трудоемкость выполнения работ, ч.

ЗП_{т б}=1,53*146=222,89 руб.

ЗП_{т м}=1,48*146=215,59 руб.

Расчет заработной платы по тарифу по базовому и модернизированному изделию мы проведем на примере слесарной операции. Остальные виды операций будут рассчитываться аналогично. Их расчеты представлены в таблице.

Величина премиальных выплат производственным рабочим определяется по формуле

где К - коэффициент премиальных выплат

ЗП_т - заработная плата по тарифу, руб.

З_{пр б}=1221,99*155/100=1894,08 руб.

З_{пр м}=1178,34*155/100=1826,43 руб.

Дополнительная оплата труда производственных рабочих З_д определяется по формуле

З_д = З_осн а / 100%

где а - процент дополнительной оплаты труда, %



З_{д б}=3116,07*12/100=373,93 руб.

З_{д м}=3004,78*12/100=360,57 руб.

Вознаграждения за выслугу лет З_вл определяются по формуле

З_вл = З_осн с / 100%

где с - процент надбавки к основной оплате труда за выслугу лет, %

З_{вл б}=3116,07*13/100=405,09 руб.

З_{вл м}=3004,78*13/100=390,62 руб.

Затраты на основную заработную плату вычисляем по формуле

З_{осн б}=1221,99+1894,08=3116,07 руб.

З_{осн м}=1178,34+1826,43=3004,78 руб.

Затраты на оплату труда определяют по формуле

З_{от б=}3116,07+373,93+405,09=3895,09 руб.

З_{от м=}3004,78+360,57+390,62=3755,97 руб.



Таблица 6. Расчет затрат на заработную плату (базовое изделие)

Согласно расчетам, произведенным в таблице 6, можно сделать вывод, что наиболее высокими являются затраты на заработную плату по базовому изделию на заработную плату по тарифу за слесарные работы (222,89 руб./изд.), т.к. у них высокая трудоемкость (1.53 нормо-час.), а также часовая тарифная ставка (146 руб.). Самыми низкооплачиваемыми являются промывочные работы (5,60 руб./изд.), т.к. у них низкая трудоемкость (0,07 нормо-час.) и часовая тарифная ставка (86 руб.).



Таблица 7. Расчет затрат на заработную плату (модернизированное изделие)

Согласно расчетам, произведенным в таблице 7, можно сделать вывод, что наиболее высокими являются затраты на заработную плату по модернизированному изделию на заработную плату по тарифу за слесарные работы (215,59 руб./изд.), т.к. у них высокая часовая тарифная ставка (146 руб.) и трудоемкость(1,48). Самыми низкооплачиваемыми являются промывочные работы (5,42 руб./изд.), т.к. у них низкая трудоемкость (0,06 нормо-час.) и часовая тарифная ставка (86 руб.).

Таким образом, затраты на заработную плату по базовому изделию оказались на 43,65 руб. больше, чем по модернизированному изделию.



Таблица 8. Расчет основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие

Согласно расчетам, произведенным в таблице 8, можно сделать вывод, что основную часть затрат на оплату труда производственных рабочих составляет основная заработная плата по базовому изделию(3116,07 руб./изд.) и по модернизированному изделию(3004,78 руб./изд.). Наименьшую долю в затратах на оплату труда производственных рабочих занимает дополнительная заработная плата по базовому изделию(373,93 руб./изд.) и по модернизированному изделию(360,57 руб./изд.) в виде 12 % от основной заработной платы. Таким образом, расходы на заработную плату по базовому изделию оказались на 139,12 руб., больше чем по модернизированному изделию.

1.1.5 Расчет отчислений на социальные нужды

Затраты по этой статье определяются в процентном отношении от суммы затрат на оплату труда по формуле:

(руб.)

где - коэффициент отчислений на социальные нужды.



О_{с.н. б}=(3116,07+373,93+405,09)*0,3=1168,53 руб.

О_{с.н. м}=(3004,78+360,57+390,62)*0,3=1126,79 руб.

Отчисления на социальные нужды включают прямые страховые выплаты:

Пенсионный фонд РФ - 22%;

Фонд социального страхования - 2,9%;

Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%;

Таблица 9. Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия

Согласно расчетам, произведенным в таблице 9, можно сделать вывод, что при расчете отчислений на социальные нужды на единицу изделия отчисления в Пенсионный фонд составляют наибольшую долю среди отчислений в другие фонды - 22% от затрат на оплату труда производственных рабочих (по базовому изделию -856,92 руб. и по модернизированному изделию 826,31 руб.). Меньше всего отчислений идет в Фонд социального страхования - 2,9% (по базовому изделию -112,96 руб. и по модернизированному изделию 108,92руб.). Таким образом, отчисления на социальные нужды по базовому изделию оказались на 41,74 руб. больше, чем по модернизированному изделию.

1.1.6 Расчет амортизационных отчислений

Расчет амортизации может проводиться четырьмя способами:

-линейный способ;

-способ уменьшаемого остатка;

-способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (кумулятивный);

-способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

Сумму амортизационных отчислений рассчитываем на основе данных приложения 5.

а). Здания. Сумма амортизационных отчислений определяется линейным методом.

где Аг - годовая сумма амортизационных отчислений;

Фсрг - среднегодовая стоимость основных средств;

На - норма амортизационных отчислений;

Среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается по формуле:

где Фн - стоимость основных фондов на начало года;

Фвв - стоимость введенных в течении года основных фондов;

Фвыб - стоимость выбывших в течении года основных фондов;

а - число месяцев функционирования введенных основных фондов в течении года; в - число месяцев бездействия выбывших основных фондов до конца года;



%=4,55%

Ф_срг==83805000 руб.

А_г==3809318,18 руб.

б).Сооружения. Сумма амортизационных отчислений определяется линейным методом.

=5%

Ф_срг= - =22897916,67 руб.

А_г==1144895,83 руб.

в).Передаточные устройства. Сумма амортизационных отчислений определяется линейным методом.

=10%

Ф_срг= - =1185250 руб.

А_г==118525 руб.

г).Машины и оборудование. Начисления амортизации производится методом уменьшаемого остатка, приняв коэффициент ускорения равным 2 и учитывая, что срок полезного использования машин и оборудования составляет 6 лет.

Ф_срг= - =45527500 руб.

А_г==15175833,33 руб.



д).Транспортные средства. Начисление амортизации производится способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

где n - объем продукции (выполненных работ) за отчетный период;

N - предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования. (300000 км)

Ф_срг= - =88148750 руб.

А_г==8829566,46 руб.

е). Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь. Начисление амортизации производится линейным способом.

=20%

Ф_срг= - =807333,33 руб.

А_г==161466,67 руб.

ж). Другие виды основных средств. Амортизация определяется линейным способом.

Ф_срг= - =430833,33 руб.

А_г==53854,17 руб.



Таблица 10. Расчет амортизационных отчислений

Согласно расчетам, произведенным в таблице 10, можно сделать вывод, что основная доля в расходах на амортизационные отчисления приходится на машины и оборудование , что в сумме получается 15175833,33 руб. Меньше всего предприятие тратится на другие виды основных средств - 53854,17 руб. Таким образом, предприятие тратит на амортизационные отчисления 29293459,64 руб.

1.1.7 Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов производится по формулам:

;

где - процент общепроизводственных расходов, %;

- процент общехозяйственных расходов, %.



Р_{оп б}==2835,62 руб.

Р_{ох б}==4113,21 руб.

Р_{оп м=}=3365,35 руб.

Р_{ох м}==4927,83 руб.

Таблица 11. Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

Согласно расчетам, произведенным в таблице 11, можно сделать вывод, что общепроизводственные расходы составляют меньшую часть, чем общехозяйственные расходы как по базовому, так и по модернизированному изделию. По базовому изделию разница между общехозяйственными и общепроизводственными расходами составляет 1277,59 руб., а по модернизированному - 1562,48 руб.

1.1.8 Расчет коммерческих расходов на единицу продукции

Для расчета коммерческих расходов применяется формула

где - процент коммерческих расходов, %. Данные расчета коммерческих расходов на единицу продукции отразить в таблицу 1.10.



Р_{к б}==2519,58 руб.

Р_{к м}==984,52 руб.

Таблица 12. Расчет коммерческих расходов на единицу продукции

Изделие	Производственная себестоимость, руб.	Коммерческие расходы
		сумма, руб.	%
Базовое	109546,90	2519,58	2,3
Модерн.	65634,63	984,52	1,5

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.10, можно сделать вывод, что производственная себестоимость по базовому изделию выше производственной себестоимости по модернизированному изделию на 43912,27 руб. Таким образом, коммерческие расходы по базовому изделию будут выше, чем коммерческие расходы по модернизированному изделию на 1535,06 руб.

1.2 Расчёт плановой калькуляции себестоимости продукции

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции. Калькуляция выражает затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции.

Производственная себестоимость - это совокупность затрат непосредственно (прямо) связанных с технологическим процессом.

Производственная себестоимость единицы продукции определяется:

Сⁱ_ц = Зⁱ_прямые + Рⁱ_пр

где С_ц - цеховая себестоимость,

Зⁱ_прямые - сумма материальных затрат, затрат на оплату труда производственных рабочих, отчислений на социальные нужды и износа специальной оснастки и специального инструмента, выраженного в процентах от основной заработной платы производственных затрат,

Рⁱ_пр - общепроизводственные расходы на единицу продукции,

Рⁱ_ох - общехозяйственные расходы на единицу продукции.

Р_по - расходы на освоение и подготовку нового производства (% от производственной себестоимости согласно приложению).

С_{пр б} =98747,72+4113,21+6685,96=109546,90 руб.

С_{пр м} =56700,93+4927,83+4005,87=65634,63 руб.

Полная себестоимость изделия определяется по формуле:

С_п = С_пр + Р_к , (1.18),

С_{п б} =109546,90+2519,58=112066,47 руб.

С_{п м} =65634,63+984,52=66619,15 руб.

Таблица 13. Плановая калькуляция себестоимости изделий

Наименование статей Калькуляции	Базовое изделие	Модернизированное изделие
	Сумма, руб.	Удельный вес в полной себестоимости, %	Сумма, руб.	Удельный вес в полной себестоимости, %
Сырье и основные материалы	2187,02	1,95	1921,60	2,88
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	84358,96	75,28	43428,57	65,19
Транспортно-заготовительные расходы	2520,76	2,25	1320,88	1,98
Итого материальные затраты	89066,73	79,48	46671,05	70,06
Электроэнергия на технологические цели	1781,76	1,59	1781,76	2,67
Основная заработная плата производственных рабочих	3116,07	2,78	3004,78	4,51
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	373,93	0,33	360,57	0,54
Вознаграждения за выслугу лет	405,09	0,36	390,62	0,59
Отчисления на социальные нужды	1168,53	1,04	1126,79	1,69
Общепроизводственные расходы	2835,62	2,53	3365,35	5,05
Итого себестоимость цеховая	98747,72	88,12	56700,93	85,11
Общехозяйственные расходы	4113,21	3,67	4927,83	7,40
Итого себестоимость производственная без учета расходов на подготовку и освоение пр-ва	102860,93	91,79	61628,76	92,51
Расходы на подготовку и освоение производства	6685,96	5,97	4005,87	6,01
Итого себестоимость производственная	109546,9	97,75	65634,63	98,52
Коммерческие расходы	2519,58	2,25	984,52	1,48
Итого себестоимость полная	112066,47	100	66619,15	100

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.11, можно сделать вывод, что самой большой статьей расходов в плановой калькуляции себестоимости изделий выступают расходы на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты как по базовому изделию (84358,96 руб.), так и по модернизированному изделию (43428,57 руб.). Самыми низкими затратами в расчете калькуляции являются расходы на дополнительную заработную плату производственных рабочих как в базовом изделии(373,93 руб.), так и в модернизированном изделии (360,57 руб.). Таким образом, полная себестоимость по базовому изделию получилась больше, чем по модернизированному изделию на 45447,32 руб.

1.3 Определение оптовой цены продукции

Расчет свободной оптовой цены продукции выполняется по исходным данным таблицы 1.11.

Оптовая цена продукции складывается из полной себестоимости продукции и нормативной прибыли, взятой в процентах от полной себестоимости.

Нормативная прибыль определяется по формуле:

, (1.19),

где П_н - прибыль получаемая предприятием, руб.; С_п - полная себестоимость, руб.; Н_р - норма рентабельности, % (15-25%).

П_{н б==}16809,97 руб.

П_{н м= =} 9992,87 руб.



Налог на добавленную стоимость (НДС) вычисляем в процентах от суммы полной себестоимости и прибыли

, (1.20),

где НДС - налог на добавленную стоимость, руб.;

Н_НДС - норма НДС (18%).

НДС _б= =23197,76 руб.

НДС _м= ₌13790,16 руб.

Оптово-отпускная цена определяется по формуле:

, (1.21),

Ц_{опт б} =16809,97+23197,76=152074,21 руб.

Ц_{опт б} =66619,15+9992,87+13790,16=76612,02 руб.

Отпускная цена продукции складывается из полной себестоимости продукции, нормативной прибыли и налога на добавленную стоимость.

Таблица 14. Расчет оптовой цены изделия

Изделие	Полная себ., руб.	Нормативная прибыль, руб.	Налог на доб. стоимость, руб.	оптово-отпускная цена, руб.	Без НДС
Базовое	112066,47	16809,97	23197,76	152074,21	128876,45
Модернизированное	66619,15	9992,87	13790,16	90402,19	76612,02

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.12, можно сделать вывод, что полная себестоимость, нормативная прибыль и налог на добавленную стоимость по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию, из чего следует, что оптово-отпускная цена базового изделия выше, чем модернизированного изделия на 61672,02 руб.

Согласно расчетам, произведенным в разделе 1 (расчет экономических показателей деятельности организации), можно сделать вывод, что:

- самые большие затраты на сырье и основные материалы идут на полипропилен как по базовому изделию(1025,52 руб.), так и по модернизированному изделию (940,06 руб.). Затраты по базовому изделию оказались на 265,42 руб. больше, чем по модернизированному изделию.

-самые большие затраты на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты идут на электродвигатель как по базовому изделию(79000 руб.), так и по модернизированному изделию (39500 руб.). Затраты по базовому изделию оказались на 40930,39 руб. больше, чем по модернизированному изделию.

- затраты предприятия на электроэнергию по базовому изделию составили 908,62 руб., а по модернизированному изделию составили 873,14 руб., что в сумме составило 1781,76 руб.

- наиболее высокими являются затраты на заработную плату по базовому изделию за слесарные работы (222,89 руб./изд.), т.к. у них высокая трудоемкость (1.53 нормо-час.), а также часовая тарифная ставка (146 руб.).

- наиболее высокими являются затраты на заработную плату по модернизированному изделию за слесарные работы (215,59 руб./изд.), т.к. у них высокая часовая тарифная ставка (146 руб.) и трудоемкость(1,48). Затраты на заработную плату по базовому изделию оказались на 43,65 руб. больше, чем по модернизированному изделию.

- основная доля в расходах на амортизационные отчисления приходится на машины и оборудование , что в сумме получается 15175833,33 руб. Предприятие тратит на амортизационные отчисления 29293459,64 руб.

- общепроизводственные расходы составляют меньшую часть, чем общехозяйственные расходы как по базовому, так и по модернизированному изделию. По базовому изделию разница между общехозяйственными и общепроизводственными расходами составляет 1277,59 руб., а по модернизированному - 1562,48 руб.

-производственная себестоимость по базовому изделию выше производственной себестоимости по модернизированному изделию на 43912,27 руб. Коммерческие расходы по базовому изделию будут выше, чем коммерческие расходы по модернизированному изделию на 1535,06 руб.

- самой большой статьей расходов в плановой калькуляции себестоимости изделий выступают расходы на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты как по базовому изделию(84358,96 руб.), так и по модернизированному изделию (43428,57 руб.). Полная себестоимость по базовому изделию получилась больше, чем по модернизированному изделию на 45447,32 руб.

- полная себестоимость, нормативная прибыль и налог на добавленную стоимость по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию, из чего следует, что оптово-отпускная цена базового изделия выше, чем модернизированного изделия на 61672,02 руб.



2. Установление зоны безубыточной деятельности организации

себестоимость экономический калькуляция

2.1 Расчет постоянных и переменных издержек

В зависимости от изменения объема производства затраты подразделяются на переменные и постоянные. К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства. К постоянным относятся затраты, величина которых не изменяется при изменении объема производства или изменяется, но незначительно.

Таблица 15. Расчет постоянных и переменных затрат

№ п/п	Наименование затрат	На единицу продукции, руб.	На весь выпуск продукции, руб.
		Баз.	Модер.	Баз.	Модерн
Переменные затраты
1	Сырьё и основные материалы	2187,02	1921,60	65719864,7	57744223,37
2	Покупные комплек. изделия	84358,96	43428,57	2534986658	1305028522
3	Транспортно-заготовит. расходы	2520,76	1320,88	75748733,7	39692410,07
4	Затраты на электроэнергию	908,62	873,14	27304013,62	26237856,85
5	З/П основная производ. рабочих	3116,07	3004,78	93637863,8	90293551,03
6	З/П дополн. произв. рабочих	373,93	360,57	11236543,7	10835226,12
7	Вознаграждение за выслугу лет	405,09	390,62	12172922,3	11738161,63
8	Отчисления на социальные нужды	1168,53	1126,79	35114198,9	33860081,64
ИТОГО:	95038,96	52426,96	285592079	1575430033
Постоянные затраты
1	Общепроизводственные расходы	2835,62	3365,35	85210456	101128777,2
2	Общехозяйственные расходы	4113,21	4927,83	123601980	148081423,7
3	Расходы на подготовку и освоение производства	6685,96	4005,87	200913121	120376376,1
4	Коммерческие расходы	2519,58	984,52	75713336,9	29584809,36
ИТОГО:	16154,37	13283,57	485438894	399171386,3

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.13, можно сделать вывод, что переменные затраты превышают постоянные как по базовому, так и по модернизированному изделию на единицу продукции, соответственно, и на весь объем продукции (т.к. по базовому и модернизированному изделию объем продукции одинаковый = 30050 шт.). По базовому изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 78884,59 руб. на единицу продукции и 2370481904 руб. на весь объем продукции. По модернизированному изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 39143,39 руб. на единицу продукции и 1176258646,7 руб. на весь объем продукции.

2.2 Расчёт точки критического объёма производства

Экономическая сущность расчета точки безубыточности состоит в анализе взаимодействия спроса и предложения по продукции организации. В процессе такого анализа определяется точка безубыточности, соответствующая объему выпускаемой продукции при заданном (или анализируемом) уровне цен, при котором доход от продажи равен издержкам производства.

Расчет критического объема производства основывается на учете затрат по системе «директ - костинг», себестоимость продукции при этом учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные затраты не включаются в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.

Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т.е.

МD =П + Зпост = Вр - Зпер, (1.22),

MD _б =30050*128876,45-2855920798=1016816525 руб.

MD _м =30050* 76612,02- 1575430033=726761168 руб.



Отсюда прибыль определяется как:

П = MD - Зпост = Вр - Зпост - Зпер, (1.23),

где МD - маржинальный доход;

Вр- выручка от реализации;

Зпер- переменные расходы;

Зпост- постоянные расходы;

Пр- прибыль от реализации продукции.

П _б=1016816525-485438894=531377631 руб.

П _м =726761168-399171386,3=327589781,7 руб.

Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта. Такая зависимость наглядно изображена на графике Рис 1.

В точке Nкр пересечения линий выручки от реализации и себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть все постоянные и переменные расходы. Графический подход к определению точки безубыточности основан на так называемой диаграмме безубыточности (рис. 1.)



Рисунок 1. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли(Баз.).

Рисунок 2. Взаимосвязь себестоимости, объема производства и прибыли (Модерн.).

Исходя из представленной зависимости, критический объем производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:

, (1.24),



где - цена единицы продукции, руб.;

Зⁱ_пер - переменные затраты на единицу продукции, руб.

N_{кр б} = =14346,19 шт.

N_{кр м} = =16504,87 шт.

Таблица 16. Расчет критического объема производства

Изделие	Цена, ,руб.	Сумма постоянных расходов, Зпост, тыс. руб.	Переменные расходы на единицу продукции, , руб.	Маржинальный доход на единицу продукции, , руб.	Общая сумма маржинального дохода, МD, тыс.руб.	Критический объем производства Nкр, шт.
Базовое	128876,45		95038,96	33837,48364	1016816383	14346,19
Модерн.	76612,02	399171386,3	52426,96	24185,06539	726761214,9	16504,87

Согласно расчетам, произведенным в таблице 2.1, можно сделать вывод, что при расчете критического объема производства цена базового изделия оказалась значительно выше цены модернизированного изделия на 52264,43 руб. Также, сумма постоянных и переменных расходов базового изделия оказалась выше модернизированного изделия (на 86267507,7 руб. и 42612 руб. соответственно). Маржинальный доход базового изделия оказался значительно выше модернизированного изделия на 9652,41825 руб. и общая сумма маржинального дохода на 290055168,1 руб.

Критический объем продукции по модернизированному изделию выше, чем по базовому изделию на 2159 шт.

Таким образом, сущность точки безубыточности в том, что она представляет собой минимальный объем выпуска продукции, продав который фирма останется с нулевой прибылью, но покроет затраты.

Согласно расчетам, произведенным в разделе 2 (установление зоны безубыточной деятельности организации), можно сделать вывод, что:

- переменные затраты превышают постоянные как по базовому, так и по модернизированному изделию на единицу продукции, соответственно, и на весь объем продукции. По базовому изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 78884,59 руб. на единицу продукции и 2370481904 руб. на весь объем продукции. По модернизированному изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 39143,39 руб. на единицу продукции и 1176258646,7 руб. на весь объем продукции.

- при расчете критического объема производства цена базового изделия оказалась значительно выше цены модернизированного изделия на 52264,43 руб. Также, сумма постоянных и переменных расходов базового изделия оказалась выше модернизированного изделия (на 86267507,7 руб. и 42612 руб. соответственно). Маржинальный доход базового изделия оказался значительно выше модернизированного изделия на 9652,41825 руб. и общая сумма маржинального дохода на 290055168,1 руб.

Критический объем продукции по модернизированному изделию выше, чем по базовому изделию на 2159шт.



3. Оценка результатов деятельности организации

3.1 Расчет финансовых результатов

Оценка результатов деятельности организации дается на основе финансовых показателей. К ним относится прибыль, которая представляет собой абсолютный показатель, образующийся после возмещения затрат на производство и реализацию продукции.

Валовую прибыль определяют по формуле:

, (1.25),

где В - выручка (валовой доход) от реализации продукции, руб.

П_{в б} =3872737182-(112066,47*30050)= 505139632,4 руб.

П_{в м} =2302191248-(66619,15*30050)= 300285815 руб.

выручка (валовой доход) от реализации продукции рассчитывается по формуле:

В = Ц_опт N_B, (1.26),

В_б =128876,45*30050=3872737182 руб.

В_м = 76612,02*30050=2302191248 руб.



Таблица 17. Расчет финансового результата деятельности организации

Показатель	Порядок расчета	Значение показателя, руб.
		базовое	модернизированное
1. Выручка от реал. продукции (выпол. работ, оказание услуг)	В	3872737182	2302191248
2. Валовая прибыль	Пв = В - С	505139632,4	300285815
3. Прибыль от продаж	Пп = Пв - Рох - Ру	305824315,3	122619581,9
4. Прибыль до налогооблажения	Пн = Пп + Дох	327786315,3	144581581,9
5. Чистая прибыль	Пч = Пн - ПНО	195852323,4	86387495,2

где В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

С - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);

Пр - прибыль от реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг);

Пв - валовая прибыль;

Дох - доходы от участия в других организациях;

Рох - управленческие (общехозяйственные) расходы предприятия;

Рк - коммерческие расходы предприятия;

Пн - прибыль до налогообложения;

ПНО - постоянные налоговые обязательства;

Пч - чистая прибыль предприятия.

Согласно расчетам, произведенным в таблице 3.1, можно сделать вывод, что выручка по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 1570545934 руб. Валовая прибыль по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 204853817,4 руб. Прибыль от продаж по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 183204733,4 руб. Прибыль до налогообложения больше по базовому изделию, чем по модернизированному изделию на 183204733,4 руб. Чистая прибыль больше по базовому изделию, чем по модернизированному изделию на 109464828,2 руб.

При расчете финансовых результатов предприятия необходимо учесть:

1. Выручка от реализации указывается в таблице 2.3 за минусом налога на добавленную стоимость.

2. Коммерческие расходы определяются исходя из суммы произведений коммерческих расходов на единицу продукции (таблица 1.8) и объёма реализованной продукции.

3. Управленческие расходы определяются исходя из суммы произведений управленческих (общехозяйственных) расходов на единицу продукции на объём реализованной продукции.

4. Себестоимость продукции вычисляется как сумма произведений себестоимости каждого изделия на объём реализации за вычетом управленческих и коммерческих расходов.

5. В качестве условия по курсовой работе постоянные налоговые обязательства составляют 175% от налога на прибыль.

Экономия на издержках определяется как разность между себестоимостью базового и модернизированного изделия. Годовой экономический эффект определяется по формуле:

Г_э = Эизд N_B, (1.27),

где Эизд - экономия на издержках, руб.

Гэ=(112066,47-66619,15)*30050=1365691966 руб.

3.2 Оценка результативности производства

Рентабельность характеризует эффективность деятельности предприятия за определенный период времени.

Коэффициент рентабельности продаж продукции определяет уровень текущей эффективности использования ресурсов предприятия.

Коэффициенты покрытия показывает, в какой мере краткосрочная задолженность предприятия покрывается его оборотными активами.

Величина бесприбыльного оборота соответствует такому объему реализации, при котором величина прибыли предприятия равна нулю.

Запас надежности показывает: насколько процентов, в случае изменения рыночной ситуации, предприятие может изменить размер выручки и при этом занимать устойчивое положение на рынке.

Таблица 18. Расчет показателей результативности производства

Показатели	Порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
		баз.	модерн.
Уровень рентабельности продукции		9,08	3,64
Уровень рентабельности продаж	х 100	5,06	3,75
Коэффициент покрытия		26,11	31,27
Бесприбыльный оборот		1859370575	1276534101
Показатели	Порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
		баз.	модерн.
Запас надежности		52,26	45,08

Согласно расчетам, произведенным в таблице 3.2, можно сделать вывод, что уровень рентабельности продукции по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию на 5,44%, уровень рентабельности продаж по базовому изделию выше на 1,31%, в сравнении с модернизированным. Запас надежности по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию на 3%.

Согласно расчетам, произведенным в разделе 3 (оценка результатов деятельности организации), можно сделать вывод, что:

- выручка по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 1570545934 руб. Валовая прибыль по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 204853817,4 руб. Прибыль от продаж по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 183204733,4 руб. Прибыль до налогообложения больше по базовому изделию, чем по модернизированному изделию на 183204733,4 руб. Чистая прибыль больше по базовому изделию, чем по модернизированному изделию на 109464828,2 руб.

- уровень рентабельности продукции по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию на 5,44%, уровень рентабельности продаж по базовому изделию выше на 1,31%, в сравнении с модернизированным. Запас надежности по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию на 3%.



Выводы

В данной курсовой работе были проведены расчеты затрат на производство продукции, определена оптовая цена, установлена зона безубыточности и проведена оценка результатов деятельности организации по базовому и модернизированному изделию. Сейчас мы сравним результаты по данным расчетам и сделаем выводы.

Согласно расчетам, произведенным в разделе 1 (расчет экономических показателей деятельности организации), можно сделать вывод, что:

- самые большие затраты на сырье и основные материалы идут на полипропилен как по базовому изделию(1025,52 руб.), так и по модернизированному изделию (940,06 руб.). Затраты по базовому изделию оказались на 265,42 руб. больше, чем по модернизированному изделию.

-самые большие затраты на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты идут на электродвигатель как по базовому изделию(79000 руб.), так и по модернизированному изделию (39500 руб.). Затраты по базовому изделию оказались на 40930,39 руб. больше, чем по модернизированному изделию.

- затраты предприятия на электроэнергию по базовому изделию составили 908,62 руб., а по модернизированному изделию составили 873,14 руб., что в сумме составило 1781,76 руб.

- наиболее высокими являются затраты на заработную плату по базовому изделию за слесарные работы (222,89 руб./изд.), т.к. у них высокая трудоемкость (1.53 нормо-час.), а также часовая тарифная ставка (146 руб.).

- наиболее высокими являются затраты на заработную плату по модернизированному изделию за слесарные работы (215,59 руб./изд.), т.к. у них высокая часовая тарифная ставка (146 руб.) и трудоемкость(1,48). Затраты на заработную плату по базовому изделию оказались на 43,65 руб. больше, чем по модернизированному изделию.

- основная доля в расходах на амортизационные отчисления приходится на машины и оборудование , что в сумме получается 15175833,33 руб. Предприятие тратит на амортизационные отчисления 29293459,64 руб.

- общепроизводственные расходы составляют меньшую часть, чем общехозяйственные расходы как по базовому, так и по модернизированному изделию. По базовому изделию разница между общехозяйственными и общепроизводственными расходами составляет 1277,59 руб., а по модернизированному - 1562,48 руб.

-производственная себестоимость по базовому изделию выше производственной себестоимости по модернизированному изделию на 43912,27 руб. Коммерческие расходы по базовому изделию будут выше, чем коммерческие расходы по модернизированному изделию на 1535,06 руб.

- самой большой статьей расходов в плановой калькуляции себестоимости изделий выступают расходы на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты как по базовому изделию(84358,96 руб.), так и по модернизированному изделию (43428,57 руб.). Полная себестоимость по базовому изделию получилась больше, чем по модернизированному изделию на 45447,32 руб.

- полная себестоимость, нормативная прибыль и налог на добавленную стоимость по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию, из чего следует, что оптово-отпускная цена базового изделия выше, чем модернизированного изделия на 61672,02 руб.

Согласно расчетам, произведенным в разделе 2 (установление зоны безубыточной деятельности организации), можно сделать вывод, что:

- переменные затраты превышают постоянные как по базовому, так и по модернизированному изделию на единицу продукции, соответственно, и на весь объем продукции. По базовому изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 78884,59 руб. на единицу продукции и 2370481904 руб. на весь объем продукции. По модернизированному изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 39143,39 руб. на единицу продукции и 1176258646,7 руб. на весь объем продукции.

- при расчете критического объема производства цена базового изделия оказалась значительно выше цены модернизированного изделия на 52264,43 руб. Также, сумма постоянных и переменных расходов базового изделия оказалась выше модернизированного изделия (на 86267507,7 руб. и 42612 руб. соответственно). Маржинальный доход базового изделия оказался значительно выше модернизированного изделия на 9652,41825 руб. и общая сумма маржинального дохода на 290055168,1 руб.

Критический объем продукции по модернизированному изделию выше, чем по базовому изделию на 2159шт.

Согласно расчетам, произведенным в разделе 3 (оценка результатов деятельности организации), можно сделать вывод, что:

- выручка по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 1570545934 руб. Валовая прибыль по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 204853817,4 руб. Прибыль от продаж по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 183204733,4 руб. Прибыль до налогообложения больше по базовому изделию, чем по модернизированному изделию на 183204733,4 руб. Чистая прибыль больше по базовому изделию, чем по модернизированному изделию на 109464828,2 руб.

- уровень рентабельности продукции по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию на 5,44%, уровень рентабельности продаж по базовому изделию выше на 1,31%, в сравнении с модернизированным. Запас надежности по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию на 3%. Предприятие, рассматриваемое в данной курсовой работе, должно увеличить объем выпуска модернизированного изделия, так как цена на единицу выпускаемого изделия ниже, чем в базовом изделии. Это позволит увеличить спрос на данный вид продукции, а при увеличении объема увеличится и чистая прибыль.



Список рекомендуемой литературы

1. Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А.Экономика организации (предприятия), -2013.

2. Аксёнов, А.П. Экономика предприятия / А.П. Аксёнов. - М.: КноРус. - 2014

3. Экономика организации: учебное пособие / В. П. Самарина, Г. В. Черезов, Э. А. Карпов. -2014

4. Пошерстник, Н.В. Экономика организации / Н.В. Пошерстник. - 2013

5. Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко.. - М.: Дашков и К, 2013

6. Чечевицына, Л.Н. Экономика организации: Учебное пособие / Л.Н. Чечевицына, Е.В. Чечевицына.. - Рн/Д: Феникс, 2013

7. Экономика предприятия. Учебник / А.П. Гарнов, Е.А. Хлевная, А.В. Мыльник. - М.: Юрайт.



Приложения

Приложение 1

Таблица 19. Спецификация основных материалов и норма расхода на изделие

Наименование материала	Ед. изм.	базовое	модернизированное
Сталь листовая 1	Кг	3,3	3,2
Сталь листовая 2	Кг	3,32	2,89
Полиамид	Кг	1,28	1,135
Полипропилен	Кг	24	22
Пластикат	Кг	3,46	2,15
Круг комбинированный 45В - н 5h12	Кг	3,12	2,22
Пруток Д16Т	Кг	6,1	5,2



Приложение 2

Таблица 20.

Наименование покупных комплектующих изделий	Ед. изм.	базовое	модернизированное
Провод	М	1,8	1,4
Тумблер	Шт	3	3
Электродвигатель	Шт	2	1
Шнур ПВО 2x0,75 г. 7399-80	М	2,5	2,3
Метизы покупные	кг	24	2,2



Приложение 3

Таблица 21. ...