Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Менеджмент и экономическая безопасность»

Курсовая работа

по дисциплине «Экономика организации (предприятия)»

на тему «Обоснование экономических показателей деятельности организации»

Выполнил студент: Пронина А.А.

Руководитель:.

к.э.н.,доцент Тактарова С.В.

2018

Содержание

• Введение
• 1. Расчёт экономических показателей деятельности организации

1.1 Расчёт затрат на производство продукции

• 1.1.1 Расчёт стоимости сырья и основных материалов
• 1.1.2 Расчёт стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов
• 1.1.3 Определение затрат на электроэнергию
• 1.1.4 Расчет заработной платы производственных рабочих
• 1.1.5 Расчет отчислений на социальные нужды
• 1.1.6 Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
• 1.1.7 Расчет коммерческих расходов на единицу продукции
• 1.2 Расчёт плановой калькуляции себестоимости продукции
• 1.3 Определение оптовой цены продукции
• 2. Установление зоны безубыточной деятельности организации
• 2.1 Расчет постоянных и переменных издержек
• 2.2. Расчёт точки критического объёма производства
• 3. Оценка результатов деятельности организации
• 3.2 Оценка результативности производства
• Выводы и рекомендации
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

В современных условиях успешность деятельности организации оценивается величиной прибыли, полученной в результате ее осуществления. Прибыль является абсолютным показателем экономического эффекта от всех видов деятельности организации. Величина прибыли зависит от ряда факторов и различных условий осуществления деятельности организации.

Получение прибыли должно носит не одноразовый, а постоянный характер, что возможно только на базе рациональной системы управления организации, позволяющей ориентировать различные виды деятельности организации на выполнение целей и задач в соответствии с принятой стратегией развития.

Экономика организации (предприятия) как хозяйствующего субъекта предусматривает вложение денежных средств с тем, чтобы через определенное время, возместив затраты, получить прибыль, достаточную для улучшения своего экономического положения.

Вложение средств связано с большим количеством многообразных текущих операций, и любая из них предполагает знание порядка проведения экономических расчетов, выполняемых при решении конкретных задач.

Целями курсовой работы являются:

· закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине;

· приобретение навыков выполнения экономических расчетов при решении конкретных вопросов экономики организации;

· приобретение навыков самостоятельной работы с экономической литературой и нормативными материалами.

1. Расчёт экономических показателей деятельности организации

Основной задачей расчёта экономических показателей деятельности организации является определение величины себестоимости производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и определения цены.

1.1 Расчёт затрат на производство продукции

Целью данного раздела курсовой работы является расчёт затрат на производство продукции и расчёт цены на продукцию.

Под затратами понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: материальных, трудовых и финансовых, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Все затраты организации делятся на постоянные и переменные в зависимости от степени их реагирования на изменение масштабов производства.

Существуют два альтернативных подхода к ценообразованию: затратное ценообразование; ценностное ценообразование. В работе необходимо использовать затратный метод установления цены на продукцию (работы, услуги).

Затратный подход к ценообразованию самый надежный метод. Данный подход поддерживается самой экономической теорией, когда она рассматривает ценообразование с позиции необходимости для фирмы получить максимальный доход на все свои затраты, полностью и правильно распределенные между продуктами.

Затраты на производство продукции (выполнения работ, оказания услуг) представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства основных и вспомогательных материалов, оплаты труда работников и др.

Затраты на производство продукции (выполнения работ, оказания услуг) рассчитываются по формуле:

(1.1)

где - затраты на основные материалы, руб.;

- затраты на покупные комплектующие изделия, руб.;

- основная заработная плата производственных рабочих, руб.;

- дополнительная заработная плата производственных рабочих, руб.;

- вознаграждения за выслугу лет, руб.;

- отчисления на социальные нужды, руб.;

- затраты на электроэнергию на технологические цели, руб.;

- общепроизводственные расходы, руб.;

- общехозяйственные расходы, руб.

(руб.)

(руб.)

Согласно расчетам, можно сделать вывод, что затраты на производство продукции по базовому изделию выше, чем затраты по модернизированному изделию на 42671,10 руб.

1.1.1 Расчёт стоимости сырья и основных материалов

В расходы по этой статье включаются стоимость необходимых материалов для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Стоимость используемых для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) основных материалов рассчитывается по формуле:

(1.2)

где - наименование соответствующего вида используемых материалов;

n - количество видов используемых материалов;

- норма расхода основным материалов i-ого наименования;

- цена приобретения единицы материалов i-ого наименования, руб.

Данные расчёта стоимости сырья и основных материалов используются данные приложения А. 1 и А. 2.

Таблица 1.1 - Расчёт стоимости сырья и основных материалов (по базовому изделию)

Наименование материала	Единицы измерения	Нормы расхода	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Сталь листовая 1	кг	0,213	77,8	16,57
Сталь листовая 2	кг	0,28	73,52	20,59
Полиамид	кг	1,453	71,54	103,95
Полипропилен	кг	0,409	42,73	17,48
Пластикат	кг	0,0228	33,5	0,76
Круг комбинированный 45В-н 5h12	кг	0,25	48	12,00
Пруток Д16Т	кг	0,078	39,3	3,07
Итого				174,41
Транспортно-заготовительные расходы 4%				6,98
Итого:				181,39

Таблица 1.2 - Расчёт стоимости сырья и основных материалов (по модернизированному изделию)

Наименование материала	Единицы измерения	Нормы расхода	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб
1	2	3	4	5
Сталь листовая 1	кг	0,177	77,8	13,77
Сталь листовая 2	кг	0,214	73,52	15,73
Полиамид	кг	1,38	71,54	98,73
Полипропилен	кг	0,369	42,73	15,76
Пластикат	кг	0,0201	33,5	0,67
Круг комбинированный 45В-н 5h12	кг	0,215	48	10,32
Пруток Д16Т	кг	0,061	39,3	2,40
Итого:				157,39
Транспортно-заготовительные расходы 4%				6,30
Итого:				163,68

Исходя из расчетов, произведенных в таблицах 1.1, 1.2, можно определить, что стоимость сырья и основных материалов по базовому изделию незначительно выше, чем по модернизированному изделию на 17,70руб.

1.1.2 Расчёт стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов

В расходы по этой статье следует включать стоимость необходимых для производства продукции покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов. Стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов рассчитывается по формуле:

(1.3)

где - наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

n - количество видов покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- норма расхода на единицу продукции покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов i-ого наименования, шт.;

- цена приобретения единицы покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов i-ого наименования, руб.

Для расчёта стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов необходимо использовать приложения А.1 и А.2.

Таблица 1.3 - Расчёт стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов (базовое изделие)

Наименование комплектующих изделий и полуфабрикатов	Единицы измерения	Норма расхода на единицу продукции	Цена за единицу, руб.	Сумма
Провод	м	1,7	73,5	126,42
Тумблер	шт.	7	85,3	597,10
Электродвигатель	шт.	4	39 500	158 000,00
Шнур ПВО 2х0,75 г.	м	3,8	76,2	288,04
Метизы покупные	кг	0,10	96,8	9,49
Итого:				159 021,04
Транспортно-заготовительные расходы 4%				6 360,84
Итого:				165 381,88

Таблица 1.4 - Расчёт стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов (модернизированное изделие)

Наименование комплектующих изделий и полуфабрикатов	Единицы измерения	Норма расхода на единицу продукции	Цена за единицу, руб.	Сумма
1	2	3	4	5
Провод	М	1,5	73,5	110,25
Электродвигатель	шт.	3	39 500	118 500,00
Тумблер	шт.	6	85,3	511,80
Шнур ПВО 2х0,75 г.	М	3,6	76,2	271,27
Метизы покупные	Кг	0,071	96,8	6,87
Итого:				119 400,20
Транспортно-заготовительные расходы 4%				4 776,01
Итого:				124 176,20

Согласно проведенным расчетам в таблицах 1.3, 1.4, можно сделать вывод о том, что стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов выше на 41205,68 рублей по базовому изделию, чем по модернизированному изделию.

1.1.3 Определение затрат на электроэнергию

Расчёт затрат на энергию на технологические нужды производится на основе данных приложение В.1. Расчёт затрат производится как произведение нормы расхода электроэнергии на стоимость 1 кВт, равной 4,2 руб.

Таблица 1.5 - Расчёт затрат на электроэнергию на технологические цели

Изделие	Нормы расхода,кВт	Цена за единицу, руб.	Сумма, руб.
Базовое	1263	4,2	5304,6
Модернизированное	1263	4,2	5304,6
Всего:			10609,2

Произведенные расчеты в таблице 1.5, говорят о том, что затраты на электроэнергию одинаковы, что по базовому изделию, что по модернизированному изделию, и составили 5304,6 руб.

1.1.4 Расчет заработной платы производственных рабочих

В состав заработной платы производственных рабочих включаются выплаты за фактически выполненную работу в соответствии с окладами, тарифными ставками и расценками работников, т.е. основная и дополнительная заработная плата.

Затраты на основную заработную плату вычисляем по формуле:

(1.4)

Заработную плату по тарифу определяют по формуле:

(1.5)

где - среднечасовая тарифная ставка, руб.;

- трудоемкость выполнения работ, ч.

Величина премиальных выплат производственным рабочим определяется по формуле

(1.6)

где К - коэффициент премиальных выплат

- заработная плата по тарифу, руб.

Дополнительная оплата труда производственных рабочих определяется по формуле:

/ 100% (1.7)

где a - процент дополнительной оплаты труда, %

Вознаграждения за выслугу лет определяется по формуле:

с / 100% (1.8)

где с - процент надбавки к основной оплате труда за выслугу лет, %

Затраты на оплату труда определяют по формуле:

(1.9)

Таблица 1.6 - Расчет затрат на заработную плату (базовое изделие)

Операция	Разряд	Трудоемкость	Часовая тарифная ставка	З/п по тарифу
1	2	3	4	5
Фрезерно-центровальная	3	81	50,5	68,18
Токарная с ЧПУ	4	93	66	102,3
Зубофрезерная	3	38	50,5	31,98
Токарная с ЧПУ	4	53	66	58,3
Резьбофрезерная	3	26	50,5	21,88
Зубофрезерная	3	22	50,5	18,57
Вертикально-сверлильная	3	1,4	50,5	1,17
Радикально-сверлильная с ЧПУ	4	45	66	49,5
Шпоночно-фрезерная	3	69	50,5	58,08
Круглошлифовальная	5	98	80	130,66
Круглошлифовальная	5	68	80	90,66
Итого:		594,40	661,00	631,25

Согласно расчетам, можно сделать вывод по таблице 1.6, что наиболее высокими являются затраты на заработную плату по базовому изделию на заработную плату по круглошлифовальной операции (130,6 руб./изд.), т.к. у них высокая трудоемкость (98 нормо-час.), и часовая тарифная ставка имеет большое значение (80 руб.). Самой низкооплачиваемой является вертикально-сверлильная операция (1,17руб./изд.), т.к. у них низкая трудоемкость (1,4 нормо-час.) и часовая тарифная ставка (50,5 руб.).

Таблица 1.7 - Расчёт затрат на заработную плату (модернизированное изделие)

Операция	Разряд	Трудоемкость	Часовая тарифная ставка	З/п по тарифу
1	2	3	4	5
Фрезерно-центровальная	3	75	50,5	63,125
Токарная с ЧПУ	4	90	66	99
Зубофрезерная	3	32	50,5	26,93333
Токарная с ЧПУ	4	49	66	53,9
Резьбофрезерная	3	22	50,5	18,51667
Зубофрезерная	3	19	50,5	15,99167
Вертикально-сверлильная	3	1,3	50,5	1,094167
Радикально-сверлильная с ЧПУ	4	40	66	44
Шпоночно-фрезерная	3	5,8	50,5	4,881667
Круглошлифовальная	5	60	80	80
Круглошлифовальная	5	57	80	76
Итого:		451,10	661,00	483,44

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.7, можно сделать вывод, что наиболее высокими являются затраты на заработную плату по модернизированному изделию на заработную плату по тарифу за токарную операцию с ЧПУ (99 руб./изд.), т.к. у них высокая трудоемкость (90 нормо-час) и часовая тарифная ставка (66 руб.). Самыми низкооплачиваемыми являются вертикально-сверлильные работы (1,09 руб./изд.), т.к. у них низкая трудоемкость (1,3 нормо-час.) и часовая тарифная ставка (50,5 руб.)

Таблица 1.8 - Расчёт основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие

Изделие	Заработная плата по тарифу, руб./изд.	Премии рабочим	Основная заработная плата, руб./изд.	Дополнительная заработная плата, руб./изд	Доплата за выслугу лет	Затраты на оплату труда производ ственных рабочих, руб./изд.
		%	сумма, руб.		%	сумма, руб.	%	сумма, руб.
Базовое	631,25	165,00	1041,55	1672,80	14,00	234,19	20,00	334,56	2241,55
Модерн.	483,44	165,00	797,68	1281,12	14,00	179,36	20,00	256,22	1716,70

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.8, можно сделать вывод, что основную часть затрат на оплату труда производственных рабочих составляет основная заработная плата по базовому изделию (1672,80 руб./изд.) и по модернизированному изделию (1281,12 руб./изд.). Наибольшую долю в затратах на оплату труда производственных рабочих занимает доплата за выслугу лет по базовому изделию (334,56 руб./изд.) и по модернизированному изделию (256,22 руб./изд.) в виде 20 % от основной заработной платы. Таким образом, расходы на заработную плату по базовому изделию оказались на 524,85 руб., больше чем по модернизированному изделию.

1.1.5 Расчет отчислений на социальные нужды

Затраты по этой статье определяются в процентном отношении от суммы затрат на оплату труда по формуле:

(руб.), (1.10)

где - коэффициент отчислений на социальные нужды.

Отчисления на социальные нужды включают прямые страховые выплаты:

Пенсионный фонд РФ - 22%;

Фонд социального страхования - 2,9%;

Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

Таблица 1.9 - Расчет отчислений на социальные нужды на единицу изделия

Наименование	Затраты на оплату труда, руб	Отчисления	Итого, руб.
		ПФ	ФСС	ФОМС
		%	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.
Базовое	1887,42	22	415,23	2,9	54,74	5,1	96,26	566,23
Модернизированное	1445,49	22	318,01	2,9	41,92	5,1	73,72	433,65

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.9, можно сделать вывод, что при расчете отчислений на социальные нужды на единицу изделия отчисления в Пенсионный фонд составляют наибольшую долю среди отчислений в другие фонды - 22% от затрат на оплату труда производственных рабочих (по базовому изделию 415,23 руб. и по модернизированному изделию 318,01 руб.). Меньше всего отчислений идет в Фонд социального страхования - 2,9% (по базовому изделию 54,74 руб. и по модернизированному изделию 41,92 руб.).

1.1.6 Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов производится по формулам:

; , (1.11,1.12)

где - процент общепроизводственных расходов, %;

- процент общехозяйственных расходов, %.

Таблица 1.10- Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции

Изделие	Основная з/плата производственных рабочих, руб.	Общепроизводственные расходы	Общехозяйственные расходы
		сумма, руб.	%	сумма, руб.	%
Базовое	1672,80	1522,25	91	2208,09	132
Модерн.	1281,12	1165,82	91	1691,08	132

По произведенным расчетам в таблице 1.10, можно сделать вывод, что общепроизводственные расходы составляют меньшую часть, чем общехозяйственные расходы как по базовому, так и по модернизированному изделию.

1.1.7 Расчет коммерческих расходов на единицу продукции

Для расчета коммерческих расходов применяется формула

, (1.13)

где к - процент коммерческих расходов, %.

Данные расчета коммерческих расходов на единицу продукции внесем в таблицу 1.11.

Таблица 1.11-Расчет коммерческих расходов на единицу продукции

Изделие	Производственная себестоимость, руб	Коммерческие расходы
		Сумма, руб	%
Базовое	170 684,04	3925,73	2,3
Модернизированное	129 598,23	1943,97	1,5

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.11, можно сделать вывод, что производственная себестоимость по базовому изделию выше производственной себестоимости по модернизированному изделию на 1981,76 руб.

1.2 Расчёт плановой калькуляции себестоимости продукции

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции. Калькуляция выражает затраты на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции.

Производственная себестоимость - это совокупность затрат непосредственно (прямо) связанных с технологическим процессом. Производственная себестоимость единицы продукции определяется:

, (1.14)

где - цеховая себестоимость,

- общехозяйственные расходы на единицу продукции.

Полная себестоимость изделия определяется по формуле:

, (1.15)

Таблица 1.12 - Плановая калькуляция себестоимости изделий

Наименование статей калькуляции	Базовое изделие	Модернизированное изделие
	Сумма, руб.	Удельный вес в полной себестоимости, %	Сумма, руб.	Удельный вес в полной себестоимости, %
1	2	3	4	5
Сырье и основные материалы	174,41	0,09	157,39	0,11
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	159021,04	84,02	119400,19	83,77
Транспортно-заготовительные расходы	6360,84	3,36	4782,3	3,36
Итого материальных затрат	165556,29	87,47	124339,89	87,24
Электроэнергия, на технологические цели	5304,6	2,8	5304,6	3,72
Основная з/п производственных рабочих	1672,8	0,88	1281,12	0,9
Дополнительная з/п производственных рабочих	88,37	0,05	67,68	0,05
Вознаграждения за выслугу лет	126,25	0,07	96,69	0,07
Отчисления на социальные нужды	566,23	0,3	433,65	0,3
Общепроизводственные расходы	1522,25	0,8	1165,82	0,82
Итого цеховая себестоимость	174836,79	92,38	132689,45	98,09
Общехозяйственные расходы	2208,1	1,17	1691,08	1,19
Расходы на освоение и подготовку	7967,02	4,21	6047,12	4,24
Итого себестоимость производственная	185011,91	97,75	140427,65	98,52
Коммерческие расходы	4255,27	2,25	2106,41	1,48
Итого полная себестоимость	189267,18	100	142534,07	100

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.12, можно сделать вывод, что самой большой статьей расходов в плановой калькуляции себестоимости изделий выступают расходы на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты как по базовому изделию (159021,04 руб.), так и по модернизированному изделию (119400,19руб.).

1.3 Определение оптовой цены продукции

Расчет свободной оптовой цены продукции выполняется по исходным данным.

Оптовая цена продукции складывается из полной себестоимости продукции и нормативной прибыли, взятой в процентах от полной себестоимости.

Нормативная прибыль определяется по формуле:

где - прибыль получаемая предприятием, руб.;

- полная себестоимость, руб.;

- норма рентабельности, % (23%).

Налог на добавленную стоимость (НДС) вычисляем в процентах от суммы полной себестоимости и прибыли

где - налог на добавленную стоимость, руб.;

- норма НДС (18%).

Оптово-отпускная цена определяется по формуле:

Расчет оптово- отпускной цены продукции привести в таблицу 1.13

Таблица 1.13 - Расчет оптовой цены изделия

Изделие	Полная себестоимость	Нормативная прибыль, руб.	Налог на добавленную стоимость, руб.	Оптово-отпускная цена, руб.
Базовое	189 267,18	43531,45	419,04	233 217,67
Модернизированное	142 534,07	32782,84	315,57	175 632,47

По данным таблицы 1.13 можно сделать выводы о том, что полная себестоимость, нормативная прибыль и налог на добавленную стоимость по базовому изделию выше, чем по модернизированному, потому и оптово-отпускная цена базового изделия выше модернизированного на 57585,2 руб.

2. Установление зоны безубыточной деятельности организации

2.1 Расчет постоянных и переменных издержек

В зависимости от изменения объема производства затраты подразделяются на переменные и постоянные. К переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства. К постоянным относятся затраты, величина которых не изменяется при изменении объема производства или изменяется, но незначительно.

Таблица 2.1- Расчет постоянных и переменных затрат (по базовому изделию)

№ П/П	Наименование затрат	На единицу продукции, руб.
Переменные затраты
		Базовое	Модернизированное
1	Сырье и основные материалы	174,41	157,39
2	Вспомогательные материальные	159 021,04	119 400,19
3	Транспортно-заготовительные расходы	6 360,84	4 782,30
4	Затраты на электроэнергию	5 304,60	5 304,60
5	З/П основных производственных рабочих	1 672,80	1 281,12
6	З/п дополнительных производственных рабочих	88,37	67,68
7	Вознаграждения за выслугу лет	126,25	96,69
8	Отчисления на социальные нужды	566,23	433,65
Итого:	173 314,54	131 523,62
Постоянные затраты
1	Общепроизводственные расходы	1 522,25	1 165,82
2	Общехозяйственные расходы	2 208,10	1 691,08
3	Расходы на подготовку и освоение производства	7 967,02	6 047,12
4	Коммерческие расходы	4 255,27	2 106,41
Итого:	15 952,64	11 010,43

Таблица 2.2- Расчет постоянных и переменных затрат (по модернизированному изделию)

№ П/П	Наименование затрат	На весь выпуск продукции, руб.
Переменные затраты
		Базовое	Модернизированное
1	Сырье и основные материалы	648805,2	585490,8
2	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	591558268,8	444168706,8
3	Транспортно-заготовительные расходы	23662324,8	17790156
4	Затраты на электроэнергию	19733112	19733112
5	З/П основных производственных рабочих	6222816	4765766,4
6	З/п дополнительных производственных рабочих	328736,4	251769,6
7	Вознаграждения за выслугу лет	469650	359686,8
8	Отчисления на социальные нужды	2106375,6	1613178
Итого:	644730088,8	489267866,4
Постоянные затраты
1	Общепроизводственные расходы	5662770	4336850,4
2	Общехозяйственные расходы	8214132	6290817,6
3	Расходы на подготовку и освоение производства	29637314,4	22495286,4
4	Коммерческие расходы	15829604,4	7835845,2
Итого:	59343820,8	40958799,6

экономический показатель себестоимость

Согласно расчетам в таблицах 2.1 и 2.2, можно сделать вывод, что переменные затраты превышают постоянные как по базовому, так и по модернизированному изделию на единицу продукции, соответственно, и на весь объем продукции (т.к. по базовому и модернизированному изделию объем продукции одинаковый = 3720 шт.). По базовому изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 157361,9 руб. на единицу продукции и 585386268 руб. на весь объем продукции. По модернизированному изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 120513,19 руб. на единицу продукции и 448309066,8 руб. на весь объем продукции.

2.2 Расчёт точки критического объёма производства

Экономическая сущность расчета точки безубыточности состоит в анализе взаимодействия спроса и предложения по продукции организации. В процессе такого анализа определяется точка безубыточности, соответствующая объему выпускаемой продукции при заданном (или анализируемом) уровне цен, при котором доход от продажи равен издержкам производства.

Расчет критического объема производства основывается на учете затрат по системе «директ - костинг», себестоимость продукции при этом учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные затраты не включаются в расчет себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.

Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т.е.

Отсюда прибыль определяется как:



где МD - маржинальный доход;

выручка от реализации;

переменные расходы;

постоянные расходы;

П - прибыль от реализации.

Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта.

В точке пересечения линий выручки от реализации и себестоимости достигается состояние безубыточности, поскольку общий доход от реализации в этой точке будет достаточным, чтобы покрыть все постоянные и переменные расходы. Точка , называется точкой критического объема производства, при котором выручка от реализации равна полной себестоимости, прибыль равна 0, а финансовый результат соответствует безубыточной деятельности.

Исходя из представленной зависимости, критический объем производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:

где цена единицы продукции, руб;

переменные затраты на единицу продукции, руб.

Таблица 2.3- Расчет критического объема производства.

Изделие	Цена,, руб	Сумма постоянных расходов,, руб.	Переменные расходы на единицу продукции, , руб	Маржи нальный доход на единицу продукции,, руб.	Общая сумма маржинального дохода, MD, руб.	Критический объем производства, , шт
Базовое	233217,67	59343820,80	173314,54	59903,13	222839643,20	990
Модерни зированное	175632,47	40958799,60	131523,62	44108,85	164084921,6	928

Согласно расчетам, приведенным в таблице 2.3, можно сделать вывод, что при расчете критического объема производства цена базового изделия оказалась выше цены модернизированного изделия на 57585,2 руб. Маржинальный доход базового изделия оказался незначительно выше модернизированного изделия на 15794,28 руб. и общая сумма маржинального дохода на 58754721,6 руб.

Таким образом, сущность точки безубыточности в том, что она представляет собой минимальный объем выпуска продукции, продав который фирма останется с нулевой прибылью, но покроет затраты.

Графический подход к определению точки безубыточности основан на так называемой диаграмме безубыточности (Рис. 1, Рис. 2).

Затраты и доходы откладываются по вертикальной оси, объем производства по горизонтальной. Точка безубыточности - это точка, в которой пересекаются прямая, соответствующая объему производства, и прямая, соответствующая совокупным затратам.

На местоположение точки безубыточности большое влияние оказывают такие факторы, как изменения цен на продукцию, динамика постоянных и переменных затрат. При повышении цены на производимую продукцию минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, уменьшается, а при снижении цены - возрастает.

Рисунок 1- График критического объема производства по базовому изделию

Рисунок 2 - График критического объема производства по модернизированному изделию

Таким образом, сущность точки безубыточности в том, что она представляет собой минимальный объем выпуска продукции, продав который фирма останется с нулевой прибылью, но покроет свои затраты.

3. Оценка результатов деятельности организации

3.1 Расчет финансовых результатах

Оценка результатов деятельности организации дается на основе финансовых показателей. К ним относится прибыль, которая представляет собой абсолютный показатель, образующийся после возмещения затрат на производство и реализацию продукции.

Валовая прибыль определяют по формуле:

где В - выручка(валовой доход) от реализации продукции, руб.

Выручка(валовой доход) от реализации продукции рассчитывается по формуле:

Таблица 3.1 - Расчет финансового результата деятельности организации

Показатель	Порядок расчета	Значение показателя, руб.
		базовое	модернизированное
1. Выручка от реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг)		867569732	653352788,4
2. Валовая прибыль		163495823	123126048
3. Прибыль от продаж		139452086,6	108999385,2
4. Прибыль до налогообложения		170154089	139701385
5.Чистая прибыль		110600156,3	90805900,38

где В - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

С - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);

Пр - прибыль от реализации продукции Пв - валовая прибыль;

Дох - доходы от участия в других организациях;

Рох - управленческие (общехозяйственные) расходы предприятия;

Рк - коммерческие расходы предприятия;

Пн - прибыль до налогообложения;

ПНО - постоянные налоговые обязательства;

Пч - чистая прибыль предприятия.

1.;

2.;

.

3.,6;

.

4.;

.

5.;

.

Согласно расчетам, произведенным в таблице 3.1, можно сделать вывод, что выручка по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 214216943,6 руб. Валовая прибыль по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 40369775 руб. Прибыль от продаж по базовому изделию меньше, чем по модернизированному изделию на 30452701,4 руб.

При расчете финансовых результатов предприятия необходимо учесть:

1. Выручка от реализации указывается за минусом налога на добавленную стоимость.

2. Коммерческие расходы определяются исходя из суммы произведений коммерческих расходов на единицу продукции (таблица 1.12) и объёма реализованной продукции.

3. Управленческие расходы определяются исходя из суммы произведений управленческих (общехозяйственных) расходов на единицу продукции на объём реализованной продукции.

4. Себестоимость продукции вычисляется как сумма произведений себестоимости каждого изделия на объём реализации за вычетом управленческих и коммерческих расходов.

5. В качестве условия по курсовой работе постоянные налоговые обязательства составляют 175% от налога на прибыль.

Экономия на издержках определяется как разность между себестоимостью базового и модернизированного изделия. Годовой экономический эффект определяется по формуле:

где экономия на издержках, руб.

3.2 Оценка результативности производства

Рентабельность характеризует эффективность деятельности предприятия за определенный период времени.

Коэффициент рентабельности продаж продукции определяет уровень текущей эффективности использования ресурсов предприятия.

Коэффициенты покрытия показывает, в какой мере краткосрочная задолженность предприятия покрывается его оборотными активами.

Величина бесприбыльного оборота соответствует такому объему реализации, при котором величина прибыли предприятия равна нулю.

Запас надежности показывает: насколько процентов, в случае изменения рыночной ситуации, предприятие может изменить размер выручки и при этом занимать устойчивое положение на рынке.

Таблица 3.2 -Расчет показателей результативности производства

Показатели	Порядок расчета	Значение показателя
		базовое	модернизированное
Уровень рентабельности продукции		20%	21%
Уровень рентабельности продаж		13%	14%
Коэффициент покрытия		97%	96%
Бесприбыльный оборот		61443910,19	42883513,3
Запас надежности		93%	94%

Согласно расчетам, произведенным в таблице 3.2, можно сделать вывод, что уровень рентабельности продукции по базовому и по модернизированному изделию почти одинаковые 20% и 21% соответственно, уровень рентабельности продаж по модернизированному изделию выше на 1%, по сравнению с базовым изделием. Коэффициент покрытия по базовому изделию выше, чем по модернизированному изделию так же на 1%. Бесприбыльный оборот выше в базовом изделии по сравнению с модернизированным изделием на 18560396,8. Запас надежности по модернизированному изделию выше, чем по базовому изделию на 1%.

Выводы и рекомендации

Исходя из расчетов, произведенных в таблицах 1.1, 1.2, можно определить, что стоимость сырья и основных материалов по базовому изделию незначительно выше, чем по модернизированному изделию на 17,70руб.

Согласно проведенным расчетам в таблицах 1.3, 1.4, можно сделать вывод о том, что стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов выше на 41205,68 рублей по базовому изделию, чем по модернизированному изделию.

Произведенные расчеты в таблице 1.5, говорят о том, что затраты на электроэнергию одинаковы, что по базовому изделию, что по модернизированному изделию, и составили 5304,6 руб.

Согласно расчетам, можно сделать вывод по таблице 1.6, что наиболее высокими являются затраты на заработную плату по базовому изделию на заработную плату по круглошлифовальной операции (130,6 руб./изд.), т.к. у них высокая трудоемкость (98 нормо-час.), и часовая тарифная ставка имеет большое значение (80 руб.). Самой низкооплачиваемой является вертикально-сверлильная операция (1,17руб./изд.), т.к. у них низкая трудоемкость (1,4 нормо-час.) и часовая тарифная ставка (50,5 руб.).

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.7, можно сделать вывод, что наиболее высокими являются затраты на заработную плату по модернизированному изделию на заработную плату по тарифу за токарную операцию с ЧПУ (99 руб./изд.), т.к. у них высокая трудоемкость (90 нормо-час) и часовая тарифная ставка (66 руб.). Самыми низкооплачиваемыми являются вертикально-сверлильные работы (1,09 руб./изд.), т.к. у них низкая трудоемкость (1,3 нормо-час.) и часовая тарифная ставка (50,5 руб.)

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.8, можно сделать вывод, что основную часть затрат на оплату труда производственных рабочих составляет основная заработная плата по базовому изделию (1672,80 руб./изд.) и по модернизированному изделию (1281,12 руб./изд.). Наибольшую долю в затратах на оплату труда производственных рабочих занимает доплата за выслугу лет по базовому изделию (334,56 руб./изд.) и по модернизированному изделию (256,22 руб./изд.) в виде 20 % от основной заработной платы. Таким образом, расходы на заработную плату по базовому изделию оказались на 524,85 руб., больше чем по модернизированному изделию.

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.9, можно сделать вывод, что при расчете отчислений на социальные нужды на единицу изделия отчисления в Пенсионный фонд составляют наибольшую долю среди отчислений в другие фонды - 22% от затрат на оплату труда производственных рабочих (по базовому изделию 415,23 руб. и по модернизированному изделию 318,01 руб.). Меньше всего отчислений идет в Фонд социального страхования - 2,9% (по базовому изделию 54,74 руб. и по модернизированному изделию 41,92 руб.).

По произведенным расчетам в таблице 1.10, можно сделать вывод, что общепроизводственные расходы составляют меньшую часть, чем общехозяйственные расходы как по базовому, так и по модернизированному изделию.

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.11, можно сделать вывод, что производственная себестоимость по базовому изделию выше производственной себестоимости по модернизированному изделию на 1981,76 руб.

Согласно расчетам, произведенным в таблице 1.12, можно сделать вывод, что самой большой статьей расходов в плановой калькуляции себестоимости изделий выступают расходы на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты как по базовому изделию (159021,04 руб.), так и по модернизированному изделию (119400,19руб.).

По данным таблицы 1.13 можно сделать выводы о том, что полная себестоимость, нормативная прибыль и налог на добавленную стоимость по базовому изделию выше, чем по модернизированному, потому и оптово-отпускная цена базового изделия выше модернизированного на 57585,2 руб.

Согласно расчетам в таблицах 2.1 и 2.2, можно сделать вывод, что переменные затраты превышают постоянные как по базовому, так и по модернизированному изделию на единицу продукции, соответственно, и на весь объем продукции (т.к. по базовому и модернизированному изделию объем продукции одинаковый = 3720 шт.). По базовому изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 157361,9 руб. на единицу продукции и 585386268 руб. на весь объем продукции. По модернизированному изделию разница между переменными и постоянными затратами составляет 120513,19 руб. на единицу продукции и 448309066,8 руб. на весь объем продукции.

Согласно расчетам, приведенным в таблице 2.3, можно сделать вывод, что при расчете критического объема производства цена базового изделия оказалась выше цены модернизированного изделия на 57585,2 руб. Маржинальный доход базового изделия оказался незначительно выше модернизированного изделия на 15794,28 руб. и общая сумма маржинального дохода на 58754721,6 руб.

Согласно расчетам, произведенным в таблице 3.1, можно сделать вывод, что выручка по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 214216943,6 руб. Валовая прибыль по базовому изделию больше, чем по модернизированному изделию на 40369775 руб. Прибыль от продаж по базовому изделию меньше, чем по модернизированному изделию на 30452701,4 руб.

Согласно расчетам, произведенным в таблице 3.2, можно сделать вывод, что уровен...